Cash vs. Accruals: Unternehmensbewertung mit dem Residualeinkommensmodell ; [Analyse, Vergleich und Bewertung unter dem Aspekt der Rechnungslegung]
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Düsseldorf
VDM Verlag Dr. Müller
2004
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Übersicht 9
1. Problemstellung 13
2. Unternehmensbewertung mit RIM und DCFM 17
RIM und DCFM im Rahmen der Bewertungsmodelle 17
Überblick über Modelle 17
Unterscheidung Cash und Accrual Accounting 26
Unternehmensbewertung mit Hilfe des DCFM 29
Aufbau des DCFM 29
Prognose im Kontext des DCFM 37
Unternehmensbewertung mit Hilfe des RIM 42
Aufbau des RIM 42
Prognose im Kontext des RIM 49
3. Theoretische Äquivalenz von RIM und DCFM 53
Generisches Bewertungsmodell als Grundlage der Äquivalenz 54
Marktbewertung des Nettofinanzvermögens zur Annäherung
an die Praxis 64
Finiter Prognosezeitraum zur Annäherung an die Praxis 71
4. Praktische Äquivalenz von RIM und DCFM 77
Empirische Studien zur praktischen Äquivalenz 77
Besonderheiten der Unternehmensbewertung in der Praxis 82
Praktische Anforderungen an Bewertungsmodelle 82
Voraussetzungen konsistenter Implementierung 84
Vorteile des DCFM in der praktischen Anwendung 89
Vorteile des RIM in der praktischen Anwendung 91
Bilanzierung von Investitionen reduziert Gewicht des Terminal
Value 91
Besseres Matching verkürzt Prognosezeitraum 93
Verfügbarkeit der Finanzdaten erleichtert Anwendung des RlM 97
Plausibilisierung durch parallele Anwendung des RlM und DCFM 99
5. Auswirkungen des HGB auf die Wahl der Bewertungsmethode. 101
Grad der Erfüllung des Kongruenzprinzips im HGB 101
Fälle der Nichterfüllung des Kongruenzprinzips im HGB 102
Auswirkungen der Nichterfüllung auf den Vergleich RlM
vs. DCFM 104
Aufteilung Finanzaktivitäten und operative Aktivitäten im HGB 108
Marktbewertung des Nettofinanzvermögens 109
Grenzpreisbewertung operativer Vermögensgegenstände 115
Grad der kaufmännischen Vorsicht im HGB 120
Prinzipien und Inhalt konservativer Rechnungslegung im HGB 121
Auswirkung konservativer Rechnungslegung auf die Bewertung. 128
Publikationspflichten nach HGB 136
6. Ausgewählte Aspekte der Kapitalkosten 139
Einführung in die Problematik der Kapitalkosten beim RlM 139
Theorie der Kapitalkosten im generischen Bewertungsmodell 142
Praktische Ermittlung der Kapitalkosten mit Risikozuschlägen 147
7. Schlussbemerkung 155
Abkürzungsverzeichnis 159
Symbolverzeichnis 161
Literaturverzeichnis 165
Gesprächsverzeichnis 171
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