Intangible assets in der Unternehmenssteuerung: wie Sie weiche Vermögenswerte quantifizieren und aktiv managen
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| Published: |
Wiesbaden
Gabler
2005
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| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Grafischer Aufbau des Buches..........................................................................................9
Geleitwort (Prof. Dr. Dirk Hachmeister, Universität Hohenheim,
Lehrstuhl für Rechnungswesen und Finanzierung).........................................................11
Vorwort und Einleitung...................................................................................................13
1. Ausgangssituation und Begriffsklärung.................................................................17
1.1 Begriff der
1.1.1 OECD...............................................................................................................18
1.1.2 Arbeitskreis der Schmalenbach-Gesellschaft für
Betriebswirtschaft e.V.....................................................................................19
1.2 Berücksichtigung der externen Rechnungslegung...................................................22
1.2.1 Immaterielle Werte nach HGB-Begrifflichkeiten...........................................24
1.2.2 Identifizierbare Immaterielle Vermögensgegenstände
nach IFRS-Begrifflichkeiten...........................................................................25
1.2.3 Identifizierbare Immaterielle Vermögensgegenstände
nach US GAAP-Begriffüchkeiten..................................................................27
1.2.4 Geschäfts- oder Firmenwert/Goodwill
(non
1.2.4.1 Geschäfts- oder Firmenwert nach HGB.............................................30
1.2.4.2
1.2.4.3
1.2.5 Zusammenfassung..................................................................................35
1.3 Bewertungspraxis......................................................................................................36
1.3.1 Monetäre Bewertung von
1.3.2 Verfahren zur Darstellung und Bewertung immaterieller
Vermögensgegenstände...................................................................................40
1.3.2.1 Deduktiv summarische Ansätze..........................................................41
1.3.2.1.1
1.3.2.1.2 Tobin s q..............................................................................43
1.3.2.1.3
1.3.2.1.4
1.3.2.2 Induktiv-analytische Ansätze: reine Bewertungsverfahren
oder eigene Managementkonzepte?...................................................48
1.3.2.2.1 Kritische Würdigung der klassischen
Bewertungsmethoden am Beispiel „Kunde .......................49
1.3.2.2.2 Workonomics™, Custonomics™,
Suppliernomics™ ...............................................................51
1.3.2.3 Managementorientierte Bewertungsansätze.......................................59
1.3.2.3.1
1.3.2.3.2
1.3.2.3.3
1.3.3 Zwischenfazit: Anforderungen an die Bewertung
von Intangible Values
2. Empirische Analyse DAX 30-ünternehmen 2000 - 2004...........................................73
2.1 Untersuchungsziel und -Untersuchungsmethodik....................................................73
2.2 Entwicklung der Aktiva im Zeitraum 2000 - 2004..................................................75
2.3 Entwicklung der Immateriellen Vermögenswerte
im Zeitraum 2000 - 2004..........................................................................................78
2.4 Gesamtaktiva versus Immaterielle Vermögenswerte
im Zeitraum 2000 - 2004..........................................................................................86
2.5 Entwicklung der Abschreibungen auf Immaterielle
Vermögenswerte im Zeitraum 2000 - 2004.............................................................89
2.6 Analyse der Intangible-Assets-Strategie der DAX 30-Unternehmen......................96
2.7 Fazit.........................................................................................................................100
3. Managementkonzept fttr
3.1
3.2 Die Vorgehensweise: Analyse von „best
gesetzlichen Vorschriften, Bewertungs- und Managementkonzepte.....................108
3.3 Das Konzept eines „Best
3.4 Praxisbeispiel F&E-Management...........................................................................115
3.4.1 Die innere Logik des
am Beispiel der F&E.....................................................................................117
3.4.2 Systematik potenzieller Erfolgsfaktoren:
Sechs erfolgskritische Bausteine des F&E-Prozesses..................................120
3.4.3 Erfolgslogik eines Unternehmens. Empirische Ergebnisse
zu Erfolgsfaktoren im F&E-Management ..................................................123
3.4.4 Empirische Ergebnisse der KPMG-Studie zu
Erfolgsfaktoren im F&E-Management.........................................................125
3.4.5 Aktuelle Tendenzen in der externen Rechnungslegung:
Bilanzierung der F&E-Aufwändungen gemäß IFRS...................................129
3.4.6 Bilanztechnische Synergieeffekte als Ergebnis des
integrierten F&E-Managements....................................................................131
3.4.7 F&E-Management-Modell...........................................................................132
3.4.7.1 KPMG F&E Performance Management Modell..............................135
3.4.7.2 Strategisches F&E-Management
zahlt sich mehrmals aus....................................................................140
4. Praktische Relevanz des Human Capital Managements...................................143
4.1 Praktische Relevanz des HCM für die Bewertung
der Unternehmensperformance durch
4.1.1 Unternehmenskultur und Nachhaltigkeit......................................................145
4.1.2 Interpretation der Nachhaltigkeit für das Human Capital.............................146
4.1.3 Statische und dynamische Bettachtung der nachhaltigen
Untemehmensentwicklung und ihre Wirkungsweise auf das
Eigen- und das Fremdkapital.........................................................................149
4.1.4 Matrix der Human Capital-Instrurnente
und Verbindung zur Nachhaltigkeit..............................................................151
4.1.5 Studie HR-Controlling...................................................................................155
4.1.5.1 Durchführung in der Praxis...............................................................155
4.1.5.2 Ausrichtung des HR-Controlling auf ein explizites
Management des Human Capital......................................................159
4.1.5.3 Umsetzungsschwerpunkte.................................................................163
4.1.5.4 Fazitl.................................................................................................164
4.2 Praktische Relevanz des HCM für die Bewertung durch Kapitalmärkte und
Wirkungsweise der Marktbewertung auf das Investor
4.3 Zwischenfazit Kapitel 4..........................................................................................175
5. Schlussbemerkung....................................................................................................177
Glossar...........................................................................................................................181
Literaturverzeichnis.....................................................................................................187
Stichwortverzeichnis.....................................................................................................197
Abbildungsverzeichnis..............................................................,..................................201
Tabellenverzeichnis......................................................................................................203
Abkürzungsverzeichnis................................................................................................205
Der Autor.......................................................................................................................207
Immaterielles Vermögen wird zunehmend iur.i entscheidenden
Wertpotenzial für die Zukunft von Unternehmen. In den Jahres¬
abschlüssen tauchen
auf. Sie sind schlecht messbar und gehorchen anderen Gesetzen
als materielle*Vermögenswerte. Neue Ansätze^der Planung
Steuerung und Kontrolle sind erforderlich.,
Dieter Becker behandelt diese Ansätze. Dabei erarbeitet er
bindungen zu anderen aktiv gemanagten
daraus ein Modell für
Managements kombiniert er verschiedene Elemente aus der
externen Rechnungslegung und der internen Berichterstattung.
Im Rahmen des Personal-Controllings bildet der Autor Ursache-
Wirkungsbeziehungen für erfolgreiches Human
ment.
Ein
bogen zu prüfen, welchen Stellenwert die „nicht greifbaren Ver¬
mögenswerte im eigenen Unternehmen haben und wie die akti¬
ve Steuerung verbessert werden kann.;
Ein einzigartiger Leitfaden für alle, die sich einen Überblick über
gängige Verfahren und Methoden verschaffen wollen
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