Unternehmenssteuern:
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| Published: |
Ludwigshafen [Rhein)
Kiehl
2005
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| Edition: | 9., erg. und durchges. Aufl. |
| Series: | Kompendium der praktischen Betriebswirtschaft
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| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Zur Reihe: Kompendium der praktischen Betriebswirtschaft 5
Vorwort 7
Inhaltsverzeichnis 9
Abkürzungsverzeichnis 15
A. Grundlagen der Besteuerung 19
1. Steuern im System der öffentlichen Abgaben 19
1.1 Begriff der Steuern 19
1.2 Abgrenzung zu anderen Abgaben 21
1.3 Weitere steuerliche Begriffe 23
1.3.1 Personenbezogene Begriffe 23
1.3.2 Sachbezogene Begriffe 24
2. Grundsätze der Besteuerung 25
2.1 Formelle Steuergerechtigkeit 26
2.2 Materielle Steuergerechtigkeit 27
3. Steuerhoheit 27
3.1 Gesetzgebungshoheit 28
3.2 Ertragshoheit 29
3.3 Verwaltungshoheit 29
4. Gliederung der Steuern 30
4.1 Gliederung nach Steuerhoheit 31
4.2 Gliederung nach Steuerobjekt 33
4.3 Gliederung nach Überwälzbarkeit 34
4.4 Gliederung nach Steuertarif 35
4.5 Gliederung nach Art und Häufigkeit der Steuererhebung 35
4.6 Gliederung nach Steueraufkommen 36
4.7 Gliederung nach (Haupt )Bemessungsgrundlage 36
5. Rechtliche Grundlagen der Besteuerung 37
5.1 Rechtsnormen 37
5.1.1 Völkerrechtliche Normen 37
5.1.2 Innerstaatliche Normen 38
5.1.2.1 Gesetze 38
5.1.2.2 Rechtsverordnungen 40
5.2 Verwaltungsvorschriften 40
5.3 Rechtsprechung 42
6. Grundzüge des Besteuerungsverfahrens 44
6.1 Ermittlungsverfahren 45
6.2 Festsetzungs und Feststellungsverfahren 50
6.3 Erhebungs und Vollstreckungsverfahren 52
6.4 Rechtsbehelfsverfahren 55
6.4.1 Außergerichtliches Rechtsbehelfsverfahren 56
10 Inhaltsverzeichnis j
¦ 3
6.4.2 Gerichtliches Rechtsbehelfsverfahren 57
6.5 Straf und Bußgeldvorschriften 58
Kontrollfragen 60
B. Einkommensteuer 63
1. Einführung 63
2. Persönliche Steuerpflicht 64
2.1 Arten der Steuerpflicht 64
2.1.1 Unbeschränkte Steuerpflicht 64
2.1.1.1 Normale unbeschränkte Steuerpflicht 64
2.1.1.2 Fiktive unbeschränkte Steuerpflicht 66
2.1.2 Beschränkte Steuerpflicht 66
2.1.2.1 Normale beschränkte Steuerpflicht 66
2.1.2.2 Erweiterte beschränkte Steuerpflicht 67
2.2 Beginn und Ende der persönlichen Steuerpflicht 68
3. Sachliche Steuerpflicht 69
3.1 Theoretische Grundlagen des Einkommensbegriffs 69
3.2 Abgrenzung des Besteuerungsgegenstands 70
3.2.1 Steuerbarer/nicht steuerbarer Bereich 70
3.2.2 Steuerpflichtiger/steuerfreier Bereich 71
3.2.3 Einkunftsbereich 71
3.2.3.1 Determinanten der Einkünfte 71
3.2.3.2 Zeitliche Zuordnung 74
3.2.3.3 Persönliche Zurechnung 76
3.2.3.4 Ordnung der Einkunftsarten 77
3.2.4 Einkommensbereich 80
3.3 Einkommensteuerlich relevante Zeiträume 80
3.3.1 Ermittlungszeitraum 81
3.3.2 Bemessungszeitraum 82
3.3.3 Veranlagungszeitraum 83
4. Veranlagungsformen 84
4.1 Einzelveranlagung 84
4.2 Ehegattenveranlagung 84
5. Ermittlung der Einkünfte 86
5.1 Gewinneinkünfte 87
5.1.1 Struktur der Einkunftsarten 87
5.1.1.1 Einkünfte aus Land und Forstwirtschaft 87
5.1.1.2 Einkünfte aus Gewerbebetrieb °
Merkmale des Gewerbebetriebs 88 Arten gewerblicher Ein¬
künfte 91 Laufende Einkünfte 91 Einmalige Einkünfte 95
5.1.1.3 Einkünfte aus selbstständiger Arbeit l06
5.1.2 Einzelne Gewinnermittlungsmethoden und deren Anwendungs¬
bereiche 109
5.1.2.1 Betriebsvermögensvergleich ;_
5.1.2.2 Einnahmenüberschuss Rechnung *
Inhaltsverzeichnis 11
5.1.3 Grundzüge des Betriebsvermögensvergleichs (Bilanzsteuerrecht).. 120
5.1.3.1 Arten von Steuerbilanzen 120
5.1.3.2 Grundsatz der Maßgeblichkeit 121
Direkte Maßgeblichkeit 122 Umgekehrte Maßgeblichkeit 124
5.1.3.3 Gegenstände der Bilanzierung 125
Wirtschaftsgüter 125 Sonstige Bilanzpositionen 131
Relevante Vermögensarten 133
5.1.3.4 Steuerliche Bewertungsmaßstäbe 142
Anschaffungskosten 142 Herstellungskosten 144 Teil¬
wert 148 Fortgeführte Anschaffungs oder Herstellungs¬
kosten 149 Abgezinster Rückzahlungsbetrag 160 Modifi¬
zierter notwendiger Betrag nach vernünftiger kaufmännischer
Beurteilung 161
5.2 Überschusseinkünfte 163
5.2.1 Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit 163
5.2.2 Einkünfte aus Kapitalvermögen 166
5.2.3 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 173
5.2.4 Sonstige Einkünfte 174
5.2.4.1 Wiederkehrende Bezüge 174
5.2.4.2 Unterhaltsleistungen 179
5.2.4.3 Private Veräußerungsgeschäfte 179
5.2.4.4 Sonstige Leistungen 182
5.2.4.5 Leistungen aus Altersvorsorgeverträgen 183
5.3 Verlustausgleich 184
5.3.1 Allgemeine Regelungen 184
5.3.2 Einschränkungen des Verlustausgleichs 185
5.4 Altersentlastungsbetrag 188
5.5 Entlastungsbetrag für Alleinerziehende 190
6. Ermittlung des Einkommens 191
6.1 Steuerliche Berücksichtigung von Kindern 191
6.1.1 Kindbegriff 191
6.1.2 Einzelne Berücksichtigungsfälle 192
6.2 Sonderausgaben 194
6.2.1 Begriff und Arten 194
6.2.2 Verlustabzug als unechte Sonderausgabe 196
6.2.3 Echte Sonderausgaben 201
6.2.3.1 Unbeschränkt abzugsfähige Sonderausgaben 201
6.2.3.2 Beschränkt abzugsfähige Sonderausgaben 202
Übrige Sonderausgaben 202 Vorsorgeaufwendungen 213
6.3 Außergewöhnliche Belastungen 221
6.3.1 Begriff und Arten 221
6.3.2 Einzelne außergewöhnliche Belastungen 223
6.3.2.1 Nicht typisierte außergewöhnliche Belastungen 223
6.3.2.2 Typisierte außergewöhnliche Belastungen 225
7. Ermittlung des zu versteuernden Einkommens 229
7.1 Freibeträge für Kinder 229
7.2 Härteausgleich 231
12 Inhaltsverzeichnis
8. Festsetzung und Erhebung der Einkommensteuer 232
8.1 Ermittlung der tariflichen Einkommensteuer 233 ;
8.1.1 Regelfall 233
8.1.2 Besondere Steuersätze 235
8.1.2.1 Progressionsvorbehalt 235
8.1.2.2 Außerordentliche Einkünfte 236
8.2 Ermittlung der festzusetzenden Einkommensteuer 239
8.2.1 Anrechnung ausländischer Steuern 239
8.2.2 Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb 242
8.2.3 Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäf¬
tigungsverhältnisse und für die Inanspruchnahme haushalts¬
naher Dienstleistungen 246
8.3 Ermittlung der Steuerzahlung 248
9. Zuschlagsteuern zur Einkommensteuer 248
9.1 Kirchensteuer 249
9.2 Solidaritätszuschlag 250
Kontrollfragen 251
C. Körperschaftsteuer 259
1. Einführung 259
2. Persönliche Steuerpflicht 260
2.1 Arten der Steuerpflicht 260
2.1.1 Unbeschränkte Steuerpflicht 260
2.1.2 Beschränkte Steuerpflicht 261
2.2 Beginn und Ende der persönlichen Steuerpflicht 263
3. Sachliche Steuerpflicht 264
3.1 Körperschaftsteuerlicher Einkommensbegriff 264
3.2 Persönliche Zurechnung 265
3.2.1 Grundsatzregelung 265
3.2.2 Besonderheiten bei Organschaft 265
3.3 Körperschaftsteuerlich relevante Zeiträume 268
4. Ermittlung des körperschaftsteuerlichen Einkommens 269
4.1 Maßgebende einkommensteuerliche Vorschriften 270
4.2 Körperschaftsteuerliche Sonderregelungen 272
4.2.1 Gewinnanteile persönlich haftender Gesellschafter einer KGaA 272
4.2.2 Nichtabziehbare Aufwendungen 273
4.2.3 Verdeckte Gewinnausschüttungen 274
4.2.3.1 Allgemeine Regelungen 275
4.2.3.2 Besonderheiten bei Gesellschafter Fremdfinanzierung 277
Persönlicher Geltungsbereich 278 Sachlicher Geltungsbe¬
reich 279
4.2.4 Verdeckte Einlagen 283
4.2.5 Steuerfreie Ergebnisse aus Beteiligungen *°*
4.2.5.1 Dividendenerträge 28Z
4.2.5.2 Veräußerungsergebnisse 286
Inhaltsverzeichnis 13
4.2.6 Abziehbare Spenden 287
4.2.7 Verlustabzug 289
5. Körperschaftsteuertarif und Steuerfestsetzung 291
6. Sonderregelungen hinsichtlich des Übergangs vom Anrechnungsverfahren
zum Halbeinkünfteverfahren 292
6.1 Grundstruktur des Anrechnungsverfahrens 292
6.2 Fortführung von Kapitalpositionen des verwendbaren Eigenkapitals 295
Kontrollfragen 301
D. Gewerbesteuer 305
1. Einführung 305
2. Sachliche Steuerpflicht 306
2.1 Arten von Gewerbebetrieben 306
2.2 Formen von Gewerbebetrieben 307
2.3 Organschaft 309
2.4 Mehrheit von Betrieben 310
2.5 Beginn und Ende der sachlichen Steuerpflicht 311
3. Steuerschuldner 313
4. Ermittlung des Gewerbeertrags 314
4.1 Einkommen Zkörperschaftsteuerlicher Gewinn als Ausgangsgröße 314
4.2 Gewerbesteuerliche Modifikationen 316
4.2.1 Hinzurechnungen 318
4.2.2 Kürzungen 326
4.3 Gewerbeverlust..... 331
5. Ermittlung der Gewerbesteuer 333
6. Berechnung der Gewerbesteuer Rückstellung 335
7. Festsetzung und Erhebung der Gewerbesteuer 339
Kontrollfragen 341
E. Umsatzsteuer 345
1. Einführung 345
2. Steuergegenstand 348
2.1 Leistungen 349
2.1.1 Allgemeine Charakterisierung 349
2.1.2 Merkmale steuerbarer Leistungen 350
2.1.2.1 Unternehmer 350
Unternehmermerkmale 350 Beginn und Ende der Unter
nehmereigenschaft 354
2.1.2.2 Unternehmen 355
2.1.2.3 Inland 357
2.1.2.4 Entgelt/Leistungsaustausch 359
14 Inhaltsverzeichnis 1
2.1.3 Zeitpunkt und Ort von Leistungen 362
2.1.3.1 Lieferungen 362
2.1.3.2 Sonstige Leistungen 368
2.2 Einfuhr im Inland 374
2.3 Innergemeinschaftlicher Erwerb 375
2.3.1 Merkmale des innergemeinschaftlichen Erwerbs 375
2.3.2 Zeitpunkt und Ort des innergemeinschaftlichen Erwerbs 378
3. Steuerbefreiungen 379
3.1 Steuerfreie Umsätze mit Vorsteuerabzug 379
3.2 Steuerfreie Umsätze ohne Vorsteuerabzug 383
3.3 Verzicht auf Steuerbefreiungen 384 :
4. Bemessungsgrundlage 385
4.1 Leistungen/Innergemeinschaftlicher Erwerb 385
4.2 Einfuhr im Inland 388
4.3 Mindestbemessungsgrundlagen 389
5. Steuersätze 390
6. Vorsteuerabzug 391
6.1 Bedeutung des Vorsteuerabzugs 391
6.2 Persönliche und sachliche Voraussetzungen 391
6.3 Einschränkungen des Vorsteuerabzugs 396
6.3.1 Aufwandsartenbezogene Einschränkungen 396
6.3.2 Umsatzartenbezogene Einschränkungen 397
6.4 Aufteilung der Vorsteuer 401
6.5 Berichtigung des Vorsteuerabzugs 402
7. Besteuerungsverfahren 408
7.1 Besteuerung nach vereinbarten Entgelten 408
7.2 Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten 408
7.3 Besteuerung der Kleinunternehmer 409
8. Festsetzung und Erhebung der Umsatzsteuer 409
9. Ertragsteuerliche Behandlung der Umsatzsteuer 413
Kontrollfragen 415
Gesamtliteraturverzeichnis 419
Übungsteil 429
Stichwortverzeichnis 535
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