Unternehmensbewertung:
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Berlin [u.a.]
Springer
2006
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| Series: | Springer-Lehrbuch
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| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Vorwort.....•..•.•.•.•.•.•..•••«••...••.•..•..••••••••••...••••••••••.•.•..•..••••..•...•...•.••.••.•.•..•.••
1 Der Markt für Unternehmensbewertungen......................................... 1
1.1 Angebot und Nachfrage......................................................................1
1.2 Systematik der Anlässe einer Unternehmensbewertung.....................7
1.3 Exkurs: Bedeutung und Logik von
Unternehmenszusammenschlüssen..................................................11
1.3.1 Fusionswellen als wirtschaftsgeschichtliches Phänomen.............11
1.3.2 Die ökonomische Logik von Fusionen in einzelnen
Erklärungsansätzen.......................................................................14
1.3.2.1 Expansive Theorien: Fusionen als Ventil der
Kapazitätserweiterung............................................................15
1.3.2.1.1 Tobinsq............................................................................15
1.3.2.1.2
Netzwerkeffekte...............................................................16
1.3.2.1.3 Portefeuillediversifikation................................................17
1.3.2.1.4 Allgemeine Transaktionskostentheorie............................18
1.3.2.1.5
1.3.2.1.6 Marktmachttheorien..........................................................19
1.3.2.2
Überkapazitäten......................................................................19
1.3.3 Empirische Befunde über den Erfolg von
Unternehmenszusammenschlüssen: Auswirkungen auf
Börsenrenditen und Ertragslage...................................................21
1.3.3.1 Kurzfristige Kapitalmarktreaktion..........................................22
1.3.3.2 Langfristige Kapitalmarktreaktion..........................................24
1.3.3.3 Abwicklungsart: Barzahlung
1.3.3.4 Rendite- und
1.3.4 Konsequenzen für die Unternehmensbewertung..........................28
VIH
2 Dogmengeschichte der Unternehmensbewertung: Lehre, Praxis,
Gesetzgebung, Rechtsprechung...........................................................31
2.1 Denkbare Wertkonzeptionen............................................................31
2.1.1 Bilanzwert.....................................................................................32
2.1.2 Börsenkapitalisierung...................................................................35
2.1.3 Liquidationswert...........................................................................42
2.1.4 Reproduktionswert........................................................................43
2.1.5 Der Substanzwert im Sinne ersparter Ausgaben...........................46
2.1.6 Barwert der zu erwartenden Überschüsse (Ertragswert)..............48
2.1.7 Heuristische Bewertungskonzeptionen.........................................51
2.1.8 Synopse der Werfkonzeptionen....................................................52
2.2 Dogmengeschichtliche Entwicklung der
Unternehmenswertkonzeptionen......................................................53
2.3 Konzeption der Zivilrechtsprechung................................................58
2.3.1 Pluralität von Anlässen und konkurrierende
Wertkonzeptionen........................................................................58
2.3.2 Spezialfall: Börsennotierte Unternehmen.....................................60
2.3.3 Nicht-börsennotierte Unternehmen..............................................60
2.3.4 Kritik der Rechtsprechung............................................................62
2.4 Konzeption der Wirtschaftsprüfer und Grundsätze
ordnungsmäßiger Unternehmensbewertung.....................................62
2.5 Exkurs: Unternehmensbewertung für Zwecke des
handelsrechtlichen Jahresabschlusses..............................................66
2.6 Schlussbemerkung............................................................................68
3 Unternehmenswerte als Kapitalwerte: Grundsätze der
Kapitalwertrechnung........................................................................... 69
3.1 Zählergröße.......................................................................................69
3.1.1 Zahlungs-
3.1.2 Exkurs: Unternehmenswertermittlung auf der Grundlage von
Residualgewinnen........................................................................71
3.1.3 Abgrenzung auf der Grundlage von Zahlungsüberschüssen........75
3.1.4 Stichtagsprinzip............................................................................78
3.2 Nennergröße.....................................................................................80
Inhaltsverzeichnis
3.3 Äquivalenzprinzipien........................................................................84
3.4 Schlussbemerkung............................................................................91
4 Die Schätzung der Zählergröße der Unternehmensbewertung
künftige Zahlungsüberschüsse....___...__________......................... 93
4.1 Das existierende Instrumentarium zur Prognoseerstellung im
Überblick..........................................................................................93
4.2 Einwertige Verfahren........................................................................96
4.2.1 Integrierte Finanzplanung als Grundlage des
Prognoseprozesses........................................................................96
4.2.1.1 Die unterschiedlichen Planungsphasen...................................97
4.2.1.2 Besonderheiten der Detailplanung..........................................98
4.2.2 Anwendung von Methoden und Planungshilfen der
strategischen Unternehmensfuhrung im Rahmen von
Flow-Prognosen..........................................................................102
4.2.2.1 Portfolioplanung...................................................................102
4.2.2.2 Adaptation von Normstrategien nach Porter........................105
4.2.2.2.1 Strategie der KostenfÖhrerschaft und unterstützende
Taktiken, gegliedert nach Werttreibern..........................106
4.2.2.2.2 Strategie der Differenzierung und unterstützende
Taktiken, gegliedert nach Werttreibern..........................107
4.2.3 Zukunftsextrapolation auf der Grundlage von
Werttreibermodellen...................................................................108
4.3 Mehrwertige Prognose- und Planungsverfahren.............................110
4.3.1 Szenarioanalyse..........................................................................110
4.3.1.1 Begriff...................................................................................111
4.3.1.2 Beispiel: PKW- Absatz inländischer Erzeuger im Jahre
2008 in Deutschland.............................................................112
4.3.1.3 Mögliche Kritik am Einsatz der Szenarioanalyse in der
Unternehmensrechnung........................................................120
4.3.1.4 Schlussfolgerungen...............................................................121
4.3.2 Mehrwertige Strategieplanung: Flexible Planung auf der
Grundlage des Entscheidungsbaumverfahrens...........................121
4.3.2.1 Formulierung des Optimierungsproblems als Problem der
dynamischen Programmierung.............................................121
4.3.2.2 Beispiel: Severin Frings........................................................123
4.4 Schlussbemerkung..........................................................................126
X
5 Die Schätzung der Nennergröße der Unternehmensbewertung
Individueller Kapitalisierungszinssatz im Rahmen des
Ertragswertverfahrens.......................................................................127
5.1 Ausgangssituation...........................................................................127
5.2 Bestimmung von Sicherheitsäquivalenten auf der Grundlage der
Risikonutzentheorie.......................................................................
5.3 Ermittlung von Risikozuschlägen auf Grundlage der
Risikonutzentheorie.......................................................................139
5.3.1 Ableitung von Risikozuschlägen aus der
Sicherheitsäquivalentmethode....................................................139
5.3.2 Das „Phänomen der im Zeitablauf sinkenden
Risikozuschläge..........................................................................142
5.3.3 Plausibilisierung von Risikozuschlägen in der
Bewertungspraxis auf der Grundlage der Risikonutzentheorie.. 147
5.4 Schlussbemerkung..........................................................................150
6 Die Schätzung der Nennergröße der Unternehmensbewertung
Fingierte Kapitalmarktbewertung im Rahmen der
Cash Flow-Verfahren
6.1 Bestimmung der geforderten Eigenkapitalkosten am
Kapitalmarkt..................................................................................153
6.1.1 Portefeuilletheorie......................................................................153
6.1.2 Ermittlung der Eigenkapitalkosten bei
Bewertungsgleichgewicht im Marktportefeuille (CAPM)..........162
6.1.3 Empirische Ermittlung der Komponenten des
Eigenkapitalsatzes vor persönlichen Steuern.............................168
6.1.4 Die Ermittlung des Eigenkapitalkostensatzes nach
persönlichen Steuern..................................................................170
6.1.5 Exkurs: Beweis zur Herleitung des Bewertungsgleichgewichts
zwischen Marktportefeuille und risikoloser Anlage im
Standard-CAPM.........................................................................173
6.2 Zum grundsätzlichen Einfiuss der Kapitalstruktur auf
Kapitalkosten, Überschüsse und Wert eines Unternehmens..........176
6.2.1 Betrachtung in einer Welt ohne Steuern - Kapitalkosten und
Unternehmenswerte im Grundmodell von Modigliani-Miller... 177
6.2.2 Betrachtung in einer Welt mit proportionaler Ertragsteuer........182
Inhaltsverzeichnis
6.2.2.1 Arbitragebeziehutigen nach Modigliani/Miller bei
unterschiedlicher Verschuldung unter Berücksichtigung
von Ertragssteuern................................................................182
6.2.2.2 Herleitung der Kapitalkosten bei proportionaler
Ertragsteuer im Rentenfall...................................................189
6.2.2.3 Herleitung der äquivalenten Überschussgrößen
(Zählergrößen) bei proportionaler Ertragsteuer im
Rentenfall.............................................................................191
6.2.2.4 Exkurs: Zur Rolle konstanter Fremdkapitalzinsen...............193
6.3 Unternehmenswertermittlung mittels DCF-Verfahren...................195
6.3.1 Allgemeine Darstellung der Grundvarianten des DCF-
Kalküls........................................................................................195
6.3.1.1
6.3.1.2
6.3.1.2.1 Total
6.3.1.2.2
6.3.1.2.3 APV-Verfahren...............................................................200
6.3.2 Unternehmenswertsermittlung nach den DCF-Varianten bei
proportionaler Ertragsteuer.........................................................202
6.3.2.1 Rentenfall..............................................................................202
6.3.2.2 Nicht-Rentenfall...................................................................203
6.3.3 Betrachtung in einem Umfeld mit dem Steuersystem des
Halbeinkünfteverfahrens............................................................209
6.3.3.1 Grundlagen des aktuell verbindlichen Ertragsteuersystems
in Deutschland......................................................................209
6.3.3.2 DCF-Verfahren auf der Grundlage des Arbitragekalküls
bei Anwendung des Halbeinkünfteverfahrens.....................21.1
6.3.3.2.1 „Klassische Vorgehensweise: Private Verschuldung
vs.
6.3.3.2.2 Erweitertes Arbitragegleichgewicht nach persönlichen
Steuern: Berücksichtigung privater Geldanlagen...........215
6.3.3.2.3 Ein Beispiel....................................................................222
6.3.3.2.4 Der Lösungsvorschlag von Drukarczyk.........................223
6.3.3.2.5 Kritische Würdigung konkurrierender
Arbitrageprämissen als Grundlage des DCF-
Verfahrens nach persönlichen Steuern...........................228
Xu Inhaltsverzeichnis
6.3.3.3 Bewertungsformeln der DCF-Verfahren im Rentenfall.......230
6.3.3.4 Bewertungsformeln der DCF-Verfahren im Nicht-
Rentenfall.............................................................................231
6.3.4 Zusammenfassende Darstellung der Formern aller DCF-
Verfahren für die Steuersysteme der proportionalen
Ertragsteuer und des Halbeinkünfteverfahrens...........................237
6.3.4.1 DCF-Formeln bei proportionaler Ertragsteuer.....................237
6.3.4.2 DCF-Formeln bei Gültigkeit des Halbeinkünfteverfahrens..239
6.4 Beispielrechnungen zur Anwendung der DCF-Verfahren..............242
6.4.1 Unternehmenswertermittlung bei autonomer
Finanzierungspolitik und einfacher Ertragsteuer........................242
6.4.2 Unternehmenswertermittlung bei autonomer
Finanzierungspolitik und Halbeinkünfteverfahren.....................247
6.5 Anwendungsprobleme und -erleichterungen der DCF-Methoden..253
6.5.1 Bedeutung der Finanzierungspolitik für die
Unternehmenswertermittlung.....................................................253
6.5.1.1 Einschränkung des Freiheitsgrades der
Unternehmenswertsteuerung durch die Wahl der
Finanzierungspolitik.............................................................253
6.5.1.2 Das Zirkularitätsproblem......................................................254
6.5.1.3 Risikograd der steuerlichen Vorteile durch Wahl der
Finanzierungspolitik.............................................................256
6.5.2 Unternehmensbewertung bei Aufgabe der Annahme
konstanter Fremdkapitalzinsen...................................,...............257
6.6 Schlussbemerkung..........................................................................262
7 Andere Verfahren der Unternehmensbewertung____........_____265
7.1 Marktorientierte Verfahren.............................................................265
7.1.1 Multiplikator-Verfahren.............................................................265
7.1.1.1 Vergleichsverfahren
7.1.1.2 Daumenregeln.......................................................................268
7.1.2 Börsenkapitalisierung und Paketzuschlag..................................269
7.1.3 Beurteilung.................................................................................269
7.2 Einzelbewertungsverfahren und Mischverfahren...........................271
Inhaltsverzeichnis
8 Anwendung der Optionspreistheorie in der
Unternehmensbewertung...................................................................275
8.1 Optionspreistheorie in der Unternehmensbewertung - wozu?.......275
8.2 Grundkonzeption arbitragefreier Bewertung in der
Kapitalmarkttheorie.......................................................................277
8.3 Nutzbarmachung des Grundkonzepts zur Bewertung von
Realinvestitionen............................................................................282
8.3.1
8.3.2 Flexibilitäts- und Deinvestitionsoptionen...................................286
8.4 Möglichkeiten und Grenzen einer Übertragung des
Realoptionskonzeptes auf die Unternehmensbewertung................289
Abbildungsverzeichnis...........................................................................293
Abkürzungsverzeichnis.........................................................................299
Symbolverzeichnis.................................................................................305
Literaturverzeichnis..............................................................................309
Urteilsverzeichnis...................................................................................321
Stichwortverzeichnis..............................................................................323
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| author | Kuhner, Christoph 1964-2020 Maltry, Helmut 1956- |
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