Perspektiven der Vermögensbesteuerung in Deutschland: Forschungsprojekt
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Düsseldorf
Hans-Böckler-Stiftung
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1 EINLEITUNG 9
2 GRUNDLAGEN:
VERMÖGEN UND VERMÖGENSBESTEUERUNG 13
2.1 Formen der Vermögensbesteuerung in Deutschland
und im internationalen Vergleich 13
2.2 Aufkommensentwicklung der Vermögensbesteuerung
in Deutschland und im internationalen Vergleich 16
2.3 Vermögensbegriff und Vermögensfunktionen 19
2.4 Vermögensbewertung 23
2.5 Fazit 27
3 ZIELE DER VERMÖGENSBESTEUERUNG UND
STEUERSYSTEMATISCHE ZUSAMMENHÄNGE 29
3.1 Einordnung in das Steuersystem und Ziele der
Vermögensbesteuerung 29
3.2 Das Urteil des Bundesverfassungsgerichts 35
3.3 Fazit 39
4 STEUERTECHNISCHE ANFORDERUNGEN FÜR
EINE GLEICHMASSIGE VERMÖGENSBESTEUERUNG 41
4.1 Immobilienbewertung auf neue Grundlage stellen 41
4.1.1 Das Dilemma der Einheitsbewertung 41
4.1.2 Neues Bewertungsverfahren bei der Erbschaftsteuer
(»Bedarfsbewertung«) ebenfalls nicht sachgerecht 44
4.1.3 Einfaches, sachgerechtes Verfahren realisierbar 46
4.1.4 Verwaltungsaufwand beherrschbar 51
4.2 Gegenwärtige Unternehmensbewertung akzeptabel 53
4.3 Effektive Erfassung des Geldvermögens möglich 53
4.4 Fazit 57
3
5 GESTALTUNGSMÖGLICHKEITEN DER LAUFENDEN
BESTEUERUNG VON VERMÖGEN 59
5.1 Unsystematische Begünstigungen bei der gegenwärtigen
Kapitaleinkommensbesteuerung 60
5.2 Wirtschaftliche Wirkungen der Kapitaleinkommens- und
Vermögensbesteuerung 65
5.3 Reformoptionen 69
5.3.1 Bessere Erfassung und Ermittlung der Kapitaleinkommen 70
5.3.2 Internationale Tendenzen der Kapitaleinkommensbesteuerung 72
5.3.3 Rolle der Vermögensbesteuerung 73
5.3.4 Basisvermögen steuerfrei stellen 76
5.4 Regionale Besteuerungskompetenzen möglich 78
5.5 Fazit 79
6 ERBSCHAFTSBESTEUERUNG AUF EINE BREITERE
BASIS STELLEN 81
6.1 Vorbemerkung: Höhere Erbschaftsteuer sollte Wegfall
der Vermögensteuer teilweise kompensieren 81
6.2 Bisherige Freibeträge eher zu hoch 83
6.3 Vergünstigungen für Betriebsvermögen reduzieren S4
6.4 Angemessene Bewertung führt zu breiterer Basis und
legt Tarifreform nahe 85
6.5 Wirtschaftliche Wirkungen: Ausweichreaktionen nicht
zu erwarten 89
6.6 Fazit 92
7 INFORMATIONEN ÜBER VERMÖGENSBESTÄNDE
UND DEREN VERTEILUNG UNZULÄNGLICH 95
7.1 Vermögensbestände - Erfassung als makroökonomische
Aggregate 96
7.2 Periodische Erfassung von Individualvermögen in
Haushaltsstichproben 103
7.3 Vermögensteuerstatistik bietet nur ergänzende Informationen 106
7.4 Schätzung der Vermögensverteilung birgt viele Probleme 108
7.5 Fazit 116
8 POTENTIELLE BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN
UND STEUERAUFKOMMEN 117
8.1 Potentielle Bemessungsgrundlagen 117
8.2 Wirkung der Freibeträge 118
8.3 Potentielle Aufkommenswirkungen bei Vermögen-
und Erbschaftsteuer 120
8.4 Fazit 121
9 ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE
UND AUSBLICK 123
LITERATURVERZEICHNIS 129
SELBSTDARSTELLUNG DER HANS-BÖCKLER-STIFTUNG 139
I
)
5
VERZEICHNIS DER TABELLEN
UND ABBILDUNGEN
TABELLEN
Tab. 2-1 Vermögensbesteuerung in Deutschland, kassenmäßiges
Steueraufkommen 17
Tab. 2-2 Steuern auf Vermögen in % des Bruttoinlandsprodukts (BIP) 20
Tab. 4-1 Ergebnisse der Kaufpreisuntersuchung 1992 43
Tab. 4-2 Ergebnisse der Kaufpreisuntersuchung 1998 45
Tab. 5-1 Einkünfte aus privater Vermögensverwaltung in Einkommen¬
steuerstatistik und VGR 63
Tab. 5-2 Steuern auf Einkommen und Gewinne in % des
Bruttoinlandsprodukts (BIP) 66
Tab. 6-1 Aufkommen der Erbschaft- und Schenkungsteuer in
ausgewählten OECD-Ländern 86
Tab. 6-2 Tarif der Erbschaft- und Schenkungsteuer 1996 87
Tab. 6-3 Neugestaltung des Eingangstarifs der Erbschaft- und
Schenkungsteuer, Vorschlag des DIW 88
Tab. 7-1 Beteiligungen an Unternehmen im Jahre 1995 99
Tab. 7-2 Geldvermögen und Verbindlichkeiten der privaten Haushalte*
Bestände am Jahresende 100
Tab. 7-3 Sach- und Geldvermögen der privaten Haushalte* 102
Tab. 7-4 Geldvermögensbestände und Konsumentenkreditschulden
privater Haushalte in Deutschland, Ergebnisse der Einkommens¬
und Verbrauchsstichprobe (EVS) 107
Tab. 7-5 Haushalte mit Vermögenswerten in der EVS 1998,
Schichtung nach Höhe der Bruttovermögen 109
Tab. 7-6 Haushalte mit Vermögenswerten in der EVS 1998,
Schichtung nach Höhe der Nettovermögen 110
Tab. 7-7 Vermögensverteilung privater Haushalte nach der EVS 1998,
Schichtung nach Höhe der Nettovermögen 112
Tab. 7-8 Haushalte mit Vermögenswerten in der EVS 1998,
Schichtung nach Alter des Haupteinkommensbeziehers 114
7
Tab. 8-1 Potentielles Aufkommen der Vermögensteuer im Jahre 2000
bei verschiedenen Freibeträgen und Steuersätzen in Mrd. Euro 121
Tab. 8-2 Potentielles Aufkommen der Erbschaftsteuer im Jahre 2000
bei verschiedenen Freibeträgen und Steuersätzen in Mrd. Euro 121
ABBILDUNGEN
Abb. 5-1 Aufkommen von Steuern und Sozialabgaben 1950 bis 2002 61
Abb. 5-2 Steuer- und Abgabenquoten volkswirtschaftlicher Produktions¬
faktoren 1960 bis 2002 61
Abb. 6-1 Erbschaftsteuertarife im Vergleich 88
Abb. 7-1 Struktur des Bruttovermögens privater Haushalte 104
Abb. 7-2 Vermögensbilanz privater Haushalte 104
Abb. 7-3 Vermögensverteilung privater Haushalte 1998 113
8
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