Die Besteuerung in der Insolvenz: eine Einführung mit Beispielen und Praxishinweisen
Gespeichert in:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
München
Beck
2005
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Abkürzungsverzeichnis.......................................... XDI
Literaturverzeichnis.............................................
Erster Teil. Grundlagen des Insolvenzrechts und sein Verhältnis
zum Steuerrecht
A. Grundlagen des Insolvenzrechts.................................. 1
I.
II.
III.
IV.
1. Trennung zwischen Regel-und Verbraucherinsolvenzverfahren .. 4
2. Kurzdarstellung eines Regelinsolvenzverfahrens.............. 6
a) Vorgeschichte einer Insolvenz.......................... 6
b) Massesicherungsmaßnahmen sowie Einsetzung eines Gut¬
achters oder vorläufigen Insolvenzverwalters.............. 6
c) Zulässigkeitsprüfung und Masseprüfungsverfahren durch
das Insolvenzgericht................................. 7
d) Berichts- und Prüfungstermin.......................... 8
e) Verwertung der Masse................................ 8
f) Aufhebung des Verfahrens............................ 8
g) Restschuldbefreiungsverfahren......................... 9
3. Kurzdarstellung eines Verbraucherinsolvenzverfahrens......... 10
B. Bruchstückhafte Verzahnung von Steuerrecht und Insolvenzrecht........ 10
I.
II.
1. Insolvenzschuldner..................................... 11
2. Insolvenzverwalter..................................... 13
3. Insolvenzgericht....................................... 14
4. Gläubiger .......... ................................. 15
a) Zur Aussonderung berechtigte Gläubiger................. 15
b) Zur Absonderung berechtigte Gläubiger.................. 16
c) Gläubiger mit Forderungen gegen die Masse.............. 17
d) Gläubiger mit Insolvenzforderungen .................... 17
aa) Vorrang........................................ 17
bb) Gleichrang ..................................... 18
cc) Nachrang ...................................... 19
5. Zusammenfassung ..................................... 19
III.
1. Insolvenzschuldner..................................... 21
2. Insolvenzverwalter..................................... 22
a) Allgemeines ....................................... 22
b) Steuerliche Rechte und Pflichten in bezug auf VZ des
laufenden Insolvenzverfahrens......................... 22
X
c) Steuerliche Rechte und Pflichten in bezug auf VZ vor
Verfahrenseröffnung................................. 28
d) Steuerliche Rechte und Pflichten in bezug auf VZ nach
Verfahrensaufhebung................................. 29
e) Erste Besonderheit : Steuerliche Rechte und Pflichten
des Treuhänders .................................... 31
f) Zweite Besonderheit: Steuerliche Rechte und Pflichten
des vorläufigen Insolvenzverwalters..................... 31
g) Haftung des Insolvenzverwalters ....................... 32
3. Insolvenzgericht....................................... 34
4. Gläubiger ........................................... 34
Zweiter Teil. Besteuerung in den einzelnen Verfahrensabschnitten
A. Besteuerung im Regelinsolvenzverfahren........................... 37
I.
1. Insolvenzfähigkeit ..................................... 37
2. Insolvenzantrag ....................................... 38
3. Insolvenzgründe....................................... 40
a) Zahlungsunfähigkeit................................. 41
b) Drohende Zahlungsunfähigkeit......................... 42
c) Überschuldung ..................................... 42
4. Mitwirkungspflichten des Schuldners...................... 43
5. Steuerberatungsverhältnis im Antragseröffnungsverfahren...... 43
6. Das Finanzamt im Antragseröffnungsverfahren............... 46
a) Stellung eines Insolvenzantrags ........................ 46
b) Erlass von Vollstreckungsmaßnahmen ................... 48
c) Aufrechnung....................................... 49
d) Festsetzung von Steuern.............................. 49
7. Entscheidung des Gerichts über den Insolvenzantrag .......... 52
a) Abweisung des Eröffnungsantrags...................... 52
aa) Allgemeines.................................... 52
bb) Folgen für den Schuldner.......................... 53
b) Stattgabe des Eröffnungsantrags........................ 54
II.
1. Wirkungen des Eröffnungsbeschlusses ..................... 54
a) Insolvenzbeschlag................................... 54
b) Unterbrechung von Steuerfestsetzungs- und Rechtsbehelfs¬
verfahren .......................................... 55
c) Unterbrechung von finanzgerichtlichen Verfahren.......... 58
d) Beschränkungen bereits ausgebrachter Vollstreckungs¬
maßnahmen ........................................ 59
e) Zwangsvollstreckungsverbot........................... 60
f) Verträge........................................... 63
aa) Allgemeines.................................... 63
bb) Erste Besonderheit: Miet- und Pachtverträge........... 64
cc) Zweite Besonderheit: Arbeitsverhältnisse ............. 64
dd) Dritte Besonderheit: Vertraglich bestellte Sicherheiten ... 65
ee) Vierte Besonderheit: Steuerberatungsverhältnis ........ 66
ff) Zwingendes Recht............................... 67
g) Aufrechnung....................................... 67
2. Das Finanzamt im eröffneten Verfahren..................... 73
Inhaltsverzeichnis
3. Gläubigerselbstverwaltung und Insolvenzverwaltung.......... 73
a) Maßnahmen der Gläubiger............................ 73
b) Maßnahmen des Insolvenzverwalters.................... 74
aa) Allgemeines.................................... 74
bb) Insolvenzanfechtung.............................. 74
(1) Allgemeines................................. 74
(2) Voraussetzungen der Anfechtung ................ 75
(3) Geltendmachung der Anfechtung ................ 83
(4) Rechtsfolgen der Anfechtung ................... 83
cc) Finanzamt und Insolvenzanfechtung................. 84
dd) Haftung Dritter.................................. 90
4. Feststellung der Forderungen............................. 93
5. Finanzamt und Insolvenztabelle........................... 95
a) Widerspruch gegen angemeldete Steuerforderungen........ 95
aa) Nicht titulierte Steuerforderungen................... 96
bb) Titulierte Steuerforderungen ....................... 98
b) Kein Widerspruch gegen angemeldete Steuerforderungen___ 104
6. Verwertung und Verteilung des Vermögens.................. 107
a) Vermögensverwertung nach den gesetzlichen Vorschriften
oder nach den Regelungen eines Insolvenzplans ........... 107
b) Verteilung des Vermögens............................. 108
7. Beendigung des Insolvenzverfahrens....................... 109
B. Besteuerung im Verbraucherinsolvenzverfahren...................... 110
I.
n. Gerichtlicher Einigungsversuch.............................. 111
HI. Vereinfachtes Insolvenzverfahren............................ 113
C. Besteuerung im Restschuldbefreiungsverfahren...................... 114
D. Steuerliche Billigkeitsmaßnahmen................................ 118
I.
II.
Dritter Teil. Der Einfluss des Insolvenzverfahrens auf die
einzelnen Steuerarten
A. Einkommensteuer............................................. 125
I.
Zurechnung ............................................. 125
II.
III.
IV.
insolvenzfreie Forderung................................... 129
1. Aufteilung nach dem Verhältnis der Teileinkünfte............. 130
2. Aufteilung entsprechend §§268 ff. AO ..................... 131
V.
VI.
1. Allgemeines.......................................... 134
2. Zusammenveranlagung.................................. 136
3. Getrennte Veranlagung.................................. 139
4. Besondere Veranlagung ................................. 139
5. Rechtsbehelfsverfahren ................................. 139
VII.
VIII.
XII
B. Lohnsteuer................................................... 146
I.
n. Insolvenz des Arbeitgebers .........................•....... 147
III.
C. Körperschaftsteuer ............................................ 150
I.
Zurechnung ............................................. 150
II.
III.
1. Ausfall von Gesellschafterdarlehen und Bürgschaften ......... 158
2. Auswirkung auf Pensionszusagen......................... 159
IV.
D. Gewerbesteuer................................................ 160
I.
machung................................................ 160
II.
steueranspriiche.......................................... 163
E. Umsatzsteuer................................................. 164
I.
H.
in. Aufteilung in Insolvenzforderung, Masseverbindlichkeit
und insolvenzfreie Forderung ............................... 166
IV.
V.
VI.
1. Vorsteuerberichtigung bei unbezahlten Rechnungen........... 176
2. Vorsteuerberichtigung bei nicht erbrachten Leistungen......... 179
3. Vorsteuerberichtigung bei nachträglich rückabgewickelten
Leistungen ........................................... 180
VII.
VIII.
IX.
1. Allgemeines.......................................... 184
2. Verwertung durch den Insolvenzverwalter................... 184
3. Verwertung durch den Absonderungsgläubiger............... 187
X.
XL Verwertung von zur Sicherheit abgetretenen Forderungen......... 190
XII.
XIII.
F. Grunderwerbsteuer............................................ 197
G. Kraftfahrzeugsteuer............................................ 199
Sachverzeichnis................................................. 203
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