Die Steuerbilanz: Bilanzierung, Bewertung, Gewinnermittlung
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Vahlen
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| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Vorwort.....................................................................................................
Inhaltsverzeichnis...................................................................................
Abbildungsverzeichnis.............................................................................
Abkürzungsverzeichnis.........................................................................XIII
1. Einführung.............................................................................................1
2. Gewinnbegriff und Gewinnermittlungsverfahren..................................3
2.1 Gewinnbegriff des Einkommensteuerrechts....................................3
2.2 Verfahren der Gewinnermittlung.....................................................3
2.2.1 Gewinnermittlung durch Überschussrechnung gem.
§ 4 Abs. 3 EStG.......................................................................4
2.2.2 Gewinnermittlung durch „unvollständigen Vermögens¬
vergleich gem. § 4 Abs. 1 EStG.............................................9
2.2.3 Gewinnermittlung durch „vollständigen Vermögensver¬
gleich gem. § 5 EStG............................................................11
2.2.3.1 Handels- und Steuerbilanz...........................................12
2.2.3.2 Maßgeblichkeitsprinzip................................................14
2.2.3.2.1 Materielle Maßgeblichkeit............................15
2.2.3.2.2 Formelle Maßgeblichkeit..............................17
2.2.3.2.3 Umgekehrte Maßgeblichkeit.........................17
2.2.4 Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen gem.
§ 13a EStG.............................................................................22
2.2.5 Gewinnermittlung durch Richtsatzschätzung gem.
§ 162
VIII Inhaltsverzeichnis
2.3 Gewinnermittlungszeitraum...........................................................25
2.4 Wechsel der Gewinnermittlungsmethode......................................25
3. Ansatzvorschriften der steuerlichen Gewirmermittlung......................27
3.1 Wirtschaftsgut/Vermögensgegenstand...........................................27
3.2 Zugehörigkeit des Wirtschaftsgutes...............................................28
3.3 Abgrenzung zwischen Betriebs- und Privatvermögen...................30
4. Bewertungsvorschriften der steuerlichen Gewinnermittlung...............37
4.1 Realisationszeitpunkt.....................................................................37
4.2 Bewertungsmaßstäbe......................................................................39
4.2.1 Anschaffungskosten...............................................................40
4.2.2 Herstellungskosten.................................................................44
4.2.3 Teilwert..................................................................................48
5. Bilanzierung und Bewertung ausgewählter Aktiva..............................53
5.1 Aktiva als Vermögenswerte Vorteile..............................................53
5.2 Objektivierungskriterien................................................................54
5.2.1 Einmalige Ausgabe................................................................54
5.2.2 Entgeltlicher Erwerb..............................................................55
5.2.3 Greifbarkeit............................................................................57
5.2.4 Selbständige Bewertbarkeit....................................................59
5.3 Wirtschansgüter des Anlagevermögens.........................................59
5.3.1 Herstellungs-ZErhaltungsaufwand..........................................60
5.3.2 Bilanzierung von Leasingobjekten.........................................63
5.3.3 Bewertung abnutzbarer Wirtschaftsgüter des Anlage¬
vermögens..............................................................................75
5.3.3.1 Bestimmungsgründe und Problematik der
Abschreibung...............................................................77
5.3.3.2 Verfahren planmäßiger Abschreibungen.....................79
Inhaltsverzeichnis
5.3.3.3 Außerplanmäßige Abschreibungen..............................82
5.3.3.3.1 Absetzung für außergewöhnliche
technische und wirtschaftliche Abnutzung ...82
5.3.3.3.2 Teilwertabschreibung....................................87
5.3.3.4 Zuschreibungen............................................................89
5.3.3.5 Sonderabschreibungen und erhöhte Absetzungen.......91
5.3.3.6 Exkurs: Geschäfts-ZFirmenwert...................................96
5.3.4 Bewertung nicht abnutzbarer Wirtschaftsgüter des
Anlagevermögens..................................................................98
5.4 Wirtschaftsgüter des Umlaufvermögens......................................100
5.4.1 Bewertung von Vorräten......................................................101
5.4.2 Bewertung von Wertpapieren..............................................107
5.4.3 Bewertung von Forderungen................................................107
5.5 Rechnungsabgrenzungsposten.....................................................108
6. Bilanzierung und Bewertung ausgewählter Passiva...........................113
6.1 Passiva als wirtschaftliche Lasten................................................113
6.2 Objektivierungskriterien..............................................................113
6.2.1 Außenverpflichtung.............................................................114
6.2.2 Rechtliche Vollentstehung bzw. wirtschaftliche
Verursachung.......................................................................115
6.2.3 Hinreichende Konkretisierung.............................................118
6.2.4 Unkompensierte Last...........................................................118
6.3 Bewertung von Verbindlichkeiten...............................................125
6.4 Bewertung von Rückstellungen...................................................126
6.5 Sonderposten mit Rücklageanteil.................................................129
6.6 Rechnungsabgrenzungsposten.....................................................132
Literaturverzeichnis...............................................................................135
Sachverzeichnis.....................................................................................141
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