Vermögensteuer in Frankreich: l'impôt de solidarité sur la fortune
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Berlin
Duncker & Humblot
2004
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| Series: | Tübinger Schriften zum internationalen und europäischen Recht
72 |
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VERMOGENSTEUER IN FRANKREICH:
L IMPOT DE SOLIDARITE SUR LA FORTUNE
VON
CARL FRIEDRICH VEES
DUNCKER & HUMBLOT * BERLIN
IMAGE 2
INHALTSVERZEICHNIS
EINFIIHRUNG 17
/. TEIL
GRUNDLAGEN 21
1. GESCHICHTLICHER UBERBLICK IIBER DAS FRANZOSISCHE STEUENECHT 21
1.1 DAS MITTELALTER 21
1.2 DIE STEUEM DES KONIGTUMS UND DER FRANZOSISCHEN REVOLUTION 25
1.3 DIE ENTWICKLUNG IM 19. UND 20. JAHRHUNDERT 30
2. QUEILEN DES GEGENWARTIGEN VERMOGENSTEUERRECHTS 36
2.1 VERFASSUNG 36
2.1.1 DER BLOC DE CONSTITUTIONNALITE 37
2.1.2 DAS STEUERLICHE VERFASSUNGSRECHT 38
2.1.2.1 DER GRUNDSATZ DER STEUERLICHEN GLEICHBEHANDLUNG 38
2.1.2.2 DIE ALLGEMEINE HANDLUNGSFREIHEIT 42
2.1.2.3 DER SCHUTZ DES EIGENTUMS 44
2.1.2.4 DIE GESETZMABIGKEIT UND DIE TATBESTANDSMABIGKEIT DER BESTEUERUNG
. 46
2.1.2.5 DIE GESETZLICHE RIICKWIRKUNG 49
2.1.3 DIE DURCHSETZUNG DES VERFASSUNGSRECHTS 50
2.2GESETZ 52
2.2.1 DER CODE GENERAL DES IMPOTS 52
2.2.2 DER ANNEXE /DES CODE GENERAL DES IMPOTS 52
2.2.3 DIE LOI DE FINANCES 53
2.3 UNTERGESETZLICHES RECHT 54
2.3.1 DIE ANNEXES II, III UND IV DES CODE GENERAL DES IMPOTS 54
2.3.2 DIE PARTIE REGLEMENTAIRE DES UVRE DES PROCEDURES FISCALES 55
2.3.3 COMPLEMENTS DETAILLES. DOCUMENTATION DE BASE UND PRECIS
DEFISCALITE 55
2.3.4 DIE REPONSES MINISTERIELLES 56
IMAGE 3
8 INHALTSVERZEICHNIS
2.4 ABKOMMEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 57
2.4.1 DIE ANWENDBARKEIT DER FRANZOSISCHEN DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN AUF
DIE VERMOGENSTEUER 57
2.4.2 DIE VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG NACH DEM FRANZOSISCH-DEUT-
SCHEN DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 58
2.4.2.1 ART. 19 ABS. 1: DIE BESTEUERUNG DES UNBEWEGLICHEN VERMOGENS 59
2.4.2.2 ART. 19 ABS. 2: DIE BESTEUERUNG VON BETEILIGUNGEN AN
GRUNDSTIICKS- VERWALTUNGSGESELLSCHAFTEN 60
2.4.2.3 ART. 19 ABS. 3: DIE BESTEUERUNG DES BEWEGLICHEN
BETRIEBSSTATTENVER- MOGENS 61
2.4.2.4 ART. 19 ABS. 4: DIE BESTEUERUNG VON SEESCHIFFEN, BINNENSCHIFFEN
UND LUFTFAHRZEUGEN 62
2.4.2.5 ART. 19 ABS. 5: DIE BESTEUERUNG VON ALIEN ANDEREN
VERMOGENSTEILEN . 63
2.4.2.6 ART. 19 ABS. 6: EINSEITIGE EINSCHRANKUNG DES BESTEUERUNGSRECHTS
FRANKREICHS ALS ANSASSIGKEITSSTAAT 64
2.5 DAS SCHRIFTTUM 64
3. STANDORTBESTIMMUNG DER VERMOGENSTEUER IM FRANZOSISCHEN STEUERRECHT 65
3.1 DIE STEUERSYSTEMATISCHE EINORDNUNG DER VERMOGENSTEUER 66
3.1.1 UBERBLICK IIBER DIE STEUERARTEN 66
3.1.2 DIE EINORDNUNG DER VERMOGENSTEUER 67
3.1.2.1 DIE EINORDNUNG DER VERMOGENSTEUER ALS REGISTERSTEUER 67
3.1.2.2 DIE EINORDNUNG DER VERMOGENSTEUER ALS DIREKTE STEUER 68
3.2 DIE FISKALISCHE EINORDNUNG DER VERMOGENSTEUER 69
3.2.1 DIE AUFTEILUNG DES GESAMTSTEUERAUFKOMMENS AUF DIE WESENTLICHEN
STEUERN 70
3.2.2 DER ANTEIL DER VERMOGENSTEUER AM GESAMTSTEUERAUFKOMMEN 71
3.2.3 DER ANTEIL DER VERMOGENSTEUER AM AUFKOMMEN DER DIREKTEN STEUERN .
72
2. TEIL
DARSTELLUNG DES GELTENDEN VERMOGENSTEUERRECHTS 73
1. DIE LEHRE VOM STUFENBAU DES STEUERTATBESTANDES 73
2. DER STEUERRAUM 75
2.1 DIE BESTEUERUNGSFORM DER UNBESCHRANKTEN VERMOGENSTEUERPFLICHT 76
2.2 DIE BESTEUERUNGSFORM DER BESCHRANKTEN VERMOGENSTEUERPFLICHT 78
ANHANG ZU 2.: DER STEUERRAUM IM DEUTSCHEN VERMOGENSTEUERRECHT 81
2.3 FAZIT ZUM STEUERRAUM 82
IMAGE 4
INHALTSVERZEICHNIS 9
3. DAS STEUERSUBJEKT 82
3.1 DIE BESCHRANKUNG AUF NATURLICHE PERSONEN 83
ANHANG ZU 3.1: DAS STEUERSUBJEKT IM DEUTSCHEN VERMOGENSTEUERRECHT 85
3.2 DIE HAUSHALTSBESTEUERUNG 86
ANHANG ZU 3.2: DIE ZUSAMMENVERANLAGUNG DES DEUTSCHEN
VERMOGENSTEUERRECHTS 90
3.3 FAZIT ZUM STEUERSUBJEKT 91
4. DER STEUERGEGENSTAND 91
4.1 DIE ZURECHNUNG ZUM VERMOGEN DES STEUERPFLICHTIGEN 92
4.1.1 DIE ZURECHNUNG NACH ALLGEMEINEN REGELN 92
4.1.2 ENTSPRECHENDE ANWENDUNG DER ERBSCHAFTSTEUERLICHEN ZURECHNUNGS-
REGELN 93
4.1.3 SPEZIELLE ZURECHNUNGSREGEL DES VERMOGENSTEUERRECHTS 95
ANHANG ZU 4.1: DIE ZURECHNUNG IM DEUTSCHEN VERMOGENSTEUERRECHT 97
4.2 DAS PRIVATVERMOGEN ALS STEUERGEGENSTAND 98
4.2.1 DIE STEUERBEFREIUNGEN KRAFT VERWEISUNG AUF DAS
ERBSCHAFTSTEUERRECHT. 98
4.2.2 DIE SPEZIELLEN STEUERBEFREIUNGEN DES VERMOGENSTEUERRECHTS 99
4.2.2.1 ANTIQUITATEN, KUNSTGEGENSTANDE UND SAMMELSTUCKE, URHEBERRECHTE
FUR LITERARISCHE UND KIINSTLERISCHE WERKE, PATENTE, GESCHMACKS- UND
GEBRAUCHSMUSTER 100
4.2.2.2 LEIBRENTEN, ALTERSRENTEN, GELDLEISTUNGEN WEGEN KORPER- ODER
GESUND- HEITSVERLETZUNG 104
4.2.2.3 LANGZEITPACHT EINES LANDWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBS 104
ANHANG ZU 4.2: DAS PRIVATVERMOGEN ALS STEUERGEGENSTAND IM DEUTSCHEN
VERMOGEN- STEUERRECHT 105
4.3 DAS BETRIEBSVERMOGEN 108
4.3.1 DIE STEUERBEFREIUNG ALS ERGEBNIS EINER ENTWICKLUNG DER ZUNEHMENDEN
BEGIINSTIGUNG DES BETRIEBSVERMOGENS 108
4.3.2 DAS BETRIEBSVERMOGEN EINES EINZELUNTERNEHMERS 110
4.3.2.1 DIE NUTZUNG IM RAHMEN EINER ERWERBSTATIGKEIT IN INDUSTRIE,
HANDEL,
HANDWERK, DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT ODER DES FREIEN BERUFS 110
4.3.2.1.1 DIE TATIGKEIT IN INDUSTRIE, HANDEL ODER HANDWERK 110
4.3.2.1.2 DIE TATIGKEIT IN DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT ODER IM FREIEN
BERUF .. 113
4.3.2.1.3 DIE TATIGKEIT ZUM ZWECKE DES ERWERBS 114
IMAGE 5
10 INHALTSVERZEICHNIS
4.3.2.2 DIE NUTZUNG DURCH DEN EIGENTIIMER ODER SEINEN EHEGATTEN 117
4.3.2.3 DIE NUTZUNG DURCH EINE HAUPTERWERBSTATIGKEIT 118
4.3.2.4 DIE ERFORDERLICHKEIT FUR DIE AUSIIBUNG EINER ERWERBSTATIGKEIT
120
4.3.3 DER GESELLSCHAFTSANTEIL ALS BETRIEBSVERMOGEN 123
4.3.3.1 DIE ART DES GESELLSCHAFTSANTEILS 124
4.3.3.2 DIE ERWERBSTATIGKEIT DER GESELLSCHAFT 128
4.3.3.3 DIE MITWIRKUNG IN DER GESELLSCHAFT ALS HAUPTSACHLICHE ERWERBS-
TATIGKEIT DES GESELLSCHAFTERS 128
4.3.3.4 DIE ERFORDERLICHKEIT ZUR AUSIIBUNG DER ERWERBSTATIGKEIT 130
4.3.4 ZUSAMMENFASSUNG ZUM BETRIEBSVERMOGEN EINES EINZELUNTERNEHMERS UND
DEM EINES GESELLSCHAFTERS 131
ANHANG ZU 4.3: DAS BETRIEBSVERMOGEN ALS STEUERGEGENSTAND IM DEUTSCHEN
VER- MOGENSTEUERRECHT 132
4.4 FAZIT ZUM STEUERGEGENSTAND 133
5. DER STEUERMABSTAB 134
5.1 DIE GRUNDLAGEN DER BEWERTUNG 134
5.1.1 DIE GESETZLICHE REGELUNG DER BEWERTUNG 135
5.1.2 DIE BEWERTUNGSFAKTOREN 138
5.1.3 DIE BEWERTUNGSVERFAHREN 139
ANHANG ZU 5.1: DIE GRUNDLAGEN DER BEWERTUNG IM DEUTSCHEN
VERMOGENSTEUERRECHT.. 141
5.2 DAS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE VERMOGEN 146
ANHANG ZU 5.2: DAS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE VERMOGEN IM DEUTSCHEN
VER- MOGENSTEUERRECHT 149
5.3 DASGEBAUDE 150
ANHANG ZU 5.3: DAS GEBAUDE IM DEUTSCHEN VERMOGENSTEUERRECHT 156
5.4 DER HANDELS-ODER INDUSTRIEBETRIEB (,,FONDS DE COMMERCE, FONDS
D INDUSTRIE ) . .. 157
ANHANG ZU 5.4: DER HANDELS- ODER INDUSTRIEBETRIEB IM DEUTSCHEN
VERMOGENSTEUER- RECHT 161
5.5 DAS UNTEMEHMEN 162
ANHANG ZU 5.5: DAS UNTEMEHMEN IM DEUTSCHEN VERMOGENSTEUERRECHT 165
5.6 DIE FREIBERUFLICHE PRAXIS 165
ANHANG ZU 5.6: DIE FREIBERUFLICHE PRAXIS IM DEUTSCHEN
VERMOGENSTEUERRECHT 166
5.7 DAS BAUGRUNDSTUCK 166
ANHANG ZU 5.7: DAS BAUGRUNDSTUCK IM DEUTSCHEN VERMOGENSTEUERRECHT 169
IMAGE 6
INHALTSVERZEICHNIS 11
5.8 BORSENNOTIERTE WERTPAPIERE, GELDFORDERUNGEN 169
ANHANG ZU 5.8: BORSENNOTIERTE WERTPAPIERE, GELDFORDERUNGEN IM DEUTSCHEN
VER- MOGENSTEUERRECHT 170
5.9 NICHT BORSENNOTIERTE ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 171
ANHANG ZU 5.9: NICHT BORSENNOTIERTE ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN IM
DEUTSCHEN VERMOGENSTEUERRECHT 173
5.10 EINZELNE BEWEGLICHE VERMOGENSGEGENSTANDE, LEBENSVERSICHERUNGEN,
LEIB- RENTEN 173
5.10.1 DIE BEWERTUNGSREGELN DES ART. 764 CGI 174
5.10.2 DIE BEWERTUNG VON WEIN UND ANDEREN ALKOHOLISCHEN GETRANKEN 175
5.10.3 DIE BEWERTUNG EINIGER BESONDERS WERTHALTIGER BEWEGLICHER VERMO-
GENSGEGENSTANDE 176
5.10.4 DIE BEWERTUNG VON LEBENSVERSICHERUNGSANSPRUCHEN UND LEIBRENTEN
177
ANHANG ZU 5.10: EINZELNE BEWEGLICHE VERMOGENSGEGENSTANDE,
LEBENSVERSICHERUN- GEN, LEIBRENTEN IM DEUTSCHEN VERMOGENSTEUERRECHT 178
5.11 SCHULDEN 179
ANHANG ZU 5.11: SCHULDEN IM DEUTSCHEN VERMOGENSTEUERRECHT 180
5.12 FAZIT ZUM STEUERMABSTAB 181
6. DER STEUERSATZ 181
6.1 DERSTUFENTARIF 182
6.2 DIE KAPPUNGSREGELUNG 185
6.3 EXKURS: DIE BESONDERHEITEN BEI BETRIEBSVERMOGEN 191
6.3.1 DER GESONDERTE FREIBETRAG FUR BETRIEBSVERMOGEN 192
6.3.2 DER STEUERABZUG WEGEN INVESTITIONSTATIGKEIT 193
6.4 DER STEUERABZUG WEGEN UNTERHALTSPFLICHT 195
6.5 STEUERSATZ DES FRANZOSISCHEN VERMOGENSTEUERRECHTS UND
BUNDESVERFASSUNGS- GERICHT 196
ANHANG ZU 6.: DER STEUERSATZ IM DEUTSCHEN VERMOGENSTEUERRECHT 197
6.6 FAZIT ZUM STEUERSATZ 1 97
3. TEIL
VERFAHREN 199
1. DIE STEUERFESTSETZUNG UND DIE STEUERERHEBUNG 199
1.1 DIE ABGABE DER STEUERERKLARUNG 199
1.2 DIE PRUFUNG UND BERICHTIGUNG DER STEUERERKLARUNG 203
1.3 DIE ANRUFUNG DER SCHIEDSKOMMISSION 205
IMAGE 7
12 INHALTSVERZEICHNIS
2. DAS RECHTSBEHELFSVERFAHREN 206
2.1 DAS RECHTSBEHELFSVERFAHREN GEGEN DIE STEUERFESTSETZUNG 207
2.2 DAS RECHTSBEHELFSVERFAHREN GEGEN DIE STEUERERHEBUNG 209
4. TEIL
RECHTFERTIGUNG DER FRANZOSISCHEN VERMOGENSTEUER 211
1. DIE RECHTFERTIGUNG DER DEUTSCHEN VERMOGENSTEUER 211
1.1 DIE RECHTFERTIGUNG AUFGRUND DER VERMOGENSEINKIINFTE 212
1.1.1 DIE HOHERE LEISTUNGSFAHIGKEIT DER VERMOGENSEINKIINFTE 212
1.1.2 DIE LEISTUNGSFAHIGKEIT NICHT-MONETARER ERTRAGE 218
1.2 DIE RECHTFERTIGUNG DURCH DIE LEISTUNGSFAHIGKEIT DER
VERMOGENSSUBSTANZ 221
1.3 DIE VERMOGENSTEUER ALS KORREKTUR EINER LIICKENHAFTEN BESTEUERUNG DER
EIN- KIINFTE 223
1.3.1 DIE KONTROLLFUNKTION DER VERMOGENSTEUER 223
1.3.2 DIE NACHHOLFUNKTION DER VERMOGENSTEUER 224
1.4 FAZIT ZUR RECHTFERTIGUNG DER DEUTSCHEN VERMOGENSTEUER 225
2. DIE RECHTFERTIGUNG DER FRANZOSISCHEN VERMOGENSTEUER 226
2.1 DIE RECHTFERTIGUNG DURCH DEN GESETZGEBER 226
2.1.1 DIE LEISTUNGSFAHIGKEIT DER VERMOGENSSUBSTANZ 227
2.1.2 DIE VERMOGENSTEUER ALS INSTRUMENT DER VERMOGENSUMVERTEILUNG 227
2.1.3 DIE KONTROLLFUNKTION DER VERMOGENSTEUER 230
2.2 DIE RECHTFERTIGUNG IN DER LITERATUR 230
2.2.1 DIE RECHTFERTIGUNG AUFGRUND DER VERMOGENSEINKIINFTE 231
2.2.1.1 DIE HOHERE LEISTUNGSFAHIGKEIT DER VERMOGENSEINKIINFTE 231
2.2.1.2 DIE LEISTUNGSFAHIGKEIT NICHT-MONETARER ERTRAGE 233
2.2.2 DIE RECHTFERTIGUNG DURCH DIE LEISTUNGSFAHIGKEIT DER VERMOGENSSUBS-
TANZ 233
2.2.3 DIE KONTROLLFUNKTION DER VERMOGENSTEUER 234
2.3 DIE RECHTFERTIGUNG DURCH DIE RECHTSPRECHUNG 235
2.4 FAZIT ZUR RECHTFERTIGUNG DER FRANZOSISCHEN VERMOGENSTEUER 236
IMAGE 8
INHALTSVERZEICHNIS 13
5. TEIL
RESUME 238
1. FUNFJAHREIGFUNDL3JAHREISF:EINRUCKBLICK 238
1.1 ,,SOCIALEMENT JUSTE 238
1.2 ,,ECONOMIQUEMENT RAISONNABLE 240
1.3 ,,TECHNIQUEMENT SIMPLE 242
2. ERGEBNIS 244
ANLAGE 1: DIE GESETZLICHE REGELUNG DES IMPOT DE SOLIDARITE SUR LA
FORTUNE (AUSZUG AUS DEM CODE GENERAL DES IMPOTS; STAND 1.1.2002) 249
ANLAGE 2: ERKLARUNGSVORDRUCK FIIR DEN IMPOT DE SOLIDARITE SUR LA FORTUNE
(VERAN- LAGUNGSZEITRAUM 2002) 257
LITERATURVERZEICHNIS 267
PERSONEN- UND SACHVERZEICHNIS 279
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