Internationale Doppelbesteuerung: Ursachen und Lösungen
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53072 BONN
IFST-SCHRIFT NR. 405
INTERNATIONALE DOPPELBESTEUERUNG
- URSACHEN UND LOSUNGEN -
INHALT
SEITE:
A. EINLEITUNG 7
B. BEGRIFF DER INTERNATIONALEN DOPPEL-
BESTEUERUNG 8
I. JURISTISCHE DOPPELBESTEUERUNG 8
II. WIRTSCHAFTLICHE DOPPELBESTEUERUNG 8
C. URSACHEN DER INTERNATIONALEN DOPPEL-
BESTEUERUNG 9
I. DIE VIELFALT DER INTERNATIONALEN RECHTSORDNUNGEN 9
1. PERSONLICHE KRITERIEN ALS ANKNUPFUNGSPUNKT DER BE-
STEUERUNG 9
2. SACHLICHE KRITERIEN ALS ANKNUPFUNGSPUNKT DER BE-
STEUERUNG 10
3. DIE STAATENPRAXIS 10
II. DIE INTERNATIONALE DOPPELBESTEUERUNG ALS FOLGE SICH
,,UBERLAPPENDER BESTEUERUNGSKONZEPTE 12
III. EINGRENZUNG DES PHANOMENS DER DOPPELBESTEUERUNG
NACH STEUERARTEN 13
D. LOSUNGEN FUR DIE FALLE INTERNATIONALER
DOPPELBESTEUERUNG 15
I. ALLGEMEINE ANSATZPUNKTE 15
II. UNILATERALE MABNAHMEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPEL-
BESTEUERUNG 17
1. STEUERANRECHNUNG 18
2. STEUERABZUG VON DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE 20
3. PAUSCHALIERUNG IN FORM EINES VOLLIGEN ODER
TEILWEISEN VERZICHTS AUF DIE ERHEBUNG DER STEUER 21
4. VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG BEI DER
KORPERSCHAFTSTEUER 23
5. VERHALTNIS DER EINSEITIGEN MACNAHMEN ZU DEN
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 23
6. DIREKTE UND INDIREKTE ANRECHNUNG 23
7. NACHTEILE EINSEITIGER MABNAHMEN GEGENIIBER
ABKOMMENSLOSUNGEN 24
A) KEINE BERIICKSICHTIGUNG VON STEUERVERZICHTEN
DES QUELLENSTAATES 25
B) KEINE MOGLICHKEIT EINER EINFLUSSNAHME AUF DIE
BESTEUERUNG IM QUELLENSTAAT 26
C) KEINE MOGLICHKEIT FUR DIE LOSUNGEN VON
DOPPELBESTEUERUNGSKONFLIKTEN IN DOPPELWOHN-
SITZFALLEN 27
D) KEINE ALTERNATIVEN ZUR BLO!3EN STEUERANRECHNUNG 27
E) SONSTIGE VORTEILE STEUERVERTRAGLICHER LOSUNGEN 28
F) INTERDEPENDENZ ZWISCHEN NATIONALEM STEUERRECHT
UND DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 28
III. MULTILATERALE LOSUNGEN 28
1. BEREITS BESTEHENDE MULTILATERALE VERTRAGE ZUR VERMEIDUNG
DER DOPPELBESTEUERUNG 28
2. MULTILATERALE ANSATZE IN DER OECD UND DER EU 31
IV. BILATERALE LOSUNGEN 33
1. ALLGEMEINES 33
2. DIE ENTWICKLUNG BILATERALER LOSUNGEN BIS ZUM
OECD-MUSTERABKOMMEN 34
3. DAS UN-MODELL 35
4. INHALT UND ENTWICKLUNGSTENDENZEN DER DEUTSCHEN
ABKOMMEN 36
A) ALLGEMEINE REGELUNGEN UND DEFINITIONEN 37
B) DIE BESTEUERUNGSRECHTE DES QUELLEN- BZW. BELEGEN-
HEITSSTAATS 40
C) DIE BEHEBUNG DER DOPPELBESTEUERUNG IM WOHNSITZSTAAT 50
AA) ALLGEMEINES 50
BB) DIE FREISTELLUNGSMETHODE 52
CC) DIE ANRECHNUNGSMETHODE 52
DD) DIE FIKTIVE QUELLENSTEUERANRECHNUNG 53
EE) DIE AKTIVITATSKLAUSEL 54
FF) DIE UMSCHALTKLAUSEL 55
GG) DIE RIICKFALLKLAUSEL 56
HH) DIE WEITERE ENTWICKLUNG 57
D) BESONDERE REGELUNGEN ZUR ABKOMMENSANWENDUNG 58
AA) DISKRIMINIERUNGSVERBOT 58
BB) VERSTANDIGUNGSVERFAHREN UND SCHIEDSVERFAHREN 59
CC) INFORMATIONSAUSTAUSCH UND DATENSCHUTZ 61
DD) DURCHFIIHRUNGSBESTIMMUNGEN FUR DIE QUELLENBE-
STEUERUNGSBEGRENZUNG 63
EE) ANTIMISSBRAUCHSBESTIMMUNGEN 64
FF) SONSTIGES 65
E) PROTOKOLLREGELUNGEN BEI DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 66
E. ZUSAMMENFASSUNG 67
F. ANHANG:
STAND DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 70
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