Leasing im Steuerrecht:
Saved in:
| Main Authors: | , |
|---|---|
| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Heidelberg
<<C.F.>> Müller
2003
|
| Edition: | 4., völlig neu bearb. Aufl. |
| Series: | C. F. Müller Wirtschaftsrecht
|
| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | XXI, 214 S. |
| ISBN: | 3811408488 |
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT
.
V
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
XV
LITERATURVERZEICHNIS
.
XXI
A.
ALLGEMEINES
I.
BEGRIFF
DES
LEASINGS
.
1
II.
DIE
WIRTSCHAFTLICHE
BEDEUTUNG
DES
LEASINGS
.
3
IN.
ZIVILRECHTLICHE
EINORDNUNG
.
4
1.
ABGRENZUNG
ZUM
KAUF,
DARLEHEN
.
4
2.
GRUNDSAETZLICHE
ANWENDBARKEIT
MIETVERTRAGLICHER
BESTIMMUNGEN
.
5
A)
VERTRAGSSCHLUSS
.
5
B)
EINZELNE
BESTIMMUNGEN
.
6
3.
BEHANDLUNG
IN
DER
INSOLVENZ
.
8
A)
INSOLVENZ
DES
LEASINGNEHMERS
.
8
B)
INSOLVENZ
DES
LEASINGGEBERS
.
9
IV.
DIE
LEASINGFAEHIGKEIT
VON
WIRTSCHAFTSGUETEM
.
9
V.
ERSCHEINUNGSFORMEN
.
11
1.
ALLGEMEINES
.
11
2.
VOLL-/TEILAMORTISATIONSVERTRAEGE
.
12
3.
OPERATING-LEASING/
FINANZIERUNGS-LEASING/ABGRENZUNG
ZUM
MIETKAUF
.
12
A)
OPERATING-LEASING
.
13
B)
FINANZIERUNGS-LEASING
.
13
C)
ABGRENZUNG
ZUM
MIETKAUF
.
14
4.
MOBILIEN-LEASING
UND
IMMOBILIEN-LEASING
.
14
5.
ANDERE
KENNZEICHNUNGSMERKMALE
.
16
A)
ALLGEMEINES
.
16
B)
DIREKTES
UND
INDIREKTES
LEASING
.
16
C)
KONZERN-LEASING
.
16
D)
KONSUMGUETERLEASING
.
16
E)
EQUIPMENT-LEASING
UND
PLANT-LEASING
.
17
F)
NULL-LEASING
.
17
G)
SALE-AND-LEASE-BACK-LEASING
.
17
H)
SECOND-HAND-LEASING
.
17
I)
FULL-SERVICE-LEASING
(MAINTENANCE-LEASING)
.
17
J)
BIG-TICKET-LEASING
.
18
K)
CROSS-BORDER-LEASING
.
18
1)
KOMMUNALLEASING
.
19
M)
FONDS-LEASING
.
19
VI.
LEASING-MOTIVE
.
20
1.
LIQUIDITAETSSCHONUNG
(PAY-AS-YOU-EARN)
.
20
2.
STEUERLICHE
VORTEILE
.
20
INHALTSVERZEICHNIS
3.
NUTZUNG
VON
QUALIFIKATIONSKONFLIKTEN
.
21
4.
OFF-BALANCE-SHEET-FINANZIERUNG
(BILANZKENNZAHLEN)
.
21
VH.
DIE
STEUERLICHE
PROBLEMATIK
DES
LEASINGS
.
22
1.
EINKOMMEN
UND
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
22
2.
EINHEITSBEWERTUNG
DES
BETRIEBSVERMOEGENS
.
23
3.
GEWERBESTEUER
.
23
4.
UMSATZSTEUER
.
23
5.
GRUNDERWERBSTEUER
.
23
6.
INVESTITIONSZULAGEN
.
24
B.
LEASING
UND
WIRTSCHAFTLICHES
EIGENTUM
I.
EINSCHLAEGIGE
RECHTSNORMEN
.
25
1.
HANDELSRECHTLICHE
GRUNDLAGEN
.
25
2.
DIE
LEASING-GUTACHTEN
DES
INSTITUTS
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFER
.
25
A)
STELLUNGNAHME
DES
HAUPTFACHAUSSCHUSSES
DES
INSTITUTS
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFER
(HFA),
1/73
.
25
AA)
DIE
BEDEUTUNG
DES
WIRTSCHAFTLICHEN
EIGENTUMS
.
25
BB)
BILANZIERUNG
BEIM
LEASINGNEHMER
TROTZ
FEHLENS
WIRTSCHAFTLICHEN
EIGENTUMS?
.
26
CC)
KRITIK
AN
DER
STELLUNGNAHME
DES
HFA
.
27
DD)
STEUERLICHE
KONSEQUENZEN
AUS
DEM
LEASING-GUTACHTEN
DES
INSTITUTS
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFER?
.
27
B)
STELLUNGNAHME
DES
HAUPTFACHAUSSCHUSSES
DES
INSTITUTS
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFER
(HFA),
1/89
.
27
AA)
AUSWEIS
DES
LEASINGVERMOEGENS
.
28
BB)
BEWERTUNG
DES
LEASINGVERMOEGENS
.
28
CC)
ERGEBNISWIRKSAME
VEREINNAHMUNG
VON
LEASINGENTGELTEN
.
28
DD)
FORFAITIERUNG
.
28
3.
AUSWIRKUNGEN
DES
§
39
AO
.
28
A)
INHALT
DER
VORSCHRIFT
.
28
B)
MASSGEBLICHKEIT
DER
TATSAECHLICHEN
SACHHERRSCHAFT
.
29
II.
DIE
ABGRENZUNGSKRITERIEN
DES
BFH
.
30
III.
DIE
ZUORDNUNGSKRITERIEN
DER
FINANZVERWALTUNG
.
32
1.
UEBERSICHT
.
32
2.
DIE
SYSTEMATIK
UND
ZURECHNUNGSGRUNDLAGEN
DER
LEASINGERLASSE
.
33
A)
GRUNDKONZEPT
.
33
B)
GRUNDMIETZEIT
.
33
C)
UNKUENDBARKEIT
.
34
D)
BEMESSUNG
DER
LEASINGRATEN
.
35
E)
GEFAHRTRAGUNG
.
35
F)
BEDEUTUNG
DES
TYPISCHEN
GESCHEHENSABLAUFS
.
36
AA)
VERTRAGSERFUELLUNG
DURCH
DEN
LEASINGNEHMER
.
36
BB)
BEDEUTUNG
VON
OPTIONSRECHTEN
.
37
CC)
NICHTBEACHTUNG
BUERGERLICH-RECHTLICHER
FORMVORSCHRIFTEN
.
37
IV.
DIE
LEASINGERLASSE
IM
EINZELNEN
.
38
1.
MOBILIEN-LEASING
.
38
VIII
INHALTSVERZEICHNIS
A)
ERTRAGSTEUERLICHE
ZURECHNUNG
BEI
VOLLAMORTISATIONSVERTRAEGEN
.
38
AA)
UEBERBLICK
.
38
BB)
ZURECHNUNG
BEI
EINER
GRUNDMIETZEIT
VON
MEHR
ALS
90
%
DER
BETRIEBSGEWOEHHLICHEN
NUTZUNGSDAUER
.
38
CC)
ZURECHNUNG
BEI
EINER
GRUNDMIETZEIT
VON
WENIGER
ALS
40
%
DER
BETRIEBSGEWOEHNLICHEN
NUTZUNGSDAUER
.
39
DD)
ZURECHNUNG
BEI
EINER
GRUNDMIETZEIT
VON
MINDESTENS
40
%
UND
HOECHSTENS
90
%
DER
BETRIEBSGEWOEHNLICHEN
NUTZUNGSDAUER
.
40
EE)
BETRIEBSGEWOEHNLICHE
NUTZUNGSDAUER
.
45
FF)
ZURECHNUNG
BEIM
SPEZIALLEASING
.
47
GG)
SOFTWARE-LEASING
.
49
B)
ERTRAGSTEUERLICHE
ZURECHNUNG
BEI
TEILAMORTISATIONSVERTRAEGEN
.
50
AA)
UEBERBLICK
.
50
BB)
EINZELNE
VERTRAGSMODELLE
.
51
2.
IMMOBILIEN-LEASING
.
53
A)
ERTRAGSTEUERLICHE
ZURECHNUNG
BEI
VOLLAMORTISATIONSVERTRAEGEN
.
53
AA)
BESTELLUNG
EINES
ERBBAURECHTS
.
56
BB)
PRAKTISCHE
BEDEUTUNG
DES
IMMOBILIEN-LEASING-ERLASSES
.
57
B)
ERTRAGSTEUERLICHE
ZURECHNUNG
BEI
TEILAMORTISATIONSVERTRAEGEN
.
58
AA)
TEILAMORTISATIONSVERTRAEGE
OHNE
OPTIONSRECHT
.
59
BB)
TEILAMORTISATIONSVERTRAEGE
MIT
OPTIONSRECHT
.
59
V.
SPEZIELLE
GESTALTUNGEN
UND
IHRE
AUSWIRKUNGEN
AUF
DAS
WIRTSCHAFTLICHE
EIGENTUM
.
63
1.
AUSWIRKUNG
DER
BETEILIGUNG
DES
LEASINGNEHMERS
AN
DER
LEASING
GESELLSCHAFT
AUF
DIE
ZURECHNUNG
.
63
2.
AUSWIRKUNG
DER
FORFAITIERUNG
VON
LEASINGFORDERUNGEN
AUF
DIE
ZURECHNUNG
.
63
C.
BILANZIELLE
UND
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
DES
LEASINGVERTRAGES
I.
GRUNDSATZ
.
65
II.
WIRTSCHAFTLICHES
EIGENTUM
DES
LEASINGGEBERS.
65
1.
ERTRAGSTEUERLICHE
AUSWIRKUNGEN
BEIM
LEASINGGEBER
.
65
A)
AUSWEIS
IM
ANLAGEVERMOEGEN
.
65
B)
BEWERTUNG
.
68
C)
ABSETZUNGEN
FUER
ABNUTZUNG
.
68
D)
SONDERABSCHREIBUNGEN
UND
ERHOEHTE
ABSETZUNGEN
.
70
AA)
GRUNDSATZ
.
70
BB)
SONDERABSCHREIBUNGEN
FUER
ABNUTZBARE
WIRTSCHAFTSGUETER
PRIVATER
KRANKENANSTALTEN
.
71
CC)
SONDERABSCHREIBUNGEN
FUER
KLEINE
UND
MITTLERE
BETRIEBE
NACH
§
7G
ESTG
.
71
DD)
SONDERABSCHREIBUNGEN
NACH
DEM
FOERDERGEBIETSGESETZ
.
72
EE)
ERHOEHTE
ABSETZUNGEN
.
72
FF)
BEWERTUNGSFREIHEIT
FUER
GERINGWERTIGE
WIRTSCHAFTSGUETER
.
72
E)
ZAHLUNGEN
DES
LEASINGNEHMERS
.
73
AA)
LEASINGRATEN
.
73
BB)
DEGRESSIVE
LEASINGRATEN
.
73
IX
INHALTSVERZEICHNIS
CC)
PROGRESSIVE
LEASINGRATEN
.
75
DD)
MIETERDARLEHEN
.
76
EE)
SONDERZAHLUNGEN
BEI
VERTRAGSABSCHLUSS
.
76
FF)
VORMIETEN
.
77
GG)
NEBENKOSTEN
.
77
HH)
FORFAITIERUNG
DER
MIETFORDERUNG
.
77
II)
FORFAITIERUNG
DES
RESTWERTES
.
79
F)
RUECKSTELLUNGEN
.
79
AA)
RUECKSTELLUNG
FUER
DROHENDEN
VERLUST
AUS
LAUFENDEM
MIETVERHAELTNIS
.
79
BB)
RUECKSTELLUNG
FUER
DROHENDEN
VERLUST
BEI
ABLAUF
DER
GRUNDMIETZEIT
.
80
2.
ERTRAGSTEUERLICHE
AUSWIRKUNGEN
BEIM
LEASINGNEHMER
.
81
A)
LEASINGRATEN
.
81
B)
DEGRESSIVE
LEASINGRATEN
.
81
C)
MIETERDARLEHEN
.
82
D)
SONDERZAHLUNGEN,
VORMIETEN,
MIETVORAUSZAHLUNGEN
BEI
VERTRAGSABSCHLUSS
.
82
E)
ANSCHLUSS-/MONTAGEKOSTEN-/TRANSPORT-/VERSICHERUNGSKOSTEN
.
83
F)
KOSTEN
FUER
EINBAUTEN
UND
UMBAUTEN
.
84
G)
RUECKSTELLUNGEN
.
85
AA)
RUECKSTELLUNGEN
FUER
ZUKUENFTIGE
LEASINGRATEN
.
85
BB)
RUECKSTELLUNG
WEGEN
DROHENDER
VERLUSTE
AUS
DEM
LEASINGGESCHAEFT
.
85
CC)
RUECKSTELLUNG
WEGEN
BESEITIGUNG
VON
MIETEREINBAUTEN
.
85
H)
IMMOBILIEN-LEASING
UND
LEBENSVERSICHERUNG
.
86
I)
BETEILIGUNG
DES
LEASINGNEHMERS
AN
EINER
LEASINGOBJEKTGESELLSCHAFT
.
86
AA)
GEWERBESTEUERANRECHNUNG
.
87
BB)
ZEBRAGESELLSCHAFT
.
89
III.
WIRTSCHAFTLICHES
EIGENTUM
DES
LEASINGNEHMERS
.
90
1.
ERTRAGSTEUERLICHE
AUSWIRKUNGEN
BEIM
LEASINGNEHMER
.
90
A)
AKTIVIERUNG
UND
BEWERTUNG
MIT
DEN
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
.
90
B)
ABSETZUNGEN
FUER
ABNUTZUNG,
SONDERABSCHREIBUNGEN,
ERHOEHTE
ABSETZUNGEN
.
91
C)
PASSIVIERUNG
DER
VERBINDLICHKEIT
GEGENUEBER
DEM
LEASINGGEBER
.
91
2.
ERTRAGSTEUERLICHE
AUSWIRKUNGEN
BEIM
LEASINGGEBER
.
93
IV.
SONSTIGE
STEUERLICHE
AUSWIRKUNGEN
BEIM
LEASING
.
93
1.
LEASING
BEI
DER
EINHEITSBEWERTUNG
DES
BETRIEBSVERMOEGENS
UND
DEN
SUBSTANZSTEUERN
.
93
A)
WIRTSCHAFTLICHES
EIGENTUM
BEIM
LEASINGGEBER
.
94
AA)
BEHANDLUNG
BEIM
LEASINGGEBER
.
94
BB)
BEHANDLUNG
BEIM
LEASINGNEHMER
.
96
B)
ZURECHNUNG
BEIM
LEASINGNEHMER
.
96
AA)
BEHANDLUNG
BEIM
LEASINGGEBER
.
96
BB)
BEHANDLUNG BEIM
LEASINGNEHMER
.
97
2.
LEASING
UND
GEWERBESTEUER
.
97
A)
BEGINN
DER
GEWERBESTEUERPFLICHT
BEI
EINER
LEASINGGEBER-OBJEKT
GESELLSCHAFT
.
98
INHALTSVERZEICHNIS
B)
GEWERBESTEUERLICHE
HINZURECHNUNGEN
UND
KUERZUNGEN
.
99
AA)
ZURECHNUNG
DES
LEASINGGEGENSTANDES
BEIM
LEASINGGEBER
.
99
BB)
ZURECHNUNG
DES
LEASINGGEGENSTANDES
BEIM
LEASINGNEHMER
.
102
C)
HINZURECHNUNG
UND
KUERZUNG
VON
MIET
UND
PACHTZINSEN
.
103
D)
GEWERBESTEUERLICHES
IMMOBILIENPRIVILEG
.
104
3.
LEASING
UND
UMSATZSTEUER
.
104
A)
MOBILIEN-LEASING
.
104
AA)
WIRTSCHAFTLICHES
EIGENTUM
DES
LEASINGGEBERS
.
104
BB)
WIRTSCHAFTLICHES
EIGENTUM
DES
LEASINGNEHMERS
.
107
B)
IMMOBILIEN-LEASING
.
108
AA)
WIRTSCHAFTLICHES
EIGENTUM
DES
LEASINGGEBERS
.
109
BB)
WIRTSCHAFTLICHES
EIGENTUM
DES
LEASINGNEHMERS
.
111
C)
UMSATZSTEUER
BEI
INSOLVENZ
.
112
AA)
INSOLVENZ
DES
LEASINGNEHMERS
.
112
BB)
INSOLVENZ
DES
LEASINGGEBERS
.
112
4.
GRUNDERWERBSTEUER
.
112
A)
STEUERGEGENSTAND
.
112
B)
STEUERBEFREIUNGEN
.
112
C)
EINHEITLICHES
VERTRAGSWERK
.
113
5.
LEASING
UND
INVESTITIONSFOERDERUNG
.
114
A)
INVESTITIONSZULAGE
.
114
AA)
GRUNDLAGEN,
ANSPRUCHSBERECHTIGTE
.
114
BB)
BEGUENSTIGTE
INVESTITIONEN
.
115
CC)
VERFAHRENSFRAGEN
.
117
DD)
ERTRAGSTEUERLICHE
BEHANDLUNG
.
118
B)
ZUSCHUESSE
NACH
GA-FOERDERUNG
.
118
AA)
ALLGEMEINE
VORAUSSETZUNGEN
.
118
BB)
BESONDERHEITEN
BEI
DER
LEASINGFINANZIERUNG
.
119
6.
LEASING
UND
LOHNSTEUER
.
120
A)
KILOMETER-PAUSCHALE
.
120
B)
PRIVATNUTZUNG
EINES
FIRMENEIGENEN
PKW
.
120
7.
VERFAHRENSRECHT,
ZUSTAENDIGES
FINANZAMT
.
121
V.
DIE
KONSOLIDIERUNG
DES
LEASINGVERTRAGES
.
122
1.
DIE
HANDELSRECHTLICHE
ZURECHNUNG
IM
KONZERNABSCHLUSS
DES
LEASINGNEHMERS
.
122
2.
DIE
KONSOLIDIERUNG
VON
LEASINGOBJEKTGESELLSCHAFTEN
NACH
DEUTSCHEM
HANDELSRECHT
.
122
3.
DIE
KONSOLIDIERUNG
VON
LEASINGOBJEKTGESELLSCHAFTEN
NACH
IAS
.
124
4.
DIE
KONSOLIDIERUNG
VON
LEASINGOBJEKTGESELLSCHAFTEN
NACH
US-GAAP
.
125
D.
TYPISCHE
LEASING-KONZEPTIONEN
I.
NEUBAULEASING
.
129
II.
BUY-AND-LEASE
.
130
III.
SALE-AND-LEASE-BACK
.
131
1.
MOTIVATION
UND
STEUERLICHE
AUSWIRKUNGEN
.
131
2,
§
6B
ESTG-MODELL
.
133
3.
EINBRINGUNGSMODELL
.
135
XI
INHALTSVERZEICHNIS
IV.
FONDS-LEASING
.
136
1.
MOTIVATION
UND
KONZEPTION
.
136
2.
STEUERLICHE
VORTEILE
.
137
3.
STEUERLICHE
RESTRIKTIONEN
.
138
V.
KOMMUNALLEASING.
141
E.
AUSLANDSBEZUG
BEIM
LEASING
I.
GRENZUEBERSCHREITENDE
LEASINGVERTRAEGE
(CROSS-BORDER
LEASE)
.
143
II.
BILANZIELLE
BEHANDLUNG
DES
LEASINGS
IN
AUSGEWAEHLTEN
LAENDERN
.
145
1.
FRANKREICH
.
145
2.
GROSSBRITANNIEN
.
146
3.
NIEDERLANDE
.
147
4.
SCHWEIZ
.
148
5.
VEREINIGTE
STAATEN
.
149
III.
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
BEI
AUSLAENDISCHEN
LEASINGGESELLSCHAFTEN
.
153
1.
EINKOMMENSTEUERLICHE
BEHANDLUNG
.
153
2.
GEWERBESTEUERLICHE
BEHANDLUNG
.
154
ANHANG
1.
ERTRAGSTEUERLICHE
BEHANDLUNG
VON
VOLLAMORTISATIONS-LEASING-VERTRAEGEN
UEBER
BEWEGLICHE
WIRTSCHAFTSGUETER
.
155
2.
ERTRAGSTEUERLICHE
BEHANDLUNG
VON
VOLLAMORTISATIONS-LEASING-VERTRAEGEN
UEBER
UNBEWEGLICHE
WIRTSCHAFTSGUETER
.
159
3.
ERTRAGSTEUERLICHE
BEHANDLUNG VON
TEILAMORTISATIONS-LEASING-VERTRAEGEN
UEBER
BEWEGLICHE
WIRTSCHAFTSGUETER
.
162
4.
ERTRAGSTEUERLICHE
BEHANDLUNG
VON
TEILAMORTISATIONS-LEASING-VERTRAEGEN
UEBER
UNBEWEGLICHE
WIRTSCHAFTSGUETER
.
164
5.
MASSGEBENDE
BETRIEBSGEWOEHNLICHE
NUTZUNGSDAUER
BEI
LEASING-VERTRAEGEN;
AENDERUNG
DER
AMTLICHEN
AFA-TABELLE
.
167
6.
BETEILIGUNG
DES
LEASING-NEHMERS
AN
DER
LEASING-GEBER-KG
.
168
7.
UEBERTRAGUNG
EINES
NACH
§
6
B
ESTG
BEGUENSTIGTEN
VERAEUSSERUNGSGEWINNS
VON
EINER
KAPITALGESELLSCHAFT
AUF
WIRTSCHAFTSGUETER
EINER
PERSONENGESELLSCHAFT
.
169
8.
ENTSCHEIDUNG
UEBER
WIRTSCHAFTLICHES
EIGENTUM/ZUSTAENDIGES
FINANZAMT
.
171
9.
BILANZ
UND
GEWERBESTEUERRECHTLICHE
BEHANDLUNG
DER
FORFAITIERUNG
VON
FORDERUNGEN
AUS
LEASING-VERTRAEGEN
.
172
9A.
VERMOEGENSTEUERLICHE
UND
GEWERBESTEUERLICHE
BEHANDLUNG
DER
FORFAITIERUNG
VON
LEASING-VERTRAEGEN
.
174
10.
UMSATZSTEUER
BEI
LEASINGGESCHAEFTEN
.
175
11.
ERTRAGSTEUERLICHE
BEHANDLUNG
VON
LEASING-VERTRAEGEN
UEBER
UNBEWEGLICHE
WIRTSCHAFTSGUETER;
UEBERNAHME
DER
GEFAHRTRAGUNG
IM
FALLE
DER
FORFAITIERUNG
.
179
12.
ERTRAGSTEUERLICHE
BEHANDLUNG
VON
LEASINGVERTRAEGEN
IM
KOMMUNALEN
BEREICH
.
181
XII
INHALTSVERZEICHNIS
13.
BEWERTUNG
DER
GRUNDSTUECKE
VON
IMMOBILIEN-LEASING-FONDS
.
184
14.
MASSGEBENDE
BETRIEBSGEWOEHNLICHE
NUTZUNGSDAUER
BEI
LEASING-VERTRAEGEN;
AENDERUNG
DER
AMTLICHEN
AFA-TABELLE
.
185
15.
ERTRAGSTEUERRECHTLICHE
BEHANDLUNG
VON
LEASING-VERTRAEGEN;
ERMITTLUNG
DES
KAUFOPTIONSPREISES
.
186
16.
GEWAEHRUNG
VON
INVESTITIONSZULAGEN
NACH
§
2
INVESTITIONSZULAGENGESETZ
1999
FUER
BETRIEBLICHE
INVESTITIONEN
.
187
17.
ANWENDUNGSSCHREIBEN
ZU
§
2B
ESTG
.
190
18.
ERTRAGSTEUERRECHTLICHE
BEHANDLUNG
VON
FILM
UND
FERNSEHFONDS
.
199
19.
EINKOMMENSTEUERLICHE
BEHANDLUNG
DES
CONTAINER-LEASING-MODELLS
.
209
STICHWORTVERZEICHNIS
.
211
XIII |
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