Holdings: Grundstücksbewertung, Erbschaft- und Schenkungsteuer

Grundstücksbewertung, Erbschaft- und Schenkungsteuer: Gestaltungsempfehlungen, Strategien, Modelle

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Bibliographic Details
Format:	Book
Language:	German
Published:	Herne ; Berlin Verl. Neue-Wirtschafts-Briefe 2003
Edition:	2. Aufl.
Series:	NWB-Ratgeber Steuerrecht
Subjects:	Immobilienbewertung Schenkungsteuerrecht Erbschaftsteuerrecht Deutschland
Online Access:	Inhaltsverzeichnis
Item Description:	1. Aufl. u.d.T.: Neuregelung der Grundstücksbewertung, Erbschaft- und Schenkungsteuer
Physical Description:	511 S.
ISBN:	3482481725

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adam_text	INHALTSUEBERSICHT 7 INHALTSUEBERSICHT SEITE VORWORT. 5 INHALTSVERZEICHNIS . 9 LITERATURVERZEICHNIS . 23 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . 25 TEIL A: VORBEMERKUNG . 31 I. RECHTLICHE GRUNDLAGEN . 31 II. RECHTSGESCHICHTLICHE ENTWICKLUNG . 32 III. BESCHLUSS DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS VOM 22.6.1995 . 33 IV. ENTWICKLUNG (REFORM) DER ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER AB 1996 . 34 V. EINORDNUNG IN DAS GELTENDE STEUERSYSTEM . 36 TEIL B: ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUERRECHT . 40 I. STEUERGEGENSTAND . 40 II. ERBSCHAFTSTEUERPFLICHT . 49 III. STEUERENTSTEHUNG, STEUERSCHULDNER UND STEUERHAFTUNG . 52 IV WERTERMITTLUNG - UEBERBLICK . 55 V. STEUERBEFREIUNGEN UND STEUERERMAESSIGUNGEN . 60 VI. SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN . 68 VII. ENTLASTUNGEN FUER BETRIEBSVERMOEGEN, LAND UND FORTWIRTSCHAFTLICHES VERMOEGEN, BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN (§ 13A ERBSTG) . 70 VIII. BERECHNUNG DER STEUER . 89 IX. STEUERFESTSETZUNG UND ERHEBUNG . 96 TEIL C: BEWERTUNG DES GRUNDBESITZES . 106 I. ALLGEMEINES . 106 II. LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHES VERMOEGEN . 112 III. GRUNDVERMOEGEN . 152 8 INHALTSUEBERSICHT TEIL D: BEWERTUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS . 209 I. BEGRIFF DES BETRIEBSVERMOEGENS . 209 II. UMFANG UND BEWERTUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS BEI BILANZIERENDEN GEWERBETREIBENDEN UND FREIBERUFLICH TAETIGEN . 211 III. UMFANG UND BEWERTUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS BEI NICHT- BILANZIERENDEN GEWERBETREIBENDEN UND FREIBERUFLICH TAETIGEN . 214 IV. BETRIEBSVERMOEGEN VON PERSONENGESELLSCHAFTEN . 218 V. BETRIEBSGRUNDSTUECKE . 224 TEIL E: BEWERTUNG DES UEBRIGEN VERMOEGENS . 227 I. BEWERTUNGSMASSSTAEBE BEIM UEBRIGEN VERMOEGEN . 227 II. GEMEINER WERT ALS BEWERTUNGSGRUNDSATZ . 227 III. GEMEINER WERT VON NICHT NOTIERTEN AKTIEN UND ANTEILEN . 231 IV. DER KURSWERT . 251 V. DER RUECKNAHMEPREIS . 252 VI. DER NENNWERT . 253 VII. DER KAPITALWERT . 256 TEIL F: GRUNDERWERBSTEUER, ZUKUNFT DER VERMOEGENSTEUER, GRUNDSTEUER . 258 I. GRUNDERWERBSTEUER . 258 II. ZUKUNFT DER VERMOEGENSTEUER . 263 III. GRUNDSTEUER . 264 TEIL G: GESTALTUNGSEMPFEHLUNGEN, STRATEGIEN, MODELLE . 266 I. GESTALTUNGEN - UEBERBLICK . 266 II. GESTALTUNGEN MIT GRUNDSTUECKEN . 268 III. GESTALTUNGEN MIT FREIBETRAEGEN UND TARIFSPRUENGEN . 334 IV. SCHENKUNG UND VERERBUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN UND ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 351 V. SONSTIGE GESTALTUNGEN . 397 VI. GEMISCHTE SCHENKUNG UND SCHENKUNG UNTER AUFLAGE (SCHENKUNGSTEUER) - TEILENTGELTLICHE GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNG, VERSORGUNGSLEISTUNGEN UND VORBEHALTENE NUTZUNGSRECHTE (EINKOMMENSTEUER) . 434 STICHWORTVERZEICHNIS . 497 INHALTSVERZEICHNIS 9 INHALTSVERZEICHNIS SEITE VORWORT . 5 INHALTSUEBERSICHT . 7 LITERATURVERZEICHNIS . 23 ABKUERZUNGS VERZEICHNIS . 25 TEIL A: VORBEMERKUNG . 31 I. RECHTLICHE GRUNDLAGEN . 31 II. RECHTSGESCHICHTLICHE ENTWICKLUNG . 32 III. BESCHLUSS DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS VOM 22.6.1995 . 33 IV ENTWICKLUNG (REFORM) DER ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER AB 1996 . 34 1. DER VORLAGEBESCHLUSS DES BUNDESFINANZHOFS VOM 22.5.2002 . 34 2. GESTALTUNGSUEBERLEGUNGEN . 35 V. EINORDNUNG IN DAS GELTENDE STEUERSYSTEM . 36 1. STEUERSYSTEMATISCHE EINORDNUNG . 36 2. ZIEL UND BEGRUENDUNG DER ERBSCHAFTSTEUER . 36 3. VERHAELTNIS ZU ANDEREN STEUERN . 37 A) EINKOMMENSTEUER . 37 B) EIGENHEIMZULAGE . 38 C) GRUNDERWERBSTEUER . 38 D) UMSATZSTEUER . 38 E) ZIVILRECHT UND WIRTSCHAFTLICHE BETRACHTUNGSWEISE . 39 TEIL B: ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUERRECHT AB 1996 . 40 I. STEUERGEGENSTAND . 40 1. ERWERB VON TODES WEGEN . 41 2. SCHENKUNGEN UNTER LEBENDEN . 43 3. ZWECKZUWENDUNGEN . 48 II. ERBSCHAFTSTEUERPFLICHT . 49 1. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 49 2. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 49 3. ERWEITERTE UNBESCHRAENKTE ODER BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 51 10 INHALTSVERZEICHNIS 4. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 51 5. VERMEIDUNG DER PERSOENLICHEN STEUERPFLICHT . 52 NI. STEUERENTSTEHUNG, STEUERSCHULDNER UND STEUERHAFTUNG . 52 1. ENTSTEHUNG DER STEUER . 52 2. STEUERSCHULDNER UND STEUERHAFTUNG . 54 IV. WERTERMITTLUNG - UEBERBLICK . 55 1. BEWERTUNGSSTICHTAG UND BEWERTUNG . 55 2. WERTERMITTLUNG . 56 A) WERTERMITTLUNG VON TODES WEGEN . 56 B) WERTERMITTLUNG BEI SCHENKUNG UNTER LEBENDEN . 57 C) BEWERTUNG DER EINZELNEN VERMOEGENSGEGENSTAENDE . 58 V. STEUERBEFREIUNGEN UND STEUERERMAESSIGUNGEN . 60 1. DIE FREIBETRAEGE (§ 16 ERBSTG) . 60 2. STEUERBEFREIUNG BEI ERWERBEN DES EHEGATTEN . 60 A) DER PERSOENLICHE FREIBETRAG . 60 B) DIE ZUGEWINNGEMEINSCHAFT, DIE GUETERTRENNUNG . 61 AA) ZUGEWINNGEMEINSCHAFT . 61 AAA) BEENDIGUNG DURCH TOD . 61 BBB) BEENDIGUNG DURCH SCHEIDUNG . 64 CCC) BEENDIGUNG DURCH WECHSEL ZUR GUETERTRENNUNG . 65 DDD) BEGINN DURCH WECHSEL VON DER GUETERTRENNUNG . 65 BB) GUETERTRENNUNG . 66 C) STEUERFREIE UEBERTRAGUNG DES SELBSTGENUTZTEN FAMILIENWOHNHEIMS . 66 D) DER BESONDERE VERSORGUNGSFREIBETRAG FUER EHEGATTEN (§ 17 ABS. 1 ERBSTG) . 67 3. BESONDERER VERSORGUNGSFREIBETRAG FUER KINDER . 67 4. NICHTEHELICHE LEBENSGEMEINSCHAFTEN . 68 VI. SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN . 68 VII. ENTLASTUNGEN FUER BETRIEBSVERMOEGEN, LAND UND FORTWIRTSCHAFTLICHES VERMOEGEN, BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN (§ 13A ERBSTG) . 70 1. UEBERBLICK . 70 2. DAS BEGUENSTIGTE BETRIEBSVERMOEGEN . 72 3. DAS BEGUENSTIGTE LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE VERMOEGEN . 73 4. DIE BEGUENSTIGTEN ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 74 5. ERWERB UNTERSCHIEDLICHER ARTEN BEGUENSTIGTEN VERMOEGENS . 74 6. ERWERBSART (ERWERB VON TODES WEGEN ODER DURCH SCHENKUNG) . 75 A) ERWERB VON TODES WEGEN . 75 B) SCHENKUNGEN VON BETRIEBSVERMOEGEN USW. . 77 7. DER FREIBETRAG VON 256.000 EURO . 78 8. BEWERTUNGSABSCHLAG VON 40 V. H . 81 INHALTSVERZEICHNIS 11 9. BERECHTIGTER DER ENTLASTUNGEN . 82 10. FUENFJAEHRIGES BEHALTEN DES ENTLASTETEN VERMOEGENS . 83 11. ENTNAHMEBEGRENZUNG AUF 52.000 EURO INNERHALB VON FUENF JAHREN . 85 12. DURCHFUEHRUNG DER NACHVERSTEUERUNG . 87 13. VERZICHT AUF DIE ENTLASTUNGEN NACH § 13A ERBSTG . 88 VIII. BERECHNUNG DER STEUER . 89 1. WERT DES STEUERPFLICHTIGEN ERWERBS . 89 2. BERUECKSICHTIGUNG FRUEHERER ERWERBE . 89 3. DIE STEUERKLASSEN (§15 ERBSTG) . 91 4. STEUERTARIF . 92 A) DIE STEUERSAETZE . 92 B) STEUERKLASSE I BEIM ERWERB VON BETRIEBSVERMOEGEN, BETRIEBEN DER LAND UND FORSTWIRTSCHAFT UND ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN VON MEHR ALS 25 V. H. (§ 19A ERBSTG) . 94 5. MEHRFACHER ERWERB DESSELBEN VERMOEGENS . 95 IX. STEUERFESTSETZUNG UND ERHEBUNG . 96 1. ZUSTAENDIGE BEHOERDEN . 96 2. STEUERSCHULDNER (§ 20 ERBSTG) . 96 A) ERWERBER UND ZUWENDENDER . 96 B) ERBE, BESCHENKTER . 96 C) JURISTISCHE PERSONEN, PERSONENGESELLSCHAFTEN . 97 3. DIE STEUERERKLAERUNG, ANZEIGE DES ERWERBS, ANZEIGEPFLICHTEN . 97 4. STEUERBESCHEID . 99 5. FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG . 99 6. ENTRICHTUNG DER STEUER . 100 A) BESONDERE ZAHLUNGSWEISE . 100 B) STUNDUNGSMOEGLICHKEIT BEIM ERWERB VON BETRIEBSVERMOEGEN. 101 C) ENTRICHTUNG DER STEUER BEIM ERWERBER VON RENTEN, NUTZUNGEN UND LEISTUNGEN . 101 D) ENTRICHTUNG BEIM RENTENVERPFLICHTETEN . 102 E) ERLOESCHEN DER STEUER IN BESONDEREN FAELLEN . 105 F) BILLIGKEITSMASSNAHMEN . 105 G) VOLLSTRECKUNG . 105 TEIL C: BEWERTUNG DES GRUNDBESITZES . 106 I. ALLGEMEINES . 106 1. KEINE EINHEITSBEWERTUNG DES GRUNDBESITZES FUER ERBSCHAFT STEUERZWECKE . 106 12 INHALTSVERZEICHNIS 2. DIE ENTSCHEIDUNGEN DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS VON 1995 . 106 3. BEWERTUNG DES GRUNDBESITZES FUER DIE ERBSCHAFTSTEUER AB 1.1.1996 UND FUER DIE GRUNDERWERBSTEUER AB 1.1.1997 . 107 4. WERTVERHAELTNISSE . 107 5. FESTSTELLUNG VON GRUNDBESITZWERTEN . 108 A) BEDARFSBEWERTUNG . 108 B) OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT FUER DIE FESTSTELLUNG . 108 C) ERKLAERUNGSPFLICHT . 108 D) FESTSTELLUNGSBESCHEID UEBER DEN GRUNDBESITZWERT . 108 AA) GESONDERTE UND EINHEITLICHE FESTSTELLUNG . 108 BB) INHALT DES FESTSTELLUNGSBESCHEIDS . 111 CC) BINDENDE WIRKUNG DES FESTSTELLUNGSBESCHEIDS . 111 DD) RECHTSBEHELFE . 111 E) ABRUNDUNG . 112 II. LAND-UND FORSTWIRTSCHAFTLICHES VERMOEGEN . 112 1. BETRIEB DER LAND UND FORSTWIRTSCHAFT . 112 A) BEGRIFF DES LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VERMOEGENS . 112 B) ABGRENZUNG VOM GRUNDVERMOEGEN . 114 C) ABGRENZUNG VOM BETRIEBSVERMOEGEN . 115 D) ABGRENZUNG VOM UEBRIGEN VERMOEGEN . 120 2. UMFANG DES BETRIEBS DER LAND UND FORSTWIRTSCHAFT . 121 A) DER BETRIEBSTEIL . 123 AA) GRUND UND BODEN . 124 BB) WIRTSCHAFTSGEBAEUDE . 133 CC) BETRIEBSMITTEL . 133 DD) ABBAULAND . 133 EE) GERINGSTLAND . 134 FF) UNLAND . 135 GG) NEBENBETRIEBE . 135 B) DIE BETRIEBSWOHNUNGEN . 136 C) DER WOHNTEIL . 136 3. BEWERTUNG . 138 A) DER BETRIEBSWERT . 138 B) DER WERT DER BETRIEBSWOHNUNGEN . 146 C) DER WERT DES WOHNTEILS . 147 4. UEBERSICHT UEBER DAS BEWERTUNGSVERFAHREN . 150 III. GRUNDVERMOEGEN . 152 1. UNBEBAUTE GRUNDSTUECKE . 152 A) GRUNDSTUECKE OHNE BENUTZBARE GEBAEUDE . 152 B) GRUNDSTUECKE IM ZUSTAND DER BEBAUUNG . 152 INHALTSVERZEICHNIS 13 C) NICHT BEZUGSFERTIGE GEBAEUDE . 153 D) ERRICHTUNG IN BAUABSCHNITTEN . 154 E) BENUTZBARE GEBAEUDE MIT KEINER ODER NUR UNBEDEUTENDER NUTZUNG . 155 AA) GEBAEUDE, DIE NICHT MEHR GENUTZT WERDEN KOENNEN . 155 BB) GEBAEUDE MIT UNBEDEUTENDER NUTZUNG . 156 F) WERTERMITTLUNG DER UNBEBAUTEN GRUNDSTUECKE . 156 AA) UEBERBLICK . 156 BB) WIRTSCHAFTLICHE EINHEIT . 157 CC) BODENRICHTWERTE . 157 AAA) ERMITTLUNG DURCH GUTACHTERAUSSCHUESSE . 157 BBB) BODENRICHTWERTE IN EINZELFALLEN . 158 2. BEBAUTE GRUNDSTUECKE . 164 A) BEWERTUNG BEBAUTER GRUNDSTUECKE IM UEBERBLICK . 167 B) BEWERTUNG IM ERTRAGSWERTVERFAHREN . 169 C) DIE EINZELNEN BERECHNUNGSGRUNDLAGEN DES ERTRAGSWERT VERFAHRENS . 169 AA) JAHRESMIETE; BESTANDTEILE DER JAHRESMIETE . 169 BB) BETRIEBSKOSTEN . 171 CC) DURCHSCHNITTLICHE JAHRESMIETE . 171 DD) UEBLICHE JAHRESMIETE . 172 AAA) UEBLICHE MIETE FUER EIGENGENUTZTE EINFAMILIENHAEUSER, ZWEIFAMILIENHAEUSER . 175 BBB) UEBLICHE MIETE IN MIETWOHNHAEUSEM MIT EINER SELBST GENUTZTEN WOHNUNG . 175 CCC) DURCHSCHNITTLICHE UEBLICHE MIETE . 175 DDD) WOHNFLAECHE . 176 EE) VERVIELFAELTIGER . 177 FF) WERTMINDERUNG WEGEN ALTERS . 177 AAA) BERECHNUNG DER ALTERSWERTMINDERUNG . 178 BBB) VERKUERZUNG DER GEWOEHNLICHEN NUTZUNGSDAUER . 178 CCC) VERLAENGERUNG DER GEWOEHNLICHEN NUTZUNGSDAUER . 178 DDD) GEBAEUDEALTER BEI GEBAEUDEN ODER GEBAEUDETEILEN MIT UNTERSCHIEDLICHEN FERTIGSTELLUNGSJAHREN . 179 GG) WOHNGRUNDSTUECKE MIT NICHT MEHR ALS ZWEI WOHNUNGEN, ERHOEHUNG DES GRUNDSTUECKS WERTS . 179 HH) MINDESTWERT . 181 II) MOEGLICHKEIT DES NACHWEISES DES NIEDRIGEREN VERKEHRS WERTS, OEFFHUNGSKLAUSEL . 183 AAA) SACHVERSTAENDIGENGUTACHTEN . 183 BBB) ZEITNAHE VERKAEUFE . 183 14 INHALTSVERZEICHNIS 3. INDUSTRIEGRUNDSTUECKE . 185 A) BEWERTUNGSVERFAHREN . 185 B) VORAUSSETZUNGEN . 186 C) BEWERTUNG DES GRUND UND BODENS . 187 D) BEWERTUNG DES GEBAEUDES . 187 E) KEINE MISCHBEWERTUNG . 188 F) GESAMTWERT . 188 4. ERBBAURECHT, ERBBAURECHTSBELASTETES GRUNDSTUECK . 189 A) ALLGEMEINES . 189 B) WERT DES ERBBAURECHTS . 190 C) WERT DES BELASTETEN GRUNDSTUECKS . 192 D) ERBBAUZINS, ERBBAUZINSVERPFLICHTUNG . 194 5. GEBAEUDE AUF FREMDEM GRUND UND BODEN . 194 A) GEBAEUDEBEWERTUNG . 195 B) BELASTETES GRUNDSTUECK . 195 6. GEBAEUDE IM ZUSTAND DER BEBAUUNG . 195 A) GRUNDSAETZE DER WERTERMITTLUNG . 197 B) BEWERTUNG IM ERTRAGSWERTVERFAHREN . 198 C) WERTERMITTLUNG IM STEUERBILANZWERTVERFAHREN . 201 D) NACHWEIS EINES NIEDRIGEREN GEMEINEN WERTS . 202 7. GEBAEUDE FUER DEN ZIVILSCHUTZ . 203 8. NIESSBRAUCH AN GRUNDSTUECKEN . 204 A) BEDEUTUNG FUER DIE ERBSCHAFTSTEUER . 204 B) ENTSTEHUNG DER STEUER BEI ZUWENDUNGS UND VORBEHALTS NIESSBRAUCH . 204 AA) SCHENKUNG . 204 BB) ERBFALL . 205 C) BEWERTUNG DES NIESSBRAUCHS/DER NUTZUNGSRECHTE UND -VERPFLICHTUNGEN . 205 AA) JAHRESWERT . 205 BB) VERVIELFAELTIGER . 205 CC) WERTERMITTLUNG . 206 D) ABZUGSVERBOT NACH § 25 ERBSTG . 206 E) ZAHLUNGSERLEICHTERUNGEN . 207 9. WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN, INSBESONDERE RENTEN ALLER ART IM ZUSAMMENHANG MIT GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN . 207 A) BEDEUTUNG FUER ERB UND SCHENKUNGSGESTALTUNGEN . 207 B) WERTERMITTLUNG . 208 INHALTSVERZEICHNIS 15 TEIL D: BEWERTUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS . 209 I. BEGRIFF DES BETRIEBSVERMOEGENS . 209 II. UMFANG UND BEWERTUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS BEI BILANZIERENDEN GEWERBETREIBENDEN UND FREIBERUFLICH TAETIGEN . 211 HI. UMFANG UND BEWERTUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS BEI NICHTBILANZIE RENDEN GEWERBETREIBENDEN UND FREIBERUFLICH TAETIGEN . 214 IV. BETRIEBSVERMOEGEN VON PERSONENGESELLSCHAFTEN . 218 V. BETRIEBSGRUNDSTUECKE . 224 TEIL E: BEWERTUNG DES UEBRIGEN VERMOEGENS . 227 I. BEWERTUNGSMASSSTAEBE BEIM UEBRIGEN VERMOEGEN . 227 II. GEMEINER WERT ALS BEWERTUNGSGRUNDSATZ . 227 III. GEMEINER WERT VON NICHTNOTIERTEN AKTIEN UND ANTEILEN . 231 IV. DER KURSWERT . 251 V. DER RUECKNAHMEPREIS . 252 VI. DER NENNWERT . 253 VII. DER KAPITALWERT . 256 TEIL F: GRUNDERWERBSTEUER, ZUKUNFT DER VERMOEGENSTEUER, GRUNDSTEUER . 258 I. GRUNDERWERBSTEUER . 258 1. TEILS UNENTGELTLICHER, TEILS ENTGELTLICHER GRUNDSTUECKSERWERB . 259 A) GEMISCHTE GRUNDSTUECKSSCHENKUNG . 259 B) SCHENKUNG UNTER AUFLAGE . 259 2. GRUNDSTUECKSERWERB ODER ERWERB VON GELD? . 259 A) MITTELBARE GRUNDSTUECKSSCHENKUNG . 259 B) ERFUELLUNG VON PFLICHTTEILSANSPRUECHEN . 260 C) ERFUELLUNG VON VERMAECHTNISANSPRUECHEN . 260 3. FIKTIVE GRUNDERWERBSVORGAENGE . 261 A) ANWACHSUNG . 261 B) ERWERB VON GESELLSCHAFTSANTEILEN AN PERSONENGESELLSCHAFT I. S. VON § 1 ABS. 2A GRESTG VON TODES WEGEN . 261 C) ERWERB VON GESELLSCHAFTSANTEILEN AN PERSONENGESELLSCHAFT I. S. VON § 1 ABS. 2A GRESTG UNTER LEBENDEN (SCHENKUNG). 261 D) ERWERB VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 262 AA) ANTEILSVEREINIGUNG . 262 BB) UEBERTRAGUNG SCHON VEREINIGTER ANTEILE . 262 16 INHALTSVERZEICHNIS CC) MITTELBARE ANTEILSVEREINIGUNG . 263 DD) ANTEILSVEREINIGUNG IN DER PERSONENGESELLSCHAFT . 263 II. ZUKUNFT EINER VERMOEGENSTEUER . 263 1. AKTUELLE RECHTSLAGE . 263 2. AUSBLICK . 264 III. GRUNDSTEUER . 264 TEIL G: GESTALTUNGSEMPFEHLUNGEN, STRATEGIEN, MODELLE . 266 I. GESTALTUNGEN - UEBERBLICK . 266 1. ALLGEMEINES . 267 2. GESTALTUNGEN MIT GRUNDSTUECKEN . 267 3. GESTALTUNGEN MIT FREIBETRAEGEN UND STEUERKLASSEN . 267 4. GESTALTUNGEN MIT BETRIEBSVERMOEGEN . 267 5. SONSTIGE GESTALTUNGEN . 268 II. GESTALTUNGEN MIT GRUNDSTUECKEN . 268 1. VORTEILE EINER GRUNDSTUECKSSCHENKUNG BEI DER ERBSCHAFTSTEUER (SCHENKUNGSTEUER) - ABHAENGIGKEIT VON ART UND LAGE DER GRUNDSTUECKE . 270 A) GRUNDSTUECKE MIT EINFAMILIENHAUS . 270 AA) HOCHPREISIGE GRUNDSTUECKE . 270 BB) MITTELPREISIGE GRUNDSTUECKE . 271 CC) NIEDRIGPREISIGE GRUNDSTUECKE . 272 B) EIGENTUMSWOHNUNGEN . 273 C) GESCHAEFTSGRUNDSTUECKE . 274 D) BEWERTUNG VON BEBAUTEN GRUNDSTUECKEN IN SONDERFALLEN (§ 147 BEWG) . 275 E) BEURTEILUNG DER GRUNDSTUECKSBEWERTUNG . 277 AA) VORTEILE EINER GRUNDSTUECKSSCHENKUNG . 277 BB) VERFASSUNGSWIDRIGKEIT . 278 2. STEUERERSPAMIS BEI DER ERBSCHAFTSTEUER (SCHENKUNGSTEUER) . 282 3. NACHWEIS EINES NIEDRIGEREN VERKEHRSWERTS . 283 4. GRUNDSTUECKSSCHENKUNG BEI DER EINKOMMENSTEUER UND DER EIGENHEIMZULAGE . 287 A) VERMIETUNG DURCH UEBERNEHMER . 287 AA) VORHERGEHENDE VERMIETUNG DURCH UEBERGEBER . 287 BB) VORHERGEHENDE NUTZUNG DES UEBERGEBERS ZU EIGENEN WOHNZWECKEN . 287 B) NUTZUNG ZU EIGENEN WOHNZWECKEN DURCH UEBERNEHMER . 289 AA) VORHERGEHENDE NUTZUNG ZU EIGENEN WOHNZWECKEN DURCH UEBERGEBER . 289 INHALTSVERZEICHNIS 17 BB) VORHERGEHENDE VERMIETUNG DURCH UEBERGEBER . 290 CC) SCHENKUNG EINES GRUNDSTUECKS . 291 DD) UMBAU EINES GEBAEUDES . 291 AAA) UMBAU NACH SCHENKUNG . 291 BBB) UMBAU VOR SCHENKUNG . 293 EE) AUSBAU, ERWEITERUNG . 294 5. GRUNDSTUECKSSCHENKUNG UND ANSCHLIESSENDER VERKAUF . 299 A) PROBLEME BEI DER SCHENKUNGSTEUER . 299 B) PROBLEME BEI DER EINKOMMENSTEUER . 300 6. MITTELBARE GRUNDSTUECKSSCHENKUNG . 302 A) VORAUSSETZUNGEN . 302 B) ERWERB EINES GRUNDSTUECKS . 303 C) ERRICHTUNG EINES GEBAEUDES . 304 AA) SCHENKUNG DER GESAMTEN GRUNDSTUECKS UND (EINES TEILS DER) GEBAEUDEKOSTEN . 304 BB) SCHENKUNG (EINES TEILS) DER GEBAEUDEKOSTEN . 305 D) MEHRERE BESCHENKTE . 306 E) SCHENKUNG AN GESAMTHANDSGEMEINSCHAFT (§ 20 ABS. 1 ERBSTG) . 307 F) AUSFUEHRUNG DER SCHENKUNG; TOD DES SCHENKERS VOR FERTIG STELLUNG DES GEBAEUDES . 307 G) UM-, AUS ODER ANBAUTEN SOWIE REPARATURMASSNAHMEN U. AE. AN EINEM GRUNDSTUECK BZW. GEBAEUDE . 309 H) ZEITLICHE ABFOLGE - TILGUNG EINES IMMOBILIENDARLEHENS DURCH SCHENKER ODER DARLEHENSVERZICHT DES SCHENKERS . 311 I) EIGENTUMSVERSCHAFFUNGSANSPRUCH BEZUEGLICH GRUNDSTUECK . 312 J) MITTELBARE GRUNDSTUECKSSCHENKUNG BEI DER EINKOMMEN STEUER . 313 7. TESTAMENTSGESTALTUNG BEI GRUNDSTUECKEN . 315 A) VORTEILE BEI GRUNDSTUECKEN . 315 B) ERBENGEMEINSCHAFT . 316 C) TEILUNGSANORDNUNG, (VORAUS-)VERMAECHTNIS . 317 AA) TEILUNGSANORDNUNG ODER (VORAUS-)VERMAECHTNIS . 317 BB) VERSCHIEBUNG DER ERBANTEILE . 319 D) GELDVERMAECHTNIS BEI GRUNDSTUECKEN . 320 E) GRUNDSTUECKSVERMAECHTNIS . 321 AA) GRUNDSTUECKS STATT GELDVERMAECHTNIS . 321 BB)ABLOESUNG EINES GELDVERMAECHTNISSES DURCH GRUNDSTUECK. 322 CC) VERPFLICHTUNG ZUM ERWERB EINES GRUNDSTUECKS . 324 F) VERSCHAFFUNGSVERMAECHTNIS . 324 G) KAUFRECHTSVERMAECHTNIS . 326 18 INHALTSVERZEICHNIS H) PFLICHTTEIL . 329 I) SACHLEISTUNGSANSPRUECHE UND-VERPFLICHTUNGEN . 331 8. AUSLAENDISCHE GRUNDSTUECKE . 332 III. GESTALTUNGEN MIT FREIBETRAEGEN UND TARIFSPRUENGEN . 334 1. KETTENSCHENKUNGEN . 334 2. HEIRAT, ADOPTION . 336 3. ETAPPENSCHENKUNGEN (§ 14 ERBSTG) . 336 A) ALLGEMEINES . 337 B) ZUSCHENKUNG . 338 4. BERLINER TESTAMENT . 340 A) VOR UND NACHTEILE DES BERLINER TESTAMENTS . 340 B) STEUERKLASSE IM VERHAELTNIS ZUM ERSTVERSTORBENEN . 343 5. UEBERSPRINGEN EINER GENERATION . 345 6. ERWERBSUNFAEHIGE ELTERN UND GROSSELTERN . 346 7. TARIFVERLAUF . 347 8. MAXIMALER ERBSCHAFTSTEUERFREIBETRAG . 349 9. HAUSRAT UND SONSTIGE BEWEGLICHE KOERPERLICHE GEGENSTAENDE . 349 IV SCHENKUNG UND VERERBUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN UND ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 351 1. SCHENKUNG UND VERERBUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN - ERBSCHAFTSTEUER . 351 A) BEWERTUNG; MITUEBERTRAGUNG DER SCHULDEN; SCHENKUNG NEGATIVEN BETRIEBSVERMOEGENS . 351 B) SALDIERUNG BEI UEBERTRAGUNG MEHRERER BETRIEBE . 354 2. SCHENKUNG UND VERERBUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAF TEN - ERBSCHAFTSTEUER . 354 A) SCHENKUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN - STUTTGARTER VERFAHREN . 354 B) VERERBUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 358 C) FREIGEBIGE ZUWENDUNGEN UNTER GESELLSCHAFTERN . 359 3. RECHTSFORMWAHL . 361 4. FREIBETRAG UND BEWERTUNGSABSCHLAG FUER BETRIEBSVERMOEGEN (§§ 13A UND 19A ERBSTG) . 363 A) BETRIEBSVERMOEGEN . 364 B) UEBERTRAGUNG VON SONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 370 C) EINFLUSS DER BETRIEBLICHEN SCHULDEN AUF FREIBETRAG UND BEWERTUNGSABSCHLAG . 370 D) BETEILIGUNG AN KAPITALGESELLSCHAFT . 372 E) FRUEHZEITIGE UEBERTRAGUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN . 374 F) INANSPRUCHNAHME-ERKLAERUNG; VERTEILUNG DES FREIBETRAGS . 375 G) VERBRAUCH DES FREIBETRAGS . 379 INHALTSVERZEICHNIS 19 H) RUECKWIRKENDER WEGFALL DER STEUERBEFREIUNG . 380 I) UEBERENTNAHMEKLAUSEL . 381 J) VERZICHT AUF STEUERBEFREIUNG BEI LAND UND FORSTWIRTSCHAFT LICHEM VERMOEGEN UND ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 383 AA) LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHES VERMOEGEN BZW. ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 383 BB) GETRENNTER VERZICHT . 384 K) FAMILIENSTIFTUNG . 385 1) MITTELBARE BETRIEBS ODER BETEILIGUNGSSCHENKUNG; AUFLAGENSCHENKUNG AUF DEN TODESFALL . 385 M)NACHFOLGEKLAUSEL; MODIFIZIERTE FORTSETZUNGSKLAUSEL . 387 N) VERFASSUNGSWIDRIGKEIT . 389 4. SCHENKUNG UND VERERBUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN - EINKOMMENSTEUER . 389 A) BILANZIERUNG, GEWINNERMITTLUNG . 390 B) BEHANDLUNG DES UEBERNEHMERS . 392 AA) BETRIEBLICHE VERSORGUNGSRENTE . 392 BB) AUSSERBETRIEBLICHE VERSORGUNGSRENTE . 392 CC) LEIBRENTE ODER DAUERNDE LAST . 393 DD) ABGRENZUNG ZUR UNTERHALTSRENTE . 394 EE) LEISTUNGEN IN SACHWERTEN . 394 FF) VERAEUSSERUNGSENTGELT BIS KAPITALKONTO . 394 C) BEHANDLUNG DES UEBERGEBERS . 395 AA) BETRIEBLICHE VERSORGUNGSRENTE . 395 BB) AUSSERBETRIEBLICHE VERSORGUNGSRENTE . 395 CC) UNTERHALTSRENTE . 395 DD) SACHLEISTUNGEN AUS UEBERNOMMENEM VERMOEGEN . 396 EE) VERAEUSSERUNGSENTGELT BIS KAPITALKONTO . 397 V. SONSTIGE GESTALTUNGEN . 397 /L. GRUNDSTUECKSVERWALTENDE FAMILIENGESELLSCHAFT . 397 \| A) GESTALTUNGSMODELLE . 397 \ B) MITUEBERTRAGUNG DER SCHULDEN . 399_J 2. (UNBENANNTE) ZUWENDUNGEN AN EHEGATTEN UND LEBENSGEFAEHRTEN . 402 A) (UNBENANNTE) ZUWENDUNGEN AN EHEGATTEN . 403 B) (UNBENANNTE) ZUWENDUNGEN AN LEBENSGEFAEHRTEN . 409 3. UEBERNAHME DER SCHENKUNGSTEUER DURCH SCHENKER . 409 4. ERWERBSNEBENKOSTEN BEI DER SCHENKUNGSTEUER . 411 A) ALLGEMEINES . 411 B) ALLGEMEINE ERWERBSNEBENKOSTEN (KOSTEN RECHTSAENDERUNG) . 412 AA) KOSTENTRAGUNG DURCH BESCHENKTEN . 412 20 INHALTSVERZEICHNIS BB) KOSTENTRAGUNG DURCH SCHENKER . 414 C) STEUERBERATUNGSKOSTEN FUER DIE ERSTELLUNG DER SCHENKUNG STEUERERKLAERUNG . 415 D) GRUNDERWERBSTEUER . 416 E) UMSATZSTEUER BEI MITTELBARER GRUNDSTUECKSSCHENKUNG . 416 5. ZUGEWINNGEMEINSCHAFT (§ 5 ERBSTG) . 417 A) ERMITTLUNG DES ZUGEWINNS . 419 B) VOR UND NACHTEILE DER ZUGEWINNGEMEINSCHAFT . 419 AA) NACHTEILE DER ZUGEWINNGEMEINSCHAFT . 419 BB) VORTEILE DER ZUGEWINNGEMEINSCHAFT . 420 C) RUECKWIRKENDE VEREINBARUNG DER ZUGEWINNGEMEINSCHAFT . 424 D) ZUGEWINNAUSGLEICH ZU LEBZEITEN . 426 6. PFLEGELEISTUNGEN ALS NACHLASSVERBINDLICHKEIT . 427 7. GRABPFLEGEKOSTEN ALS NACHLASSVERBINDLICHKEIT . 428 8. AUSSCHLAGUNG DER ERBSCHAFT . 430 9. ERBVERZICHT GEGEN LEIBRENTE AB TOD . 431 10. LEBENSVERSICHERUNGEN . 431 VI. GEMISCHTE SCHENKUNG UND SCHENKUNG UNTER AUFLAGE (SCHENKUNGSTEUER) - TEILENTGELTLICHE GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNG, VERSORGUNGSLEISTUNGEN UND VORBEHALTENE NUTZUNGSRECHTE (EINKOMMENSTEUER) . 434 1. ALLGEMEINES - SCHENKUNGSTEUER . 434 2. GEMISCHTE SCHENKUNG UND SCHENKUNG UNTER LEISTUNGSAUFLAGE (SCHENKUNGSTEUER) - TEILENTGELTLICHE GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNG, VERSORGUNGSLEISTUNGEN (EINKOMMENSTEUER) . 435 A) GEMISCHTE SCHENKUNG UND SCHENKUNG UNTER LEISTUNGSAUF LAGE (SCHENKUNGSTEUER) . 435 AA) UEBERTRAGUNG EINES VERMOEGENSGEGENSTANDES . 436 BB) UEBERTRAGUNG MEHRERER VERMOEGENSGEGENSTAENDE . 440 B) TEILENTGELTLICHE GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNG (EINKOMMENSTEUER) . 441 AA) FAELLE TEILENTGELTLICHER RECHTSGESCHAEFTE: GLEICHSTELLUNGSGELDER, UEBERNAHME VON VERBINDLICH KEITEN, ABSTANDSZAHLUNG . 441 BB) BEDINGUNG, BEFRISTUNG, BETAGUNG; ABZINSUNG . 443 CC) VERMIETUNG DURCH UEBERNEHMER . 446 AAA) VORHERGEHENDE VERMIETUNG DURCH UEBERGEBER . 446 BBB) VORHERGEHENDE NUTZUNG DES UEBERGEBERS ZU EIGENEN WOHNZWECKEN . 448 CCC) FINANZIERUNGSKOSTEN . 448 DDD) UMBAU EINES GEBAEUDES DURCH SPAETEREN UEBERNEHMER . 449 INHALTSVERZEICHNIS 21 DD)NUTZUNG ZU EIGENEN WOHNZWECKEN DURCH UEBERNEHMER . 450 AAA) ANSCHAFFUNGSKOSTEN . 450 BBB) EIGENHEIMZULAGE . 451 CCC) RENOVIERUNGSKOSTEN; NACHTRAEGLICHE HERSTELLUNGS KOSTEN; SONSTIGE AUFWENDUNGEN . 452 DDD) UMBAU EINES GEBAEUDES DURCH SPAETEREN UEBERNEHMER . 455 EEE) FINANZIERUNGSKOSTEN . 455 FFF) VERMIETUNG VOR NUTZUNG ZU EIGENEN WOHNZWECKEN . 455 EE) TEILVERMIETUNG . 458 FF) SPEKULATIONSGESCHAEFT (§ 23 ESTG) . 459 C) VERSORGUNGSLEISTUNGEN (EINKOMMENSTEUER) . 459 AA) UNENTGELTLICHE RECHTSGESCHAEFTE . 462 BB) ABGRENZUNG DAUERNDE LASTEN - LEIBRENTE . 470 CC) ABGRENZUNG ZUR UNTERHALTSRENTE . 473 3. SCHENKUNG UNTER NUTZUNGS ODER DULDUNGSAUFLAGE . 474 A) NUTZUNGS ODER DULDUNGSAUFLAGE ZUGUNSTEN DES SCHENKERS ODER DESSEN EHEGATTEN . 475 AA) SCHENKUNGSTEUER . 475 AAA) VORBEHALTENE UND ZUGEWENDETE NUTZUNGSRECHTE . 475 BBB) VERZICHT AUF NIESSBRAUCH . 477 BB) EINKOMMENSTEUER . 478 AAA) VORBEHALTENE DINGLICHE NUTZUNGSRECHTE . 479 BBB) ABLOESUNG DER NUTZUNGSRECHTE . 481 CCC) VORBEHALTENE OBLIGATORISCHE NUTZUNGSRECHTE . 487 DDD) VERMIETUNG DURCH VORBEHALTSNIESSBRAUCHER . 487 EEE) NUTZUNG ZU EIGENEN WOHNZWECKEN DURCH VORBEHALTSNIESSBRAUCHER . 489 FFF) NUTZUNGSRECHT ZUGUNSTEN DES EHEGATTEN . 490 B) NUTZUNGS UND DULDUNGSAUFLAGEN ZUGUNSTEN DRITTER . 491 4. MISCHFALLE . 492 A) SCHENKUNGSTEUER . 492 B) EINKOMMENSTEUER . 493 STICHWORTVERZEICHNIS . 497
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