Unternehmenssteuerrecht: eine Einführung
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin
Schmidt
2004
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| Ausgabe: | 2., überarb. Aufl., Rechtsstand: 1.1.2004 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Vorwort 5
Abkürzungsverzeichnis 13
I. Zielsetzung und Aufbau der Darstellung 17
A. Zielsetzung der Darstellung und daraus resultierende
Schwerpunktbildung 17
B. Aufbau der Darstellung 18
C. Allgemeine Literaturhinweise 18
II. Grundlagen zur Unternehmensbesteuerung 21
A. Grundzüge des Einkommen- und Körperschaftsteuerrechts ... 21
1. Grundriss des Einkommensteuerrechts 21
2. Beschreibung der Einkunftsarten und ihrer Zueinanderordnung . 23
3. Einkommensteuerliche Behandlung von Personenmehrheiten . . 27
4. Grundriss des Körperschaftsteuerrechts 28
5. Behandlung von Verlusten bei der Einkommensteuer und
Körperschaftsteuer 30
B. Grundzüge des Gewerbesteuerrechts 31
1. Gewerbesteuerpflichtige Unternehmen 31
2. Schema der Gewerbeertragsermittlung 32
3. Behandlung von Gewerbeverlusten 33
4. Ermittlung der Gewerbesteuerschuld und des Gewerbesteuer-
Aufwandes 34
5. Verbindungen zwischen Einkommen- bzw. Körperschaftsteuer
und Gewerbesteuer 35
C. Grundzüge des Erbschaft- und Schenkungsteuerrechts 36
1. Erbschaft- bzw. schenkungsteuerliche Vorgänge 36
2. Besteuerungsrelevante persönliche Gegebenheiten 37
3. Bemessungsgrundlagen und Tarif der Erbschaftsteuer 38
4. Erbschaftsteuerliche Begünstigungen für Betriebsvermögen ... 40
5. Zusammenrechnung mehrerer Erwerbe 41
7
Inhaltsverzeichn is
D. Grundzüge der steuerlichen Erfolgs- und Vermögensermittlung 42
1. Einkunftsermittlungsmethoden 42
2. Gewinnermittlungsmethoden 43
3. Bilanzsteuerrecht 45
4. Besonderheiten des Bilanzsteuerrechts bei Mitunternehmer¬
gemeinschaften 47
5. Ermittlung des Betriebsvermögens für Zwecke der Erbschaft¬
steuer 48
E. Grundzüge des Umsatzsteuer- und Grunderwerbsteuerrechts 49
1. Grundriss des Umsatzsteuerrechts 49
2. Grundriss des Grunderwerbsteuerrechts 51
3. Verbindungen zwischen Umsatzsteuer, Grunderwerbsteuer
und Ertragsteuern 52
III. Laufende Besteuerung einzelner Unternehmen und ihrer
Unternehmer 55
A. Gewerbliche Einzelunternehmen 55
1. Charakterisierung dieser Unternehmensform 55
2. Gewerbesteuer und Einkommensteuer 55
3. Steuerliche Behandlung des Leistungsaustauschs zwischen dem
Unternehmen und dem Unternehmer sowie dessen Familien¬
angehörigen 59
B. Freiberufliche Einzelunternehmen 60
1. Charakterisierung dieser Unternehmensform 60
2. Einkommensteuerliche Behandlung 61
3. Abgrenzung zum gewerblichen Einzelunternehmen 61
C. Sonstige Einzelunternehmen 62
1. Charakterisierung und Arten 62
2. Einkommensteuerliche Behandlung der Land- und Forstwirte . 62
3. Einkommensteuerliche Behandlung der Unternehmer im
Vermietungs-/Verpachtungsbereich 63
4. Einkommensteuerliche Behandlung der Unternehmer im
Bereichder Kapitalwirtschaft 64
5. Sonstige Fälle 65
8
Inhaltsverzeichnis
D. Personengesellschaften 66
1. Charakterisierung und Arten 66
2. Gewerbliche Personengesellschaften (Mitunternehmergemein¬
schaften) 66
3. Besonderheiten der Erfolgsermittlung bei Mitunternehmer¬
gemeinschaften 68
4. Steuerliche Behandlung des Leistungsaustauschs zwischen der
Mitunternehmergemeinschaft und den Mitunternehmern sowie
deren Familienangehörigen 71
5. Gewerbesteuer der Personengesellschaft 73
6. Einkommensteuer bzw. Körperschaftsteuer der Mitunternehmer 73
7. Mehrstöckige Personengesellschaften 74
8. Nichtgewerbliche Personengesellschaften 75
E. Kapitalgesellschaften 76
1. Charakterisierung und Arten 76
2. Gewerbesteuer der Kapitalgesellschaft 77
3. Körperschaftsteuer der Kapitalgesellschaft 78
4. Einkommensteuer bzw. Körperschaftsteuer der Gesellschafter . 79
5. Steuerliche Behandlung des Leistungsaustauschs zwischen der
Kapitalgesellschaft und den Gesellschaftern sowie ihren
Familienangehörigen 80
6. Spezialproblem: Verdeckte Gewinnausschüttungen 81
7. Besonderheiten der Kommanditgesellschaft auf Aktien 83
8. Kapitalertragsteuer 84
F. GmbH Co KG 84
1. Charakterisierung und Arten 84
2. Besteuerung der GmbH Co KG und ihrer Gesellschafter 85
3. Steuerliche Behandlung des Leistungsaustauschs zwischen der
Gesellschaft und den Gesellschaftern sowie ihren Familienan¬
gehörigen 86
G. Sonstige Unternehmensformen 87
1. Besteuerung der eingetragenen Genossenschaft und der Genossen 87
2. Besteuerung des Vereins und der Vereinsmitglieder 88
3. Besteuerung des Versicherungsvereins auf Gegenseitigkeit und
seiner Mitglieder 89
4. Besteuerung der Stiftung und der Stifter 89
5. Besteuerung der Körperschaft öffentlichen Rechts und deren Träger 90
9
Inhaltsverzeichnis
IV. Laufende Besteuerung von Unternehmensverbindungen . 91
A. Parallel-Unternehmen 91
1. Charakterisierung und Arten 91
2. Parallele Einzelunternehmen 91
3. Parallel-Personengesellschaften 93
4. Parallel-Kapitalgesellschaften 93
5. Gemischte Parallel-Unternehmen 94
B. Betriebsaufspaltungen (Doppel-Gesellschaften) 95
1. Arten und Formen von Betriebsaufspaltungen 95
2. Strukturelle Betriebsaufspaltung 95
3. Funktionale Betriebsauf Spaltung 97
C. Verflechtungen ohne Beherrschung (Unternehmensbeteiligungen) 97
1. Unmittelbare Beteiligungen von Unternehmen an Personen¬
gesellschaften 97
2. Unmittelbare Beteiligungen von Unternehmen an Kapital¬
gesellschaften 98
3. Mittelbare Beteiligungen 98
D. Verflechtungen mit Beherrschung (Konzerne) 100
1. Konzernarten und Konzernformen 100
2. Schachtelkonzerne 101
3. Organschaftskonzerne 102
E. Unternehmenskooperationen 106
1. Einfache Kooperationen ohne rechtsförmliche Organisation ... 106
2. Kooperationen über Personengesellschaften 06
3. Kooperationen über Kapitalgesellschaften 107
V. Besteuerung der Umwandlung von Unternehmen 109
A. Formwechsel 109
1. Charakterisierung und Arten, umwandlungsrechtliche Behandlung 109
2. Formelle Rechtsformwechsel 109
3. Materielle Rechtsformwechsel Personenunternehmen in
Kapitalgesellschaft 110
4. Materielle Rechtsformwechsel Kapitalgesellschaft in Personen¬
unternehmen 11O
5. Grunderwerbsteuerliche Behandlung 111
10
Inhaltsverzeichnis
B. Verschmelzung 112
1. Charakterisierung und Arten, umwandlungsrechtliche Behandlung 112
2. Verschmelzung von Einzelunternehmen 112
3. Verschmelzung von Personengesellschaften 113
4. Verschmelzung von Kapitalgesellschaften 113
5. Gemischte Verschmelzungen 113
6. Grunderwerbsteuerliche Behandlung 115
7. Gesellschafteraustritte bei Verschmelzungen 115
C. Spaltung 116
1. Charakterisierung und Arten, umwandlungsrechtliche Behandlung 116
2. Aufspaltungen 116
3. Abspaltungen 117
4. Ausgliederungen (Teilbetriebsausgliederungen) 118
5. Realteilungen 118
6. Grunderwerbsteuerliche Behandlung 119
VI. Besteuerung der Gründung, des Erwerbs, der Veräußerung,
der Vererbung, (Schenkung), der Liquidation, der Aufgabe
von Unternehmen und Unternehmensanteilen 121
A. Gewerbliche Einzelunternehmen 121
1. Gründung 121
2. Erwerb von anderen Personen 122
3. Veräußerung im Ganzen 122
4. Teilbetriebsveräußerung 124
5. Liquidation und Aufgabe 125
6. Vererbung/Verschenkung 125
7. Grunderwerbsteuerliche Behandlung 126
B. Gewerbliche Personengesellschaften 127
1. Gründung 127
2. Erwerb von Mitunternehmeranteilen 128
3. Veräußerung im Ganzen 130
4. Veräußerung von Mitunternehmeranteilen oder -teilanteilen ... 131
5. Liquidation und Aufgabe einer Beteiligung 132
6. Vererbung/Verschenkung einer Beteiligung 132
7. Grunderwerbsteuerliche Behandlung 132
11
Inhaltsverzeichnis
C. Kapitalgesellschaften 133
1. Gründung 133
2. Erwerb von Kapitalgesellschaftsanteilen 134
3. Veräußerung der Kapitalgesellschaft im Ganzen 135
4. Veräußerung von Kapitalgesellschaftsanteilen 135
5. Liquidation 136
6. Vererbung/Verschenkung von Anteilen 136
7. Grunderwerbsteuerliche Behandlung 137
Glossarium wichtiger Begriffe 139
Stichwortverzeichnis 153
12
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