Steuerbelastungen und Steuerwirkungen bei nationaler und grenzüberschreitender Geschäftstätigkeit:
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Lohmar ; Köln
Eul
2005
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| adam_text | Titel: Steuerbelastungen und Steuerwirkungen bei nationaler und grenzüberschreitender Geschäftstätigkeit
Autor: Gutekunst, Gerd
Jahr: 2005
XI
Inhaltsverzeichnis
TABELLENVERZEICHNIS............................................................................XV
ABBILDUNGSVERZEICHNIS....................................................................XXV
ABKÜRZUNGSVERZEICHNIS.................................................................XXIX
SYMBOLVERZEICHNIS..........................................................................XXXV
1 EINFÜHRUNG..............................................................................................1
1.1 Problemstellung..................................................................................1
1.2 Zielsetzung............................................................................................5
1.3 Aufbau und Vorgehensweise..............................................................6
2 VERGLEICH UND BEURTEILUNG DER METHODEN ZUR
MESSUNG DER ENTSCHEIDUNGSRELEVANTEN STEUER-
BELASTUNG FÜR KONKRETE UNTERNEHMERISCHE
ENTSCHEIDUNGEN...................................................................................9
2.1 Methodische Grundlagen zur Messung von
entscheidungsrelevanten Steuerbelastungen..............................9
2.2 Systematisierung der Methoden zur Messung von
Steuerbelastungen............................................................................13
2.3 Vergleichende Beurteilung der Belastungskennziffern zur
Messung von effektiven Steuerbelastungen für konkrete
unternehmerische Entscheidungen................................................23
2.3.1 Effektive Grenzsteuerbelastung.........................................................23
2.3.2 Effektive Durchschnittssteuerbelastung.............................................29
2.3.3 Effektive Differenzsteuerbelastung....................................................31
2.3.4 Beurteilung der Belastungskennziffern und Implikationen für den
eigenen Lösungsansatz.......................................................................35
2.4 Vergleichende Analyse der bislang eingesetzten Modelle
zur Messung von effektiven Steuerbelastungen für
konkrete unternehmerische Entscheidungen...............................39
2.4.1 Methodische Mindestanforderungen.................................................39
2.4.1.1 Abbildung der ökonomischen Umweltbedingungen...............................39
2.4.1.2 Abbildung der steuerrechtlichen Vorschriften........................................44
XII___________________________________________Inhaltsverzeichnis
2.4.2 Modell von King und Fullerton..........................................................46
2.4.3 Modell von Devereux und Griffith.....................................................56
2.4.4 Finanzplangestütztes Unternehmensmodell von Jacobs und
Spengel...............................................................................................66
2.4.5 Beurteilung der Modelle und Implikationen für den eigenen
Lösungsansatz....................................................................................78
3 UMSETZUNG EINER BETRIEBSWIRTSCHAFTLICH ORIEN-
TIERTEN KONZEPTION ZUR MESSUNG VON EFFEKTIVEN
DIFFERENZSTEUERBELASTUNGEN FÜR NATIONALE UND
GRENZÜBERSCHREITENDE GESCHÄFTSTÄTIGKEITEN IN
EINEM UNTERNEHMENSMODELL.....................................................93
3.1 Ausgestaltung und Abbildung von effektiven Differenz-
steuerbelastungen in einem Unternehmensmodell für
nationale und grenzüberschreitende Geschäftstätigkeiten....93
3.1.1 Inhaltliche Erweiterungen - Integration einer
Tochtergesellschaft............................................................................93
3.1.2 Methodische Erweiterungen - Weiterentwicklung der
Vermögensendwertberechnung..........................................................98
3.1.2.1 Bewertung der stillen Reserven und Lasten............................................98
3.1.2.2 Schlussbesteuerung der thesaurierten Gewinne (Gewinnrücklagen).... 104
3.1.2.2.1 Vorarbeiten...................................................................................105
3.1.2.2.2 Rücklagenausschüttung................................................................106
3.1.2.2.3 (Fiktive) Rücklagenveräußerung..................................................109
3.1.2.3 Ausschüttungsunabhängiges Endvermögen..........................................110
3.1.2.4 Ermittlung von effektiven Differenzsteuerbelastungen für konkrete
unternehmerische Entscheidungen........................................................112
3.1.3 Steuerrechtliche Erweiterungen.......................................................114
3.2 Systematisierung der entscheidungsrelevanten
Unternehmensentscheidungen für nationale und
grenzüberschreitende Geschäftstätigkeiten............................117
3.2.1 Nationale Investitionen....................................................................120
3.2.1.1 Erweiterungsinvestitionen in einzelne Wirtschaftsgüter.......................120
3.2.1.2 Erweiterungsinvestitionen in eine Kombination bestehend aus
mehreren Wirtschaftsgütern..................................................................121
Inhaltsverzeichnis XIII
3.2.2 Grenzüberschreitende Investitionen (Direktinvestitionen)..............122
3.2.2.1 Neugründung einer auslandischen Tochtergesellschaft........................122
3.2.2.2 Erweiterungsinvestitionen bei der ausländischen Tochtergesellschaft. 123
4 QUANTITATIVE ANALYSE DER ENTSCHEIDUNGS-
RELEVANTEN EFFEKTIVEN DIFFERENZSTEUER-
BELASTUNGEN VON NATIONALEN UND GRENZ-
ÜBERSCHREITENDEN GESCHÄFTSTÄTIGKEITEN.....................125
4.1 Untersuchungsgegenstand und steuerliche Rahmendaten .... 125
4.1.1 Ökonomischer Untersuchungsgegenstand.......................................125
4.1.2 Steuerliche Rahmendaten.................................................................133
4.2 Steuerbelastung eines repräsentativen
Ausgangsunternehmens..................................................................136
4.2.1 Ergebnisübersicht............................................................................136
4.2.2 Unternehmensebene.........................................................................139
4.2.3 Gesamtebene....................................................................................145
4.2.4 Zusammenfassung............................................................................153
4.3 Differenzsteuerbelastung von nationalen Investitionen.......155
4.3.1 Erweiterungsinvestition in ein einzelnes Wirtschaftsgut
(Zusatzinvestition 1).........................................................................155
4.3.2 Auswirkungen der Änderung der ökonomischen Ausgangsdaten
der Erweiterungsinvestition in ein einzelnes Wirtschaftsgut
(Zusatzinvestition 1) auf die Ergebnisse...........................................162
4.3.2.1 Variation der Art des Wirtschaftsgutes.................................................162
4.3.2.2 Variation des Investitionsvolumens......................................................168
4.3.2.3 Variation der Rentabilität......................................................................170
4.3.2.4 Variation der Finanzierung....................................................................173
4.3.2.5 Variation der Gewinnverwendung........................................................181
4.3.3 Erweiterungsinvestition in eine Kombination von mehreren
Wirtschaftsgütern (Zusatzinvestition II)..........................................186
4.3.4 Auswirkungen der Änderung der ökonomischen Ausgangsdaten
der Erweiterungsinvestition in eine Kombination von mehreren
Wirtschaftsgütern (Zusatzinvestition II) auf die Ergebnisse............191
4.3.4.1 Variation der Rentabilität......................................................................191
4.3.4.2 Variation der Finanzierung....................................................................193
4.3.4.3 Variation der Gewinnverwendung........................................................196
XIV_______________________________________________Inhaltsverzeichnis
4.3.4.4 Branchenspezifische Gewichte.............................................................198
4.4 Differenzsteuerbelastung von grenzüberschreitenden
Investitionen (Direktinvestitionen)...............................................205
4.4.1 Neugründung einer ausländischen Tochtergesellschaft
(Zusatzinvestition II)........................................................................205
4.4.1.1 Outboundinvestitionen..........................................................................206
4.4.1.2 Inboundinvestitionen.............................................................................209
4.4.1.3 Vergleich von Outboundinvestitionen und Inboundinvestitionen mit
nationalen Investitionen (Zusatzinvestition IT)......................................213
4.4.2 Auswirkungen der Änderung der ökonomischen Ausgangsdaten
der Erweiterungsinvestition (Direktinvestition) auf die
Ergebnisse und Vergleich mit nationalen Investitionen
(Zusatzinvestition II)........................................................................216
4.4.2.1 Variation der Rentabilität......................................................................216
4.4.2.2 Variation der Finanzierung....................................................................221
4.4.2.3 Variation der Gewinnverwendung........................................................234
4.4.2.4 Branchenspezifische Gewichte.............................................................249
4.4.3 Erweiterungsinvestition bei der Tochtergesellschaft
(Zusatzinvestilion III).......................................................................254
4.4.3.1 Outboundinvestitionen..........................................................................254
4.4.3.2 Inboundinvestitionen.............................................................................257
4.4.3.3 Vergleich von Outboundinvestitionen und Inboundinvestitionen mit
nationalen Investitionen Zusatzinvestition III).....................................259
4.5 Evaluation der gewonnenen Ergebnisse mit den Ergebnissen
der Studie der Europäischen Kommission von 2001 (Ruding II
Report)................................................................................................261
5 ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE.............................-------267
ANHANG............................................................................................................271
LITERATURVERZEICHNIS..........................................................................301
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