Verfügbarkeit: Internationales Steuerrecht

Internationales Steuerrecht: Doppelbesteuerung, internationale Minderbesteuerung, Unternehmensaktivitäten im Ausland

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Vorheriger Titel:	Rose, Gerd Grundzüge des internationalen Steuerrechts
1. Verfasser:	Rose, Gerd 1926-2006 (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Berlin Schmidt 2004
Ausgabe:	6., vollst. überarb. Aufl.
Schriftenreihe:	Betrieb und Steuer / von Gerd Rose 5
Schlagworte:	Internationales Steuerrecht Deutschland Lehrbuch
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	187 S.
ISBN:	3503078916

Internformat

MARC


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adam_text	INTERNATIONALES STEUERRECHT DOPPELBESTEUERUNG INTERNATIONALE MINDERBESTEUERUNG UNTERNEHMENSAKTIVITAETEN IM AUSLAND VON PROF. DR. DR. H.C. GERD ROSE STEUERBERATER 6., VOLLSTAENDIG UEBERARBEITETE AUFLAGE ERICH SCHMIDT VERLAG INHALTSVERZEICHNIS VORWORT 5 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 17 I. EINFUEHRUNG: INHALTSUEBERSICHT UND DARSTELLUNGSPLAN 21 II. BEGRIFFE, RECHTSQUELLEN, GRUNDTATSACHEN UND GRUNDPRINZIPIEN DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS 23 A BEGRIFF DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS UND ABGRENZUNG ZUM AUSSENSTEUERRECHT 23 B RECHTSQUELLEN 24 1. NATIONALES AUSSENSTEUERRECHT 24 2. RECHT AUS DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 24 3. STEUERRECHTLICHE REGELUNGEN INNERHALB DER EUROPAEISCHEN UNION 25 4. SONSTIGE RECHTSQUELLEN 26 C GRUNDPRINZIPIEN 27 1. SOUVERAENITAETSPRINZIP 27 2. PRINZIPIEN ZUR GRUNDSAETZLICHEN ABGRENZUNG DER STEUERHOHEIT 28 3. PRINZIPIEN ZUR VERMEIDUNG BZW. MILDERUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 29 D WICHTIGE EINZELBEGRIFFE 31 1. WOHNSITZ 31 2. GEWOEHNLICHER AUFENTHALT 32 3. SITZ 33 4. GESCHAEFTSLEITUNG 33 5. BETRIEBSSTAETTE 34 6. AKTIVE (UNSCHAEDLICHE) UND PASSIVE (SCHAEDLICHE) BETAETIGUNGEN . 35 E UEBERBLICK UEBER FREMDSTAATLICHE STEUERSYSTEME UND DEREN AUSSENSTEUERLICHE GRUNDPRINZIPIEN 37 1. WESTLICHE INDUSTRIELAENDER 37 2. OESTLICHE INDUSTRIELAENDER 37 3. ENTWICKLUNGSLAENDER 38 9 INHALTSVERZEICHNIS III. ANKNUEPFUNGSTATBESTAENDE DES DEUTSCHEN AUSSENSTEUERRECHTS IN DEN EINZELNEN STEUERARTEN 39 A VERKEHRSTEUERN 39 1. UMSATZSTEUER 39 A) ALLGEMEINES 39 B) AUSFUHR UND EINFUHR AUSSERHALB DER EU 39 C) AUSFUHR UND EINFUHR INNERHALB DER EU 40 2. GRUNDERWERBSTEUER 41 3. KLEINERE VERKEHRSTEUERN 41 A) VERSICHERUNGSTEUER 41 B) FEUERSCHUTZSTEUER 42 C) RENNWETT- UND LOTTERIESTEUER 42 D) KRAFTFAHRZEUGSTEUER 42 B GRUNDSTEUER UND GEWERBESTEUER 43 1. GRUNDSTEUER 43 2. GEWERBESTEUER 43 C EINKOMMENSTEUER UND KOERPERSCHAFTSTEUER 44 1. UEBERSICHT 44 2. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 45 3. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 46 4. ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 47 D ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER 50 1. UEBERSICHT 50 2. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 50 3. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 51 4. ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 51 IV. GRUNDPROBLEME UND GRUNDZIELE DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS 53 A URSACHEN DER GRUNDPROBLEME UND RELEVANTE STEUERARTEN ... 53 1. URSACHEN 53 2. RELEVANTE STEUERARTEN 53 B DAS DOPPELBESTEUERUNGSPROBLEM 54 1. BEGRIFF DER DOPPELBESTEUERUNG 54 2. URSACHEN DER DOPPELBESTEUERUNG 55 3. OEKONOMISCHE WIRKUNGEN DER DOPPELBESTEUERUNG 57 10 INHALTSVERZEICHNIS C DAS MINDERBESTEUERUNGSPROBLEM 58 1. BEGRIFF DER MINDERBESTEUERUNG 58 2. URSACHEN DER MINDERBESTEUERUNG 59 3. OEKONOMISCHE WIRKUNGEN DER MINDERBESTEUERUNG 60 D SONSTIGE STEUERLICHE HEMMNISSE FUER AUSLANDSINVESTITIONEN ... 61 E UEBERBLICK UEBER DIE GRUNDZIELE 61 V. VERMEIDUNG BZW. MILDERUNG DER DOPPELBESTEUERUNG ... 63 A METHODEN ZUR VERMEIDUNG BZW. MILDERUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 63 1. UEBERBLICK 63 2. FREISTELLUNGSMETHODE 63 3. ANRECHNUNGSMETHODE 65 A) UEBERBLICK 65 B) DIREKTE ANRECHNUNG 66 C) INDIREKTE ANRECHNUNG 68 D) ANRECHNUNG UND FORMELLE DOPPELBESTEUERUNG 68 4. PAUSCHALIERUNGSMETHODE 69 5. ABZUGSMETHODE 69 6. SONSTIGE METHODEN 70 B UEBERBLICK UEBER DIE INSTRUMENTE ZUR VERMEIDUNG BZW. MILDERUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 71 C UNILATERALE MASSNAHMEN 72 1. EINKOMMENSTEUER 72 2. KOERPERSCHAFTSTEUER 73 3. GEWERBESTEUER 74 4. VERMOEGENSTEUER 74 5. ERBSCHAFTSTEUER 74 6. SONSTIGE RELEVANTE STEUERN 75 D BILATERALE MASSNAHMEN 75 1. UEBERSICHT 75 2. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN FUER STEUERN VOM EINKOMMEN UND VERMOEGEN NACH DEM OECD-MUSTERABKOMMEN 77 3. BESONDERHEITEN BEI DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN FUER STEUERN VOM EINKOMMEN UND VERMOEGEN MIT OESTLICHEN INDUSTRIELAENDERN 79 11 INHALTSVERZEICHNIS 4. BESONDERHEITEN BEI DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN FUER STEUERN VOM EINKOMMEN UND VERMOEGEN MIT ENTWICKLUNGSLAENDERN . . 80 5. VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN IN DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN FUER STEUERN VOM EINKOMMEN UND VERMOEGEN 80 6. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN FUER STEUERN AUF ERBSCHAFTEN UND NACHLAESSE NACH DEM OECD-MUSTERABKOMMEN 81 E METHODEN ZUR ABGRENZUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGEN .... 84 1. NOTWENDIGKEIT UND PROBLEMATIK DER ABGRENZUNG 84 2. INDIREKTE METHODE 85 3. DIREKTE METHODE 86 VI. MASSNAHMEN GEGEN DIE UNANGEMESSENE AUSNUTZUNG DES INTERNATIONALEN STEUERGEFAELLES 91 A UEBERSICHT 91 B MASSNAHMEN BEI GEWINNVERLAGERUNGEN UEBER DIE GRENZE: BERICHTIGUNG DER EINKUENFTE 92 C MASSNAHMEN BEI WOHNSITZWECHSEL IN NIEDRIG BESTEUERNDE LAENDER: ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 95 D MASSNAHMEN ZUR ERFASSUNG NOCH NICHT REALISIERTER STILLER RESERVEN: STEUERENTSTRICKUNG 95 1. UEBERBLICK 95 2. STEUERENTSTRICKUNG IM BEREICH DES BETRIEBSVERMOEGENS 96 3. STEUERENTSTRICKUNG BEI KAPITALGESELLSCHAFTS-BETEILIGUNGEN IM PRIVATVERMOEGEN 98 E MASSNAHMEN ZUR BESEITIGUNG DER ABSCHIRMWIRKUNG AUSLAEN- DISCHER JURISTISCHER PERSONEN: HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 100 1. UEBERBLICK 100 2. VORAUSSETZUNGEN DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 101 3. BESTEUERUNG DER EINKUENFTE AUS ZWISCHENGESELLSCHAFTEN 102 F MASSNAHMEN GEGEN DIE VERRECHNUNG NEGATIVER AUSLAENDISCHER EINKUENFTE MIT INLAENDISCHEN BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN: EINGESCHRAENKTER VERLUSTAUSGLEICH 105 G FORMELL-RECHTLICHE MASSNAHMEN 106 12 INHALTSVERZEICHNIS VII. BEGUENSTIGENDE SONDERREGELUNGEN DES DEUTSCHEN AUSSENSTEUERRECHTS 109 A BERUECKSICHTIGUNG VON VERLUSTEN AUSLAENDISCHER BETRIEBSSTAETTEN 109 B SPEZIELLE FOERDERUNG VON AUSLANDSINVESTITIONEN 110 VIII. FORMEN GRENZUEBERSCHREITENDER AUSLANDSAKTIVITAETEN .... 111 A UEBERBLICK 111 B EXPORT UND IMPORT 112 C BETAETIGUNG DURCH UNSELBSTAENDIGE NIEDERLASSUNGEN IM AUSLAND 113 D BETEILIGUNG AN AUSLAENDISCHEN PERSONENGESELLSCHAFTEN 114 E BETEILIGUNG AN AUSLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN 114 F BESONDERHEITEN BEIM ELECTRONIC COMMERCE 115 IX. BESTEUERUNG INLAENDISCHER UNTERNEHMUNGEN MIT AKTIVITAETEN IM AUSLAND 119 A BESTEUERUNG DES EXPORTS 119 1. UMSATZSTEUER 119 2. ERTRAGSTEUERN 119 B BESTEUERUNG DER BETAETIGUNG DURCH UNSELBSTAENDIGE NIEDER- LASSUNGEN IM AUSLAND: BETRIEBSSTAETTENBESTEUERUNG 120 1. GRUENDUNG 120 2. METHODEN DER GEWINN- UND VERMOEGENSABGRENZUNG 121 3. GEWINNBESTEUERUNG 122 4. KOMPENSATIONSMOEGLICHKEITEN FUER BETRIEBSSTAETTENVERLUSTE .... 122 5. DER LEISTUNGSAUSTAUSCH ZWISCHEN BETRIEBSSTAETTE UND STAMMHAUS 123 6. SUBSTANZBESTEUERUNG 124 7. VERAEUSSERUNG DER AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTE 124 8. AUFHEBUNG DER AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTE 125 C BESTEUERUNG DER BETEILIGUNG AN EINER AUSLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFT 127 1. GRUENDUNG 127 13 INHALTSVERZEICHNIS 2. METHODEN DER GEWINN- UND VERMOEGENSABGRENZUNG 128 3. GEWINNBESTEUERUNG 128 4. KOMPENSATIONSMOEGLICHKEITEN FUER VERLUSTE AUS AUSLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN 130 5. DER LEISTUNGSAUSTAUSCH ZWISCHEN DER AUSLAENDISCHEN KAPITAL- GESELLSCHAFT UND DER INLAENDISCHEN SPITZENEINHEIT 130 6. SUBSTANZBESTEUERUNG 131 7. VERAEUSSERUNG DER AUSLAENDISCHEN BETEILIGUNG 131 8. LIQUIDATION UND UMSTRUKTURIERUNG DER AUSLAENDISCHEN KAPITAL- GESELLSCHAFT 131 D BESTEUERUNG DER BETEILIGUNG AN EINER AUSLAENDISCHEN PERSONENGESELLSCHAFT 133 1. ZUR STEUERLICHEN QUALIFIZIERUNG DER BETEILIGUNG 133 2. BESONDERHEITEN BEI DER BESTEUERUNG ALS BETRIEBSSTAETTE 134 E BESTEUERUNG DER AUSLAENDISCHEN BASISGESELLSCHAFT 13 5 1. BEGRIFF UND FUNKTION EINER BASISGESELLSCHAFT 135 2. STEUERRECHTLICHE WUERDIGUNG DER BASISGESELLSCHAFT 136 F BESONDERHEITEN BEI AUSLANDSEINKUENFTEN INLAENDISCHER KAPITALGESELLSCHAFTEN 137 X. BESTEUERUNG AUSLAENDISCHER UNTERNEHMUNGEN MIT AKTIVITAETEN IM INLAND 139 A BESTEUERUNG DES IMPORTS 139 1. UMSATZSTEUER 139 2. ERTRAGSTEUERN 139 3. VERMOEGENSTEUER 142 B BESTEUERUNG DER BETAETIGUNG DURCH UNSELBSTAENDIGE NIEDER- LASSUNGEN IM INLAND: BETRIEBSSTAETTENBESTEUERUNG 142 1. GRUENDUNG 142 2. METHODEN DER GEWINN- UND VERMOEGENSABGRENZUNG 142 3. ERFOLGSBESTEUERUNG 143 4. LEISTUNGSAUSTAUSCH UEBER DIE GRENZE 144 5. SUBSTANZBESTEUERUNG 144 6. VERAEUSSERUNG DER INLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTE 144 7. AUFHEBUNG DER INLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTE 145 8. DIE INLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTE ALS ORGANTRAEGER 146 14 INHALTSVERZEICHNIS C BESTEUERUNG DER BETEILIGUNG AN EINER INLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFT 147 1. GRUENDUNG 147 2. METHODEN DER GEWINN- UND VERMOEGENSABGRENZUNG 147 3. ERFOLGSBESTEUERUNG 147 4. LEISTUNGSAUSTAUSCH UEBER DIE GRENZE 148 5. SUBSTANZBESTEUERUNG 149 6. VERAEUSSERUNG DER BETEILIGUNG 149 7. LIQUIDATION DER INLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFT 149 8. DIE INLAENDISCHE KAPITALGESELLSCHAFT ALS ORGANTRAEGER 149 D BESTEUERUNG DER BETEILIGUNG AN EINER INLAENDISCHEN PERSONENGESELLSCHAFT 150 VERZEICHNIS VON KOMMENTAREN 151 ANHAENGE ANHANG A: OECD-MUSTERABKOMMEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBE- STEUERUNG AUF DEM GEBIET DER STEUERN VOM EINKOMMEN UND VERMOEGEN 153 ANHANG B: OECD-MUSTERABKOMMEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBE- STEUERUNG AUF DEM GEBIETE DER NACHLASS-, ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERN 169 ANHANG C: UEBERSICHT UEBER DEN STAND DER DEUTSCHEN DOPPELBESTEUERUNGS- ABKOMMEN (1. 1. 2004) 177 SACHREGISTER 183 15 BETRIEB UND STEUER GRUNDLAGEN ZUR BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHEN STEUERLEHRE BAND 5 BAND 1 ERTRAGSTEUERN EINKOMMENSTEUER, KOERPERSCHAFTSTEUER, GEWERBESTEUER BAND 2 UMSATZSTEUER MIT GRUNDERWERBSTEUER UND KLEINEREN VERKEHRSTEUERN BAND 3 ERBSCHAFTSTEUER MIT SCHENKUNGSTEUER UND BEWERTUNGSRECHT BAND 4 ABGABENORDNUNG MIT FINANZGERICHTSORDNUNG BAND 5 INTERNATIONALES STEUERRECHT DOPPELBESTEUERUNG, INTERNATIONALE MINDERBESTEUERUNG, UNTERNEHMENSAKTIVITAETEN IM AUSLAND INTERNATIONALES STEUERRECHT DOPPELBESTEUERUNG INTERNATIONALE MINDERBESTEUERUNG UNTERNEHMENSAKTIVITAETEN IM AUSLAND VON PROF. DR. DR. H.C. GERD ROSE STEUERBERATER 6., VOLLSTAENDIG UEBERARBEITETE AUFLAGE ERICH SCHMIDT VERLAG BIBLIOGRAFISCHE INFORMATION DER DEUTSCHEN BIBLIOTHEK DIE DEUTSCHE BIBLIOTHEK VERZEICHNET DIESE PUBLIKATION IN DER DEUTSCHEN NATIONALBIBLIOGRAFIE; DETAILLIERTE BIBLIOGRAFISCHE DATEN SIND IM INTERNET UEBER HTTP://DNB.DDB.DE ABRUFBAR. 1. AUFLAGE UNTER DEM TITEL GRUNDZUEGE DES AUSSENSTEUERRECHTS 1982 2.5. AUFLAGE UNTER DEM TITEL GRUNDZUEGE DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS* 2. AUFLAGE 1991, NACHDRUCK 1992 3. AUFLAGE 1995 4. AUFLAGE 1999 5. AUFLAGE 2000 1.*5. AUFLAGE ERSCHIENEN IM GABLER-VERLAG, WIESBADEN ISBN 3 503 07891 6 ALLE RECHTE VORBEHALTEN ERICH SCHMIDT VERLAG GMBH & CO., BERLIN 2004 WWW.ESV.INFO DIESES PAPIER ERFUELLT DIE FRANKFURTER FORDERUNGEN DER DEUTSCHEN BIBLIOTHEK UND DER GESELLSCHAFT FUER DAS BUCH BEZUEGLICH DER ALTERUNGSBESTAENDIGKEIT UND ENTSPRICHT SOWOHL DEN STRENGEN BESTIMMUNGEN DER US NORM ANSI/NISO Z 39.48-1992 ALS AUCH DER ISO-NORM 9706 SATZ UND DRUCK: DANUVIA, NEUBURG 9 INHALTSVERZEICHNIS VORWORT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 I. EINFUEHRUNG: INHALTSUEBERSICHT UND DARSTELLUNGSPLAN . . . . 21 II. BEGRIFFE, RECHTSQUELLEN, GRUNDTATSACHEN UND GRUNDPRINZIPIEN DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS . . . . . 23 A BEGRIFF DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS UND ABGRENZUNG ZUM AUSSENSTEUERRECHT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23 B RECHTSQUELLEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24 1. NATIONALES AUSSENSTEUERRECHT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24 2. RECHT AUS DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . . . . . . . . . . . . . . . . 24 3. STEUERRECHTLICHE REGELUNGEN INNERHALB DER EUROPAEISCHEN UNION . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 4. SONSTIGE RECHTSQUELLEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 C GRUNDPRINZIPIEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27 1. SOUVERAENITAETSPRINZIP . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27 2. PRINZIPIEN ZUR GRUNDSAETZLICHEN ABGRENZUNG DER STEUERHOHEIT 28 3. PRINZIPIEN ZUR VERMEIDUNG BZW. MILDERUNG DER DOPPELBESTEUERUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 D WICHTIGE EINZELBEGRIFFE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 1. WOHNSITZ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 2. GEWOEHNLICHER AUFENTHALT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32 3. SITZ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 4. GESCHAEFTSLEITUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 5. BETRIEBSSTAETTE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34 6. AKTIVE (UNSCHAEDLICHE) UND PASSIVE (SCHAEDLICHE) BETAETIGUNGEN . 35 E UEBERBLICK UEBER FREMDSTAATLICHE STEUERSYSTEME UND DEREN AUSSENSTEUERLICHE GRUNDPRINZIPIEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37 1. WESTLICHE INDUSTRIELAENDER . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37 2. OESTLICHE INDUSTRIELAENDER . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37 3. ENTWICKLUNGSLAENDER . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38 10 III. ANKNUEPFUNGSTATBESTAENDE DES DEUTSCHEN AUSSENSTEUERRECHTS IN DEN EINZELNEN STEUERARTEN . . . . . . . 39 A VERKEHRSTEUERN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39 1. UMSATZSTEUER . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39 A) ALLGEMEINES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39 B) AUSFUHR UND EINFUHR AUSSERHALB DER EU . . . . . . . . . . . . . . . 39 C) AUSFUHR UND EINFUHR INNERHALB DER EU . . . . . . . . . . . . . . . . 40 2. GRUNDERWERBSTEUER . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 3. KLEINERE VERKEHRSTEUERN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 A) VERSICHERUNGSTEUER . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 B) FEUERSCHUTZSTEUER . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42 C) RENNWETT- UND LOTTERIESTEUER . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42 D) KRAFTFAHRZEUGSTEUER . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42 B GRUNDSTEUER UND GEWERBESTEUER . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43 1. GRUNDSTEUER . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43 2. GEWERBESTEUER . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43 C EINKOMMENSTEUER UND KOERPERSCHAFTSTEUER . . . . . . . . . . . . . . . 44 1. UEBERSICHT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44 2. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45 3. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46 4. ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47 D ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 1. UEBERSICHT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 2. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 3. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51 4. ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51 IV. GRUNDPROBLEME UND GRUNDZIELE DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53 A URSACHEN DER GRUNDPROBLEME UND RELEVANTE STEUERARTEN . . . 53 1. URSACHEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53 2. RELEVANTE STEUERARTEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53 B DAS DOPPELBESTEUERUNGSPROBLEM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54 1. BEGRIFF DER DOPPELBESTEUERUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54 2. URSACHEN DER DOPPELBESTEUERUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 3. OEKONOMISCHE WIRKUNGEN DER DOPPELBESTEUERUNG . . . . . . . . . 57 INHALTSVERZEICHNIS 11 C DAS MINDERBESTEUERUNGSPROBLEM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58 1. BEGRIFF DER MINDERBESTEUERUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58 2. URSACHEN DER MINDERBESTEUERUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59 3. OEKONOMISCHE WIRKUNGEN DER MINDERBESTEUERUNG . . . . . . . . . . 60 D SONSTIGE STEUERLICHE HEMMNISSE FUER AUSLANDSINVESTITIONEN . . . 61 E UEBERBLICK UEBER DIE GRUNDZIELE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61 V. VERMEIDUNG BZW. MILDERUNG DER DOPPELBESTEUERUNG . . . 63 A METHODEN ZUR VERMEIDUNG BZW. MILDERUNG DER DOPPELBESTEUERUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63 1. UEBERBLICK . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63 2. FREISTELLUNGSMETHODE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63 3. ANRECHNUNGSMETHODE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65 A) UEBERBLICK . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65 B) DIREKTE ANRECHNUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66 C) INDIREKTE ANRECHNUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68 D) ANRECHNUNG UND FORMELLE DOPPELBESTEUERUNG . . . . . . . . . . 68 4. PAUSCHALIERUNGSMETHODE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69 5. ABZUGSMETHODE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69 6. SONSTIGE METHODEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70 B UEBERBLICK UEBER DIE INSTRUMENTE ZUR VERMEIDUNG BZW. MILDERUNG DER DOPPELBESTEUERUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71 C UNILATERALE MASSNAHMEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72 1. EINKOMMENSTEUER . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72 2. KOERPERSCHAFTSTEUER . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73 3. GEWERBESTEUER . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74 4. VERMOEGENSTEUER . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74 5. ERBSCHAFTSTEUER . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74 6. SONSTIGE RELEVANTE STEUERN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75 D BILATERALE MASSNAHMEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75 1. UEBERSICHT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75 2. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN FUER STEUERN VOM EINKOMMEN UND VERMOEGEN NACH DEM OECD-MUSTERABKOMMEN . . . . . . . . . 77 3. BESONDERHEITEN BEI DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN FUER STEUERN VOM EINKOMMEN UND VERMOEGEN MIT OESTLICHEN INDUSTRIELAENDERN 79 INHALTSVERZEICHNIS 12 4. BESONDERHEITEN BEI DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN FUER STEUERN VOM EINKOMMEN UND VERMOEGEN MIT ENTWICKLUNGSLAENDERN . . 80 5. VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN IN DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN FUER STEUERN VOM EINKOMMEN UND VERMOEGEN . . . . . . . . . . . . . . 80 6. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN FUER STEUERN AUF ERBSCHAFTEN UND NACHLAESSE NACH DEM OECD-MUSTERABKOMMEN . . . . . . . . 81 E METHODEN ZUR ABGRENZUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGEN . . . . 84 1. NOTWENDIGKEIT UND PROBLEMATIK DER ABGRENZUNG . . . . . . . . . . 84 2. INDIREKTE METHODE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85 3. DIREKTE METHODE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86 VI. MASSNAHMEN GEGEN DIE UNANGEMESSENE AUSNUTZUNG DES INTERNATIONALEN STEUERGEFAELLES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91 A UEBERSICHT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91 B MASSNAHMEN BEI GEWINNVERLAGERUNGEN UEBER DIE GRENZE: BERICHTIGUNG DER EINKUENFTE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92 C MASSNAHMEN BEI WOHNSITZWECHSEL IN NIEDRIG BESTEUERNDE LAENDER: ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . . . . . . . . . . . . 95 D MASSNAHMEN ZUR ERFASSUNG NOCH NICHT REALISIERTER STILLER RESERVEN: STEUERENTSTRICKUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95 1. UEBERBLICK . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95 2. STEUERENTSTRICKUNG IM BEREICH DES BETRIEBSVERMOEGENS . . . . . . 96 3. STEUERENTSTRICKUNG BEI KAPITALGESELLSCHAFTS-BETEILIGUNGEN IM PRIVATVERMOEGEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98 E MASSNAHMEN ZUR BESEITIGUNG DER ABSCHIRMWIRKUNG AUSLAEN- DISCHER JURISTISCHER PERSONEN: HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 100 1. UEBERBLICK . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100 2. VORAUSSETZUNGEN DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG . . . . . . . . . 101 3. BESTEUERUNG DER EINKUENFTE AUS ZWISCHENGESELLSCHAFTEN . . . . . 102 F MASSNAHMEN GEGEN DIE VERRECHNUNG NEGATIVER AUSLAENDISCHER EINKUENFTE MIT INLAENDISCHEN BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN: EINGESCHRAENKTER VERLUSTAUSGLEICH . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105 G FORMELL-RECHTLICHE MASSNAHMEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106 INHALTSVERZEICHNIS 13 VII. BEGUENSTIGENDE SONDERREGELUNGEN DES DEUTSCHEN AUSSENSTEUERRECHTS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109 A BERUECKSICHTIGUNG VON VERLUSTEN AUSLAENDISCHER BETRIEBSSTAETTEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109 B SPEZIELLE FOERDERUNG VON AUSLANDSINVESTITIONEN . . . . . . . . . . . . 110 VIII. FORMEN GRENZUEBERSCHREITENDER AUSLANDSAKTIVITAETEN . . . . 111 A UEBERBLICK . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111 B EXPORT UND IMPORT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112 C BETAETIGUNG DURCH UNSELBSTAENDIGE NIEDERLASSUNGEN IM AUSLAND . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113 D BETEILIGUNG AN AUSLAENDISCHEN PERSONENGESELLSCHAFTEN . . . . . . . 114 E BETEILIGUNG AN AUSLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN . . . . . . . . 114 F BESONDERHEITEN BEIM ELECTRONIC COMMERCE . . . . . . . . . . . . . . . 115 IX. BESTEUERUNG INLAENDISCHER UNTERNEHMUNGEN MIT AKTIVITAETEN IM AUSLAND . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119 A BESTEUERUNG DES EXPORTS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119 1. UMSATZSTEUER . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119 2. ERTRAGSTEUERN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119 B BESTEUERUNG DER BETAETIGUNG DURCH UNSELBSTAENDIGE NIEDER- LASSUNGEN IM AUSLAND: BETRIEBSSTAETTENBESTEUERUNG . . . . . . . . . 120 1. GRUENDUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120 2. METHODEN DER GEWINN- UND VERMOEGENSABGRENZUNG . . . . . . . . . 121 3. GEWINNBESTEUERUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122 4. KOMPENSATIONSMOEGLICHKEITEN FUER BETRIEBSSTAETTENVERLUSTE . . . . 122 5. DER LEISTUNGSAUSTAUSCH ZWISCHEN BETRIEBSSTAETTE UND STAMMHAUS 123 6. SUBSTANZBESTEUERUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124 7. VERAEUSSERUNG DER AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTE . . . . . . . . . . . . . 124 8. AUFHEBUNG DER AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTE . . . . . . . . . . . . . . . 125 C BESTEUERUNG DER BETEILIGUNG AN EINER AUSLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127 1. GRUENDUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127 INHALTSVERZEICHNIS 14 2. METHODEN DER GEWINN- UND VERMOEGENSABGRENZUNG . . . . . . . . 128 3. GEWINNBESTEUERUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128 4. KOMPENSATIONSMOEGLICHKEITEN FUER VERLUSTE AUS AUSLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130 5. DER LEISTUNGSAUSTAUSCH ZWISCHEN DER AUSLAENDISCHEN KAPITAL- GESELLSCHAFT UND DER INLAENDISCHEN SPITZENEINHEIT . . . . . . . . . . 130 6. SUBSTANZBESTEUERUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131 7. VERAEUSSERUNG DER AUSLAENDISCHEN BETEILIGUNG . . . . . . . . . . . . . . 131 8. LIQUIDATION UND UMSTRUKTURIERUNG DER AUSLAENDISCHEN KAPITAL- GESELLSCHAFT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131 D BESTEUERUNG DER BETEILIGUNG AN EINER AUSLAENDISCHEN PERSONENGESELLSCHAFT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133 1. ZUR STEUERLICHEN QUALIFIZIERUNG DER BETEILIGUNG . . . . . . . . . . . 133 2. BESONDERHEITEN BEI DER BESTEUERUNG ALS BETRIEBSSTAETTE . . . . . . 134 E BESTEUERUNG DER AUSLAENDISCHEN BASISGESELLSCHAFT . . . . . . . . . . 135 1. BEGRIFF UND FUNKTION EINER BASISGESELLSCHAFT . . . . . . . . . . . . . 135 2. STEUERRECHTLICHE WUERDIGUNG DER BASISGESELLSCHAFT . . . . . . . . . 136 F BESONDERHEITEN BEI AUSLANDSEINKUENFTEN INLAENDISCHER KAPITALGESELLSCHAFTEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137 X. BESTEUERUNG AUSLAENDISCHER UNTERNEHMUNGEN MIT AKTIVITAETEN IM INLAND . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139 A BESTEUERUNG DES IMPORTS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139 1. UMSATZSTEUER . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139 2. ERTRAGSTEUERN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139 3. VERMOEGENSTEUER . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142 B BESTEUERUNG DER BETAETIGUNG DURCH UNSELBSTAENDIGE NIEDER- LASSUNGEN IM INLAND: BETRIEBSSTAETTENBESTEUERUNG . . . . . . . . . . 142 1. GRUENDUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142 2. METHODEN DER GEWINN- UND VERMOEGENSABGRENZUNG . . . . . . . . 142 3. ERFOLGSBESTEUERUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143 4. LEISTUNGSAUSTAUSCH UEBER DIE GRENZE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144 5. SUBSTANZBESTEUERUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144 6. VERAEUSSERUNG DER INLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTE . . . . . . . . . . . . . . 144 7. AUFHEBUNG DER INLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTE . . . . . . . . . . . . . . . 145 8. DIE INLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTE ALS ORGANTRAEGER . . . . . . . . . . . . 146 INHALTSVERZEICHNIS 15 C BESTEUERUNG DER BETEILIGUNG AN EINER INLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147 1. GRUENDUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147 2. METHODEN DER GEWINN- UND VERMOEGENSABGRENZUNG . . . . . . . . . 147 3. ERFOLGSBESTEUERUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147 4. LEISTUNGSAUSTAUSCH UEBER DIE GRENZE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148 5. SUBSTANZBESTEUERUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149 6. VERAEUSSERUNG DER BETEILIGUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149 7. LIQUIDATION DER INLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFT . . . . . . . . . . . 149 8. DIE INLAENDISCHE KAPITALGESELLSCHAFT ALS ORGANTRAEGER . . . . . . . . . 149 D BESTEUERUNG DER BETEILIGUNG AN EINER INLAENDISCHEN PERSONENGESELLSCHAFT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150 VERZEICHNIS VON KOMMENTAREN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151 ANHAENGE ANHANG A: OECD-MUSTERABKOMMEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBE- STEUERUNG AUF DEM GEBIET DER STEUERN VOM EINKOMMEN UND VERMOEGEN . . . 153 ANHANG B: OECD-MUSTERABKOMMEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBE- STEUERUNG AUF DEM GEBIETE DER NACHLASS-, ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERN 169 ANHANG C: UEBERSICHT UEBER DEN STAND DER DEUTSCHEN DOPPELBESTEUERUNGS- ABKOMMEN (1. 1. 2004) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177 SACHREGISTER . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183 INHALTSVERZEICHNIS
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