Konsumsteuerreformen und Konsumbesteuerung: eine vergleichende Analyse und Bewertung verschiedener Konsumsteuermodelle unter besonderer Berücksichtigung der Probleme in offenen Volkswirtschaften
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| Format: | Thesis Book |
| Language: | German |
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Frankfurt am Main ; Berlin ; Bern ; New York ; Paris ; Wien
Peter Lang
2003
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HANS-MARTIN GRAMBECK KONSUMSTEUERREFORMEN UND KONSUMBESTEUERUNG EINE
VERGLEICHENDE ANALYSE UND BEWERTUNG VERSCHIEDENER KONSUMSTEUERMODELLE
UNTER BESONDERER BERUECKSICHTIGUNG DER PROBLEME IN OFFENEN
VOLKSWIRTSCHAFTEN A 238030 PETER LANG EUROPAEISCHER VERLAG DER
WISSENSCHAFTEN INHALTSVERZEICHNIS VERZEICHNIS DER ABBILDUNGEN .-. 12
VERZEICHNIS DER TABELLEN 12 VERZEICHNIS DER ZEICHNUNGEN 12 VERZEICHNIS
DER ABKUERZUNGEN 13 VERZEICHNIS DER SYMBOLE 14 A EINLEITUNG 17 A.1
PROBLEMSTELLUNG 17 A.2 GANG DER UNTERSUCHUNG 22 B KONZEPTE DER
KONSUMBESTEUERUNG UND ABGRENZUNG ZUR EINKOMMENSTEUER 25 B.L BAUSTEINE
KONSUMBASIERTER STEUERSYSTEME 25 B.2 VERBRAUCHSTEUERN 26 B.2.1
FAKTORSTEUERN 29 B.2.1.1 HAUSHALTSEBENE 29 B.2.1.1.1 NACHGELAGERTES
VERFAHREN - "SPARBEREINIGTE EINKOMMENSTEUER" 29 B.2.1.1.2 VORGELAGERTES
VERFAHREN - "KAPITALEINKOMMENSBEREINIGTE EINKOMMENSTEUER" 31 B.2.1.1.3
ANMERKUNGEN ZUR AEQUIVALENZ BEIDER VERFAHREN UND IMPLIKATIONEN FUER DIE
BESTEUERUNG NICHT-QUALIFIZIERTER KAPITALEINKOMMEN 33 B.2.1.2
UNTERNEHMENSEBENE 38 B.2.1.2.1 NACHGELAGERTES VERFAHREN -
*CASH-FLOW-STEUER" 39 B.2.1.2.2 VORGELAGERTES VERFAHREN -
*ZINSBEREINIGTE GEWINNSTEUER" 43 B.2.1.2.3 ANMERKUNGEN ZUR AEQUIVALENZ
BEIDER VERFAHREN 46 B.2.2 ZWISCHENERGEBNIS 47 B.3 KONSUMSTEUERSYSTEME 47
B.3.1 SYSTEME OHNE DIREKTE UNTERNEHMENSSTEUER 47 B.3.1.1 UMSATZSTEUER
ALS EINZELSTEUERSYSTEM 48 G INHALTSVERZEICHNIS B.3.1.2 KOMBINATION AUS
UMSATZSTEUER UND DIREKTER HAUSHALTSSTEUER 48 B.3.2 SYSTEME MIT DIREKTER
UNTERNEHMENS- UND HAUSHALTSSTEUER 49 B.3.2.1 KOMBINATIONEN MIT DER
CASH-FLOW-STEUER 49 B.3.2.1.1 ITP/R 49 B.3.2.1.2 ICF/R 50 B.3.2.1.3
ITP/RF 51 B.3.2.1.4 ICF/RF 52 B.3.2.2 KOMBINATIONEN MIT DER ACE 52
B.3.2.2.1 ITP/ACE 52 B.3.2.2.2 ICF/ACE 52 B.3.3 ZUSAMMENFASSUNG 53 B.4
VERGLEICH MIT DER EINKOMMENSTEUER UND IMPLIKATIONEN FUER DIE
TARIFGESTALTUNG 53 C AUSWIRKUNGEN DER STEUERREFORM BZW.
KONSUMBESTEUERUNG IN EINER OFFENEN VOLKSWIRTSCHAFT 59 C. 1
VORUEBERLEGUNGEN ZUR SYSTEMATIK DER INTERNATIONALEN BESTEUERUNG 59 C. 1.1
GRENZUEBERSCHREITENDE BESTEUERUNGSSACHVERHALTE UND ZUGRIFFSPUNKTE VON
STEUERN 60 C.1.2 INTERNATIONALE SYSTEMATIK DER EINKOMMENSTEUER 61 C.
1.2.1 PROBLEMATIK DER BESTEUERUNG INTERNATIONALER EINKOMMEN 61 C.L.2.2
SKIZZIERUNG GEGENWAERTIGER BESTEUERUNGSPRINZIPIEN 64 C.L.2.2.1
BESTEUERUNG DER UNTERNEHMEN 64 C.L.2.2.2 BESTEUERUNG DER HAUSHALTE 65
C.L.2.3 ZWISCHENFAZIT 67 C.1.3 INTERNATIONALE SYSTEMATIK DER
KONSUMSTEUERN 68 C. 1.3.1 WELTKONSUM ODER BINNENKONSUM ALS
BEMESSUNGSGRUNDLAGE? 68 C.L.3.2 UMSATZSTEUER 69 C.L.3.2.1 BESTEUERUNG
GRENZUEBERSCHREITENDER UMSAETZE 69 C.L.3.2.1.1 BESTIMMUNGSLANDPRINZIP 69
C.L.3.2.1.2 URSPRUNGSLANDPRINZIP 72 C. 1.3.2.1.3
KOMBINATIONSMOEGLICHKEITEN UND ANNAHMEN ZUR STEUERUEBERWAELZUNG 73
C.L.3.2.2 MIGRATIONSBESTEUERUNG DER HAUSHALTE 76 C.L.3.2.3 ZWISCHENFAZIT
78 C.L.3.3 DIREKTE KONSUMSTEUERN 79 C. 1.3.3.1 PROBLEMATIK EINER
INDIREKTEN ERFASSUNG DES KONSUMS IN DER OFFENEN VOLKSWIRTSCHAFT 79
C.L.3.3.2 BESTEUERUNG DER UNTERNEHMEN 81 INHALTSVERZEICHNIS C. 1.3.3.2.1
QUELLENBESTEUERUNG IM INLAND AKTIVER UNTERNEHMEN 82 C.L.3.3.2.2
SITZORTBESTEUERUNG INLAENDISCHER UNTERNEHMEN 83 C.L.3.3.3 BESTEUERUNG DER
HAUSHALTE 88 C.L.3.3.3.1 INTERNATIONALE ARBEITSEINKOMMEN 88 C.L.3.3.3.2
INTERNATIONALE PORTFOLIOKAPITALEINKOMMEN 89 C.L.3.3.3.3
MIGRATIONSBESTEUERUNG 93 C.L.3.3.4 ZWISCHENFAZIT 95 C.L.4
ZUSAMMENFASSUNG 95 C.2 UNILATERALE ANWENDUNG DER KONSUMSTEUER
(KOLLISIONSFALL). 96 C.2.1 NEUORDNUNG DER INTERNATIONALEN
STEUERSYSTEMATIK UND EINZELWIRTSCHAFTLICHE ALLOKATIONSENTSCHEIDUNGEN 96
C.2.1.1 HAUSHALTE 97 C.2.1.1.1 ENTSCHEIDUNGEN BEI GEGEBENEM WOHNORT 97
C.2.1.1.1.1 KAPITALANGEBOT UND-ALLOKATION 97 C.2.1.1.1.2 ARBEITSANGEBOT
UND-ALLOKATION 109 C.2.1.1.1.3 KONSUMNACHFRAGE UND ENTSCHEIDUNG UEBER DEN
KONSUM- BZW. EINKAUFSORT 116 C.2.1.1.2 ENTSCHEIDUNG UEBER DEN WOHNORT 118
C.2.1.2 UNTERNEHMEN 122 C.2.1.2.1 STANDORTWAHL 122 C.2.1.2.2
VERRECHNUNGSPREISGESTALTUNG 137 C.2.1.2.3 FINANZIERUNG VON
DIREKTINVESTITIONEN 142 C.2.1.2.4 GEWINNVERWENDUNG 148 C.2.1.3
ZWISCHENERGEBNIS 152 C.2.2 GEGENMASSNAHMEN DES AUSLANDS 154 C.2.2.1
MASSNAHMEN GEGEN DIE EROSION DES STEUERAUFKOMMENS 155 C.2.2.2 MASSNAHMEN
ZUR LOESUNG DES STANDORTPROBLEMS 158 C.2.2.2.1
FAKTORALLOKATIONSENTSCHEIDUNGEN DER C-INLAENDER 159 C.2.2.2.2
FAKTORALLOKATIONSENTSCHEIDUNGEN DER Y-INLAENDER 162 C.2.2.2.2.1
STEUERSENKUNGEN 163 C.2.2.2.2.2 STAERKUNG DES WELTEINKOMMENSPRINZIPS 164
C.2.2.2.2.3 VERWEIGERUNG DER STEUERANRECHNUNG 168 C.2.2.2.3
GEGENMASSNAHMEN IM KONTEXT DER INTERNATIONALEN MOBILITAET VON HAUSHALTEN
UND UNTERNEHMEN 174 C.2.2.3 REAKTIONEN DES C-LANDES 175 C.2.2.4 FAZIT:
ERFOLGSAUSSICHTEN DER GEGENMASSNAHMEN 178 C. 3 BILATERALE ANWENDUNG DER
KONSUMSTEUER (HARMONIEFALL) 179 C.3.1 NEUORDNUNG DER INTERNATIONALEN
STEUERSYSTEMATIK UND EINZELWIRTSCHAFTLICHE ALLOKATIONSENTSCHEIDUNGEN 180
C.3.1.1 HAUSHALTE 180 C.3.1.1.1 ENTSCHEIDUNGEN BEI GEGEBENEM WOHNORT 180
10 INHALTSVERZEICHNIS C.3.1.1.1.1 KAPITALALLOKATION 180 C.3.1.1.1.2
ARBEITSALLOKATION 184 C.3.1.1.1.3 ENTSCHEIDUNG UEBER DEN
KONSUM-/EINKAUFSORT 185 C.3.1.1.2 ENTSCHEIDUNG UEBER DEN WOHNORT 186
C.3.1.2 UNTERNEHMEN 189 C.3.1.2.1 STANDORTWAHL 189 C.3.1.2.2
VERRECHNUNGSPREISGESTALTUNG 197 C.3.1.2.3 FINANZIERUNG VON
DIREKTINVESTITIONEN 200 C.3.1.2.4 GEWINNVERWENDUNG 201 C.3.2 VERGLEICH
MIT DER UNILATERALEN KONSUM- BZW. BILATERALEN EINKOMMENSBESTEUERUNG 203
C.4 ZWISCHENBILANZ 204 C.5 UEBERGANGSPROBLEME 205 C.5.1 PROBLEMAUFRISS
206 C.5.2 UNTERNEHMENSEBENE 210 C.5.2.1 REALINVESTITIONEN 210 C.5.2.2
BETEILIGUNGSVERMOEGEN 216 C.5.2.3 KREDITE 217 C.5.2.4 LIQUIDITAET 223
C.5.3 HAUSHALTSEBENE 225 C.5.3.1 BETEILIGUNGSVERMOEGEN 225 C.5.3.2
BANKEINLAGEN UND BARGELD 226 C.5.3.3 KREDITE 231 C.5.4 FAZIT 234 C.6
BEWERTUNG 234 C.6.1 BESTEUERUNGSNEUTRALITAET 235 C.6.1.1 HAUSHALTSEBENE
236 C.6.1.2 UNTERNEHMENSEBENE 242 C.6.1.3 IMPLIKATIONEN FUER DIE
"OPERATIONALE" STEUERAUTONOMIE 247 C.6.2 INTERPERSONELLE
BESTEUERUNGSGERECHTIGKEIT 251 C.6.3 GERECHTIGKEIT IN DER
ZWISCHENSTAATLICHEN VERTEILUNG DES STEUERAUFKOMMENS 259 C.6.4
ADMINISTRATION 264 C.6.4.1 EINFACHHEIT UND PRAKTIKABILITAET 265 C.6.4.2
AUSGEWAEHLTE STEUERGESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN 270 C.6.4.3 INTERNATIONALER
KOORDINIERUNGSBEDARF UND IMPLIKATIONEN FUER DIE NATIONALE ADMINISTRATIVE
AUTONOMIE 276 C.6.5 UEBERGANGSPROBLEME UND -SZENARIEN 279 C.7 AUSWERTUNG
- VERGLEICH DER KONSUMSTEUERSYSTEME 282 C.7.1 VORUEBERLEGUNG: VERGLEICH
DER KONSUMSTEUERBAUSTEINE 283 INHALTSVERZEICHNIS 11 C.7.1.1 UMSATZSTEUER
283 C.7.1.2 DIREKTE UNTERNEHMENSKONSUMSTEUERN 285 C.7.1.3 DIREKTE
HAUSHALTSKONSUMSTEUERN 287 C.7.2 VERGLEICH DER SYSTEMVORSCHLAEGE 288
C.7.2.1 UMSATZSTEUERBASIERTE SYSTEME 288 C.7.2.2 SYSTEME AUF BASIS
DIREKTER KONSUMSTEUERN 289 C.7.3 ERGEBNIS * GIBT ES EIN SUPERIORES
KONSUMSTEUERSYSTEM? 289 D KONSEQUENZEN UND KRITISCHE WUERDIGUNG 291 D.L
ANMERKUNGEN ZUR KONSUMSTEUERDEBATTE 291 D. 1.1 KONSUM - EINE GEEIGNETE
STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE? 291 D.I.-2 WEITERE REFORMSTRATEGIEN 294
D.I.2.1 REVITALISIERUNG DER EINKOMMENSTEUER 294 D. 1.2.2 KOMBINATION VON
KONSUM- UND EINKOMMENSTEUER 297 D. 1.2.2.1 PARALLELE ERHEBUNG VON
KONSUM- UND EINKOMMENSTEUER 297 D. 1.2.2.2 KONSUMSTEUERELEMENTE IM
RAHMEN DER EINKOMMENSTEUER 300 D.L.2.2.3 HYBRIDESTEUERSYSTEME 301 D. 1.3
FAZIT: DIE KONSUMSTEUEROPTION IM KONTEXT DER BESTEHENDEN ALTERNATIVEN
UND EIN VORSCHLAG ZUR REFORMSTRATEGIE 304 D.2 PRAEMISSENKRITIK 306 E
SCHLUSSWORT 309 ANHANG 313 LITERATURVERZEICHNIS 379 |
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