Bilanzsteuerrecht und Buchführung:
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| Previous Title: | Horschitz, Harald Bilanzsteuerrecht und Buchführung |
|---|---|
| Main Authors: | , , |
| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Stuttgart
Schäffer-Poeschel
2002
|
| Edition: | 9., neubearb. Aufl. |
| Series: | Finanz und Steuern
1 |
| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | XXXI, 760 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3791020242 |
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT
ZUR
9.
AUFLAGE
.
V
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
XXVII
TEIL
A
BUCHFUEHRUNGS
UND
AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN
1
EINFUEHRUNG
.
1
1.1
BEGRIFFSBEZEICHNUNGEN
.
1
1.2
BUCHFUEHRUNG
ALS
ZWEIG
DES
BETRIEBLICHEN
RECHNUNGSWESENS
.
1
2
ALLGEMEINE
BUCHFUEHRUNGSPFLICHT
NACH
HANDELSRECHT
.
2
2.1
GESETZLICHE
GRUNDLAGEN
.
2
2.2
ZUR
BUCHFUEHRUNG
VERPFLICHTETE
PERSONEN,
BEGINN
UND
BEENDIGUNG
DER
BUCHFUEHRUNGSPFLICHT
.
3
3
STEUERLICHE
BUCHFUEHRUNGSPFLICHT
.
5
3.1
BUCHFUEHRUNGSPFLICHT
NACH
§
140
AO.
5
3.2
BESONDERE
BUCHFTTHRUNGSPFLICHT
NACH
§
141
ABS.
1
AO
.
5
3.3
BEGINN
UND
WEGFALL
DER
BUCHFUEHRUNGSPFLICHT
.
7
4
SONSTIGE
AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN
.
8
4.1
AUSSERSTEUERLICHE
AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN
.
8
4.2
STEUERLICHE
AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN
.
11
5
INHALT
DER
BUCHFUEHRUNGSPFLICHT
.
13
5.1
HANDELSRECHTLICHE
VORSCHRIFTEN
ZUR
ERSTELLUNG
DER
BUCHFUEHRUNG
UND
DES
JAHRESABSCHLUSSES
.
13
5.2
ERGAENZENDE
STEUERRECHTLICHE
VORSCHRIFTEN
.
15
5.3
RECHNUNGSLEGUNG
UND
EINFUEHRUNG
DES
EURO
.
15
5.3.1
UMRECHNUNGSKURSE
FUER
DIE
WAEHRUNGEN
DER
EWWU-STAATEN.
15
5.3.2
GRUNDSAETZE
DER
UMRECHNUNG
.
16
5.3.3
UMSTELLUNG
VON
JAHRESABSCHLUSS
UND
BUCHFUEHRUNG
AUF
DEN
EURO
.
17
5.3.4
AUSWIRKUNGEN
DER
UMSTELLUNG
AUF
EINZELNE
BILANZPOSTEN
.
18
5.3.5
SONDERREGELUNGEN
FUER
BESTIMMTE
STEUERBEREICHE
.
19
6
HANDELSRECHTLICHE
UND
STEUERLICHE
AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN
.
19
7
BEWILLIGUNG
VON
ERLEICHTERUNGEN
.
20
8
VERLETZUNG
VON
BUCHFUEHRUNGS
UND
AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN
UND
IHRE
FOLGEN
.
21
9
UNTERSCHIEDE
BEI
GEWINNERMITTLUNG
NACH
§
4
ABS.
1
ESTG
UND
§
5
ESTG
.
22
TEIL
B
TECHNIK
DER
DOPPELTEN
BUCHFUEHRUNG
1
GRUNDLAGEN
DER
BUCHFUEHRUNG
.
23
1.1
INVENTUR
.
23
1.2
INVENTAR
.
23
1.3
INVENTURERLEICHTERUNGEN
.
23
1.3.1
FESTWERT
.
24
1.3.2
GRUPPENBEWERTUNG
.
25
1.3.3
STICHPROBENINVENTUR
.
25
1.3.4
PERMANENTE
INVENTUR
.
25
1.3.5
ZEITVERSCHOBENE
INVENTUR
.
26
1.3.6
BUCHMAESSIGE
BESTANDSAUFNAHME
FUER
ANLAGEVERMOEGEN
.
27
1.4
BILANZ
.
27
1.5
ABSCHLUSS
.
28
1.6
GEWINN
UND
VERLUSTRECHNUNG
.
28
|
VIII
|
INHALTSVERZEICHNIS
2
FUNKTION
DER
DOPPELTEN
BUCHFUEHRUNG
.
30
2.1
SACHKONTEN
.
30
2.1.1
BESTANDSKONTEN
.
30
2.1.2
ERFOLGSKONTEN
.
31
2.1.3
GEWINN-UND
VERLUSTKONTO
.
31
2.1.4
PRIVATKONTEN
.
31
2.1.5
SCHEMA
FUER
DEN
ABSCHLUSS
DER
SACHKONTEN
.
32
2.1.6
BUCHUNGSSATZ
.
32
2.2
PERSONENKONTEN
.
32
2.3
ANLAGEKONTEN
.
33
3
ORGANISATION
DER
BUCHFUEHRUNG
.
33
3.1
BUCHFUEHRUNGSSYSTEME
.
33
3.2
METHODEN
UND
ORGANISATIONSFORMEN
DER
DOPPELTEN
BUCHFUEHRUNG
.
33
3.2.1
UEBERTRAGUNGSBUCHFUEHRUNG
.
34
3.2.2
AMERIKANISCHESJOURNAL
.
34
3.2.3
DURCHSCHREIBEBUCHFUEHRUNG
.
34
3.2.4
EDV-BUCHFUEHRUNG
.
35
3.2.4.1
EXTERNE
EDV-BUCHFUEHRUNG
.
35
3.2.4.2
INTERNE
EDV-BUCHFUEHRUNG
.
36
3.2.5
OFIFENE-POSTEN-BUCHHALTUNG
.
37
3.3
KASSENBUCHFUEHRUNG
.
38
3.4
HAUPUBSCHLUSSUEBERSICHT
.
40
3.5
SELBSTAENDIGE
BUCHUNGSKREISE
.
41
3.5.1
FILIALBUCHFUEHRUNG
.
42
3.5.2
DEVISENBUCHFUEHRUNG
.
44
3.5.3
GEHEIMBUCHFUEHRUNG
.
44
TEIL
C
BEGRIFF
DES
GEWINNS,
GEWINN
UND
VERLUSTRECHNUNG
UND
STEUERLICHE
GEWINNERMITTLUNGSARTEN
1
ALLGEMEINES
.
45
1.1
HANDELSRECHTLICHER
GEWINNBEGRIFF.
.
45
1.2
STEUERLICHER
GEWINNBEGRIFF
.
45
1.3
GEWINNERMITTLUNGSZEITRAUM
UND
GESCHAEFTSJAHR
BZW.
WIRTSCHAFTSJAHR
.
46
1.4
BEDEUTUNG
DES
GEWINNS
FUER
DIE
BESTEUERUNG
.
47
2
GEWINN
UND
VERLUSTRECHNUNG
ALS
BESTANDTEIL
DES
JAHRESABSCHLUSSES
.
48
2.1
GEWINN
UND
VERLUSTRECHNUNG
.
48
2.1.1
BEGRIFF,
BEDEUTUNG
UND
INHALT
DER
GUV-RECHNUNG.
48
2.1.2
FORM
UND
GLIEDERUNG
.
48
2.1.3
BEDEUTUNG
FUER
DIE
BESTEUERUNG
.
49
2.2
HANDELSRECHTLICHE
UND
BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE
ERTRAEGE/AUFWENDUNGEN
.
49
2.3
STEUERLICHE
BETRIEBSEINNAHMEN
UND
BETRIEBSAUSGABEN
.
50
2.3.1
BETRIEBSEINNAHMEN
.
50
2.3.2
ABGRENZUNG
ZU
AUSSERBETRIEBLICHEN
EINNAHMEN
.
50
2.3.3
STEUERFREIE
BETRIEBSEINNAHMEN
.
51
2.3.4
BETRIEBSAUSGABEN
.
52
2.3.5
ABGRENZUNG
ZU
ANDEREN
AUFWENDUNGEN
.
53
2.3.6
ARTEN
DER
BETRIEBSAUSGABEN
.
54
2.3.6.1 SOFORT
ABZUGSFAEHIGE
BETRIEBSAUSGABEN
.
55
2.3.6.2
NICHT
SOFORT
ABZUGSFAEHIGE
BETRIEBSAUSGABEN
.
55
2.3.6.3
NICHT
ABZUGSFAEHIGE
UND
BESCHRAENKT
ABZUGSFAEHIGE
BETRIEBSAUSGABEN
NACH
§
4
ABS.
5
ESTG
.
57
2.3.6.4
AUFZEICHNUNGSPFLICHT
FUER
NICHT
ABZUGSFAEHIGE
UND
BESCHRAENKT
ABZUGSFAEHIGE
BETRIEBSAUSGABEN
.
62
INHALTSVERZEICHNIS
|TXJ
2.3.6.5
BETRIEBSAUSGABEN,
DIE
MIT
STEUERFREIEN
BETRIEBSEINNAHMEN
WIRTSCHAFTLICH
ZUSAMMENHAENGEN
.
62
2.3.6.6
BESONDERE
REGELUNG
FUER
DEN
ABZUG
VON
SCHULDZINSEN
ALS
BETRIEBSAUSGABEN
NACH
§
4
ABS.
4
A
ESTG
.
62
3
GEWINNERMITTLUNGSARTEN
.
62
3.1
GEWINNERMITTLUNG
DURCH
BESTANDSVERGLEICH
NACH
§
4
ABS.
1
ESTG
.
62
3.1.1
PERSONENKREIS
.
62
3.1.2
BEGRIFF
DES
BETRIEBSVERMOEGENS
.
63
3.1.3
AUSSCHEIDEN
NICHTBETRIEBLICHER
VORGAENGE
.
64
3.1.3.1
DEFINITION
ENTNAHMEN
.
64
3.1.3.2
DEFINITION
EINLAGEN
.
65
3.1.4
BILANZ
NACH
§
4
ABS.
1
ESTG
.
66
3.2
GEWINNERMITTLUNG
DURCH
BESTANDSVERGLEICH
NACH
§
5
ESTG
.
67
3.2.1
PERSONENKREIS
.
67
3.2.2
BILANZ
NACH
§
5
ESTG
.
68
3.3
GEWINNERMITTLUNG
DURCH
EINNAHME-UEBERSCHUSS-RECHNUNG
NACH
§
4
ABS.
3
ESTG
.
69
3.3.1
BEGRIFF
.
69
3.3.2
BERECHTIGTER
PERSONENKREIS
.
70
3.3.3
UNTERSCHIEDE
ZUM
BESTANDSVERGLEICH
.
70
3.3.4
BETRIEBSEINNAHMEN
.
71
3.3.5
BETRIEBSAUSGABEN
.
72
3.3.5.1
SOFORT
ABZUGSFAEHIGE
BETRIEBSAUSGABEN
.
72
3.3.5.2
ERWERB
VON
ABNUTZBAREN
WIRTSCHAFTSGUETERN
DES
ANLAGEVERMOEGENS
.
72
3.3.S.3
ERWERB
VON
NICHT
ABNUTZBAREN
WIRTSCHAFTSGUETERN
DES
ANLAGEVERMOEGENS
.
74
3.3.5.4
ERWERB
VON
IMMATERIELLEN
WIRTSCHAFTSGUETERN
DES
ANLAGEVERMOEGENS
.
75
3.3.5.5
ERWERB
VON
WIRTSCHAFTSGUETERN
DES
UMLAUFVERMOEGENS
.
75
3.3.6
BEHANDLUNG
DER
EINLAGEN
UND
ENTNAHMEN
.
76
3.3.7
BESONDERHEITEN BEI
DER
UEBERSCHUSSRECHNUNG
.
77
3.3.7.1
REINE
GELDBEWEGUNGEN
.
77
3.3.7.2
ANZAHLUNGEN,
VORAUSZAHLUNGEN,
TEILZAHLUNGEN
UND
ABSCHLAGSZAHLUNGEN,
VORSCHUESSE
.
77
3.3.7.3
ABFINDUNGEN
.
78
3.3.7.4
DAMNUM
.
78
3.3.7.S
SCHWUND
DURCH
DIEBSTAHL,
VERDERB
U.AE
.
78
3.3.7.6
ERLASS
VON
FORDERUNGEN
UND
SCHULDEN
.
79
3.3.7.7
VERAEUSSERUNG
UND
AUFGABE
EINES
BETRIEBS
.
79
3.3.8
AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN
.
80
3.4
GEWINNERMITTLUNG
NACH
DURCHSCHNITTSAETZEN
.
80
3.5
GEWINNERMITTLUNG
DURCH
SCHAETZUNG
.
80
3.6
WECHSEL
DER
GEWINNERMITTLUNGSART
.
80
3.6.1
WECHSEL
VON
DER
UEBERSCHUSSRECHNUNG
ZUM
BESTANDSVERGLEICH
.
81
3.6.2
WECHSEL
VOM
BESTANDSVERGLEICH
ZUR
UEBERSCHUSSRECHNUNG
.
82
TEIL
D
WIRTSCHAFTSGUT
1
BEGRIFF
DES
WIRTSCHAFTSGUTS
.
83
2
ZURECHNUNG
.
83
3
ANTEILE
AN
EINEM
WIRTSCHAFTSGUT
.
85
|
X|
INHALTSVERZEICHNIS
TEIL
E
ABGRENZUNG
DES
BETRIEBSVERMOEGENS
VOM
PRIVATVERMOEGEN
1
GRUNDSAETZE
.
86
1.1
NOTWENDIGES
BETRIEBSVERMOEGEN
.
87
1.1.1
GEMISCHT-GENUTZTE
WIRTSCHAFTSGUETER
ALS
NOTWENDIGES
BETRIEBSVERMOEGEN
.
87
1.1.2
NEUTRALE
WIRTSCHAFTSGUETER
ALS
NOTWENDIGES
BETRIEBSVERMOEGEN
.
88
1.1.3
FOLGEN
DER
EINORDNUNG
ALS
NOTWENDIGES
BETRIEBSVERMOEGEN
.
89
1.2
GEWILLKUERTES
BETRIEBSVERMOEGEN
.
89
1.2.1
GEMISCHT-GENUTZTE
WIRTSCHAFTSGUETER
ALS
GEWILLKUERTES
BETRIEBSVERMOEGEN
.
90
1.2.2
NEUTRALE
WIRTSCHAFTSGUETER
ALS
GEWILLKUERTES
BETRIEBSVERMOEGEN
.
90
1.2.3
FOLGEN
DER
EINORDNUNG
ALS
GEWILLKUERTES
BETRIEBSVERMOEGEN
.
92
1.3
NOTWENDIGES
PRIVATVERMOEGEN
.
92
1.3.1
GEMISCHT-GENUTZTE
WIRTSCHAFTSGUETER
ALS
NOTWENDIGES
PRIVATVERMOEGEN
.
93
1.3.2
NEUTRALE
WIRTSCHAFTSGUETER
ALS
NOTWENDIGES
PRIVATVERMOEGEN
.
93
1.3.3
FOLGEN
DER
EINORDNUNG
ALS
NOTWENDIGES
PRIVATVERMOEGEN
.
93
2
GRUNDSTUECKE
IM
BETRIEBSVERMOEGEN
.
94
2.1
GRUND
UND
BODEN
.
94
2.2
GEBAEUDE
.
95
2.2.1
EIGENBETRIEBLICH
GENUTZTER
GEBAEUDETEIL
.
95
2.2.2
FREMDBETRIEBLICH
GENUTZTER
GEBAEUDETEIL
.
96
2.2.3
ZU
FREMDEN
WOHNZWECKEN
GENUTZTER
GEBAEUDETEIL
.
97
2.2.4
ZU
EIGENEN
WOHNZWECKEN
GENUTZTER
GEBAEUDETEIL
.
97
3
FORDERUNGEN
UND
VERBINDLICHKEITEN
.
97
3.1
FORDERUNGEN
.
97
3.2
VERBINDLICHKEITEN
.
98
3.2.1
TILGUNG
EINER
SCHULD
.
102
3.2.2
ABFINDUNGSZAHLUNG
AN
WEICHENDE
MITERBEN
.
105
3.2.3
ZAHLUNGEN
BEI
VORWEGGENOMMENER
ERBFOLGE
.
106
3.2.4
ZAHLUNGEN
ANLAESSLICH
DES
ZUGEWINNAUSGLEICHS
.
108
TEIL
F
EINLAGEN
UND
ENTNAHMEN
1
EINLAGEN
.
109
1.1
BEWERTUNG
DER
EINLAGEN
.
111
1.2
ABSCHREIBUNG
VON
EINGELEGTEN
WIRTSCHAFTSGUETERN
.
114
1.3
ABGRENZUNGEN
ZU
STEUERFREIEN
EINNAHMEN,
PRIVATEINLAGEN
.
115
2
ENTNAHMEN
.
115
2.1
BEGRIFF.
.
115
2.1.1
ENTNAHME
VON
WIRTSCHAFTSGUETERN
.
119
2.1.2
ENTNAHME
VON
NUTZUNGEN
UND
LEISTUNGEN
.
120
2.1.3
ENTNAHMEN
IN
FAELLEN
DES
§
12
ESTG
.
120
2.2
BEWERTUNG
DER
ENTNAHMEN
.
125
2.3
SACHSPENDEN
.
126
2.4
UMSATZSTEUER
.
126
2.5
ABGRENZUNG
ZU
NICHT
ABZUGSFAEHIGEN
BETRIEBSAUSGABEN
.
126
3
SONDERFAELLE
VON
EINLAGEN,
ENTNAHMEN
.
127
3.1
PKW-NUTZUNG
.
127
3.1.1
PRIVATE
NUTZUNG
EINES
BETRIEBLICHEN
PKW
.
127
3.1.2
FAHRTEN
ZWISCHEN
WOHNUNG
UND
BETRIEBSSTAETTE
.
128
3.1.3
BETRIEBLICHE
NUTZUNG
EINES
PRIVATEN
PKW
.
129
3.1.4
UNFAELLE
MIT
BETRIEBLICHEN
PKW
AUF
PRIVATEN
FAHRTEN
.
130
3.1.5
UNFAELLE
MIT
PRIVATEN
PKW
AUF
BETRIEBLICHEN
FAHRTEN
.
130
3.2
GEBAEUDENUTZUNG
.
131
3.3
SCHULDZINSENABZUG
NACH
§
4
ABS.
4A
ESTG
.
131
INHALTSVERZEICHNIS
|XI
|
TEIL
G
BILANZIERUNGS
UND
BEWERTUNGSGRUNDSAETZE
1
UNTERSCHEIDUNG
ZWISCHEN
BILANZIERUNG
UND
BEWERTUNG
.
136
2
HANDELSRECHTLICHE
GRUNDSAETZE
ORDNUNGSMAESSIGER
BUCHFUEHRUNG
(GOB)
.
136
2.1
ALLGEMEINES
.
136
2.2
ANWENDUNGSBEREICH
.
137
3
ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE
ORDNUNGSMAESSIGER
BILANZIERUNG
UND
BEWERTUNG
.
138
3.1
BILANZWAHRHEIT,
BILANZKLARHEIT
UND
VERRECHNUNGSVERBOT
.
138
3.2
VOLLSTAENDIGKEIT
.
139
3.3
BILANZENIDENTITAET
UND
BILANZENKONTINUITAET
.
140
3.4
GOING-CONCERN-PRINZIP
.
142
3.5
STICHTAGSPRINZIP
.
142
3.6
EINZELBEWERTUNG
.
142
3.7
VORSICHTSPRINZIP,
REALISATIONSPRINZIP
UND
IMPARITAETSPRINZIP
.
142
3.8
PERIODENABGRENZUNG
(ABGRENZUNGSPRINZIP)
.
144
4
GRUNDSATZ
DER
MASSGEBLICHKEIT
DER
HANDELSBILANZ
FUER
DIE
STEUERBILANZ
.
144
4.1
PERSONENKREIS,
BEGRIFF
UND
INHALT
.
144
4.2
ANWENDUNG
BEI
BILANZIERUNGS
UND
BEWERTUNGSWAHLRECHTEN
.
146
4.2.1
BILANZIERUNGSWAHLRECHTE
.
146
4.2.2
BEWERTUNGSWAHLRECHTE
.
146
4.3
UMKEHRUNG
DES
MASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZES
.
148
5
KONKRETE
HANDELSRECHTLICHE
UND
STEUERLICHE
BILANZIERUNGSGRUNDSAETZE
(UEBERBLICK)
.
148
5.1
BILANZIERUNGSFAEHIGKEIT
(BILANZIERUNGSGEBOTE)
.
148
5.2
BILANZIERUNGSWAHLRECHTE
.
150
5.3
BILANZIERUNGSVERBOTE
.
151
5.4
BILANZIERUNGSHILFEN
.
153
5.5
TABELLARISCHE
UEBERSICHT
.
155
6
ANWENDUNG
DER
BEWERTUNGSGRUNDSAETZE
(BEWERTUNGSMASSSTAEBE)
.
156
6.1
ALLGEMEINES
.
156
6.2
BEWERTUNG VON VERMOEGENSGEGENSTAENDEN
BZW.
BESITZPOSTEN
.
157
6.2.1
HANDELSRECHTLICHE
BEWERTUNG
.
157
6.2.1.1
ERSTMALIGER
BILANZANSATZ
.
158
6.2.1.2
WERTANSATZ
ZU
EINEM
NACHFOLGENDEN
BILANZSTICHTAG
.
161
6.2.2
BEWERTUNG
BEI
GEWINNERMITTLUNG
NACH
§
4
ABS.
1
ESTG
.
167
6.2.2.1
ERSTMALIGER
BILANZANSATZ
.
167
6.2.2.2
WERTANSATZ
ZU
EINEM
NACHFOLGENDEN
BILANZSTICHTAG
.
169
6.2.3
DEFINITION
VORAUSSICHTLICH
DAUERNDE
WERTMINDERUNG
.
175
6.3
EINZELFAELLE
ZUR
BEWERTUNG
.
176
6.3.1
BEWERTUNG
BEI
GEWINNERMITTLUNG
NACH
§
5
ESTG
.
176
6.3.1.1
EINSCHRAENKUNG
DURCH
DEN
STEUERLICHEN
BEWERTUNGSVORBEHALT
.
176
6.3.1.2
WERTANSATZ
BEI
STEUERLICHEN
BEWERTUNGSWAHLRECHTEN
.
177
6.3.1.3
FALSCHER
WERTANSATZ
IN
DER
HANDELSBILANZ
.
177
6.3.2
BEWERTUNG
DER
ABNUTZBAREN
VERMOEGENSGEGENSTAENDE
BZW.
WIRTSCHAFTSGUETER
DES
ANLAGEVERMOEGENS
.
178
6.3.3
BEWERTUNG
DER
NICHT
ABNUTZBAREN
VERMOEGENSGEGENSTAENDE
BZW.
WIRTSCHAFTSGUETER
DES
ANLAGEVERMOEGENS
.
182
6.3.4
BEWERTUNG
DER
VERMOEGENSGEGENSTAENDE
BZW.
WIRTSCHAFTSGUETER
DES
UMLAUFVERMOEGENS
.
184
6.3.5
BEWERTUNG
DER
VERBINDLICHKEITEN
.
186
7
BEWERTUNGSVEREINFACHUNGSMETHODEN
.
186
7.1
GRUPPENBEWERTUNG
BZW.
DURCHSCHNITTSBEWERTUNG
.
187
7.1.1
BEGRIFF
UND
BEGUENSTIGTE
VERMOEGENSGEGENSTAENDE
.
188
7.1.2
ERMITTLUNG
DES
GEWOGENEN
DURCHSCHNITTSWERTS
.
189
|
XII
|
INHALTSVERZEICHNIS
7.2
SAMMELBEWERTUNG
NACH
EINEM
VERBRAUCHSFOLGE
ODER
VERAEUSSERUNGSFOLGEVERFAHREN
.
191
7.2.1
BEGRIFF
UND
BEGUENSTIGTE
VERMOEGENSGEGENSTAENDE
.
191
7.2.2
EINZELNE
METHODEN
UND
IHRE
STEUERLICHE
ANWENDBARKEIT
.
191
7.2.2.1
FIFO-METHODE
(FIRST
IN
-
FIRST
OUT)
.
191
7.2.2.2 LIFO-METHODE
(LAST
IN
-
FIRST
OUT)
.
192
7.2.2.2.1
METHODEN
DER
LIFO-BEWERTUNG
.
193
7.2.2.2.2
BESONDERHEIT BEI
ABSINKEN
DES
BESTANDES
AUF
NULL-MENGE
.
19S
7.2.2.2.3
ANSATZ
EINES
NIEDRIGEREN
HANDELSRECHTLICHEN
WERTS
BZW.
EINES
NIEDRIGEREN
STEUERLICHEN
TEILWERTS
.
195
7.2.2.2.4
WECHSEL
DER
BEWERTUNGSMETHODE
.
195
7.2.2.3
HIFO-METHODE (HIGHEST
IN
-
FIRST
OUT)
.
196
7.2.2.4
ANDERE
VERBRAUCHSFOLGEMETHODEN
.
196
7.3
FESTWERTBEWERTUNG
.
196
7.3.1
BEGRIFF
UND
BEGUENSTIGTE
VERMOEGENSGEGENSTAENDE
.
196
7.3.2
VORAUSSETZUNGEN
.
197
7.3.3
ERMITTLUNG
DES
FESTWERTS
.
198
7.3.3.1
ROH-,
HILFS
UND
BETRIEBSSTOFFE
.
198
7.3.3.Z
GEGENSTAENDE
DES
SACHANLAGEVERMOEGENS
.
199
7.3.3.2.1
ERSTMALIGE
ERMITTLUNG
.
199
7.3.3.2.2
UEBERPRUEFUNG
UND
AENDERUNG
DES
FESTWERTS
.
201
7.3.4
ERSATZBESCHAFFUNGEN
UND
VERAEUSSERUNGEN
.
202
7.3.5
UEBERGANG
ZUR
EINZELBEWERTUNG
.202
TEIL
H
HANDELSRECHTLICHE
UND
STEUERLICHE
BEWERTUNGSMASSSTAEBE
1
BEDEUTUNG
DER
ANSCHAFFUNGS
UND
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
203
2
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
.
204
2.1
GESETZLICHE
BEGRIFFSBESTIMMUNG
.204
2.2
UMFANG
.
205
2.2.1
ZU
DEN
ANSCHAFIFUNGSKOSTEN
GEHOERENDE
AUFWENDUNGEN
.
205
2.2.1.1
KAUFPREIS
ALS
GRUNDLAGE
FUER
DIE
ERMITTLUNG
.
205
2.2.1.2
AUFWENDUNGEN
FUER
DIE
SCHAFFUNG
DER
BETRIEBSBEREITSCHAFT
UND
ANDERE
ANSCHAFFUNGSNEBENKOSTEN
.
207
2.2.2
NICHT
ZU
DEN
ANSCHAFIFUNGSKOSTEN
GEHOERENDE
AUFWENDUNGEN
.
208
2.2.3
KAUFPREISMINDERUNGEN
.
208
2.2.4
BEHANDLUNG
DER
VORSTEUER
.
209
2.2.4.1
IN
VOLLEM
UMFANG ABZUGSFAEHIGE
VORSTEUER
.
209
2.2.4.2
IN
VOLLEM
UMFANG
NICHT
ABZUGSFAEHIGE
VORSTEUER
.
210
2.2.4.3
NUR
TEILWEISE
ABZUGSFAEHIGE
VORSTEUER
.210
2.2.4.4
SCHEMA
ZUR
STEUERLICHEN
BEHANDLUNG
DER
VORSTEUER
BEI
ANSCHAFFUNGEN
.
213
2.Z.4.5
AENDERUNG
DER
AUFTEILUNG
DER
VORSTEUER
MIT
WIRKUNG
FUER
DIE
VERGANGENHEIT
IM
ERSTJAHR
.214
2.2.4.6
BERICHTIGUNG
DES
VORSTEUERABZUGS
NACH
§
15
A
USTG
.
216
2.3
NACHTRAEGLICHE
AENDERUNG
DER
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
.
216
2.3.1
NACHTRAEGLICHE
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
.
216
2.3.2
NACHTRAEGLICHE
MINDERUNG
DER
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
.
218
2.4
AUFTEILUNG
EINES
GESAMTKAUFPREISES
.
218
3
HERSTELLUNGSKOSTEN
UND
IHRE
ERMITTLUNG
.
219
3.1
HANDELSRECHTLICHE
UND
STEUERLICHE
BEDEUTUNG
.
219
3.2
HANDELSRECHTLICHE
DEFINITION
.
219
3.2.1
GESETZLICHE
BEGRIFFSBESTIMMUNG
.
219
3.2.2
BESTANDTEILE
.
220
3.2.2.1
HERSTELLUNGSKOSTENERMITTLUNG
DURCH
KOSTEN
UND
LEISTUNGSRECHNUNG
.220
3.2.2.2
KOSTENBESTANDTEILE
IM
EINZELNEN
.
224
INHALTSVERZEICHNIS
|
XIII
|
3.2.2.2.1
MATERIALEINZELKOSTEN
.224
3.2.2.2.2
FERTIGUNGSEINZELKOSTEN
.
224
3.2.2.2.3
SONDEREINZELKOSTEN
.
225
3.2.2.2.4
MATERIALGEMEINKOSTEN
.
225
3.2.2.2.5
FERTIGUNGSGEMEINKOSTEN
.
226
3.2.2.2.6
BESCHRAENKUNG
DER
NOTWENDIGEN
MATERIAL
UND
FERTIGUNGSGEMEINKOSTEN
.227
3.2.2.2.7
WERTVERZEHR
DES
ANLAGEVERMOEGENS
.
228
3.2.2.2.8
VERWALTUNGSKOSTEN
.
228
3.2.2.2.9
VERTRIEBSKOSTEN
.
229
3.2.2.3
AUSUEBUNG
DES
HANDELSRECHTLICHEN
WAHLRECHTS
.
230
3.3
STEUERRECHTLICHE
DEFINITION
.
230
3.3.1
BEGRIFFSBESTIMMUNG
DES
R
33
ESTR
.
230
3.3.2
BESTANDTEILE
.
231
3.3.3
BESONDERHEITEN
.
232
3.3.4
GEGENUEBERSTELLUNG
DER
HANDELSRECHTLICHEN
UND
STEUERLICHEN
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
233
3.4
STEUERLICHE
HERSTELLUNGSKOSTEN
BEI
GRUNDSTUECKEN
.
234
3.5
STEUERLICHE
HERSTELLUNGSKOSTEN
BEI
GEBAEUDEN
.
234
3.5.1
BEGRIFF
.
234
3.5.2
BESTANDTEILE
.
235
3.5.2.1
EIGENTLICHE
BAUAUFWENDUNGEN
.
235
3.5.2.2
BAUNEBENKOSTEN
.
235
3.5.2.3
AUFWENDUNGEN,
DIE
DIE
ERRICHTUNG
DES
GEBAEUDES
ERMOEGLICHEN
.
236
3.5.2.4
AUFWENDUNGEN,
DIE
DIE
NUTZUNG
DES
GEBAEUDES
ERMOEGLICHEN
.237
3.6 ZEITLICHE
ABGRENZUNG
DER
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
237
3.7
NACHTRAEGLICHE
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
238
3.8
ABGRENZUNG
ZUM
ERHALTUNGSAUFWAND
.
238
3.9
TECHNIK
DER
ERMITTLUNG
DER
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
239
3.9.1
ERGEBNISSE
DER
KOSTEN
UND
LEISTUNGSRECHNUNG
ALS
GRUNDLAGE
.
239
3.9.2
ABWEICHUNGEN
VON
DEN
ERGEBNISSEN
DER
KOSTEN
UND
LEISTUNGSRECHNUNG
.
241
3.9.3
BUCHTECHNISCHE
ABWICKLUNG
BEI
GESAMTKOSTENVERFAHREN
.
243
3.9.4
DARSTELLUNG
DER
HERSTELLUNGSKOSTEN
IM
RAHMEN
DER
GUV-RECHNUNG
NACH
DEM
GESAMT
UND
UMSATZKOSTENVERFAHREN
DES
§
275
HGB
.244
3.10
RETROGRADE
ERMITTLUNG
.
246
3.11
ERMITTLUNG
DER
WIEDERHERSTELLUNGSKOSTEN
FUER
EINE
AUSSERPLANMAESSIGE
ABSCHREIBUNG
.
247
4
ANSATZ
EINES
NIEDRIGEREN
WERTS
.
247
4.1
HANDELSRECHTLICHER
BOERSEN
ODER
MARKTPREIS
ODER
BEIZULEGENDER
WERT
.247
4.2
STEUERLICHER
TEILWERT
.
248
4.2.1
BEGRIFF
DES
TEIL
WERTS
.
248
4.2.2
BEDEUTUNG
DES
TEILWERTS
.
249
4.2.3
ERMITTLUNG
DES
TEILWERTS
.
249
4.2.3.1
MERKMAL
BETRIEBSVERAEUSSERUNG,
ANTEILIGER
BETRAG
.
249
4.2.3.2
GRENZWERTE
FUER
DEN
TEILWERT
.
250
4.2.3.3
TEILWERTVERMUTUNGEN
.
251
4.2.3.4
WIDERLEGUNG
DER
TEILWERTVERMUTUNG
.
252
4.2.3.4.1
TEILWERTABSCHREIBUNG
WEGEN
FEHLMASSNAHMEN
.252
4.2.3.4.2
TEILWERTABSCHREIBUNG
WEGEN
SINKENS
DER
WIEDERBESCHAFFUNGSKOSTEN
.254
4.2.3.4.3
TEILWERTABSCHREIBUNG
WEGEN
SINKENS
DER
ERZIELBAREN
VERKAUFSPREISE
BEI
WAREN.
.
254
4.2.4
MASSGEBENDER
ZEITPUNKT
FUER
EINEN
TEILWERTANSATZ
.257
4.2.5
WEITERE
EINZELFAELLE
.
258
4.2.5.1
EINFLUSS
DER
ERTRAGSLAGE
AUF
DIE
HOEHE
DES
TEILWERTS
.
258
4.2.5.2
TEILWERTABSCHREIBUNG
BEI
HALBFERTIGEN
(UNFERTIGEN)
ERZEUGNISSEN
.
259
4.2.5.3
TEILWERT
BEI
BETEILIGUNGEN
.
260
4.2.6
BUCHMAESSIGE
BEHANDLUNG
EINER
TEILWERTABSCHREIBUNG
.
262
|
XIV
|
INHALTSVERZEICHNIS
TEIL
I
BESONDERE
ANSCHAFFUNGSVORGAENGE
1
ERWERB
GEGEN
RENTEN
ODER
RATENZAHLUNGEN
.
263
1.1
BEGRIFF
DER
RENTEN
UND
RATEN
.
263
1.2
ZAHLUNG
EINER
KAUFPREIS
BZW.
VERAEUSSERUNGSRENTE
.264
1.2.1
ERWERB
BZW.
VERAEUSSERUNG
EINES
BETRIEBS
ODER
TEILBETRIEBS
.264
1.2.1.1
BEHANDLUNG
BEIM
ERWERBER
.
264
1.2.1.2
BEHANDLUNG
BEIM
VERAEUSSERER
.
265
1.2.2
ERWERB
BZW.
VERAEUSSERUNG
EINZELNER
WIRTSCHAFTSGUETER
DES
BETRIEBSVERMOEGENS
.
266
1.2.2.1
BEHANDLUNG
BEIM
ERWERBER
.
266
1.2.2.2
BEHANDLUNG
BEIM
VERAEUSSERER
.
266
1.2.3
AUSWIRKUNG
VON
WERTSICHERUNGSKLAUSELN
.267
1.2.4
VORZEITIGER
WEGFALL
DER
RENTENLAST
BEIM
RENTENVERPFLICHTETEN
.
268
1.3
RATENZAHLUNGEN
.
268
1.3.1
BEHANDLUNG
BEIM
ERWERBER
.
268
1.3.2
BEHANDLUNG
BEIM
VERAEUSSERER
.
271
1.3.2.1
VERAEUSSERUNG
EINES
BETRIEBS
.
271
1.3.2.2
VERAEUSSERUNG
EINES
TEILBETRIEBS
ODER
EINZELNER
WIRTSCHAFTSGUETER
DES
BETRIEBSVERMOEGENS
.
271
2
ERWERB
DURCH
TAUSCH
.
271
2.1
ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE
.
271
2.2
TAUSCH
GLEICHWERTIGER
WIRTSCHAFTSGUETER
.
273
2.3
TAUSCH
MIT
ZUZAHLUNG
(BARAUFGABE).274
2.4
TAUSCH
MIT
ZUZAHLUNG
UND
VERDECKTEM
PREISNACHLASS
.277
2.5
SONDERFAELLE
.
280
3
MIETKAUF
UND
LEASING
.
282
3.1
KAUF
NACH
MIETE
.
283
3.2
MIETKAUFVERTRAEGE
.284
3.3
LEASINGVERTRAEGE
.
288
3.3.1
ERSCHEINUNGSFORMEN
.
288
3.3.2
LEASING
BEWEGLICHER
WIRTSCHAFTSGUETER
UND
VOLLAMORTISATION
(FULL-PAY-OUT-VERTRAEGE)
.
290
3.3.2.1
DEFINITION
UND
ABGRENZUNG
.
290
3.3.2.2
ZURECHNUNG
DES
LEASING-GEGENSTANDS
.
291
3.3.2.3
BUCH
UND
BILANZMAESSIGE
BEHANDLUNG
DES
LEASING-GEGENSTANDS
UND
DER
ZAHLUNGEN
.294
3.3.3
LEASING
BEWEGLICHER
WIRTSCHAFTSGUETER
UND
TEILAMORTISATION
(NON-PAY-OUT-LEASING).
.
297
3.3.4
LEASING
UNBEWEGLICHER
WIRTSCHAFTSGUETER
(IMMOBILIEN-LEASING)
.297
4
UEBERTRAGUNG
STILLER
RESERVEN
.
297
4.1
ENTSTEHUNG
UND
AUFDECKUNG
STILLER
RESERVEN
.
297
4.2
VERMEIDUNG
DER
SOFORTIGEN
VERSTEUERUNG
DER
AUFGEDECKTEN
STILLEN
RESERVEN
.
298
5
ERHALT
VON
ZUSCHUESSEN
.
300
5.1
DEFINITION
.300
5.2
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
DER
KAPITALZUSCHUESSE
.
301
5.2.1
BEHANDLUNG
BEIM
ZUSCHUSSEMPFAENGER
.
301
5.2.2
BESONDERHEITEN
DER
BEHANDLUNG
BEIM
ZUSCHUSSEMPFAENGER
.
301
5.2.3
BEHANDLUNG
BEIM
ZUSCHUSSGEBER
.
303
5.3
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
DER
ERTRAGSZUSCHUESSE
.
303
6
SCHWUND
.
304
6.1
ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE
.304
6.2
BESONDERHEITEN
BEIM
VORRATSVERMOEGEN
.
305
7
ERWERB
VON
GRUNDSTUECKEN
IM
ZWANGSVERSTEIGERUNGSVERFAHREN
.
305
7.1
BEGRIFFSBESTIMMUNGEN
.
305
7.2
ZUSAMMENSETZUNG
DER
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
.
308
7.3
SONDERFALL:
ERSTEIGERUNG
DURCH
DEN
HYPOTHEKENGLAEUBIGER
.
308
INHALTSVERZEICHNIS
|
XV
|
8
UNENTGELTLICHER
ERWERB
(FIKTIVE
ANSCHAFFUNGSKOSTEN)
.
312
8.1
BEGRIFFSBESTIMMUNG
UND
ABGRENZUNG
.
312
8.2
ERWERB
IM
BETRIEBLICHEN
BEREICH
.
313
8.2.1
(VOLL)
ENTGELTLICHER
ERWERB
.
313
8.2.2
TEILENTGELTLICHER
UND
UNENTGELTLICHER
ERWERB
.
313
8.3
UEBERTRAGUNG
EINZELNER
VERMOEGENSGEGENSTAENDE
AUS
EINEM
FREMDEN
BETRIEBSVERMOEGEN
.
316
8.3.1
UEBERTRAGUNG
IN
EIN
BETRIEBSVERMOEGEN
.
.
316
8.3.2
UEBERTRAGUNG
AUS
PRIVATEM
ANLASS
.
318
8.4
UEBERTRAGUNG
EINZELNER
VERMOEGENSGEGENSTAENDE
AUS
EINEM
FREMDEN
PRIVATVERMOEGEN
.
320
TEIL
J
ABSCHREIBUNGEN
1
ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE
.
321
1.1
DEFINITION
.
321
1.2
RECHTSGRUNDLAGEN
FUER
DIE
ABSCHREIBUNG
.
321
1.3
ABSCHREIBUNGSFAEHIGE
VERMOEGENSGEGENSTAENDE
BZW.
WIRTSCHAFTSGUETER
.
323
1.4
ABSCHREIBUNGSBERECHTIGTE
PERSONEN
.324
1.5
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
FUER
DIE
ABSCHREIBUNG
.
324
1.6
BUCHMAESSIGE
FORMEN
DER
ABSCHREIBUNG
.
325
2
ABSETZUNG
FUER
ABNUTZUNG
-
AFA
-
.
326
2.1
BEGRIFF
UND
BEDEUTUNG
.
326
2.2
ZWANG
ZUR
AFA
.
326
2.3
BETRIEBSGEWOEHNLICHE
NUTZUNGSDAUER
.327
2.4
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
FUER
DIE
AFA
.
328
2.4.1
GRUNDSATZ
.
328
2.4.2
EINLAGE
VON
ABNUTZBAREN
WIRTSCHAFTSGUETERN
DES
ANLAGEVERMOEGENS
IN
DAS
BETRIEBSVERMOEGEN
.
328
2.4.3
NACHTRAEGLICHE
ANSCHAFFUNGS
ODER
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
329
2.5
BEGINN
UND
ENDE
DER
AFA
.
330
2.5.1
AFA
IM
JAHR
DER
ANSCHAFFUNG
ODER
HERSTELLUNG
.
331
2.5.2
AFA
BEIM
AUSSCHEIDEN
EINES
WIRTSCHAFTSGUTS
.
331
2.6
DIE
EINZELNEN
AFA-METHODEN
.332
2.6.1
LINEARE
AFA
.
333
2.6.2
LEISTUNGS-AFA
.
333
2.6.3
DEGRESSIVE
AFA
.
334
2.6.4
WECHSEL
DER
AFA-METHODE.
335
2.7
AFA
UND
TEILWERTABSCHREIBUNG
.
336
3
AFA
FUER
GEBAEUDE,
GEBAEUDETEILE
UND
AUBENANLAGEN
.
337
3.1
BEGRIFF
DES
GEBAEUDES
UND
DER
SELBSTAENDIGEN
GEBAEUDETEILE
.
337
3.2
LINEARE
AFA
NACH
§
7
ABS.
4 ESTG
.
338
3.2.1
HOEHERE
AFA
FUER
WIRTSCHAFTSGEBAEUDE
IM
BETRIEBSVERMOEGEN
.
338
3.2.2
AFA
FUER
ANDERE
GEBAEUDE
.
339
3.2.3
AFA
NACH
DER
TATSAECHLICHEN
NUTZUNGSDAUER
.
339
3.2.4
LINEARE
AFA
IM
JAHR
DER
ANSCHAFFUNG
ODER
HERSTELLUNG
UND
IM
JAHR
DES
AUSSCHEIDENS
AUS
DEM
BETRIEBSVERMOEGEN
.
340
3.2.5
LINEARE
AFA
FUER
EINGELEGTE
GEBAEUDE
UND
GEBAEUDETEILE
.
340
3.3
DEGRESSIVE
AFA
NACH
§
7
ABS.
5
ESTG
.
342
3.3.1
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DIE
ANWENDUNG
.
342
3.3.2
WIRTSCHAFTSGEBAEUDE
IM
BETRIEBSVERMOEGEN
(§
7
ABS.
5
SATZ
1
NR.
1
ESTG)
.
343
3.3.2.1
RECHTSLAGE
BIS
1993
.
343
3.3.2.2
RECHTSLAGE
AB
1994
.
343
3.3.3
ANDERE
GEBAEUDE
(§
7
ABS.
5
SATZ
1
NR.
2
ESTG)
.
343
3.3.4
GEBAEUDE
UND
GEBAEUDETEILE,
DIE
WOHNZWECKEN
DIENEN
(§
7
ABS.
5
SATZ
1
NR.
3
BUCHST,
A
UND
B
ESTG)
.344
|
XVI
|
INHALTSVERZEICHNIS
3.3.5
WAHL
UND
WECHSEL
INNERHALB
DER
STAFFELSAETZE
.
345
3.3.6
DEGRESSIVE
AFA
IM
JAHR
DER
FERTIGSTELLUNG
ODER
DES
ERWERBS
UND
BEI
AUSSCHEIDEN.
345
3.3.7
DEGRESSIVE
AFA
FUER
EINGELEGTE
GEBAEUDE
ODER
GEBAEUDETEILE
.
346
3.3.8
ZEITLICHE
ANWENDUNG
FRUEHERER
REGELUNGEN
.
347
3.4
NACHTRAEGLICHE
HERSTELLUNGSARBEITEN
.347
3.4.1
AENDERUNG
DER
AFA-BEMESSUNGSGRUNDLAGE
.
348
3.4.2
ENTSTEHUNG
EINES
NEUEN
GEBAEUDES
ODER
EINES
NEUEN
SELBSTAENDIGEN
GEBAEUDETEILS
.
349
3.5
ABSCHREIBUNGSWECHSEL
DURCH
NUTZUNGSAENDERUNG
.
351
3.5.1
DAUER
DER
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DIE
HOEHERE
AFA
.
351
3.5.2
AENDERUNG
DER
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DIE
JEWEILIGEN
AFA-SAETZE
UND
MOEGLICHEN
FAELLE
.
351
3.5.3
ART
UND
HOEHE
DER
AFA
NACH
EINER
NUTZUNGSAENDERUNG
.
352
3.6
GEBAEUDE-AFA
NACH
EINER
TEILWERTABSCHREIBUNG
.
353
4
ABSETZUNG
FUER
AUSSERGEWOEHNLICHE
TECHNISCHE
ODER
WIRTSCHAFTLICHE
ABNUTZUNG
(AFAA)
.
354
4.1
BEGRIFF.
.354
4.2
ZWANG
ODER
WAHLRECHT
FUER
AFAA
UND
ZEITPUNKT
DER
VORNAHME
.
355
4.3
ABGRENZUNG
ZUR
TEILWERTABSCHREIBUNG
.
356
4.4
ANWENDUNG
DER
AFAA
.
356
5
ABSETZUNG
FUER
SUBSTANZVERRINGERUNG
(AFS)
.
358
6
ERHOEHTE
ABSETZUNGEN
UND
SONDERABSCHREIBUNGEN
.
359
6.1
GEMEINSAME
VORSCHRIFTEN
NACH
§
7
A
ESTG
.
359
6.2
FOERDERUNG
KLEINER
UND
MITTLERER
BETRIEBE
NACH
§
7
G
ESTG
.
363
6.2.1
SONDERABSCHREIBUNG
NACH
§
7G
ABS.
1
UND
2
ESTG
.
363
6.2.1.1
BERECHTIGTER
PERSONENKREIS
.
363
6.2.1.2
BEGUENSTIGTE
BETRIEBE
.
363
6.2.1.3
BEGUENSTIGTE
WIRTSCHAFTSGUETER
.
364
6.2.1.4
DURCHFUEHRUNG
DER
SONDER
UND
DER
RESTABSCHREIBUNG
.
365
6.2.1.5
BESONDERHEITEN
.
366
6.2.2
ANSPARABSCHREIBUNG
NACH
§
7
G
ABS.
3
BIS
7
ESTG
.
366
6.2.2.1
ANSPARABSCHREIBUNG
DURCH
BILDUNG
EINER
GEWINNMINDERNDEN
RUECKLAGE
.367
6.2.2.2
VORAUSSETZUNGEN
.367
6.2.2.3
AUFLOESUNG
DER
ANSPARRUECKLAGE
.
368
6.2.2.4
WEITERE
EINZELFRAGEN
ZUR
FORTFUEHRUNG
UND
AUFLOESUNG
DER
RUECKLAGE
.
369
6.2.3
ANSPARABSCHREIBUNG VON
EINEM
EXISTENZGRUENDER
(§
7
G
ABS.
7
ESTG)
.370
7
BEWERTUNGSFREIHEIT
FUER
GERINGWERTIGE
WIRTSCHAFTSGUETER
(GWG)
.
370
7.1
BEGRIFF.
.
'
.370
7.2
BERECHTIGTER
PERSONENKREIS
.
371
7.3
MATERIELLRECHTLICHE
VORAUSSETZUNGEN
.
371
7.4
FORMELLE
VORAUSSETZUNGEN
.
372
7.5
BUCHMAESSIGE
BEHANDLUNG
.
372
7.6
BESONDERHEITEN
.
372
TEIL
K
BILANZIERUNG
BESTIMMTER
AKTIVPOSTEN
1
GRUNDSTUECKE
.
374
1.1
GRUND
UND
BODEN,
GEBAEUDE
.374
1.1.1
KAUFPREISAUFTEILUNG
BEI
ERWERB
VON
BEBAUTEN
GRUNDSTUECKEN
.374
1.1.2
TEILWERTABSCHREIBUNGEN
VON
GRUNDSTUECKEN
.
375
1.1.3
ABGRENZUNG
TEILWERTABSCHREIBUNG
UND
AFAA
.
375
1.2
ABBRUCH
VON
GEBAEUDEN
UND
AUSSENANLAGEN
.
376
1.3
GEBAEUDE
AUF
FREMDEM
GRUND
UND
BODEN
.379
1.3.1
HANDELSRECHTLICHE
BEHANDLUNG
.
379
1.3.2
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
.
380
1.3.3
GEBAEUDE
IM
BUERGERLICH-RECHTLICHEN
EIGENTUM
DES
MIETERS
ODER
PAECHTERS
.
380
1.3.4
GEBAEUDE
IM
WIRTSCHAFTLICHEN
EIGENTUM
DES
MIETERS
ODER
PAECHTERS
.
381
INHALTSVERZEICHNIS
|
XVII
|
1.3.5
BAUAUFWENDUNGEN
WURDEN
NICHT
VOM
MIETER
ODER
PAECHTER
GETRAGEN
(DRITTAUFWAND)
.
384
1.4
MIETEREINBAUTEN
UND
MIETERUMBAUTEN
.
385
1.4.1
BEGRIFF
.
385
1.4.2
SCHEINBESTANDTEILE
.
385
1.4.3
BETRIEBSVORRICHTUNGEN
.
386
1.4.4
SONSTIGE
MIETEREINBAUTEN
IM
WIRTSCHAFTLICHEN
EIGENTUM
DES
MIETERS
.
386
1.4.5
BESONDERER
BETRIEBLICHER
NUTZUNGS
UND
FUNKTIONSZUSAMMENHANG
.387
1.4.6
NUTZUNGS
UND
FUNKTIONSZUSAMMENHANG
ZUM
GEBAEUDE
.
389
2
IMMATERIELLE
WIRTSCHAFTSGUETER
.
390
2.1
BEGRIFF
.
390
2.2
ENTGELTLICHER
ERWERB
IMMATERIELLER
WIRTSCHAFTSGUETER
.
391
2.3
EINLAGEN
IMMATERIELLER
WIRTSCHAFTSGUETER
.
393
2.4
ABSCHREIBUNG
IMMATERIELLER
WIRTSCHAFTSGUETER
.
394
2.5
BESONDERHEITEN
BEIM
FIRMENWERT
(GESCHAEFTSWERT).
394
2.6
BESONDERHEITEN
BEI
NUTZUNGSRECHTEN,
INSBESONDERE
BEIM
NIESSBRAUCH
.
397
3
WERTPAPIERE
UND
BETEILIGUNGEN
.
399
3.1
WERTPAPIERE
.
399
3.1.1
ZUGEHOERIGKEIT
ZUM
BETRIEBSVERMOEGEN
.
399
3.1.2
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
.400
3.1.3
TEILWERT
.400
3.1.4
EINZELBEWERTUNG
.
401
3.1.5
WERTPAPIERE
IM
GIROSAMMELDEPOT
.402
3.1.6
BERICHTIGUNGSAKTIEN
.
403
3.1.7
JUNGE
AKTIEN
.404
3.2
BETEILIGUNGEN
.406
3.2.1
BEGRIFF
.406
3.2.2
BEWERTUNG
.
407
4
FORDERUNGEN
.
408
4.1
UNEINBRINGLICHE
FORDERUNGEN
.
408
4.1.1
ZEITPUNKT
DER
UNEINBRINGLICHKEIT
UND
WERTAUFHELLUNG
.409
4.1.2
UMSATZSTEUER
.
409
4.1.3
BUCHMAESSIGE
BEHANDLUNG
DES
FORDERUNGSAUSFALLS
.
409
4.1.4
NACHTRAEGLICHER
EINGANG
EINER
ABGESCHRIEBENEN
FORDERUNG
.410
4.2
ZWEIFELHAFTE
FORDERUNGEN
.
411
4.3
WEITERE
WERTMINDERUNGEN
.
411
4.4
WERTBERICHTIGUNGEN
.
411
4.4.1
EINZELWERTBERICHTIGUNG
.
411
4.4.2
PAUSCHALWERTBERICHTIGUNGEN
.
413
4.4.2.1
AUSFALLRISIKO
.414
4.4.2.2
SKONTI
UND
SONSTIGE
ERLOESSCHMAELERUNGEN
.
414
4.4.2.3
ZINSVERLUST
.
414
4.4.2.4
EINZIEHUNGSRISIKO
.
415
4.5
WERTBERICHTIGUNG
UND
UMSATZSTEUER
.
415
4.6
BUCHUNGSPROBLEME
.
416
4.6.1
ZWEIFELHAFTE
FORDERUNGEN
.
416
4.6.2
WERTBERICHTIGUNG
.
416
5
AKTIVE
RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN
.
419
5.1
BEGRIFF
RECHNUNGSABGRENZUNG
.419
5.2
AUSGABEN
VOR
DEM
BILANZSTICHTAG
.420
5.3
AUFWAND
FUER
EINE
BESTIMMTE
ZEIT
NACH
DEM
BILANZSTICHTAG
.
420
5.4
ABGRENZUNG
FUER
ZOELLE
UND
VERBRAUCHSTEUERN
.
421
5.5
ABGRENZUNG
FUER
UMSATZSTEUER
AUF
ANZAHLUNGEN
.422
5.6
BUCHMAESSIGE
BEHANDLUNG
DER
AKTIVEN
RAP
.
422
|
XVIII
|
INHALTSVERZEICHNIS
TEIL
L
BILANZIERUNG
BESTIMMTER
PASSIVPOSTEN
1
GRUNDSAETZE
ZUR
BEWERTUNG
VON
VERBINDLICHKEITEN
.
424
2
DARLEHENSVERBINDLICHKEITEN
.
424
2.1
NORMAL
VERZINSLICHE
DARLEHENSVERBINDLICHKEITEN
.424
2.1.1
DISAGIO
UND
ANDERE
FINANZIERUNGSKOSTEN
.
425
2.1.2
SOFORT
ABZIEHBARE
FINANZIERUNGSKOSTEN
.427
2.2
NIEDRIG
UND
UNVERZINSLICHE
DARLEHENSVERBINDLICHKEITEN
.
428
3
VALUTAVERBINDLICHKEITEN
.
428
4
ERHALTENE
ANZAHLUNGEN
.
429
5
RUECKSTELLUNGEN
.
430
5.1
BEGRIFF
UND
BEDEUTUNG
.430
5.2 RECHTLICHE
GRUNDLAGEN
.
431
5.3
WERTBEEINFLUSSUNG
UND
WERTAUFHELLUNG
.432
5.4
EINZELFAELLE
.
433
5.4.1
GEWERBESTEUERRUECKSTELLUNG
.
433
5.4.2
GARANTIERUECKSTELLUNGEN
.437
5.4.3
JAHRESABSCHLUSSKOSTEN
.
439
5.4.4
PROZESSRISIKO
UND
PROZESSKOSTEN
.
439
5.4.5
AUFWENDUNGEN
AUS
ARBEITSVERHAELTNISSEN
.
441
5.4.6
DROHENDE
VERLUSTE
AUS
SCHWEBENDEN
GESCHAEFTEN
.444
5.4.7
UNTERLASSENE
INSTANDHALTUNGSAUFWENDUNGEN
.446
5.4.8
HAFTUNGSRISIKEN
(EVENTUALVERBINDLICHKEITEN)
.
450
5.4.9
VERBINDLICHKEITEN
GEGENUEBER
HANDELSVERTRETERN
.452
5.5
ABZINSUNG
BEI
RUECKSTELLUNGEN
.
453
5.6
AUFLOESUNG
VON
RUECKSTELLUNGEN
.
453
5.7
BUCHMAESSIGE
BEHANDLUNG
DER
RUECKSTELLUNGEN
.
454
5.8
NACHHOLUNG
VON
RUECKSTELLUNGEN
.456
6
PENSIONSRUECKSTELLUNGEN
.
456
6.1
ALLGEMEINES
.456
6.2
VORAUSSETZUNGEN
.
457
6.3
ZEITPUNKT
DER
BILDUNG
.
457
6.4
HOEHE
DER
RUECKSTELLUNG
.
457
6.5
AUFLOESUNG
DER
RUECKSTELLUNG
.459
6.6
SONDERFAELLE
.460
6.7
RUECKDECKUNGSVERSICHERUNG
.
462
7
PASSIVE
RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN
.
462
7.1
EINNAHMEN
VOR
DEM
BILANZSTICHTAG
.462
7.2
ERTRAG
FUER
EINE
BESTIMMTE
ZEIT
NACH
DEM
BILANZSTICHTAG
.462
8
RUECKLAGEN
.
464
9
STEUERFREIE
RUECKLAGEN
.
464
9.1
RUECKLAGE
FUER
ERSATZBESCHAFFUNG
NACH
R
35
ESTR
.
465
9.1.1
ALLGEMEINES
.
465
9.1.2
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DIE
INANSPRUCHNAHME
.
465
9.1.2.1
AUSSCHEIDEN
EINES
WIRTSCHAFTSGUTS
AUS
DEM
BETRIEBSVERMOEGEN
.
465
9.1.2.2
AUSSCHEIDENSGRUENDE
.
465
9.1.2.3
LEISTUNG
EINER
ENTSCHAEDIGUNG
VON
DRITTER
SEITE
.
467
9.1.2.4
ANSCHAFFUNG
ODER
HERSTELLUNG
EINES
ERSATZWIRTSCHAFTSGUTS
.468
9.1.3
WAHLMOEGLICHKEITEN BEI
VORLIEGEN
DER
VORAUSSETZUNGEN
.469
9.1.3.1
SOFORTIGE
VERSTEUERUNG
DER
AUFGEDECKTEN
STILLEN
RESERVEN
.469
9.1.3.2
UEBERTRAGUNG
DER
STILLEN
RESERVEN
AUF
EIN
ERSATZWIRTSCHAFTSGUT
.
469
9.1.3.3
BILDUNG
EINER
RUECKLAGE
FUER
ERSATZBESCHAFFUNG
.
471
9.1.4
WEITERE
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DIE
UEBERTRAGUNG
STILLER
RESERVEN
.
471
9.1.5
BESONDERHEITEN
.472
INHALTSVERZEICHNIS!
XIXI
9.1.6
GEWINNERMITTLUNG
NACH
§
4
ABS.
3
ESTG
.476
9.2
RUECKLAGE
FUER
REINVESTITIONEN
NACH
§
6
B
ESTG
.476
9.2.1
ALLGEMEINES
.
476
9.2.2
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DIE
INANSPRUCHNAHME
.
476
9.2.2.1
VERAEUSSERUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETERN
.476
9.2.2.2
BEGUENSTIGTE
WIRTSCHAFTSGUETER
UND
DAUER
DER
ZUGEHOERIGKEIT
ZUM
INLAENDISCHEN
BETRIEBSVERMOEGEN
.
477
9.2.2.3
UMFANG
DER
UEBERTRAGUNGSFAEHIGEN
STILLEN
RESERVEN
.
479
9.2.2.4
UEBERTRAGUNG
DER
AUFGEDECKTEN
STILLEN
RESERVEN
NUR
AUF
BESTIMMTE
WIRTSCHAFTSGUETER
ZULAESSIG
.480
9.2.Z.5
VERAEUSSERUNG
VON
ANTEILEN
AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN
NACH
DEM
31.12.2001
.482
9.2.2.6
BUCHTECHNISCHE
BEHANDLUNG
.
483
9.2.3
WAHLMOEGLICHKEITEN BEI
VORLIEGEN
DER
VORAUSSETZUNGEN
.
483
9.2.3.1
SOFORTIGE
VERSTEUERUNG
DER
AUFGEDECKTEN
STILLEN
RESERVEN
.
483
9.2.3.2
UEBERTRAGUNG
AUF
EIN
IM
SELBEN
ODER
IM
VORANGEGANGENEN
WIRTSCHAFTSJAHR
ANGESCHAFFTES
WIRTSCHAFTSGUT
.
484
9.2.3.3
BILDUNG
EINER
RUECKLAGE
NACH
§
6
B
ESTG
.486
9.2.3.4
AUFLOESUNG
DER
STEUERFREIEN
RUECKLAGE
OHNE
UEBERTRAGUNG
.486
9.2.4
ABSCHREIBUNG
NACH
UEBERTRAGUNG
DER
RUECKLAGE
.
487
9.2.5
UEBERTRAGUNGSMOEGLICHKEITEN
AUF
VERSCHIEDENE
BETRIEBE
.488
9.2.6
BESONDERHEITEN
.490
9.2.6.1
UEBERTRAGUNGSMOEGLICHKEITEN
BEI
ERWEITERUNG,
AUSBAU
UND
UMBAU
VON
GEBAEUDEN
UND
SCHIFFEN
.490
9.2.6.2
BILDUNG
EINER
STEUERFREIEN
RUECKLAGE
BEI
EINER
BETRIEBSVERAEUSSERUNG
.
490
9.2.7
UEBERSICHT
UEBER
UNTERSCHIEDE
ZWISCHEN
R
35
ESTR
UND
§
6
B
ESTG
.492
9.3
ANDERE
STEUERFREIE
RUECKLAGEN
.
493
9.3.1
ZUSCHUSSRUECKLAGE
.
493
9.3.2
ANSPARRUECKLAGE
.
493
9.3.3
EUROUMRECHNUNGSRUECKLAGE
.
495
9.3.4
RUECKLAGE
NACH
§
52
ABS.
16
ESTG
.
496
10
WERTBERICHTIGUNGEN
.
497
10.1
WERTBERICHTIGUNGEN
ZU
ANLAGEVERMOEGEN
.
497
10.2
WERTBERICHTIGUNGEN
AUF
FORDERUNGEN
.
497
10.3
WERTBERICHTIGUNGSKONTO
.
498
TEIL
M
BESONDERHEITEN
BEI
BESTIMMTEN
GEWINN
UND
VERLUST-POSTEN
1
UMSATZERLOESE
UND
AKTIVIERTE
EIGENLEISTUNGEN
.
499
1.1
UMSATZERLOESE
.
499
1.2
GEWINNVERWIRKLICHUNG BEI
UMSATZERLOESEN
.499
1.2.1
KAUFVERTRAEGE
.
499
1.2.2
LEISTUNGEN
.500
1.2.3
BESONDERHEITEN
IN
DER
BAUWIRTSCHAFT
.
500
1.2.4
PROVISIONSANSPRUECHE
VON
HANDELSVERTRETERN
.
502
1.3
AKTIVIERTE
EIGENLEISTUNGEN
.
502
2
AUFWENDUNGEN
FUER
ROH-,
HILFS
UND
BETRIEBSSTOFFE
UND
FUER
BEZOGENE
WAREN
.503
2.1
AUFWENDUNGEN
FUER
ROH-,
HILFS
UND
BETRIEBSSTOFFE
.
503
2.2
AUFWENDUNGEN
FUER
BEZOGENE
WAREN
(WARENEINSATZ)
.
503
2.2.1
BUCHMAESSIGE
BEHANDLUNG
DER
WAREN
.
504
2.2.2
AUSWIRKUNGEN
VON
FEHLBUCHUNGEN
BEI
WAREN
.
505
2.2.3
AUSWIRKUNG
VON
ANSCHAFFUNGSPREISMINDERUNGEN
.
506
3
LOEHNE
UND
GEHAELTER
.
507
3.1
LOHNBUCHHALTUNG
-
FINANZBUCHHALTUNG
.
508
3.2
BUCHUNG
VON
LOHNZAHLUNGEN
.
508
|
XX
|
INHALTSVERZEICHNIS
3.2.1
LOHNZAHLUNG
OHNE
BESONDERHEITEN
.
508
3.2.2
VERMOEGENSWIRKSAME
LEISTUNGEN
.
509
3.2.3
ABSCHLAGSZAHLUNGEN
.
510
3.2.4
VORSCHUESSE
-
ARBEITGEBERDARLEHEN
.
511
3.2.5
SACHBEZUEGE
.
512
4
PROVISIONSAUFWAND
UND
-ERTRAG
DURCH
KOMMISSIONSGESCHAEFTE
.
514
4.1
ALLGEMEINES
.
514
4.2
EINKAUFSKOMMISSION
.
514
4.3
VERKAUFSKOMMISSION
.517
5
ERTRAEGE
AUS
WERTPAPIEREN
UND
BETEILIGUNGEN
.
521
5.1
ERTRAEGE
AUS
FESTVERZINSLICHEN
WERTPAPIEREN
(RENTENPAPIEREN)
.
521
5.2
ERTRAEGE
AUS
DIVIDENDENPAPIEREN
.
523
5.3
BETEILIGUNGSERTRAEGE
.
526
6
DISKONTAUFWAND
UND
-ERTRAG
SOWIE
FINANZKOSTEN
BEI
WECHSELGESCHAEFTEN
.
528
6.1
ALLGEMEINES
.
528
6.2
GEZOGENER
WECHSEL
.
528
6.2.1
VERWERTUNGSMOEGLICHKEITEN
.
529
6.2.2
WECHSEL
UND
UMSATZSTEUER
.
529
6.2.3
RECHNUNGSABGRENZUNG
BEI
WECHSELDISKONTIERUNG
.
531
6.2.4
WECHSELPROLONGATION
.
532
6.2.5
WECHSELPROTEST
.
533
TEIL
N
BILANZBERICHTIGUNG
UND
BILANZAENDERUNG
SOWIE
BERICHTIGUNGSTECHNIK
UND
MEHR
UND
WENIGERRECHNUNG
1
GRUNDSAETZE
DER
BILANZBERICHTIGUNG
.
535
1.1
BEGRIFF.
.
535
1.1.1
ABGRENZUNG
HANDELSBILANZ
UND
STEUERBILANZ
.
536
1.1.2
NACHTRAEGLICH
FEHLERHAFTE
STEUERBILANZ
AUFGRUND
AENDERUNG
DER
RECHTSPRECHUNG
.
536
1.2
ABGRENZUNG
VERSCHIEDENARTIGER
FEHLER
.
537
1.3
GRUNDSATZ
DES
BILANZENZUSAMMENHANGS
UND
BILANZBERICHTIGUNG
.
538
1.4
VERFAHRENSRECHTLICHE
GRUNDSAETZE
FUER
EINE
BILANZBERICHTIGUNG
.
539
1.4.1
PFLICHT
ZUR
BILANZBERICHTIGUNG
.
539
1.4.2
STEUERFESTSETZUNGEN
SIND
NOCH
NICHT
DURCHGEFUEHRT
.
539
1.4.3
BILANZBERICHTIGUNG
BEREITS
BESTANDSKRAEFTIGER
STEUERFESTSETZUNGEN
.
539
1.4.3.1
STEUERFESTSETZUNG
KANN
NACH
AO
NOCH
GEAENDERT
WERDEN
.
539
1.4.3.2
STEUERFESTSETZUNG
KANN
NACH
AO
NICHT
MEHR
GEAENDERT
WERDEN
.
539
1.4.3.2.1
FEHLERGRUPPE
1:
FEHLER
HAT
SICH
STEUERLICH
NOCH
NICHT
AUSGEWIRKT
.
540
1.4.3.2.2
FEHLERGRUPPE
2:
FEHLER
HAT
SICH
STEUERLICH
AUSGEWIRKT
.
542
1.4.3.2.3
FEHLERGRUPPE
3:
DURCHBRECHUNG
DES
BILANZENZUSAMMENHANGS
.547
1.5
ANPASSUNG
DER LAUFENDEN BUCHFUEHRUNG
AN
DIE
IN
EINEM
VORJAHR
VORGENOMMENE
BILANZBERICHTIGUNG
.
548
2
GRUNDSAETZE
DER
BILANZAENDERUNG
.
548
2.1
BEGRIFF
UND
ALLGEMEINE
VORAUSSETZUNGEN
.
549
2.2
STEUERRECHTLICHE
VORAUSSETZUNGEN
.
550
2.3
BINDUNG
DER
STEUERBILANZ
AN
DIE
HANDELSBILANZ
.
552
2.4
ANPASSUNG
DER
LAUFENDEN
BUCHFUEHRUNG AN
DIE
IN
EINEM
VORJAHR
VORGENOMMENE
BILANZAENDERUNG
.
553
3
TECHNIK
DER
BILANZBERICHTIGUNG
UND
BILANZAENDERUNG
.
553
4
GEWINNBERICHTIGUNG
IM
RAHMEN
DER
MEHR
UND
WENIGERRECHNUNG
(MWR)
.
554
4.1
BEGRIFF.
.
554
4.2
VERSCHIEDENE
METHODEN
DER
MWR
.
555
4.3
TECHNIK
DER
MWR
.
555
4.3.1
TECHNIK
DER
BILANZ-METHODE
.
555
INHALTSVERZEICHNIS
|
XXI
|
4.3.1.1
GETRENNTE
DARSTELLUNG
DER
BILANZBERICHTIGUNG
UND
GEWINNBERICHTIGUNG
.
556
4.3.1.2
INTEGRIERTE
DARSTELLUNG
DER
BILANZBERICHTIGUNG
UND
GEWINNBERICHTIGUNG
.
558
4.3.2
TECHNIK
DER
GUV-METHODE
.
559
4.3.2.1
GEGENUEBERSTELLUNG
DER
BISHERIGEN
UND
RICHTIGEN
GEWINNAUSWIRKUNG
.
559
4.3.2.2
INTEGRIERTE
GUV-POSTEN-BERICHTIGUNG
UND
GEWINNBERICHTIGUNG
.
560
4.3.3
PARALLELE
ANWENDUNG
BEIDER
METHODEN?
.
560
4.3.4
VERWENDUNG
EINES
AMTLICHEN
VORDRUCKS
.
560
4.4
HINWEISE
ZUR
BEARBEITUNG
VON
KLAUSUREN
UND
PRUEFUNGSARBEITEN
.
563
TEIL
O
BETRIEBSEROEFFNUNG,
BETRIEBSERWERB,
BETRIEBSUEBERTRAGUNG,
BETRIEBSAUFGABE
1
BETRIEBSEROEFFNUNG
.
564
2
BETRIEBSERWERB
.
564
2.1
ENTGELTLICHER
BETRIEBSERWERB
.564
2.2
UNENTGELTLICHER
BETRIEBSERWERB
.564
2.3
TEILENTGELTLICHER
BETRIEBSERWERB
.
565
3
BETRIEBSUEBERTRAGUNG
UND
BETRIEBSAUFGABE
.
568
3.1
ENTGELTLICHE
BETRIEBSUEBERTRAGUNG
.
568
3.2
UNENTGELTLICHE
BETRIEBSUEBERTRAGUNG
.
569
3.3
BETRIEBSAUFGABE
.
569
3.4
BETRIEBSVERPACHTUNG
.
571
3.5
WEITERE
FAELLE
DER
BETRIEBSUEBERTRAGUNG
.
572
3.6
FORDERUNGEN
UND
SCHULDEN
NACH
BETRIEBSVERAEUSSERUNG
UND
-AUFGABE
.
573
TEIL
P
VERTRAEGE
UNTER
VERWANDTEN
1
ARBEITSVERTRAEGE
MIT
EHEGATTEN
.
575
1.1
BUERGERLICH-RECHTLICH
WIRKSAME
VEREINBARUNG
.
575
1.2
DURCHFUEHRUNG
WIE
UNTER
FREMDEN
DRITTEN
(STEUERLICHER
FREMDVERGLEICH)
.
575
1.3
ANGEMESSENHEIT
DER
VERGUETUNGEN
.
576
2
ARBEITSVERTRAEGE
MIT
KINDERN
.
577
3
ANDERE
VERTRAEGE
UNTER
NAHEN
ANGEHOERIGEN
.
578
3.1
GESELLSCHAFTSVERTRAEGE
.
578
3.2
PACHTVERTRAEGE
.
579
3.3
SCHENKUNGS
UND
DARLEHENSVERTRAEGE
.
579
3.4
NUTZUNGSUEBERLASSUNGSVERTRAEGE
.
581
TEIL
Q
BESONDERHEITEN
BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN
1
BEGRIFF
DER
MITUNTERNEHMERSCHAFT
.
582
1.1
HANDELSRECHT
UND
STEUERRECHT
.
582
1.2
MITUNTERNEHMERINITIATIVE
UND
MITUNTERNEHMERRISIKO
.
582
1.3
KEINE
IDENTITAET
GESELLSCHAFTER
UND
MITUNTERNEHMER
.
583
1.4
MITUNTERNEHMERSCHAFT
NUR
AM
GEWERBEBETRIEB
MOEGLICH
.
584
1.5
EINZELNE
GESELLSCHAFTSFORMEN
.
584
1.5.1
OFFENE
HANDELSGESELLSCHAFT
(OHG).
584
1.5.2
KOMMANDITGESELLSCHAFT
(KG)
.
585
1.5.3
GEWERBLICH
TAETIGE
BGB-GESELLSCHAFT
(GBR)
.
585
1.5.4
ATYPISCH
STILLE
GESELLSCHAFT
.
585
1.5.5
ATYPISCH
STILLE
UNTERBETEILIGUNG
.587
1.5.6
GUETERGEMEINSCHAFT
.
587
1.5.7
ERBENGEMEINSCHAFT
.
588
1.5.8
BETRIEBSAUFSPALTUNG
.
588
[
XXII
|
INHALTSVERZEICHNIS
1.5.9
MITUNTERNEHMERISCHE
BETRIEBSAUFSPALTUNG
.
590
2
BESONDERHEITEN
IM
RAHMEN
DER
STEUERLICHEN
GEWINNERMITTLUNG
.
591
2.1
UNTERSCHIEDE BEI
DER
GEWINNERMITTLUNG
GEGENUEBER
EINZELBETRIEBEN
.
591
2.1.1
KAPITALKONTEN
.
592
2.1.2
PRIVATKONTEN
.
592
2.1.3
SONDER
UND
ERGAENZUNGSBILANZEN
.
592
2.1.4
MITUNTERNEHMERERLASS
.
593
2.2
UMFANG
DES
BETRIEBSVERMOEGENS
VON
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
593
2.2.1
GESAMTHANDSVERMOEGEN
.
593
2.2.2
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
.
595
2.2.2.1
BEGRIFF
.
595
2.2.2.2
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
1
.
595
2.2.2.3
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
N
.
597
2.3
BUCHMAESSIGE
BEHANDLUNG
DES
SONDERBETRIEBSVERMOEGENS
.
598
2.3.1
LAUFENDE
GESCHAEFTSVORFAELLE
IM
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
.
598
2.3.2
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
UND
GEWINNFESTSTELLUNG
.
600
2.4
GEWINNREALISIERUNG
BEI
DER
UEBERTRAGUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETERN
.
600
2.4.1
UEBERTRAGUNG
VON
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
.
600
2.4.1.1
ENTGELTLICHE
VERAEUSSERUNG
AN
DRITTE
ODER
AN
MITUNTERNEHMER
.
600
2.4.1.2
UNENTGELTLICHE
ODER
TEILENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG
AN
MITUNTERNEHMER
.
601
2.4.1.3
UEBERTRAGUNG
IN
DAS
GESAMTHANDSVERMOEGEN
.602
2.4.1.3.1
ENTGELTLICHE
VERAEUSSERUNG
AN
DIE
PERSONENGESELLSCHAFT
.
603
2.4.1.3.2
UEBERTRAGUNG
GEGEN
GEWAEHRUNG
VON
GESELLSCHAFTSRECHTEN
.604
2.4.1.4
ENTNAHME
IN
DAS
PRIVATVERMOEGEN
.607
2.4.2
UEBERTRAGUNG
VON
GESAMTHANDSVERMOEGEN
.607
2.4.2.1
UEBERTRAGUNG
IN
EIN
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
.607
2.4.2.2
UEBERTRAGUNG
IN
EINEN
ANDEREN
BETRIEB
EINES
MITUNTERNEHMERS
.
609
2.4.2.3
UEBERTRAGUNG
IN
DAS
PRIVATVERMOEGEN
.
609
2.4.3
UEBERTRAGUNG
VON
PRIVATVERMOEGEN
INS
BETRIEBSVERMOEGEN
.
610
2.4.3.1
EINLAGE
INS
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
.610
2.4.3.2
EINBRINGUNG
IN
DAS
GESAMTHANDVERMOEGEN
.
611
2.4.4
UEBERTRAGUNG
VON
ANDEREM
BETRIEBSVERMOEGEN
INS
GESAMTHAND
VERMOEGEN
.
611
2.4.5
VERMOEGENSUEBERTRAGUNG
UND
UMSATZSTEUER
.
612
2.4.6
SPERRFRIST BEI
BUCHWERTFORTFIIHRUNG
NACH
§
6
ABS.
5
SATZ
3
ESTG
.
612
2.5
VERGUETUNGEN
DER
PERSONENGESELLSCHAFTEN
AN
IHRE
MITUNTERNEHMER
ODER
UMGEKEHRT
FUER
BESONDERE
LEISTUNGEN
.
612
2.5.1
VERGUETUNGEN
AN
MITUNTERNEHMER
.
612
2.5.1.1
VERGUETUNGEN
FUER
TAETIGKEIT
IM
DIENST
DER
GESELLSCHAFT
.
613
2.5.1.2
VERGUETUNGEN
FUER
DIE
HINGABE
VON
DARLEHEN
.
615
2.5.1.3
VERGUETUNGEN
FUER
DIE
UEBERLASSUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETERN
.
616
2.5.1.4
VERGUETUNGEN
FUER
LIEFERUNGEN
DURCH
MITUNTERNEHMER
.
616
2.5.2
LEISTUNGEN
DER
PERSONENGESELLSCHAFT
AN
IHRE
MITUNTERNEHMER
.
616
2.6
BEHANDLUNG
DER
SONDERBETRIEBSAUSGABEN
.
616
2.7
UEBERTRAGUNG
STILLER
RESERVEN
ZWISCHEN
MITUNTERNEHMER
UND
PERSONENGESELLSCHAFT
.617
2.7.1
BUCHGEWINN-UEBERTRAGUNG
VON
GESELLSCHAFTER
AUF
GESELLSCHAFT
.
618
2.7.2
BUCHGEWINN-UEBERTRAGUNG
VON
GESELLSCHAFT
AUF
GESELLSCHAFTER
.
618
2.8
VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG BEI
KOMMANDITISTEN
MIT
NEGATIVEM
KAPITALKONTO
(§
15
A
ESTG).
619
3
VERTEILUNG
VON
GEWINN
UND
VERLUST
UND
BUCHMAESSIGE
BEHANDLUNG
.
620
4
BEHANDLUNG
DER
BETEILIGUNG
EINES
MITUNTERNEHMERS
IM
BETRIEBSVERMOEGEN
SEINES
EINZELBETRIEBS
.
624
5
BESONDERHEITEN
BEI
DER
GRUENDUNG
VON
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
624
5.1
BARGRUENDUNG
.
625
INHALTSVERZEICHNIS
|
XXIII
|
5.2
SACHGRUENDUNG
.
625
5.3
FAELLE
DES
§
24
UMWSTG
.
626
5.3.1
TEILWERTANSATZ
.
628
5.3.2
BUCHWERTFORTFUHRUNG
.
628
5.3.3
ANSATZ
EINES
ZWISCHENWERTS
.
633
5.4
GRUENDUNG
VON
PERSONENGESELLSCHAFTEN
UND
UMSATZSTEUER
.
634
6
BESONDERHEITEN
BEIM
EINTRITT
ODER
AUSSCHEIDEN
EINES
MITUNTERNEHMERS
.
634
6.1
AUFNAHME
EINES
WEITEREN
MITUNTERNEHMERS
.634
6.2
GESELLSCHAFTERWECHSEL
.634
6.2.1
KAUFPREIS
UEBER
BUCHWERT
.634
6.2.2
PERSONENBEZOGENE
STEUERVORSCHRIFTEN
.
635
6.2.3
KAUFPREIS
UNTER
BUCHWERT
.637
6.3
AUSSCHEIDEN
EINES
MITUNTERNEHMERS
AUS
EINER
PERSONENGESELLSCHAFT
.637
6.3.1
HANDELSRECHTLICHE
(ZIVILRECHTLICHE)
FOLGEN
.
638
6.3.2
ERTRAGSSTEUERLICHE
FOLGEN
.
638
6.3.2.1
ABFINDUNG
UEBER
BUCHWERT
.
638
6.3.2.2
ABFINDUNG
AN
LAESTIGE
GESELLSCHAFTER
.
641
6.3.2.3
ABFINDUNG
UNTER
BUCHWERT
.
642
6.3.2.4
SACHWERTABFINDUNG
.
644
6.3.2.4.1
ERFOLGSWIRKSAME
SACHWERTABFINDUNG
.644
6.3.2.4.2
ERFOLGSNEUTRALE
SACHWERTABFINDUNG
.
645
6.3.2.5
PRIVAT
BEEINFLUSSTE
ABFINDUNGEN
.
646
6.3.2.6
AUSSCHEIDEN
EINES
GESELLSCHAFTERS
UND
UMSATZSTEUER
.
646
7
REALTEILUNG
.
647
7.1
BEGRIFF
.647
7.2
STEUERLICHE
FOLGEN
.
647
7.2.1
ZUTEILUNG
VON
TEILBETRIEBEN
ODER
MITUNTERNEHMERANTEILEN
.647
7.2.1.1
EINFACHE
BUCHWERTFORTFUHRUNG
.
648
7.2.1.2
KAPITALKONTENANGLEICHUNG
.
648
7.2.1.3
SPITZENAUSGLEICH
.
649
7.2.2
ZUTEILUNG
VON
EINZELWIRTSCHAFTSGUETERN
.
651
8
BESONDERHEITEN
BEI
DER
GMBH
&
CO
KG
.
652
8.1
BETRIEBSVERMOEGEN
DER
GMBH
&
CO
KG
.
653
8.2
GEWINNVERTEILUNG
BEI
DER
GMBH
&
CO
KG
.
653
8.2.1
VERTRAGLICHE
GEWINNVERTEILUNG
.
653
8.2.2
ERTRAEGE
AUS
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
.
653
8.2.3
VERDECKTE
GEWINNAUSSCHUETTUNG
.
654
8.3
TAETIGKEITSVERGUETUNG
FUER
GESCHAEFTSFUEHRER
.654
8.3.1
KOMMANDITIST
ALS
GESCHAEFTSFUEHRER
.654
8.3.2
FREMDER
GESCHAEFTSFUEHRER
.
655
8.3.3
GESCHAEFTSFUEHRER
UND
DOPPELSTOECKIGE
GMBH
&
CO
KG
.
656
9
BESONDERHEITEN
BEI
DER
TYPISCHEN
STILLEN
GESELLSCHAFT
.
656
9.1
BEHANDLUNG
DER
STILLEN
EINLAGE
BEIM
BETRIEBSINHABER
.
656
9.2
BEHANDLUNG
BEIM
STILLEN
GESELLSCHAFTER
.657
9.3
STILLE
BETEILIGUNG
UND
GEWERBESTEUER
.
658
10
BESONDERE
BILANZIERUNGS
UND
BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN
FUER
BESTIMMTE
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
658
TEIL
R
BESONDERHEITEN
BEIM
ABSCHLUSS
VON
KAPITALGESELLSCHAFTEN
1
GRUNDLEGENDE
UNTERSCHIEDE
ZUR
PERSONENGESELLSCHAFT
.
661
1.1
KAPITALKONTEN
.
661
1.2
PERSONENSTEUERN
.
663
1.2.1
PERSONENSTEUEM
ALS
AUFWAND
.
663
|
XXIV
|
INHALTSVERZEICHNIS
1.2.2
KOERPERSCHAFTSTEUERRUECKSTELLUNG
.664
1.2.3
STEUERNACHZAHLUNGEN
UND
-ERSTATTUNGEN
.
665
2
BESONDERE
GLIEDERUNGSVORSCHRIFTEN
FUER
BILANZ
UND
GEWINN
UND
VERLUSTRECHNUNG
.
665
2.1
DIE
BILANZGLIEDERUNG
NACH
§
266
HGB
.
665
2.2
DIE
GLIEDERUNG
DER
GEWINN
UND
VERLUSTRECHNUNG
NACH
§
275
HGB
.
666
2.3
DER
ANHANG
.
666
2.4
ERLEICHTERUNGEN
FUER
KLEINE
KAPITALGESELLSCHAFTEN
.667
2.4.1
GROESSENKLASSEN
.667
2.4.2
VERKUERZTE
BILANZ
.
668
3
BESONDERE
BEWERTUNGS
UND
BILANZIERUNGSVORSCHRIFTEN
.
669
3.1
SONDERPOSTEN
MIT
RUECKLAGEANTEIL
.
669
3.1.1
INHALT
DES
POSTENS
.
669
3.1.2
BUCHUNGSPROBLEME
BEI
SONDERPOSTEN
MIT
RUECKLAGEANTEIL
.670
3.2
STEUERABGRENZUNG
GEMAESS
§
274
HGB
(LATENTE
STEUERN)
.
671
3.2.1
PASSIVE
(PASSIVISCHE)
STEUERABGRENZUNG
.
672
3.2.2
AKTIVE
(AKTIVISCHE)
STEUERABGRENZUNG
.
673
3.2.3
SALDIERUNG
DER
LATENTEN
STEUERN
.
673
3.3
BESONDERE
BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN
.
674
3.3.1
ABSCHREIBUNGEN
.674
3.3.2
WERTAUFHOLUNGSGEBOT
.
674
4
KONZERNABSCHLUB
.
675
5
GENOSSENSCHAFTEN
.
675
6
STEUERBILANZ
UND
STEUERLICHE
AUSGLEICHSPOSTEN
.
676
6.1
STEUERBILANZ
.
676
6.2
STEUERLICHE
AUSGLEICHSPOSTEN
MEHRKAPITAL
UND
MINDERKAPITAL
.
676
7
BUCHUNG
DER
GEWINNVERWENDUNG
.
678
TEIL
S
BESONDERHEITEN
BEI
UMWANDLUNGEN
1
UMWANDLUNG
NACH
HANDELSRECHT
.
679
1.2
DER
BEGRIFF
DER
UMWANDLUNG
.
679
1.3
RECHTSTRAEGER
.
679
1.4
DIE
UMWANDLUNGSVORGAENGE
IM
EINZELNEN
.680
1.4.1
VERSCHMELZUNG
.
680
1.4.2
SPALTUNG
.
680
1.4.3
VERMOEGENSUEBERTRAGUNG
.
681
1.4.4
FORMWECHSEL
.
681
1.5
UEBERSICHT
UEBER
DIE
NACH
DEM
UMWG
ZULAESSIGEN
UMWANDLUNGEN
.
681
2
UMWANDLUNG
NACH
STEUERRECHT
.
683
2.1
UMWANDLUNGSSTEUERGESETZ
.
683
2.2
STEUERLICHE
RUECKWIRKUNG
.
683
2.3
VERMOEGENSUEBERTRAGUNG
VON
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
684
2.3.1
VERSCHMELZUNG
VON
PERSONENGESELLSCHAFT
AUF
PERSONENGESELLSCHAFT
.684
2.3.2
VERMOEGENSUEBERTRAGUNG
AUF
KAPITALGESELLSCHAFT
.684
2.3.2.1
BUCHWERTFORTFUEHRUNG
.
685
2.3.2.2
TEILWERTANSATZ
.686
2.3.2.3
ANSATZ
EINES
ZWISCHENWERTS
.
688
2.3.3
VERAEUSSERUNG
DER
GESELLSCHAFTSANTEILE
.
689
2.3.4
UMWANDLUNG
UND
UMSATZSTEUER
.690
2.3.5
SONSTIGES
.690
2.4
VERSCHMELZUNG
VON
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
691
2.5
UMWANDLUNG EINER
GMBH
IN
EINE
PERSONENGESELLSCHAFT
.
691
2.5.1
STEUERLICHE
SCHLUSSBILANZ
.
692
2.5.2
BUCHWERTFORTFUEHRUNG
.692
INHALTSVERZEICHNIS
|
XXV
|
2.5.3
TEILWERT-ANSATZ
.
694
2.5.4
WEITERE
FOLGEN
FUER
DIE
PERSONENGESELLSCHAFT
.
696
2.5.5
BESONDERHEITEN
BEI
NICHT
I.
S.
D.
§
17
ESTG
BETEILIGTEN
.
696
TEIL
T
KOMPLEXE
UEBUNGSFAELLE
UEBUNGSFALL
1:
WECHSEL
VON
DER
GEWINNERMITTLUNG
DURCH
UEBERSCHUSSBERECHNUNG
ZUR
GEWINNERMITTLUNG
DURCH
BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH
.697
UEBUNGSFALL
2:
WECHSEL
VON
DER
GEWINNERMITTLUNG
DURCH
BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH
ZUR
GEWINNERMITTLUNG
DURCH
UEBERSCHUSSRECHNUNG
.
699
UEBUNGSFALL
3:
ERMITTLUNG
DER
HERSTELLUNGSKOSTEN
FIRMA
SCHUSTER
.
701
UEBUNGSFALL
4:
ERMITTLUNG
DER
HERSTELLUNGSKOSTEN
FUER
HALBFERTIGE
UND
FERTIGE
ERZEUGNISSE
.
702
UEBUNGSFALL
5:
ERMITTLUNG
DER
HERSTELLUNGSKOSTEN
FUER
EIN
BUEROGEBAEUDE
.
703
UEBUNGSFALL
6:
GESAMTKOSTENVERFAHREN
.
704
UEBUNGSFALL
7:
VERAEUSSERUNG
EINES
GANZEN
BETRIEBS
.
705
UEBUNGSFALL
8:
VERAEUSSERUNG
EINES
EINZELNEN
WIRTSCHAFTSGUTS
.
706
UEBUNGSFALL
9:
FULL-PAY-OUT-LEASING
.
707
UEBUNGSFALL
10:
ABBRUCH
LAGERHALLE
.
707
UEBUNGSFALL
11:
BRAND
GEBAEUDE
.
708
UEBUNGSFALL
12:
BILANZBERICHTIGUNG:
BEWERTUNG
WARENBESTAENDE
.
708
UEBUNGSFALL
13:
BILANZBERICHTIGUNG:
GEWERBESTEUER-RUECKSTELLUNG
.
709
UEBUNGSFALL
14:
BILANZBERICHTIGUNG:
RUECKLAGE
FUER
ERSATZBESCHAFFUNG
.
709
UEBUNGSFALL
15:
AUSSENPRUEFUNG
BEI
EINEM
EINZELUNTERNEHMEN
.
711
UEBUNGSFALL
16:
AUSSENPRUEFUNG
BEI
EINEM
EINZELUNTERNEHMEN
.
712
TEIL
U
LOESUNGEN
ZU
DEN
KOMPLEXEN
UEBUNGSFAELLEN
LOESUNG
ZU
UEBUNGSFALL
1:
WECHSEL
VON
DER
GEWINNERMITTLUNG
DURCH
UEBERSCHUSSRECHNUNG
ZUR
GEWINNERMITTLUNG
DURCH
BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH
.
715
LOESUNG
ZU
UEBUNGSFALL
2:
WECHSEL
VON
DER
GEWINNERMITTLUNG
DURCH
BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH
ZUR
GEWINNERMITTLUNG
DURCH
UEBERSCHUSSRECHNUNG
.
716
LOESUNG
ZU
UEBUNGSFALL
3:
ERMITTLUNG
DER
HERSTELLUNGSKOSTEN
FIRMA
SCHUSTER
.
718
LOESUNG
ZU
UEBUNGSFALL
4:
ERMITTLUNG
DER
HERSTELLUNGSKOSTEN
FUER
HALBFERTIGE
UND
FERTIGE
ERZEUGNISSE
.
719
LOESUNG
ZU
UEBUNGSFALL
5:
ERMITTLUNG
DER
HERSTELLUNGSKOSTEN
FUER
EIN
BUEROGEBAEUDE
.
722
LOESUNG
ZU
UEBUNGSFALL
6:
GESAMTKOSTENVERFAHREN
.
723
LOESUNG
ZU
UEBUNGSFALL
7:
VERAEUSSERUNG
EINES
GANZEN
BETRIEBS
.
727
LOESUNG
ZU
UEBUNGSFALL
8:
VERAEUSSERUNG
EINES
EINZELNEN
WIRTSCHAFTSGUTS
.
729
LOESUNG
ZU
UEBUNGSFALL
9:
FULL-PAY-OUT-LEASING
.
731
LOESUNG
ZU
UEBUNGSFALL
10:
ABBRUCH
LAGERHALLE
.734
LOESUNG
ZU
UEBUNGSFALL
11:
BRAND
GEBAEUDE
.
736
LOESUNG
ZU
UEBUNGSFALL
12:
BILANZBERICHTIGUNG:
BEWERTUNG
WARENBESTAENDE
.
736
LOESUNG
ZU
UEBUNGSFALL
13:
BILANZBERICHTIGUNG:
GEWERBESTEUER-
RUECKSTELLUNG
.
738
LOESUNG
ZU
UEBUNGSFALL
14:
BILANZBERICHTIGUNG:
RUECKLAGE
FUER
ERSATZBESCHAFFUNG
.
739
LOESUNG
ZU
UEBUNGSFALL
15:
AUSSENPRUEFUNG
BEI
EINEM
EINZELUNTERNEHMEN
.
741
LOESUNG
ZU
UEBUNGSFALL
16:
AUSSENPRUEFUNG
BEI
EINEM
EINZELUNTERNEHMEN
.
743
LITERATURVERZEICHNIS
.
747
STICHWORTREGISTER
.
749 |
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| author | Horschitz, Harald 1943- Groß, Walter Weidner, Werner |
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