Betriebswirtschaftliche Steuerplanungs- und Steuerwirkungslehre: mit 3 Tabellen
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| Language: | German |
| Published: |
Heidelberg
Physica-Verl.
2004
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| Series: | Physica-Lehrbuch
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| adam_text | Das Buch analysiert die Auswirkungen der Er¬
tragsbesteuerung auf Investitions- und Finanzie¬
rungsentscheidungen. Dazu werden aktuelle
oder geplante Steuerrechtsetzungen in finanzie¬
rungstheoretische Modelle eingebettet. Die theo¬
retischen Ergebnisse werden durch zahlreiche
Anwendungsbeispiele unterstützend verdeutlicht.
Darüber hinaus wird die Frage untersucht, ob
es Steuersysteme gibt, die die Entscheidungen im
Investitionsbereich nicht beeinflussen (sog. inve¬
stitionsneutrale Steuersysteme), wie die Struktur
solcher Systeme beschaffen ist und welche Zu¬
sammenhänge zwischen verschiedenen neutra¬
len Steuersystemen bestehen.
Inhaltsverzeichnis
I
LI
Betriebswirtschaftlichen Steuerplanungs¬
und Steuerwirkungslehre 1
1.2 Aufbau des Buches 6
II
Investitionsentscheidungen 9
II.
als Instrument der Investitionsrechnung 9
II.2 Die Berücksichtigung von Ertragsteuern im
Kapitalwertkriterium 31
11.2.1 Steuerwirkungen als Ausgangspunkt der
betriebswirtschaftlichen Steuerplanung 31
11.2.2 Der Kapitalwert nach Ertragsteucm 40
П.2.2.
im Kapitalwertkriterium 41
II.2.2.2 Die Berücksichtigung von Ertragsteuern
in der Zahlungsrcihe des zu beurteilenden
Investitionsobjekts 43
11.2.2.2.1 Die ertragsteuerliche Bemessungsgrandlage
im Kapitalwertkriterium nach Steuern 43
11.2.2.2.2 Der effektive Ertragsteuersatz im
Kapitalwertkriterium nach Steuern 52
11.2.2.2.2.1 Der effektive Ertragsteuersatz im Fall der
nichtgewerblichen Personenunternehmung 55
11.2.2.2.2.2 Der effektive Ertragsteuersatz im Fall der
gewerblichen Personenunternehmung 64
11.2.2.2.2.3 Der effektive Ertragsteuersatz im Fall der
Kapitalgesellschaft 76
vin
П.2.2.2.3
Bemessungsgrandlage bzw. des effektiven
Ertragsteuersatzes 88
II.2.2.2.3.1 Die Berücksichtigung gewerbesteuerlicher
Hinzurechnungen und Kürzungen 8 8
IL2.2.2.3.2 Die Berücksichtigung von Verlusten 90
II.2.2.3 Die Berücksichtigung von Ertragsteuem
im Kalkulationszinsfuß 92
11.2.3 Alternative Entscheidungskriterien
11.2.3.1 Endwert, Endvermögen, Baldwin-Rendite 103
11.2.3.2 Zeitlich kontinuierliche Betrachtungsweise 105
11.2.4 Anwendungen 105
11.2.4.1 Die optimale Nutzungsdauer
11.2.4.2 Der optimale Investitionszeitpunkt 126
11.2.4.3 Gemischte Finanzierung 135
Ш
III.
als Ausgangspunkt für die Analyse von
Steuerwirkungen 139
III.
III.
III.2 Investitionsneutrale Steuersysteme bei sicheren
Erwartungen 145
III.2.1 Investitionsneutrale Besteuerung im Fisher-
Hirshleifer-Modell 145
111.2.1.1 Modellamahmen 145
111.2.1.2 Entscheidungsfixe Besteuerung 146
ΠΙ.2.1.3
IX
ΙΠ.2.2
Kapitalwertkriterium 154
111.2.2.1 Zielgrößenbesteuerung im Mehrperiodenfall 154
111.2.2.2 Die Investitionsneutralität der Cash-Flow-Steuer 156
111.2.2.3 Die Investitionsneutralität der Besteuerung des
ökonomischen Gewinns 163
111.2.2.4 Investitionsneutralität der Besteuerung und
ökonomischer Gewinn 176
IV
IV.
IV.
IV.
IV.2 Der Einfluss der Besteuerung auf die
Vorteilhaftigkeit von Investitionen in
Kapitalgesellschaften unter Berücksichtigung
der Finanzierung 189
IV.2.1
Das Endvermögen der Unterlassungsaltemative
189
IV.2.2
Die Selbstfinanzierung (Fl)
190
IV.2.3
Die Beteiligungsfinanzierung durch
Alt-Gesellschafter (F2)
193
IV.2.3.1
Das Endvermögen vor bzw. nach Steuern
194
IV.2.3.2
Vergleich mit der Selbstfinanzierung
196
IV.2.4
Die Beteiligungsfinanzierung durch
Neu-Gesellschafter (F3)
198
IV.2.4.1
Allgemeine Bemerkungen
198
IV.2.4.2
Das Endvermögen vor bzw. nach Steuern
199
IV.2.4.3
Altemativenvergleich
203
IV.2.4.3.1
Vergleich mit der Selbstfinanzierung
203
χ
IV.2.
5.1
IV.2.
5.2
IV.2.
5.3
IV.2.
.5.3.1
rV.2.4.3.2
durch Alt-Gesellschafter 205
IV
Alt-Gesellschafter (F4) 207
Allgemeine Bemerkungen 207
Das Endvermögen vor bzw. nach Steuern 208
Das Endvermögen nach Steuern für
die gängigsten Darlehensformen 212
Fälligkeitsdarlehen 212
IV.2.5.3.2 Darlehen mit gleichen Tilgungsraten 213
IV.2.5.3.3 Annuitätendarlehen 214
IV.2.5.4 Alternativen vergleich 215
IV.2.5.4.1 Vergleich mit der Selbstfinanzierung 215
IV.2.5.4.2 Vergleich mit der Beteiligungsfinanzierung
durch Alt-Gesellschafter 216
IV.2.5.4.3 Vergleich mit der Beteiligungsfinanzierung
durch Neu-Gesellschafter 217
IV.2.5.5 Das Endvermögen nach Steuern bei
Urnqualifizierung der Zinszahlungen
in verdeckte Gewinnausschüttungen 218
IV.2.6 Die Fremdfinanzierung durch Dritte (F5) 219
IV.2.6.1 Das Endvermögen vor bzw. nach Steuern 219
I
die gängigsten Darlehensformen 220
IV.2.6.2.1 Fälligkeitsdarlehen 220
IV.2.6.2.2 Darlehen mit gleichen Tilgungsraten 221
IV.2.6.2.3 Annuitätendarlehen 221
IV.2.6.3 Alternativenvergleich 222
IV.2.6.3.1 Vergleich mit der Selbstfinanzierung 222
XI
IV.2.Ő.3
durch Alt-Gesellschafter 222
IV.2.6.3.3 Vergleich mit der Beteiligungsfinanzierung
durch Neu-Gesellschafter 222
rV.2.6.3.4 Vergleich mit der Gesellschafter-
Fremdfinanzierung 223
IV.2.7 Ein Beispiel 223
IV.3 Der Einfluss der Besteuerung auf die
Vorteilhaftigkeit von Investitionen in
Personengesellschaften unter Berücksichtigung
der Finanzierung
226
IV.3.1
Allgemeine Bemerkungen
226
IV.3.2
Das Endvermögen der Unterlassungsalternative
227
IV.3.3
Die Selbstfinanzierung (Fl)
228
IV.3.4
Die Beteiligungsfinanzierung durch
Alt-Gesellschafter (F2)
229
IV.3.4.1
Das Endvermögen vor bzw. nach Steuern
229
IV.3.4.2
Vergleich mit der Selbstfinanzierung
230
IV.3.5
Die Beteiligungsfinanzierung durch
Neu-Gesellschafter (F3)
231
IV.3.5.1
Das Endvermögen vor bzw. nach Steuern
231
IV.3.5.2
Alternativenvergleich
232
IV.3.5.2.1
Vergleich mit der Selbstfinanzierung
232
IV.3.5.2.2 Vergleich mit der Beteiligungsfinanzierimg
durch Alt-Gesellschafter 232
IV.3.6 Die Fremdfinanzierung
durch Alt-Gesellschafter (F4) 233
IV.3.6.1 Das EndvermögeB vor bzw. nach Steuern 233
IV.3.6.2 Alternativenvergleich 234
IV.3.6.2.1 Vergleich mit der Selbstfinanzierung 234
хп
IV
durch Alt-Gesellschafter 235
IV.3.6.2.3 Vergleich mit der Beteiligungsfinanzierung
durch
IV.3.6.3 Das Endvermögen nach Steuern für
die gängigsten Darlehcnsformen 236
IV.3.6.3.1 Fälligkeitsdarlehen 236
IV.3.6.3.2 Darlehen mit gleichen Tilgungsraten 236
IV.3.6.3.3 Annuitätendarlehen 237
IV.3.7 Die Fremdfinanzierang durch Dritte (F5) 237
IV.3.7.1 Das Endvermögen vor bzw. nach Steuern 237
IV.3.7.2 Alternativenvergleich 238
IV.3.7.2.1 Vergleich mit der Selbstfinanzierung 23 8
IV.3.7.2.2 Vergleich mit der Beteiligungsfinanzierung
durch Alt-Gesellschafter 239
IV.3.7.2.3 Vergleich mit der Beteiligungsfinanzierung
durch Neu-Gesellschafter 239
IV.3.7.2.4 Vergleich mit der Gesellschafter-
Fremdfinanziemng 239
IV.3.7.3 Das Endvermögen nach Steuern für
die gängigsten Darlehensformen 240
IV.3.7.3.1 Fälligkeitsdarlehen 240
rV.3.7.3.2 Darlehen mit gleichen Tilgungsraten 240
IV.3.7.3.3 Amuitätendarlehen 240
IV.3.8 Ein Beispiel 241
IV.3.9 Ein exemplarischer Vergleich zwischen
Kapital- und Personengesellschaften 242
IV.4 Vergleichende Analyse der Finanzierungs¬
alternativen bei Vollausschuttung 244
IV.4.1 Einleitende Bemerkungen 244
хш
IV.4.2
der Unterlassungsalternative
IV.4.3 Das Endvermögen nach Steuern
bei Selbstfinanzierung
IV.4.3.1 Kapitalgesellschaft
IV.4.3.2 Personengesellschaft
IV.4.4 Das Endvermögen nach Steuern bei Beteiligungs¬
finanzierung durch Alt-Gesellschafter
IV.4.4.1 Kapitalgesellschaft
IV.4.4.2 Personengesellschaft
IV.4.5 Das Endvermögen nach Steuern bei Beteiligungs¬
finanzierung durch Neu-Gesellschafter
IV.4.5.1 Kapitalgesellschaft
IV.4.5.2 Personengesellschaft
IV.4.6 Das Endvermögen nach Steuern
bei Fremdfinanzierung
IV.4.7 Eine Bemerkung zur Gcwinnverwendungspolitik
247
247
247
248
249
249
250
251
251
252
252
255
Symbolverzeichnis
Abbildungsverzeichnis
Literaturverzeichnis
Index
257
263
265
285
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