Verfügbarkeit: Internationale Unternehmensbesteuerung

Internationale Unternehmensbesteuerung: deutsche Investitionen im Ausland ; ausländische Investitionen im Inland ; [mit der Unternehmenssteuerreform 2002]

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	München Beck 2002
Ausgabe:	5., neubearb. und erw. Aufl.
Schlagworte:	Multinationales Unternehmen Recht Steuer Double taxation Double taxation > Germany International business enterprises > Taxation > Law and legislation International business enterprises > Taxation > Law and legislation > Germany Internationales Steuerrecht Auslandsgeschäft Deutschland Deutschland > Bundesrepublik Enzyklopädie
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XLV, 1495 S. graph. Darst.
ISBN:	3406486576

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adam_text	INHALTSUEBERSICHT INHALTSVERZEICHNIS . XI ABBILDUNGSUEBERSICHT . XXXIII TABELLENUEBERSICHT . XXXV ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XXXVII EINLEITUNG: PROBLEMSTELLUNG, ZIELSETZUNG UND AUFBAU DER UNTER SUCHUNG . 1 ERSTER TEIL: GRUNDTATBESTAENDE DER INTERNATIONALEN UNTEMEHMENSBESTEUERUNG 1, KAPITEL. DOPPEL UND MINDERBESTEUERUNGEN UND DAMIT VERBUNDENE BETRIEBS UND VOLKSWIRTSCHAFTLICHE KONSEQUENZEN . 3 2. KAPITEL. URSACHEN DER DOPPEL UND MINDERBESTEUERUNGEN . 6 3. KAPITEL. MOEGLICHKEITEN ZUR VERMEIDUNG VON DOPPELBESTEUERUNG . 10 4. KAPITEL. KONKRETE AUSGESTALTUNG DER METHODEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG DURCH UNILATERALE MASSNAHMEN UND DOP PELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 36 5. KAPITEL. MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG VON MINDERBESTEUERUNGEN . 85 6. KAPITEL. OBJEKTSTEUEM . 88 ZWEITER TEIL: DER EINFLUSS DER EUROPAEISCHEN INTEGRATION AUF DIE INTERNATIONALE UNTERNEHMENSBESTEUERUNG 1. KAPITEL. RECHTSGRUNDLAGEN: STEUERRECHTLICHE VORSCHRIFTEN IM EURO PAEISCHEN VERTRAGSWERK UND IHRE UMSETZUNG . 93 2. KAPITEL. UEBERBLICK UEBER DIE UNTEMEHMENSBESTEUERUNG UND IHRE BELASTUNGSWIRKUNGEN IN DEN MITGLIEDSTAATEN . 103 3. KAPITEL. STAND DER STEUERHARMONISIERUNG IN DER GEMEINSCHAFT . 156 4. KAPITEL. REFORMUEBERLEGUNGEN . 291 DRITTER TEIL: LAUFENDE BESTEUERUNG UNTERNEHMERISCHER GESTALTUNGSALTER NATIVEN AUSLAENDISCHER INVESTOREN IN DEUTSCHLAND (INBOUND-INVESTITIONEN) 1. KAPITEL. BESTEUERUNG VON GRENZUEBERSCHREITENDEN DIREKTGESCHAEFTEN AUSLAENDISCHER INVESTOREN . 346 2. KAPITEL. BESTEUERUNG VON INLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN AUSLAENDISCHER INVESTOREN . 369 3. KAPITEL. BESTEUERUNG VON INLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN AUSLAEN DISCHER INVESTOREN . 423 4. KAPITEL. BESTEUERUNG VON INLAENDISCHEN PERSONENGESELLSCHAFTEN AUS LAENDISCHER INVESTOREN . 439 X INHALTSUEBERSICHT VIERTER TEIL: LAUFENDE BESTEUERUNG UNTERNEHMERISCHER GESTALTUNGSALTERNATIVEN DEUTSCHER INVESTOREN IM AUSLAND (OUTBOUND-INVESTITIONEN) 1. KAPITEL. BESTEUERUNG VON GRENZUEBERSCHREITENDEN DIREKTGESCHAEFTEN INLAENDISCHER INVESTOREN . 461 2. KAPITEL. BESTEUERUNG VON AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN INLAENDISCHER INVESTOREN . 479 3. KAPITEL. BESTEUERUNG VON AUSLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN INLAEN DISCHER INVESTOREN . 499 4. KAPITEL. BESTEUERUNG VON AUSLAENDISCHEN PERSONENGESELLSCHAFTEN IN LAENDISCHER INVESTOREN . 556 FUENFTER TEIL: ERFOLGS UND VERMOEGENSABGRENZUNG 1. KAPITEL. ERFOLGS UND VERMOEGENSABGRENZUNG BEI DIREKTGESCHAEFTEN . 615 2. KAPITEL. ERFOLGS UND VERMOEGENSABGRENZUNG BEI BETRIEBSSTAETTEN 620 3. KAPITEL. ERFOLGS UND VERMOEGENSABGRENZUNG BEI KAPITALGESELL SCHAFTEN . 664 4. KAPITEL. ERFOLGS UND VERMOEGENSABGRENZUNG BEI PERSONENGESELL SCHAFTEN . 692 SECHSTER TEIL: GRENZUEBERSCHREITENDE STEUERPLANUNG 1. KAPITEL. ANKNUEPFUNGSMERKMALE, INSTRUMENTE UND LEGITIMITAET DER INTERNATIONALEN STEUERPLANUNG . 707 2. KAPITEL. STEUEROPTIMALE RECHTSFORMWAHL IM IN UND AUSLAND . 714 3. KAPITEL. DER EINFLUSS DER FINANZIERUNG AUF DIE HOEHE DER STEUERBE LASTUNG . 762 4. KAPITEL. STEUERPLANUNG MIT HOLDINGGESELLSCHAFTEN . 816 5. KAPITEL. STEUERPLANUNG MIT VERRECHNUNGSPREISEN UND KONZEMUM LAGEN . 868 6. KAPITEL. INTERNATIONALE M&A-STEUERSTRATEGIEN . 1087 7. KAPITEL. NUTZUNG VON QUALIFIKATIONSKONFLIKTEN . 1240 8. KAPITEL. DIE KOMBINATION VON UNTERNEHMENS MIT MITARBEITER ZIELEN: STEUERPLANUNG IN ENTSENDUNGSFAELLEN . 1257 ANLAGE . 1315 LITERATURVERZEICHNIS UND ENTSCHEIDUNGEN . 1331 STICHWORTVERZEICHNIS . 1465 INHALTSVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XXXVII EINLEITUNG: PROBLEMSTELLUNG, ZIELSETZUNG UND AULBAU DER UNTERSUCHUNG 1 ERSTER TEIL GRUNDTATBESTAENDE DER INTERNATIONALEN UNTERNEHMENSBESTEUERUNG 1. KAPITEL. DOPPEL UND MINDERBESTEUERUNGEN UND DAMIT VER BUNDENE BETRIEBS UND VOLKSWIRTSCHAFTLICHE KONSEQUENZEN . 3 2. KAPITEL. URSACHEN DER DOPPEL UND MINDERBESTEUERUNGEN . 6 A. PERSONENSTEUEM . 6 B. OBJEKTSTEUEM . 10 3. KAPITEL. MOEGLICHKEITEN ZUR VERMEIDUNG VON DOPPELBESTEUE RUNG . 10 A. ANRECHNUNGS UND FREISTELLUNGSMETHODE . 11 I. ERGEBNISSE OHNE MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBE STEUERUNG . 12 II. ERGEBNIS BEI ANWENDUNG DER ANRECHNUNGS UND FREISTELLUNGS METHODEN IM GEWINNFALL . 13 1. DIE ANRECHNUNGSMETHODEN . 13 A) UNEINGESCHRAENKTE ANRECHNUNG . 13 B) BEGRENZTE ANRECHNUNG . 13 2. DIE FREISTELLUNGSMETHODEN . 14 A) UNEINGESCHRAENKTE BEFREIUNG . 14 B) BEFREIUNG MIT PROGRESSIONSVORBEHALT . 15 III. ERGEBNIS BEI ANWENDUNG DER ANRECHNUNGS UND FREISTELLUNGS METHODEN IM VERLUSTFALL . 15 1. DIE ANRECHNUNGSMETHODEN . 16 2. DIE FREISTELLUNGSMETHODEN . 16 A) UNEINGESCHRAENKTE BEFREIUNG . 16 B) BEFREIUNG MIT PROGRESSIONSVORBEHALT . 17 B. WETTBEWERBSPOHTISCHE KONSEQUENZEN DER METHODEN: KAPITALEX PORT UND KAPITALIMPORTNEUTRALITAET . 19 I. ZUM BEGRIFF DER KAPITALEXPORT UND KAPITALIMPORTNEUTRALITAET 19 II. VOR UND NACHTEILE VON KAPITALEXPORT UND KAPITALIMPORTNEU TRALITAET . 20 III. DIE AUSGESTALTUNG DER ANRECHNUNGS UND FREISTELLUNGSMETHODE ALS VERFAHREN ZUR VERWIRKLICHUNG VON KAPITALEXPORT UND KAPI TALIMPORTNEUTRALITAET . 23 IV. SCHLUSSFOLGERUNGEN ZUR ANWENDBARKEIT DER METHODEN . 27 4. KAPITEL. KONKRETE AUSGESTALTUNG DER METHODEN ZUR VERMEI DUNG DER DOPPELBESTEUERUNG DURCH UNILATERALE MASSNAHMEN UND DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 36 A. VOR UND NACHTEILE VON UNILATERALEN MASSNAHMEN UND VON DOPPEL BESTEUERUNGSABKOMMEN (DBA) . 36 B. DIE VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG DURCH UNILATERALE MASS NAHMEN . 39 XII INHALTSVERZEICHNIS I. EINKOMMENSTEUER . 39 1. ANRECHNUNGSMETHODE . 39 A) DARSTELLUNG DER ANRECHNUNGSMETHODE . 39 (1) UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 40 (2) SUBJEKTIDENTITAET . 40 (3) GLEICHARTIGE AUSLANDSSTEUER . 41 (4) IDENTITAET DES ABGABENZEITRAUMS . 41 (5) AUSLAENDISCHE EINKUENFTE . 42 (6) ANRECHNUNGSHOECHSTBETRAG . 45 B) KRITIKPUNKTE UND REFORMANSAETZE . 49 (1) ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN DES § 34 C ABS. 1 ESTG . 49 (2) ANRECHNUNGSHOECHSTBETRAG . 51 2. ABZUGSMETHODE . 54 A) DARSTELLUNG DER ABZUGSMETHODE . 54 B) VORTEILHAFTIGKEITSVERGLEICH ZWISCHEN ANRECHNUNGS UND ABZUGSMETHODE . 56 3. PAUSCHALIERUNGS UND ERLASSMETHODE . 59 II. KOERPERSCHAFTSTEUER . 60 1. ANRECHNUNGSMETHODE . 60 2. FREISTELLUNGSMETHODE . 61 3. ABZUGSMETHODE . 62 4. PAUSCHALIERUNGSMETHODE . 62 C. DIE VERMEIDUNG VON DOPPELBESTEUERUNGEN IM ABKOMMENSRECHT . 63 I. DIE UMGRENZUNG DER QUELLENBESTEUERUNG . 63 1. DBA ZWISCHEN INDUSTRIELAENDERN (OECD-MODELL) . 63 2. DBA MIT ENTWICKLUNGSLAENDERN . 67 II. MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG IM WOHN SITZSTAAT . 70 1. EINKOMMENSTEUER . 73 A) ANRECHNUNGS UND ABZUGSMETHODE . 73 (1) DIE ANRECHNUNGSMETHODE . 73 (A) ANRECHNUNG DER TATSAECHLICH GEZAHLTEN STEUER . 73 (B) BEHANDLUNG EINES STEUERUEBERHANGES . 73 (C) LAENDER UND EINKUNFTSBEZOGENE BEGRENZUNG DER ANRECHNUNG . 74 (2) DIE FIKTIVE STEUERANRECHNUNG . 75 (3) WAHLRECHT ANRECHNUNGS-/ABZUGSMETHODE . 77 (4) AUSSCHLIESSLICHER ABZUG . 77 B) FREISTELLUNGSMETHODE . 78 2. KOERPERSCHAFTSTEUER . 80 D. DAS VERHAELTNIS DER UNILATERALEN MASSNAHMEN ZU DEN REGELUNGEN DES ABKOMMENSRECHTS . 81 5. KAPITEL. MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG VON MINDERBESTEUERUN GEN . 85 A. UNILATERALE MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG VON MJNDERBESTEUERUN GEN . 85 I. AUSSENSTEUERGESETZ . 85 II. SONSTIGES RECHT . 86 B. DBA ALS MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG VON MINDERBESTEUERUN GEN . 87 6. KAPITEL. OBJEKTSTEUEM . 88 INHALTSVERZEICHNIS XIII ZWEITER TEIL DER EINFLUSS DER EUROPAEISCHEN INTEGRATION AUF DIE INTERNATIONALE UNTERNEHMENSBESTEUERUNG 1. KAPITEL. RECHTSGRUNDLAGEN: STEUERRECHTLICHE VORSCHRIFTEN IM EUROPAEISCHEN VERTRAGSWERK UND IHRE UMSETZUNG . 93 A. ZIELSETZUNGEN DES EUROPAEISCHEN VERTRAGSWERKS UND IMPLIKATIONEN FUER DIE HARMONISIERUNG DES EUROPAEISCHEN STEUERRECHTS . 93 B. ORGANISATIONSSTRUKTUR, RECHTSQUELLEN, RECHTSSETZUNGSVERFAHREN UND GERICHTSBARKEIT IN DER GEMEINSCHAFT . 98 2. KAPITEL. UEBERBLICK UEBER DIE UNTERNEHMENSBESTEUERUNG UND IHRE BELASTUNGSWIRKUNGEN IN DEN MITGLIEDSTAATEN . 103 A. GRUNDLAGEN . 103 B. EINKOMMEN UND KOERPERSCHAFTSTEUER . 104 I. BEMESSUNGSGRUNDLAGE (GEWINNERMITTLUNGSVORSCHRIFTEN) . 104 II. EINKOMMEN UND KOERPERSCHAFTSTEUERSAETZE . 112 III. KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEME . 116 1. SYSTEMATISIERUNG UND UEBERBLICK UEBER DIE SYSTEME . 116 2. BESTEUERUNGSWIRKUNGEN BEI NATIONALER GESCHAEFTSTAETIGKEIT . 118 3. BESTEUERUNGSWIRKUNGEN BEI GRENZUEBERSCHREITENDER GESCHAEFTS TAETIGKEIT . 123 4. ERGEBNIS UND TRENDS IN DER ENTWICKLUNG DER KOERPERSCHAFT STEUERSYSTEME . 126 C. SONSTIGE UNTEMGHMENSSTEUEM . 129 D. STEUERLICHE INVESTITIONS UND INNOVATIONSFORDERUNG . 133 E. BELASTUNGSWIRKUNGEN DER UNTERSCHIEDLICHEN UNTEMEHMENSSTEUEM IN EUROPA IM VERGLEICH . 138 I. ANFORDERUNGEN AN INTERNATIONALE STEUERBELASTUNGSVERGLEICHE . 138 II. METHODEN ZUR BERECHNUNG UND ZUM VERGLEICH INTERNATIONALER STEUERBELASTUNGEN . 141 III. ERGEBNISSE VON STEUERBELASTUNGSVERGLEICHEN . 143 1. BERECHNUNGEN AUF DER GRUNDLAGE VON MODELLUNTEMEHMEN (EUROPEAN TAX ANALYZER) . 144 A) PRAEMISSEN . 144 B) VERGLEICH DER STEUERBELASTUNGEN FUER EIN TYPISCHES UNTER NEHMEN DES VERARBEITENDEN GEWERBES . 144 C) VERGLEICH DER STEUERBELASTUNGEN FUER UNTERNEHMEN UNTER SCHIEDLICHER BRANCHEN . 147 2. BERECHNUNGEN AUF DER GRUNDLAGE INVESTITIONSTHEORETISCHER MODELLE (DEVEREUX-GRIFFITH-MODELL) . 149 A) PRAEMISSEN . 149 B) VERGLEICH DER EFFEKTIVEN DURCHSCHNITTSSTEUERBELASTUNGEN IM AUSGANGSFALL . 150 C) EINFLUSS GEAENDERTER AUSGANGSDATEN AUF DIE EFFEKTIVEN STEU ERBELASTUNGEN . 153 IV. SCHLUSSFOLGERUNGEN AUS DEN ERGEBNISSEN . 154 3. KAPITEL. STAND DER STEUERHARMONISIERUNG IN DER GEMEINSCHAFT . 156 A. HARMONISIERUNG IM BEREICH DER INDIREKTEN STEUERN . 156 I. UMSATZSTEUER . 156 II. BESONDERE VERBRAUCHSTEUEM . 160 B. HARMONISIERUNG IM BEREICH DER DIREKTEN STEUERN . 162 I. BEREITS UMGESETZTE RICHTLINIEN . 162 XIV INHALTSVERZEICHNIS 1. DIE MUTTER-TOCHTERRICHDINIE . 162 2. DIE FUSIONSRICHTLINIE . 168 II. RICHTLINIENVORSCHLAEGE . 175 1. AENDERUNGSVORSCHLAEGE ZUR MUTTER-TOCHTERRICHTLINIE UND ZUR FUSIONSRICHTLINIE . 175 2. INNERSTAATLICHER VERLUSTAUSGLEICH . 176 3. VERLUSTAUSGLEICH UEBER DIE GRENZE . 177 4. ABSCHAFFUNG DER QUELLENSTEUER AUF ZINSEN UND LIZENZGE BUEHREN BEI VERBUNDENEN UNTERNEHMEN . 179 C. NEUSCHOEPFIMG EIGENSTAENDIGER EUROPAEISCHER RECHTSFORMEN . 180 I. DIE EUROPAEISCHE WIRTSCHAFTLICHE INTERESSENVEREINIGUNG (EWIV) . 181 II. DIE EUROPAEISCHE AKTIENGESELLSCHAFT (SOCIETAS EUROPAEA - SE) . 186 D. INTERNATIONALES ZUSAMMENWIRKEN IM BESTEUERUNGSVERFAHREN . 189 E. EINFLUSS DES EG-RECHTS AUF DIE DIREKTEN STEUERN IN DEN MITGLIED STAATEN DER EU . 192 I. VORBEMERKUNGEN . 192 II. EG-RECHTLICHER RAHMEN . 193 1. DISKRIMINIERUNGS-UND BESCHRAENKUNGSVERBOTE . 193 A) NIEDERLASSUNGSFREIHEIT . 193 B) KAPITALVERKEHRSFREIHEIT . 199 C) ABGRENZUNG DER GRUNDFREIHEITEN . 203 D) ZUSAMMENWIRKEN MEHRERER RECHTSORDNUNGEN . 204 E) RECHTFERTIGUNGSGRUENDE FUER EINGRIFFE IN DIE GRUNDFREIHEI TEN . 205 2. BEIHILFEVERBOT . 210 III. RUECKWIRKUNGEN AUF DIE UNTEMEHMENSBESTEUERUNG IN DEN MIT GLIEDSTAATEN DER EU . 215 1. EINKOMMENSTEUER . 215 2. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG . 221 3. KOERPERSCHAFTSTEUER . 227 A) KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEME . 227 (1) BESTEUERUNG INLAENDISCHER UND AUSLAENDISCHER DIVIDEN DEN . 227 (2) BESTEUERUNG AUSLAENDISCHER DIVIDENDEN UND ZINSEN . 235 (3) BESTEUERUNG AUSLAENDISCHER DIVIDENDEN UND BETRIEBS STAETTENGEWINNE . 236 (4) BETEILIGUNGSPRIVILEGIEN UND BETRIEBSAUSGABENABZUG BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN . 238 (5) ERGEBNIS UND SCHLUSSFOLGERUNGEN ZUR ANWENDBARKEIT DER KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEME . 239 B) KOERPERSCHAFTSTEUERSAETZE . 241 C) BEMESSUNGSGRUNDLAGEN . 242 (1) GEWINNERMITTLUNG . 242 (2) SITZVERLEGUNG . 242 (3) GESELLSCHAFTER-FREMDFINANZIERUNG (UNTERKAPITALISIE RUNGSVORSCHRIFTEN) . 243 4. SONSTIGE UNTERNEHMENSSTEUEM (INSBESONDERE GEWERBESTEUER) 245 5. METHODEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG . 246 6. BERUECKSICHTIGUNG VON VERLUSTEN AUSLAENDISCHER BETRIEBSSTAETTEN UND TOCHTERGESELLSCHAFTEN . 250 7. AUSSENSTEUERGESETZ . 252 (1) GEWINNBERICHTIGUNG BEI VERBUNDENEN UNTERNEHMEN . 252 (2) ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 253 INHALTSVERZEICHNIS XV (3) WEGZUGSBESTEUERUNG . 253 (4) HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG . 254 8. STEUERVERGUENSTIGUNGEN FUER KAPITALANLAGEN, FINANZIERUNGSGE SCHAEFTE UND DIENSTLEISTUNGEN . 259 9. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN UND MEISTBEGUENSTIGUNG . 262 IV. FOLGERUNGEN . 268 F. WEITERE INITIATIVEN DER ORGANE DER GEMEINSCHAFT AUF DEM GEBIET DER DIREKTEN STEUERN . 270 I. HARMONISIERUNG, STEUEMEUTRALITAET UND ZUNEHMENDER EINFLUSS DES SUBSIDIARITAETSPRINZIPS . 270 II. SICHERSTELLUNG EINER EFFEKTIVEN BESTEUERUNG UND BEKAEMPFUNG DES UNFAIREN STEUERWETTBEWERBS . 272 1. EUROPAEISCHE STEUERPOLITIK ALS INTEGRALER BESTANDTEIL DER GE MEINSCHAFTSPOLITIK . 272 2. VERHALTENSKODEX . 273 3. ZINSRICHTLINIE . 275 III. STAERKUNG DER INTERNATIONALEN WETTBEWERBSFAEHIGKEIT UND ABBAU WEITERER STEUERBARRIEREN BEI DER GRENZUEBERSCHREITENDEN GE SCHAEFTSTAETIGKEIT IN DER EU . 276 IV. FAZIT . 283 G. WETTBEWERB DER STEUERSYSTEME ALS ALTERNATIVE ZUR HARMONISIERUNG ODER KOOPERATION . 284 I. AUSGANGSSITUATION UND FRAGESTELLUNG . 284 II. VERHAELTNIS VON STEUERWETTBEWERB UND STEUERHARMONISIERUNG . 285 III. KONVERGENZ DER STEUERSYSTEME IM STEUERWETTBEWERB . 287 IV. FAZIT . 289 4. KAPITEL. REFORMUEBERLEGUNGEN . 291 A. EINKOMMEN UND KOERPERSCHAFTSTEUER . 291 I. ANKNUEPFUNGSPUNKTE DER INTERNATIONALEN BESTEUERUNG . 291 1. NEBENEINANDER VON WOHNSITZ-UND QUELLENPRINZIP . 291 2. VERZERRUNGEN DER INTERNATIONALEN UNTEMEHMENSBESTEUERUNG UND KRITERIEN FUER EINE NEUTRALE STEUER . 292 3. KRITERIEN FUER EINE REFORM DER UNTEMEHMENSBESTEUERUNG IN NERHALB DER EU . 294 II. WOHNSITZ UND QUELLENPRINZIP ALS GRUNDLEGENDE ALTERNATIVEN . 295 1. WOHNSITZPRINZIP . 295 A) GRUNDZUEGE . 295 B) ERFORDERLICHE REFORMMASSNAHMEN . 296 (1) VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG AUSLAENDISCHER EINKUENFTE . 296 (2) KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEM . 297 (3) STEUERSAETZE . 297 (4) GEWINNERMITTLUNGSVORSCHRIFTEN . 298 (5) FISKALAUSGLEICH . 301 (6) INVESTITIONEN IN AUSSEREUROPAEISCHE DRITTSTAATEN . 302 2. QUELLENPRINZIP . 303 A) GRUNDZUEGE . 303 B) ERFORDERLICHE REFORMMASSNAHMEN . 304 (1) VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG AUSLAENDISCHER EINKUENFTE . 304 (2) STEUERSAETZE . 304 (3) GEWINNERMITTLUNGSVORSCHRIFTEN . 305 XVI INHALTSVERZEICHNIS 3. VERGLEICHENDE GEGENUEBERSTELLUNG . 305 A) KONFORMITAET MIT DEM EG-RECHT . 305 B) EFFIZIENZ UND NEUTRALITAET . 305 C) GERECHTIGKEIT . 305 D) STEUERAUTONOMIE . 306 E) STEUERWETTBEWERB UND KONTROLLAUFWAND . 309 F) ADMINISTRIERBARKEIT . 312 III. WEITERE BESTEUERUNGSMODELLE . 313 1. ZINSBEREINIGTE GEWINNSTEUER (ALLOWANCE FOR CORPORATE EQUITY) . 313 A) GRUNDZUEGE . 313 B) BEURTEILUNG . 319 2. DUAL INCOME TAX (NORDISCHES MODELL) . 326 A) GRUNDZUEGE . 326 B) BEURTEILUNG . 329 B. SONSTIGE UNTEMEHMENSSTEUEM . 335 C. SCHLUSSFOLGERUNGEN UND ABLEITUNG VON HANDLUNGSEMPFEHLUNGEN . 337 I. ZIELKONFLIKT ZWISCHEN STEUERAUTONOMIE, STEUEMEUTRALITAET UND STEUERGERECHTIGKEIT . 337 II. KURZFRISTIGE MASSNAHMEN: VEREINBARUNG VON MINDESTSTEUERSAET ZEN UND ANGLEICHUNG DER GEWINNERMITTLUNGSVORSCHRIFTEN . 338 III. LANGFRISTIGE MASSNAHMEN: UEBERGANG ZUM WOHNSITZPRINZIP UND HARMONISIERUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER . 340 DRITTER TEIL LAUFENDE BESTEUERUNG UNTERNEHMERISCHER GESTALTUNGSALTEMATIVEN AUSLAENDISCHER INVESTOREN IN DEUTSCHLAND (INBOUND-INVESTITIONEN) 1. KAPITEL. BESTEUERUNG VON GRENZUEBERSCHREITENDEN DIREKTGE SCHAEFTEN AUSLAENDISCHER INVESTOREN . 346 A. QUALIFIKATIONSPROBLEMATIK BEI DIREKTGESCHAEFTEN . 346 I. NATIONALES RECHT . 347 1. DER UMFANG DER QUELLENBESTEUERUNG . 347 2. DIE ISOLIERENDE BETRACHTUNGSWEISE . 350 A) INHALT UND REICHWEITE DES § 49 ABS. 2 ESTG . 350 B) ANWENDBARKEIT BEI DER BETRIEBSAUFSPALTUNG UEBER DIE GRENZE . 352 II. ABKOMMENSRECHT . 354 B. DURCHFUEHRUNG DER LAUFENDEN BESTEUERUNG . 358 I. NATIONALES RECHT . 358 II. ABKOMMENSRECHT . 365 2. KAPITEL. BESTEUERUNG VON INLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN AUSLAEN DISCHER INVESTOREN . 369 A. QUALIFIKATIONSPROBLEMATIK BEI INLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN . 369 I. BETRIEBSSTAETTENGRUNDTATBESTAENDE . 371 1. DER BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF IM NATIONALEN RECHT . 371 A) GRUNDMERKMALE DER ALLGEMEINEN BETRIEBSSTAETTENDEFINITION (BASISBEREICH) . 371 (1) GESCHAEFTSEINRICHTUNG (ODER ANLAGE) . 371 (2) NACHHALTIGKEIT (ZEITELEMENT) . 372 (3) VERFUGUNGSMACHT . 373 (4) TAETIGKEIT EINES UNTERNEHMENS . 374 INHALTSVERZEICHNIS XVII B) BETRIEBSSTAETTENBEISPIELE (POSITIVKATALOG) . 376 (1) STAETTE DER GESCHAEFTSLEITUNG (ORT DER LEITUNG) . 376 (2) ZWEIGNIEDERLASSUNG . 377 (3) GESCHAEFTSSTELLE . 377 (4) FABNKATIONS ODER WERKSTAETTE . 378 (5) WARENLAGER . 378 (6) EIN ODER VERKAUFSSTELLE . 378 (7) BERGWERKE, STEINBRUECHE ODER ANDERE STAETTEN DER GE WINNUNG VON BODENSCHAETZEN . 378 2. DER BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF IM ABKOMMENSRECHT . 379 A) DIE EINSCHRAENKUNG DER GRUNDMERKMALE (BASISBEREICH) IM ABKOMMENSRECHT (NEGATIVKATALOG) . 379 (1) ABKOMMEN MIT INDUSTRIELAENDERN (OECD-MODELL) . 380 (2) ABKOMMEN MIT ENTWICKLUNGSLAENDERN (UN-MODELL) . 384 B) BETNEBSSTAETTENBEISPIELE (POSITIVKATALOG) . 385 (1) KONTROLL ODER KOORDINIERUNGSSTELLEN . 385 (2) VERBINDUNGSBUEROS . 386 (3) BUEROS FUER TECHNISCHE HILFELEISTUNGEN . 386 3. DAS VERHAELTNIS ZWISCHEN DEM NATIONALEN UND DEM ABKOM MENSRECHTLICHEN BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF . 386 II. BETRIEBSSTAETTENSONDERTATBESTAENDE . 388 1. BAUAUSFUEHRUNGEN UND MONTAGEN . 388 2. KAUFMAENNISCHE UND TECHNISCHE DIENSTLEISTUNGEN . 395 3. VERTRETER . 397 A) BETRIEBSSTAETTE UND VERTRETER . 397 B) ZUM INHALT DES VERTRETERBEGRIFFES . 398 4. ELECTRONIC COMMERCE UND BETNEBSSTAETTENBESTEUERUNG . 404 A) ELECTRONIC COMMERCE UND INTERNATIONALE UNTEMEHMENSTAE TIGKEIT . 404 B) ELECTRONIC COMMERCE UND BETRIEBSSTAETTENTATBESTAENDE . 405 (1) GESTALTUNG VON MARKTBEZIEHUNGEN - ENTWICKLUNG ELEK TRONISCHER MAERKTE . 405 (A) GESCHAEFTSEINRICHTUNG/NACHHALTIGKEIT . 407 (B) VERFUEGUNGSMACHT . 408 (C) TAETIGKEIT EINES UNTERNEHMENS . 408 (2) AUSWIRKUNGEN AUF DIE AUSGESTALTUNG DES INNERBETRIEBLI CHEN LEISTUNGSERSTELLUNGSPROZESSES - TELEKOOPERATIVE AR BEITSFORMEN . 411 (A) STAETTE DER GESCHAEFTSLEITUNG . 414 (B) GESCHAEFTSSTELLEN . 414 (C) BAUAUSFUEHRUNGEN UND MONTAGE . 415 (D) AUSWIRKUNGEN AUF DEN AUSNAHMEKATALOG DES ART. 5 ABS. 4 OECD-MODELL . 415 C) ZUSAMMENFASSUNG UND AUSBLICK . 416 B. DURCHFUEHRUNG DER LAUFENDEN BESTEUERUNG . 416 I. NATIONALES RECHT . 416 1. EINKOMMEN UND KOERPERSCHAFTSTEUER . 418 A) DIE BESTEUERUNG IM GEWINNFALL . 419 B) DIE BESTEUERUNG IM VERLUSTFALL . 420 2. GEWERBESTEUER . 421 II. ABKOMMENSRECHT . 421 1. EINKOMMEN UND KOERPERSCHAFTSTEUER . 421 A) DIE BESTEUERUNG IM GEWINNFALL . 421 XVIII INHALTSVERZEICHNIS B) DIE BESTEUERUNG IM VERLUSTFALL . 422 2. GEWERBESTEUER . 422 3. KAPITEL. BESTEUERUNG VON INLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN AUSLAENDISCHER INVESTOREN . 423 A. QUALIFIKATIONSPROBLEMATIK BEI INLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 423 I. NATIONALES RECHT . 423 II. ABKOMMENSRECHT . 425 B. DURCHFUEHRUNG DER LAUFENDEN BESTEUERUNG . 426 I. NATIONALES RECHT . 426 1. BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFT . 426 A) KOERPERSCHAFTSTEUER . 426 (1) DIE BESTEUERUNG IM GEWINNFALL . 427 (2) DIE BESTEUERUNG IM VERLUSTFALL . 428 B) GEWERBESTEUER . 428 2. BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFTER . 429 A) DIE BESTEUERUNG IM GEWINNFALL . 429 B) DIE BESTEUERUNG IM VERLUSTFALL . 431 II. ABKOMMENSRECHT . 434 1. BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFT . 434 2. BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFTER . 434 A) GRUNDSAETZLICHE BESTEUERUNGSFOLGEN . 434 B) BESONDERHEITEN BEI MUTTERKAPITALGESELLSCHAFTEN MIT SITZ IN EU-MITGLIEDSTAATEN . 436 C) BESONDERHEITEN BEI ZWISCHENSCHALTUNG AUSLAENDISCHER RECHTSTRAEGER . 436 4. KAPITEL. BESTEUERUNG VON INLAENDISCHEN PERSONENGESELLSCHAFTEN AUSLAENDISCHER INVESTOREN . 439 A. QUALIFIKATIONSPROBLEMATIK BEI INLAENDISCHEN PERSONENGESELLSCHAFTEN . 439 I. NATIONALES RECHT . 439 II. ABKOMMENSRECHT . 444 B. DURCHFUEHRUNG DER LAUFENDEN BESTEUERUNG . 445 I. NATIONALES RECHT . 445 1. EINKOMMEN UND KOERPERSCHAFTSTEUER . 445 A) DIE BESTEUERUNG IM GEWINNFAELL . ; . 447 (1) GEWINNANTEIL . 448 (2) SONDERVERGUETUNGEN . 450 B) DIE BESTEUERUNG IM VERLUSTFAELL . 451 (1) INNER-UND INTERPERIODISCHER VERLUSTAUSGLEICH . 451 (2) DIE VERLUSTVERRECHNUNGSBESCHRAENKUNG NACH § 15 A ESTG . 451 (3) DIE VERLUSTVERRECHNUNGSBESCHRAENKUNG NACH § 2 A ESTG 452 2. GEWERBESTEUER . 452 II. ABKOMMENSRECHT . 453 1. EINKOMMEN UND KOERPERSCHAFTSTEUER . 453 A) DIE BESTEUERUNG IM GEWINNFALL . 453 (1) GEWINNANTEIL . 454 (2) SONDERVERGUETUNGEN . 455 B) DIE BESTEUERUNG IM VERLUSTFALL . 458 2. GEWERBESTEUER . 459 INHALTSVERZEICHNIS XIX VIERTER TEIL LAUFENDE BESTEUERUNG UNTERNEHMERISCHER GESTALTUNGSALTEMATIVEN DEUTSCHER INVESTOREN IM AUSLAND (OUTBOUND-INVESTITIONEN) 1. KAPITEL. BESTEUERUNG VON GRENZUEBERSCHREITENDEN DIREKTGE SCHAEFTEN INLAENDISCHER INVESTOREN . 461 A. QUALIFIKATIONSPROBLEMATIK BEI DIREKTGESCHAEFTEN . 461 B. DURCHFUEHRUNG DER LAUFENDEN BESTEUERUNG . 461 I. QUELLENBESTEUERUNG . 463 1. NATIONALES RECHT . 463 2. ABKOMMENSRECHT . 464 II. WOHNSITZBESTEUERUNG . 464 1. NATIONALES RECHT . 464 A) EINKOMMEN UND KOERPERSCHAFTSTEUER . 464 (1) DIE BESTEUERUNG IM GEWINNFALL . 464 (2) DIE BESTEUERUNG IM VERLUSTFALL . 466 B) GEWERBESTEUER . 471 2. ABKOMMENSRECHT . 473 A) EINKOMMEN UND KOERPERSCHAFTSTEUER . 473 (1) DIE BESTEUERUNG IM GEWINNFALL . 473 (2) DIE BESTEUERUNG IM VERLUSTFALL . 474 B) GEWERBESTEUER . 476 III. TABELLARISCHE UEBERSICHT UEBER DIE ERGEBNISSE . 476 2. KAPITEL. BESTEUERUNG VON AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN INLAEN DISCHER INVESTOREN . 479 A. QUALIFIKATIONSPROBLEMATIK BEI AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN . 479 B. DURCHFUEHRUNG DER LAUFENDEN BESTEUERUNG . 482 I. DOMIZILSTAAT DER BETRIEBSSTAETTE (QUELLENBESTEUERUNG) . 482 1. NATIONALES RECHT . 482 2. ABKOMMENSRECHT . 485 II. INLANDSBESTEUERUNG DES STAMMHAUSES (WOHNSITZBESTEUERUNG) . 487 1. NATIONALES RECHT . 487 A) EINKOMMEN UND KOERPERSCHAFTSTEUER . 487 (1) DIE BESTEUERUNG IM GEWINNFALL . 487 (2) DIE BESTEUERUNG IM VERLUSTFALL . 490 B) GEWERBESTEUER . 491 2. ABKOMMENSRECHT . 492 A) EINKOMMEN UND KOERPERSCHAFTSTEUER . 492 (1) DIE BESTEUERUNG IM GEWINNFALL . 492 (2) DIE BESTEUERUNG IM VERLUSTFAELL . 494 B) GEWERBESTEUER . 496 III. TABELLARISCHE UEBERSICHT UEBER DIE ERGEBNISSE . 496 3. KAPITEL. BESTEUERUNG VON AUSLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN INLAENDISCHER INVESTOREN . 499 A. QUALIFIKATIONSPROBLEMATIK BEI AUSLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 500 I. NATIONALES RECHT . 500 1. ZUR METHODIK DER STEUERRECHTSQUALIFIKATION (RECHTSTYPENVER GLEICH) . 500 2. BESONDERHEITEN BEI BASISGESELLSCHAFTEN . 507 A) WESEN UND ZIELSETZUNG VON BASISGESELLSCHAFTEN . 507 B) DURCHGRIFLSBESTEUERUNG . 508 XX INHALTSVERZEICHNIS (1) AUSLAENDISCHE KAPITALGESELLSCHAFT ALS SCHEINGESELLSCHAFT (§ 41 ABS. 2 AO) . 508 (2) AUSLAENDISCHE KAPITALGESELLSCHAFT ALS TREUHAENDER (§ 39 AO) . 509 (3) MISSBRAUCH VON GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN BEI EIN SCHALTUNG VON BASISGESELLSCHAFTEN (§ 42 AO) . 509 C) HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG . 512 (1) REGULAERE HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG (§ 7 ABS. 1 ASTG) . 513 (2) ERWEITERTE HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG FUER ZWISCHEN EINKUENFTE MIT KAPITALANLAGECHARAKTER (§ 7 ABS. 6 SATZ 1 ASTG) . 517 (3) PERSPEKTIVEN DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG . 518 3. ZUSAMMENFASSENDES PRUEFSCHEMA . 520 II. ABKOMMENSRECHT . 520 1. DIE QUALIFIKATION DER AUSLANDSGESELLSCHAFT ALS ABKOMMENSBE RECHTIGTE PERSON . 520 2. BESONDERHEITEN BEI BASISGESELLSCHAFTEN . 522 A) DURCHGRIFISBESTEUERUNG UND DBA . 522 B) HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG UND DBA . 522 B. DURCHFUEHRUNG DER LAUFENDEN BESTEUERUNG . 523 I. DOMIZILSTAAT DER KAPITALGESELLSCHAFT . 523 1. NATIONALES RECHT . 523 A) BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFT . 523 B) BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFTER . 526 2. ABKOMMENSRECHT . 528 A) BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFT . 528 B) BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFTER . 529 II. INLANDSBESTEUERUNG DER GESELLSCHAFTER . 533 1. NATIONALES RECHT . 533 A) EINKOMMEN UND KOERPERSCHAFTSTEUER . 533 (1) DIE BESTEUERUNG IM GEWINNFALL . 534 (2) DIE BESTEUERUNG IM VERLUSTFALL . 536 (3) BESTEUERUNGSWIRKUNGEN BEI .BASISGESELLSCHAFTEN . 537 (A) DURCHGRIFISBESTEUERUNG . 537 (B) HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG . 538 B) GEWERBESTEUER . 542 2. ABKOMMENSRECHT . 546 A) EINKOMMEN UND KOERPERSCHAFTSTEUER . 546 (1) DIE BESTEUERUNG IM GEWINNFAELL . 546 (2) DIE BESTEUERUNG IM VERLUSTFALL . 549 (3) BESTEUERUNGSWIRKUNGEN BEI BASISGESELLSCHAFTEN . 550 (A) DURCHGRIFISBESTEUERUNG . 550 (B) HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG . 550 B) GEWERBESTEUER . 552 III. TABELLARISCHE UEBERSICHT UEBER DIE ERGEBNISSE . 552 4. KAPITEL. BESTEUERUNG VON AUSLAENDISCHEN PERSONENGESELLSCHAFTEN INLAENDISCHER INVESTOREN . 556 A. QUALIFIKATIONSPROBLEMATIK BEI AUSLAENDISCHEN PERSONENGESELLSCHAFTEN . 557 I. DIE QUALIFIKATION DER GESELLSCHAFT (STEUERSUBJEKTQUALIFIKATION) . 557 1. NATIONALES RECHT . 557 A) ZUR METHODIK DER QUALIFIKATION (RECHTSTYPENVERGLEICH) . 557 INHALTSVERZEICHNIS XXI (1) EINORDNUNG ALS PERSONEN ODER KAPITALGESELLSCHAFT . 558 (2) UEBERPRUEFUNG DER GEWERBEBETRIEBSEIGENSCHAFT VON PER SONENGESELLSCHAFTEN . 558 B) BEISPIELE ZUR QUALIFIKATION AUSLAENDISCHER GESELLSCHAFTSFOR MEN . 560 2. ABKOMMENSRECHT . 562 A) VERTRAGSSTAATEN MIT MITUNTEMEHMERKONZEPT . 562 B) VERTRAGSSTAATEN MIT KAPITALGESELLSCHAFTSKONZEPT . 564 (1) LOESUNG SUBJEKTIVER QUALIFIKATIONSKONFLIKTE AUF BASIS SPE ZIELLER ABKOMMENSVEREINBARUNGEN . 564 (2) LOESUNG SUBJEKTIVER QUALIFIKATIONSKONFLIKTE AUF BASIS DES OECD-MODELLS . 565 II. DIE QUALIFIKATION DER EINKUENFTE DES GESELLSCHAFTERS (STEUEROB JEKTQUALIFIKATION) . 568 1. NATIONALES RECHT . 568 A) ZUR MASSGEBLICHKEIT INLAENDISCHER GEWINNERMITTLUNGSVOR SCHRIFTEN . 568 B) INHALT UND STRUKTUR DER STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE EINES MITUNTEMEHMERS . 570 (1) GEWINNANTEIL . 570 (2) VERLUSTANTEIL (§ 15 AESTG) . 570 (3) SONDERVERGUETUNGEN . 571 2. ABKOMMENSRECHT . 572 A) GEWINNANTEIL . 573 B) SONDERVERGUETUNGEN . 575 B. DURCHFUEHRUNG DER LAUFENDEN BESTEUERUNG . 580 I. SITZSTAAT DER PERSONENGESELLSCHAFT . 580 1. NATIONALES RECHT . 580 A) STAATEN MIT MITUNTEMEHMERKONZEPT . 580 (1) BESTEUERUNG VON GEWINNANTEILEN UND SONDERVERGUETUN GEN . 580 (2) DIE BEHANDLUNG VON DRITTSTAATSEINKUENFTEN . 582 B) STAATEN MIT KAPITALGESELLSCHAFTSKONZEPT . 583 2. ABKOMMENSRECHT . 583 A) STAATEN MIT MITUNTEMEHMERKONZEPT . 584 (1) ANWENDBARKEIT UND INHALT DES BETRIEBSSTAETTENPRINZIPS BEI MITUNTEMEHMERSCHAFTEN . 584 (2) DIE BEHANDLUNG VON DRITTSTAATSEINKUENFTEN . 585 B) STAATEN MIT KAPITALGESELLSCHAFTSKONZEPT . 586 II. INLANDSBESTEUERUNG DER MITUNTEMEHMER . 586 1. NATIONALES RECHT . 587 A) EINKOMMEN UND KOERPERSCHAFTSTEUER . 587 (1) DIE BESTEUERUNG IM GEWINNFALL . 587 (A) DIE BEHANDLUNG VON IM DOMIZILSTAAT DER PERSONEN , GESELLSCHAFT ERHOBENEN QUELLENSTEUEM . 587 (B) DIE BEHANDLUNG VON IN DRITTSTAATEN ERHOBENEN QUELLENSTEUEM . 589 (2) DIE BESTEUERUNG IM VERLUSTFALL . 590 (A) DER VERLUSTANTEIL NACH § 15 A ESTG . 590 (B) DIE WIRKUNG DES § 15 A ESTG IM RAHMEN DER AN RECHNUNGS UND ABZUGSMETHODE . 595 (C) DAS VERHAELTNIS VON § 15 A ESTG ZU § 2 A ESTG . 598 B) GEWERBESTEUER . 599 XXII INHALTSVERZEICHNIS 2. ABKOMMENSRECHT . 599 A) EINKOMMEN UND KOERPERSCHAFTSTEUER . 599 (1) DIE BESTEUERUNG IM GEWINNFALL . 599 (A) BESTEUERUNG BEI UEBEREINSTIMMENDER SUBJEKTQUALIFI KATION . 599 (B) BESTEUERUNG BEI ABWEICHENDER SUBJEKTQUALIFIKATION 605 (2) DIE BESTEUERUNG IM VERLUSTFALL . 606 B) GEWERBESTEUER . 607 III. TABELLARISCHE UEBERSICHT UEBER DIE ERGEBNISSE . 608 FUENFTER TEIL ERFOLGS UND VERMOEGENSABGRENZUNG 1. KAPITEL. ERFOLGS UND VERMOEGENSABGRENZUNG BEI DIREKTGE SCHAEFTEN . 615 2. KAPITEL. ERFOLGS UND VERMOEGENSABGRENZUNG BEI BETRIEBSSTAETTEN 620 A. NOTWENDIGKEIT UND MASSSTAB DER ERFOLGS UND VERMOEGENSABGREN ZUNG . 620 B. METHODEN ZUR ERMITTLUNG DES BETRIEBSSTAETTENERFOLGS UND DES BE TRIEBSSTAETTENVERMOEGENS . 621 I. DIE INDIREKTE METHODE . 621 1. VORGEHENSWEISE UND PROBLEMATIK DER INDIREKTEN METHODE . 621 2. ANWENDUNGSBEREICHE DER INDIREKTEN METHODE . 624 II. DIE DIREKTE METHODE . 625 1. VORGEHENSWEISE BEI DER DIREKTEN METHODE . 625 2. ABGRENZUNGSPRINZIPIEN BEI ANWENDUNG DER DIREKTEN METHODE 626 A) VERURSACHUNGSGERECHTE ERFOLGSLOKALISATION . 626 B) VERMEIDUNG DES AUSWEISES UNREALISIERTER ERTRAEGE . 629 3. ABRECHNUNGSGRUNDSAETZE IM AUSSEN UND INNENVERKEHR DER BETRIEBSSTAETTE . 631 A) AUSSENVERKEHR (FREMDBEZIEHUNGEN) . 632 B) INNENVERKEHR (STAMMHAUS/BETRIEBSSTAETTE) . 632 (1) ROHSTOFF-, HALB UND FERTIGFABRIKATSHEFERUNGEN . 632 (2) UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETEM DES ANLAGEVERMOE GENS . 636 (3) UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETEM AUS DER INLAENDI SCHEN BETRIEBSSTAETTE IN DAS AUSLAENDISCHE STAMMHAUS . 637 (4) ANTEILIGE NUTZUNG VON WIRTSCHAFTSGUETEM . 639 (5) DIENSTLEISTUNGSVERKEHR . 640 (6) KAPITALAUSSTATTUNG DER BETRIEBSSTAETTE . 641 4. EINZELFRAGEN DER ARM'S LENGTH-BUCHFIIHRUNG . 648 A) ZUR BUCHFUEHRUNGSPFLICHT DER BETRIEBSSTAETTE . 648 B) ZUM INHALT DER BETRIEBSSTAETTENBILANZ . 650 (1) AKTIVA . 650 (2) PASSIVA . 652 (3) ABRECHNUNGSGRUNDSAETZE ZWISCHEN MEHREREN BETRIEBS STAETTEN . 652 5. WAEHMNGSUMRECHNUNG DES BETRIEBSSTAETTENERGEBNISSES . 653 A) METHODEN DER WAEHMNGSUMRECHNUNG . 653 B) UMRECHNUNGSBEDMGTE WAEHRUNGSERFOLGE ALS INLAENDISCHE ODER AUSLAENDISCHE EINKUENFTE . 661 C. ERFOLGS UND VERMOEGENSABGRENZUNG ZWISCHEN STAMMHAUS UND VER TRETER . 662 INHALTSVERZEICHNIS XXIII 3. KAPITEL. ERFOLGS UND VERMOEGENSABGRENZUNG BEI KAPITALGESELL SCHAFTEN . 664 A. GRUNDSAETZE ZUR ERMITTLUNG UND AUFTEILUNG DES WELTEINKOMMENS BZW. WELTVERMOEGENS DER EINZELNEN KONZERNMITGLIEDER . 664 B. RECHTSGRUNDLAGEN FUER ERGEBNISKORREKTUREN IM INTERNATIONALEN KON ZERN . 668 I. NATIONALES RECHT . 669 1. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG (VGA) . 669 2. VERDECKTE KAPITALEINLAGE (VKE) . 675 3. GEWINNBERICHTIGUNG NACH § 1 ASTG . 678 A) ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN . 678 B) VERHAELTNIS DES § 1 ASTG ZUR VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUET TUNG (VGA) UND ZUR VERDECKTEN KAPITALEINLAGE (VKE) . 680 C) PROBLEME BEI DER TECHNISCHEN DURCHFUEHRUNG DES § 1 ASTG 681 D) VORTEILSAUSGLEICH BEI § 1 ASTG . 682 4. BEGRENZUNG DER GESELLSCHAFTER-FREMDFINANZIERUNG NACH § 8 A KSTG . 682 II. ABKOMMENSRECHT . 685 III. VERHAELTNIS ZWISCHEN DEN NATIONALEN UND DEN ABKOMMENSRECHTLI CHEN KORREKTURVORSCHRIFTEN . 687 C. PRAEZISIERUNG DES ARM'S LENGTH-ENTGELTS . 689 4. KAPITEL. ERFOLGS UND VERMOEGENSABGRENZUNG BEI PERSONENGE SELLSCHAFTEN . 692 A. UMFANG DES BETRIEBSVERMOEGENS DER PERSONENGESELLSCHAFT . 692 I. GESELLSCHAFTSVERMOEGEN (GESAMTHANDSVERMOEGEN) . 692 II. SONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 693 B. LIEFERUNGS UND LEISTUNGSVERKEHR DER PERSONENGESELLSCHAFT . 695 I. LIEFERUNGS UND LEISTUNGSVERKEHR MIT DRITTEN . 695 II. LIEFERUNGS UND LEISTUNGSVERKEHR MIT UNTERBETRIEBSSTAETTEN . 695 III. UEBERTRAGUNGSFAELLE ZWISCHEN GESELLSCHAFT UND GESELLSCHAFTER . 696 1. ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNGEN . 696 2. UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNGEN . 699 A) ZWISCHEN DER PERSONENGESELLSCHAFT UND EINEM BETRIEBSVER MOEGEN DES GESELLSCHAFTERS . 699 B) ZWISCHEN DER PERSONENGESELLSCHAFT UND DEM PRIVATVERMOE GEN DES GESELLSCHAFTERS . 700 3. UEBERTRAGUNGEN GEGEN GESELLSCHAFTSRECHTE . 700 A) ZWISCHEN DER PERSONENGESELLSCHAFT UND EINEM BETRIEBSVER MOEGEN DES GESELLSCHAFTERS . 700 B) ZWISCHEN DER PERSONENGESELLSCHAFT UND DEM PRIVATVERMOE GEN DES GESELLSCHAFTERS . 701 IV. UEBERTRAGUNGSFAELLE ZWISCHEN DEN GESELLSCHAFTERN . 702 V. ZUSAMMENFASSUNG DER LOESUNGSANSAETZE . 703 1. GEWINNREALISIERUNGSKONZEPT INNERHALB DER WIRTSCHAFTLICHEN EINHEIT . 703 2. GEWINNREALISIERUNGSKONZEPT BETM LIEFERUNGS UND LEISTUNGS VERKEHR SOWIE BEI UNENTGELTLICHEN UEBERTRAGUNGEN . 705 XXIV INHALTSVERZEICHNIS SECHSTER TEIL GRENZUEBERSCHREITENDE STEUERPLANUNG 1. KAPITEL. ANKNUEPFUNGSMERKMALE, INSTRUMENTE UND LEGITIMITAET DER INTERNATIONALEN STEUERPLANUNG . 707 2. KAPITEL. STEUEROPTIMALE RECHTSFORMWAHL IM IN UND AUSLAND . 714 A. SYSTEMATISIERUNG DER FORMEN GRENZUEBERSCHREITENDER UNTEMEH MENSTAETIGKEIT . 714 B. GRUNDSAETZLICHE BELASTUNGSUNTERSCHIEDE DER GESTALTUNGSALTEMATIVEN . 715 I. ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGEN . 715 1. BUCHFIIHRUNGSPFLICHT . 715 2. ERFOLGS UND VERMOEGENSABGRENZUNG . 716 II. BESTEUERUNG VON GEWINNEN UND VERLUSTEN . 717 1. BESTEUERUNG IM DOMIZILSTAAT . 717 A) BESTEUERUNG VON GEWINNEN . 717 B) BEHANDLUNG VON VERLUSTEN . 718 2. BESTEUERUNG IM WOHNSITZSTAAT DES GESELLSCHAFTERS . 719 A) BESTEUERUNG VON GEWINNEN . 719 B) BEHANDLUNG VON VERLUSTEN . 720 III. SUBSTANZBESTEUERUNG . 722 C. STEUERSTRATEGIEN FUER AUSLAENDISCHE INVESTOREN IN DEUTSCHLAND (INBOUND-INVESTITIONEN) . 722 I. EINFLUSSFAKTOREN AUF DIE STEUERBELASTUNG DES INLANDSENGAGEMENTS 722 II. DURCHFUEHRUNG DES BELASTUNGSVERGLEICHS ZWISCHEN BETRIEBSSTAETTE UND TOCHTERKAPITALGESELLSCHAFT IN DEUTSCHLAND . 725 1. ERLAEUTERUNG DER AUSGANGSDATEN . 725 2. GEWINNFALL . 726 A) AUSLAENDISCHE SPITZENEINHEIT IN DER RECHTSFORM EINES PERSO NENUNTEMEHMENS . 726 (1) NICHT-DBA-FALL . 726 (2) DBA-FALL . 728 B) AUSLAENDISCHE SPITZENEINHEIT IN DER RECHTSFORM EINER KAPI TALGESELLSCHAFT . 730 (1) NICHT-DBA-FALL . 730 (A) EBENE DER GESELLSCHAFT . 730 (B) EBENE DER GESELLSCHAFTER . 731 (2) DBA-FALL . 733 (A) EBENE DER GESELLSCHAFT . 733 (B) EBENE DER GESELLSCHAFTER . 734 3. VERLUSTFALL . 736 4. ZUSAMMENFASSUNG . 737 D. STEUERSTRATEGIEN FUER AUSLANDSINVESTITIONEN VON STEUERINLAENDEM (OUTBOUND-INVESTITIONEN) . 742 I . EINFLUSSFAKTOREN AUF DIE STEUERBELASTUNG DES AUSLANDSENGAGEMENTS 7 42 II. DURCHFUEHRUNG DES BELASTUNGSVERGLEICHS ZWISCHEN BETRIEBSSTAETTE UND TOCHTERKAPITALGESELLSCHAFT IM AUSLAND . 745 1. ERLAEUTERUNG DER AUSGANGSDATEN . 745 2. GEWINNFALL . 746 A) INLAENDISCHE SPITZENEINHEIT IN DER RECHTSFORM EINES PERSO NENUNTEMEHMENS . 746 (1) NICHT-DBA-FALL . 746 (2) DBA-FALL . 748 INHALTSVERZEICHNIS XXV B) INLAENDISCHE SPITZENEINHEIT IN DER RECHTSFORM EINER KAPITAL GESELLSCHAFT . 750 (1) NICHT-DBA-FALL . 750 (A) EBENE DER GESELLSCHAFT . 750 (B) EBENE DER GESELLSCHAFTER . 751 (2) DBA-FALL . 753 (A) EBENE DER GESELLSCHAFT . 753 (B) EBENE DER GESELLSCHAFTER . 753 3. VERLUSTFALL . 755 A) NICHT-DBA-FALL . 756 B) DBA-FALL . 756 4. ZUSAMMENFASSUNG . 757 3. KAPITEL. DER EINFLUSS DER FINANZIERUNG AUF DIE HOEHE DER STEU ERBELASTUNG . 762 A. GRUNDSAETZE INTERNATIONALER UNTEMEHMENSFINANZIERUNG . 762 B. FINANZIERUNG VON INBOUND-INVESATIONEN . 765 I. BETRIEBSSTAETTEN . 765 II. KAPITALGESELLSCHAFTEN . 767 1. BELASTUNGSVERGLEICH ZWISCHEN EIGEN UND FREMDFINANZIERUNG 767 2. BEGRENZUNG DER GESELLSCHAFTER-FREMDFINANZIERUNG IN DEUTSCHLAND . 769 A) REGELUNGSINHALTE . 769 B) PROBLEMATIK DES § 8 A KSTG . 777 C) GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN . 779 3. ANGEMESSENHEIT DER VERGUETUNG . 784 4. FINANZIERUNG ALS SANIERUNGSMASSNAHME . 786 III. PERSONENGESELLSCHAFTEN . 789 C. FINANZIERUNG VON OUTBOUND-INVESTITIONEN . 793 I. BETRIEBSTAETTEN . 793 II. KAPITALGESELLSCHAFTEN . 796 1. BELASTUNGSVERGLEICH ZWISCHEN EIGEN UND FREMDFINANZIERUNG 796 2. BEGRENZUNG DER GESELLSCHAFTER-FREMDFINANZIERUNG IM AUSLAND 805 A) UNTERKAPITALISIERUNGSREGELUNGEN IM LAENDERVERGLEICH . 805 B) THM CAPITALIZATION IN GROSSBRITANNIEN . 807 C) THIN CAPITALIZATION IN DEN USA . 808 III. PERSONENGESELLSCHAFTEN . 810 D. ANSATZPUNKTE FUER KOMPLEXERE FINANZIERUNGSGESTALTUNGEN . 813 4. KAPITEL. STEUERPLANUNG MIT HOLDINGGESELLSCHAFTEN . 816 A. BEGRIFF UND ERSCHEINUNGSFORMEN DER HOLDINGGESELLSCHAFT . 816 B. TYPISCHE BEISPIELE FUER DEN EINSATZ VON HOLDINGGESELLSCHAFTEN . 821 I. REDUZIERUNG VON QUELLENSTEUEM . 821 II. KONSOLIDIERUNG VON POSITIVEN UND NEGATIVEN ERGEBNISSEN . 825 III. STEUERWIRKSAME FINANZIERUNG DES BETEILIGUNGSPORTFOLIOS . 829 IV. MINIMIERUNG DER STEUERPFLICHT AUF VERAEUSSERUNGSGEWINNE . 832 V. GELTENDMACHUNG BZW. BEWAHRUNG VON TEILWERTABSCHREIBUNGEN UND LIQUIDATIONSVERLUSTEN . 832 VI. NUTZUNG VON STEUERGUTSCHRIFTEN . 833 VII. VERMEIDUNG VON ANRECHNUNGSUEBERHAENGEN . 834 VIII. UMFORMUNG VON EINKUENFTEN . 838 IX. NUTZUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTSPRIVILEGIEN . 838 X. VERMEIDUNG AUSLAENDISCHER ERBSCHAFTSTEUEM . 839 XXVI INHALTSVERZEICHNIS C. VORAUSSETZUNGEN FUER DIE EIGNUNG EINES LANDES ALS HOLDINGSTANDORT . 840 D. GRENZEN DER EINSCHALTUNG VON HOLDINGGESELLSCHAFTEN . 853 I. GESETZLICHE GRENZEN DER STEUERPLANUNG . 853 II. MASSNAHMEN ZUM SCHUTZ DER WOHNSITZBESTEUERUNG . 854 1. ORT DER GESCHAEFTSLEITUNG . 854 2. MISSBRAUCHSVORSCHNFTEN . 855 3. HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG . 861 III. MASSNAHMEN ZUM SCHUTZ DER QUELLENBESTEUERUNG . 862 IV. SCHRANKEN DURCH GEGENLAEUFIGE STEUEREFFEKTE . 867 5. KAPITEL. STEUERPLANUNG MIT VERRECHNUNGSPREISEN UND KON ZEMUMLAGEN . 868 A. ZUR NOTWENDIGKEIT EINES WERTMASSSTABES FUER KONZEMLEISTUNGEN . 868 B. GEWINNABGRENZUNG NACH DEM GRUNDSATZ DES FREMDVERHALTENS . 870 I. ENTWICKLUNG UND RECHTFERTIGUNG DES ARM ' S LENGTH PRINCIPLE . 870 1. INTERNATIONALE VERSTAENDIGUNG IN VERRECHNUNGSPREISFRAGEN . 870 2. METHODISCHE VORBEHALTE GEGENUEBER DEM GRUNDSATZ DES FREMDVERGLEICHS . 875 3. ALTERNATIVE KONZEPTE DER KONZEM-GEWINNABGRENZUNG . 878 A) BERUECKSICHTIGUNG DER INTEGRATIONSVORTEILE IM RAHMEN VON ANPASSUNGSRECHNUNGEN . 878 B) VERBINDLICHE VERRECHNUNGSPREISZUSAGEN . 878 C) GLOBALE GEWINNAUFTEILUNG . 879 D) PROZESS-ORIENTIERTE GEWINNABGRENZUNG . 883 E) FAZIT . 884 II. BESTIMMUNG DES FREMDVERHALTENS . 884 1. RECHTSGRUNDLAGEN . 884 2. ANWENDUNGSPRINZIPIEN . 886 A) ANERKENNUNG DER TATSAECHLICH DURCHGEFUEHRTEN GESCHAEFTSVOR GAENGE . 886 B) ANWENDUNG DER SORGFALT EINES ORDENTLICHEN UND GEWISSEN HAFTEN GESCHAEFTSLEITERS . 887 C) HERSTELLUNG VERGLEICHBARER VERHAELTNISSE . 890 (1) EINFLUSSGROESSEN . 890 (2) EIGENSCHAFTEN DER GEHANDELTEN GUETER UND ERBRACHTEN LEISTUNGEN . 891 (3) FUNKTIONEN, KAPITALEINSATZ UND RISIKEN . 891 (4) VERTRAGSBEDINGUNGEN . 892 (5) WIRTSCHAFTLICHE UMSTAENDE . 892 (6) GESCHAEFTSSTRATEGIEN . 893 D) BERUECKSICHTIGUNG VON SONDERKONSTELLATIONEN . 894 (1) GESAMTVEREINBARUNGEN UEBER EIN PAKET VON LIEFERUNGEN ODER LEISTUNGEN . 894 (2) DAUERHAFTE VERLUSTSITUATIONEN . 895 (3) AUSWIRKUNGEN DER REGIERUNGSPOLITIK . 896 (4) VORTEILSAUSGLEICH . 898 E) SPANNE VERTRETBARER PREISE . 899 F) MEHRJAHRESDATEN . 901 G) GRUNDSATZ DER FREIEN METHODENWAHL . 902 3. VORGEHENSWEISE IN DER BETRIEBLICHEN PRAXIS . 904 III. PRAEZISIERUNG DES FREMDVERGLEICHSENTGELTS . 906 1. ABGRENZUNG DER VERRECHENBAREN LEISTUNGEN VOM GESELL SCHAFTERAUFWAND . 906 INHALTSVERZEICHNIS XXVII A) TYPOLOGIE KONZEMINTEMER LIEFERUNGS UND LEISTUNGSBEZIE HUNGEN . 906 B) GESELLSCHAFTERAUFWAND (SHAREHOLDER EXPENSES) . 910 C) VERRECHENBARE LEISTUNGEN . 912 (1) EINDEUTIG ZUZUORDNENDE DIENSTLEISTUNGEN . 912 (2) NICHT EINDEUTIG ZUZUORDNENDE DIENSTLEISTUNGEN (MISCHFAELLE) . 913 (A) KOORDINATIONSLEISTUNGEN . 913 (B) KONTROLLTAETIGKEITEN . 915 (C) PLANUNG . 915 (D) UNTERSTUETZUNGS UND BERATUNGSLEISTUNGEN . 916 (E) REISEKOSTEN . 916 D) ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT . 916 2. VERRECHNUNGSFORMEN: DIREKTE VS. INDIREKTE PREISVERRECH NUNG . 918 (1) VORGEHENSWEISE BEI DIREKTER PREISVERRECHNUNG UND LEI STUNGSUMLAGE . 918 (2) DIE ENTSCHEIDUNG ZWISCHEN DEN ALTERNATIVEN ABRECH NUNGSGRUNDSAETZEN . 921 3. METHODEN ZUR BESTIMMUNG DES ARM ' S LENGTH-ENTGELTS . 923 A) METHODENVIELFALT UND IHRE KONSEQUENZEN . 923 B) TRANSAKTIONSBEZOGENE STANDARDMETHODEN . 926 (1) DIE PREISVERGLEICHSMETHODE . 926 (2) DIE WIEDERVERKAUFSPREISMETHODE . 928 (3) DIE KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE . 931 C) GESCHAEFTSFALLBEZOGENE GEWINNMETHODEN . 935 (1) ABGRENZUNGSFRAGEN . 935 (2) GESCHAEFTSFAELLBEZOGENE NETTOGEWINNMETHODE . 938 (3) GESCHAEFTSFALLBEZOGENE GEWINNZERLEGUNGSMETHODE . 941 D) GLOBALE GEWINNMETHODEN . 946 (1) GLOBALER BETRIEBSVERGLEICH . 946 (2) GLOBALE GEWINNZERLEGUNG . 947 4. BESTIMMUNG DES ANTEILIGEN KOSTENBEITRAGS (KONZEMUMLAGE) BEI GEMEINSCHAFTSPROJEKTEN . 949 A) GRUNDSTRUKTUREN DER EINKUNFTSABGRENZUNG DURCH UMLAGE VERTRAEGE . 949 B) DURCHFUEHRUNG EINES UMLAGEVERTRAGS . 952 (1) ANWENDUNGSBEREICH DER KOSTENUMLAGE . 952 (2) ERMITTLUNG DER UMLAGEFAEHIGEN BETRAEGE . 955 (3) BESTIMMUNG DES UMLAGESCHLUESSELS . 957 (4) WECHSEL IM BESTAND DER POOLMITGLIEDER . 959 (5) STEUERLICHE BESONDERHEITEN . 962 C) FORMELLE ANERKENNUNGSVORAUSSETZUNGEN . 963 C. DER EINFLUSS DER VERRECHNUNGSPREISPOLITIK AUF DIE HOEHE DER STEUERBELASTUNG . 965 I. DIE AUFGABEN DER BETRIEBLICHEN VERRECHNUNGSPREISPOLITIK . 965 1. ENTWICKLUNG EINES VERRECHNUNGSPREISSYSTEMS . 965 2. BEWEISMITTELVORSORGE . 967 3. OPTIMALE ALLOKATION DER BEMESSUNGSGRUNDLAGEN . 968 II. GESTALTUNG DER VERRECHNUNGSPREISE FUER WARENLIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN . 971 1. VERTRIEB VON GUETERN UND WAREN . 971 2. HERSTELLUNG VON ERZEUGNISSEN . 977 XXVIII INHALTSVERZEICHNIS 3. DIENSTLEISTUNGEN . 981 A) LEISTUNGSAUSTAUSCH . 981 (1) DIREKTE PREISVERRECHNUNG . 981 (2) INDIREKTE PREISVERRECHNUNG . 983 (A) ANWENDUNGSBEREICH . 983 (B) ERMITTLUNG DES ENTGELTS . 984 (C) BESTIMMUNG DES AUFTEILUNGSSCHLUESSELS . 985 B) VERWALTUNGSPOOL . 987 4. FORSCHUNG UND ENTWICKLUNG, VERWALTUNG UND LIZENZIERUNG VON IMMATERIELLEN WIRTSCHAFTSGUETEM . 989 A) KONZERNINTEME ABRECHNUNGSSYSTEME FUER FORSCHUNGS UND ENTWICKLUNGSTAETIGKEITEN . 989 B) ZUR ENTSCHEIDUNG UEBER DIE STRUKTUR DER KONZEMINTEMEN FORSCHUNG UND ENTWICKLUNG . 991 C) DIE VERRECHENBARKEIT VON KOSTEN DER GRUNDLAGENFOR SCHUNG . 993 D) GESTALTUNG DER VERRECHNUNGSPREISE IM RAHMEN DES LIZENZMODELLS . 994 (1) ABGRENZUNGEN . 994 (2) AUFTRAGSFORSCHUNG . 996 (3) PATENTE UND KNOW-HOW-LIZENZEN . 997 (4) NAMENS UND MARKENLIZENZEN . 1004 E) VERRECHNUNG DER AUFWENDUNGEN FUER FORSCHUNG UND ENTWICKLUNG IM RAHMEN DES UMLAGEMODELLS . 1007 (1) GESTALTUNGSZIEL . 1007 (2) VERTRAGSPRINZIPIEN . 1008 III. VERRECHNUNGSPREISSTRATEGIEN FUER AUSLAENDISCHE INVESTOREN IN DEUTSCHLAND (INBOUND-INVESTITIONEN) . 1013 1. ALLOKATION DER KONZEMFUNKTIONEN UNTER BERUECKSICHTIGUNG VON KAPITALEINSATZ UND RISIKEN . 1013 2. ZUR INTENSITAET UNTERNEHMERISCHER FUNKTIONEN IM INLAND . 1015 A) STABS UND MANAGEMENTFUNKTIONEN . 1015 B) VERTRIEB . 1016 C) PRODUKTION . 1019 3. VERRECHNUNG KONZEMINTEMER REALLOKATIONSMASSNAHMEN . 1021 A) VERTRIEB VON WAREN UND GUETERN IM INLAND . 1021 (1) ANSPRUCHSGRUNDLAGEN . 1021 (2) AUSGLEICHSPFLICHT FUER EINE UEBERTRAGUNG DES KUNDEN STAMMS . 1022 (3) AUSGLEICHSPFLICHT FUER DIE UEBERLASSUNG VON GESCHAEFTS CHANCEN . 1026 B) HERSTELLUNG VON ERZEUGNISSEN IM INLAND . 1028 IV. VERRECHNUNGSPREISSTRATEGIEN FUER AUSLANDSINVESTITIONEN VON STEUERINLAENDEM (OUTBOUND-INVESTITIONEN) . 1030 1. DAS ERREICHEN DER ABSCHIRMWIRKUNG ALS GESTALTUNGSVORGABE . 1030 2. ANWENDUNGSBEREICHE FUER EIN KONZEMINTEMES OUTSOURCING . 1037 A) PRODUKTIONSTAETIGKEIT . 1037 B) TYPISCHE GRUNDMUSTER FUER DIE EINSCHALTUNG KONZEMEIGENER DIENSTLEISTUNGSGESELLSCHAFTEN . 1039 (1) FINANZIERUNGSGESELLSCHAFTEN . 1039 (2) TREASURY CENTERS . 1048 (3) VERSICHERUNGSGESELLSCHAFTEN (CAPTIVES) . 1051 (4) FACTORING UND REINVOICING-GESELLSCHAFTEN . 1054 INHALTSVERZEICHNIS XXIX (5) MANAGEMENTGESELLSCHAFTEN, KONTROLL UND KOORDINIE RUNGSSTELLEN . 1056 (6) IMMOBILIENGESELLSCHAFTEN . 1058 (7) VERTRIEBSGESELLSCHAFTEN . 1059 (8) FORSCHUNGSGESELLSCHAFTEN . 1060 (9) PATENT-, LIZENZ UND MARKENVERWERTUNGSGESELLSCHAFTEN 1063 (10) UEBERNAHME SONSTIGER DIENSTLEISTUNGSFUNKTIONEN . 1067 3. SPERREN AUF DEM WEG ZU EINER NIEDRIGEN KONZEMSTEUER QUOTE . 1068 A) ABWEHRMECHANISMEN DER STEUERGESETZGEBUNG . 1068 B) VERGUETUNGSANSPRUECHE BEI DER EINSCHALTUNG AUSLAENDISCHER DIENSTLEISTUNGSGESELLSCHAFTEN . 1070 (1) ANSPRUCHSGRUNDLAGEN . 1070 (2) TEILBETRIEBSEIGENSCHAFT . 1072 (3) BETRIEBSVERAEUSSERUNG . 1072 (4) HOEHE DES VERGUETUNGSANSPRUCHS . 1073 C) GEWINNREALISIERUNGSPFLICHTEN BEI DER AUSLAGERUNG MATERIEL LER UND IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER . 1075 D. DOKUMENTATIONSERFORDEMISSE UND ADVANCE PRICING AGREEMENTS . 1076 6. KAPITEL. INTERNATIONALE M&A-STEUERSTRATEGIEN . 1087 A. VERMEIDUNG DER GEWINNREALISIERUNG . 1087 I. ZUR PROBLEMATIK DER BESTEUERUNG GRUPPENINTEMER TRANSAKTIO NEN . 1087 II. DAS INSTRUMENTARIUM DES STEUERPLANERS . 1090 1. STEUEMEUTRALE UMSTRUKTURIERUNG DURCH GEWINNREALISIERUNGS AUFSCHUB . 1090 A) UMWANDLUNGSSTEUERGESETZ . 1090 B) MITUNTEMEHMERERLASS, REALTEILUNG UND UEBERFUHRUNGSTATBE STAENDE . 1097 C) AUFSCHUB DER BESTEUERUNG STILLER RESERVEN NACH § 6 B ESTG . 1101 D) BETRIEBSAUFSPALTUNGSGRUNDSAETZE . 1105 2. NUTZUNG VON STEUERBEFREIUNGSVORSCHRIFTEN . 1107 III. TYPISCHE REORGANISATIONSFAELLE . 1111 1. INBOUND-REORGANISATIONEN . 1111 A) INKORPORATION EINER DEUTSCHEN BETRIEBSSTAETTE . 1111 B) ZUSAMMENFASSUNG VON BETEILIGUNGEN IN EINER DEUTSCHEN HOLDING . 1114 (1) UEBERTRAGUNGEN DURCH KAPITALGESELLSCHAFTEN . 1114 (2) DEUTSCHE NATUERLICHE PERSON ALS EINBRINGENDE . 1116 (3) AUSLAENDISCHE NATUERHCHE PERSON ALS EINBRINGENDE . 1117 C) INLAENDISCHE UMWANDLUNGEN, VERSCHMELZUNGEN UND SPAL TUNGEN MIT AUSLANDSBEZUG . 1118 (1) UMWANDLUNG . 1118 (2) VERSCHMELZUNG . 1122 (3) SPALTUNG . 1122 D) SITZVERLEGUNG VOM AUSLAND INS INLAND . 1125 2. OUTBOUND-REORGANISATIONEN . 1128 A) EINBRINGUNG EINER BETRIEBSSTAETTE IN EINE AUSLANDSGESELL SCHAFT . 1128 B) ZUSAMMENFASSUNG VON BETEILIGUNGEN IN EINER AUSLANDSHOL DING . 1132 XXX INHALTSVERZEICHNIS (1) UEBERTRAGUNGEN DURCH DEUTSCHE KAPITALGESELLSCHAFTEN . 1132 (2) DEUTSCHE NATUERLICHE PERSON ALS EINBRINGENDE . 1133 (3) AUSLAENDISCHE PERSONEN ALS EINBRINGENDE . 1136 C) AUSLAENDISCHE UMWANDLUNGEN, VERSCHMELZUNGEN UND SPALTUNGEN MIT INLANDSBEZUG . 1136 (1) UMWANDLUNG . 1136 (2) VERSCHMELZUNG . 1139 (3) SPALTUNG . 1141 D) SITZVERLEGUNG VOM INLAND INS AUSLAND . 1142 E) SITZVERLEGUNG ZWISCHEN ZWEI AUSLAENDISCHEN STAATEN . 1144 B. AKQUISITIONSGESTALTUNG . 1145 I. INBOUND-AKQUISITIONEN . 1145 1. STEUERPLANERISCHE AUSGANGSUEBERLEGUNGEN BEIM UNTEMEH MENSKAUF . 1145 2. ERWERB EINER BETRIEBSSTAETTE ODER EINES MITUNTEMEHMERANTEILS 1150 3. STEUERSTRATEGIEN ZUM ERWERB VON KAPITALGESELLSCHAFTEN . 1152 A) ERWERB DES BETRIEBSVERMOEGENS (ASSET DEAL) ODER KAUF DER ANTEILE (SHARE DEAL) . 1152 B) DER EINFLUSS DES STEUERSENKUNGSGESETZES AUF DIE AKQUISITI ONSPLANUNG . 1157 C) STRUKTURIERUNGSALTEMATIVEN ZUR VERZOEGERUNG DES STEUERLI CHEN VERAEUSSERUNGSZEITPUNKTS . 1165 (1) TERMINKAUF . 1166 (2) DILUTIERUNGS-UND JOINT VENTURE-MODELL . 1167 (3) OPTIONSMODELL . 1168 (4) WERTPAPIERLEIHE-MODELL . 1170 D) WAHL DES AKQUISITIONSVEHIKELS . 1171 (1) STRUKTURIERUNG DES ERWERBS UEBER EINE INLAENDISCHE HOL DING-KAPITALGESELLSCHAFT . 1171 (2) STRUKTURIERUNG DES ERWERBS UEBER EINE INLAENDISCHE HOL DING-PERSONENGESELLSCHAFT . 1173 E) MINDERHEITSGESELLSCHAFTER UND DE-LISTING . 1174 4. ZUSAMMENFASSENDE EMPFEHLUNGEN ZUR AUSWAHL DES AKQUISITI ONSKONZEPTS . 1176 II. OUTBOUND-AKQUISITIONEN . 1181 1. STEUERPLANERISCHE AUSGANGSUEBERLEGUNGEN BEIM UNTEMEH MENSKAUF . 1181 2. DIE GESTALTUNG DER TRANSAKTION . 1183 A) RECHTSFORMSPEZIFISCHE ERWERBSSTRATEGIEN . 1183 (1) ERWERB EINER AUSLANDSBETRIEBSSTAETTE . 1184 (2) ERWERB AUSLAENDISCHER KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILE . 1185 (3) ERWERB EINER AUSLAENDISCHEN PERSONENGESELLSCHAFT . 1187 B) POSTAKQUISITORISCHE INTEGRATIONSMASSNAHMEN . 1188 3. EIN BEISPIELSFALL: UNTEMEHMENSKAUF IN DEN USA . 1189 C. UNTEMEHMENSKOOPERATIONEN UND UNTERNEHMENSZUSAMMENSCHLUESSE 1197 I. JOINT VENTURES . 1197 1. JOINT VENTURES ALS WEGBEREITER INTERNATIONALER GESCHAEFTSTAETIG KEIT: DEFINITION, MOTIVATION UND VERTRAGSGESTALTUNG . 1197 2. FORMEN DER ZUSAMMENARBEIT . 1201 A) SCHULDRECHTLICHE VS. GESELLSCHAFTSRECHTLICHE JOINT VENTURES . 1201 B) VERTRAGS-JOMT VENTURES . 1201 C) GEMEINSCHAFTSUNTERNEHMEN . 1204 INHALTSVERZEICHNIS XXXI 3. STEUEROPTIMIERUNG BEI DER STANDORT-UND RECHTSFORMWAHL . 1211 A) STEUERLICHE ZIELSETZUNGEN EINES JOINT VENTURE-PARTNERS . 1211 B) PERSONENGESELLSCHAFTSSTRUKTUREN . 1214 (1) DEUTSCHE JOINT VENTURE-PERSONENGESELLSCHAFT . 1214 (2) AUSLAENDISCHE JOMT VENTURE-PERSONENGESELLSCHAFT . 1218 C) KAPITALGESELLSCHAFTSSTRUKTUREN . 1220 (1) DEUTSCHE JOINT VENTURE-KAPITALGESELLSCHAFT . 1220 (2) AUSLAENDISCHE JOINT VENTURE-KAPITALGESELLSCHAFT . 1222 D) DIREKTZUORDNUNG VON GEWINNBESTANDTEILEN ZU EINZELNEN PARTNER . 1224 4. SCHLUSSFOLGERUNGEN FUER DIE STEUERSTRATEGIE . 1229 II. INTERNATIONALE FUSIONEN BOERSENNOTIERTER GESELLSCHAFTEN (MERGER OF EQUALS) . 1231 1. GRUNDLAGEN DER RECHNUNGSLEGUNG INTERNATIONALER FUSIONEN . 1231 2. GESTALTUNGSALTEMATIVEN UND STEUERLICHE KONSEQUENZEN . 1233 7. KAPITEL. NUTZUNG VON QUALIFIKATIONSKONFLIKTEN . 1240 A. NICHT HARMONISIERTE BEMESSUNGSGRUNDLAGEN UND DIVERGIERENDE ZU RECHNUNGSREGELN ALS AUSGANGSPUNKT FUER DIE STEUERPLANUNG . 1240 B. TYPISCHE BEISPIELSFAELLE . 1241 I. QUALIFIKATIONSKONFLIKTE BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN . 1241 II. LEASING UEBER DIE GRENZE: EIN DOUBLE-DIP-MODELL . 1245 III. CROSS-BORDER-FINANZIERUNGSSTRUKTUREN . 1248 IV. NUTZUNG UNTERSCHIEDLICHER PERIODISIERUNGSVORSCHRIFTEN . 1249 V. ANSATZ FIKTIVER EIGENKAPITALVERZINSUNG . 1249 VI. HYBRIDE FINANZIERUNGSINSTRUMENTE . 1250 VII. HYBRIDE GESELLSCHAFTEN . 1253 VIII. MANGELNDE HARMONISIERUNG BEI DER ABGRENZUNG ZWISCHEN GESELLSCHAFTLICHER UND BETRIEBLICHER SPHAERE . 1255 8. KAPITEL. DIE KOMBINATION VON UNTERNEHMENS MIT MITARBEI TERZIELEN: STEUERPLANUNG IN ENTSENDUNGSFALLEN . 1257 A. DIE NOTWENDIGKEIT FUER EINE STEUERORIENTIERTE ENTSENDUNGSPOLITIK . 1257 B. AUSLANDSEINSATZ VON STEUERINLAENDEM (OUTBOUND-ENTSENDUNG) . 1259 I. ENTSENDUNG IN NICHT-DBA-STAATEN . 1259 1. AUFRECHTERHALTUNG DES DEUTSCHEN WOHNSITZES . 1259 A) DER AUSLANDSTAETIGKEITSERLASS . 1259 B) DAS VERFAHREN ZUR ERLANGUNG DER STEUERFREISTELLUNG . 1261 2. AUFGABE DES INLAENDISCHEN WOHNSITZES . 1262 A) BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 1262 B) FORM DER STEUERERHEBUNG . 1264 II. ENTSENDUNG IN DBA-STAATEN . 1265 1. AUFRECHTERHALTUNG DES DEUTSCHEN WOHNSITZES . 1265 A) DIE GRUNDREGEL: DAS ARBEITSORTPRINZIP . 1265 B) 183-TAGE-REGELUNG ALS AUSNAHME VOM ARBEITSORTPRIN ZIP . 1268 (1) DIE BERECHNUNG DER 183-TAGE-FRIST . 1268 (2) ANSAESSIGKEIT DES ARBEITGEBERS IN EINEM DRITTSTAAT . 1270 (3) ENTSENDUNG ZUR AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTE ODER TOCHTERPERSONENGESELLSCHAFT . 1271 (4) ENTSENDUNG ZUR AUSLAENDISCHEN TOCHTERKAPITALGESELL SCHAFT . 1273 (5) VERFAHRENSFRAGEN . 1275 XXXII INHALTSVERZEICHNIS C) DIE GRENZGAENGERREGELUNG ALS WEITERE DURCHBRECHUNG DES ARBEITSORTPNNZIPS . 1276 2. AUFGABE DES INLAENDISCHEN WOHNSITZES . 1278 C. INLANDSEINSATZ VON STEUERAUSLAENDEM (INBOUND-ENTSENDUNG) . 1279 I. ENTSENDUNG AUS NICHT-DBA-STAATEN . 1279 1. BEGRUENDUNG DER BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT . 1279 2. BEGRUENDUNG DER UNBESCHRAENKTEN DEUTSCHEN STEUERPFLICHT . 1281 A) DIE BEDEUTUNG DES WOHNSITZES NACH NATIONALEM STEUER RECHT . 1281 B) DIE BEDEUTUNG DES GEWOEHNLICHEN AUFENTHALTS NACH NATIONALEM STEUERRECHT . 1283 C) BESTEUERUNGSKONSEQUENZEN BEI ANSAESSIGKEIT IM INLAND . 1284 II. ENTSENDUNG AUS DBA-STAATEN . 1284 D. VORTEILHAFTE GESTALTUNG DER ENTSENDEVEREINBARUNG . 1286 I. DIE GEWAEHRUNG STEUERFREIER ODER NIEDRIG BESTEUERTER GEHALTSELE MENTE ALS ZIELSETZUNG . 1286 II. VARIANTEN ZUR MINIMIERUNG DER STEUERKOSTEN . 1287 1. FRINGE BENEFITS: PERSONALVERGUETUNG IN FORM FREIWILLIGER ZU SATZLEISTUNGEN . 1287 2. PAYROLL SPLIT-MODELLE: GETRENNTE ARBEITSVERTRAEGE IM IN UND AUSLAND . 1288 3. MITARBEITERBETEILIGUNGSMODELLE (INSBESONDERE STOCK OPTIONS) IM ENTSENDUNGSFALL . 1290 4. DEFERRED COMPENSATION: ARBEITNEHMERFINANZIERTE PENSIONSZU SAGEN . 1296 5. FESTLEGUNG DER OPTIMALEN ENTSENDUNGSDAUER . 1300 III. DIE BERUECKSICHTIGUNG DES INTERNATIONALEN STEUERGEFALLES IN GE HALTSVEREINBARUNGEN . 1302 E. WEITERE ASPEKTE INTERNATIONALER PERSONALENTSENDUNG . 1306 I. STEUERRISIKEN IM UNTEMEHMENSBEREICH . 1306 1. BEGRUENDUNG EINER AUSLANDSBETRIEBSSTAETTE . 1306 2. UNANGEMESSENE KONZEMINTEME AUFTEILUNG DER ENTSENDUNGS KOSTEN . 1307 3. HAFTUNGSRISIKO BEI FEHLERHAFTEM LOHNSTEUERABZUG . 1310 II. SOZIALVERSICHERUNGS UND ARBEITSRECHTLICHE GESICHTSPUNKTE . 1311 ANLAGEN MUSTER EINES ABKOMMENS AUF DEM GEBIETE DER STEUERN VOM EINKOM MEN UND VERMOEGEN (OECD-MODELL) . 1315 LITERATURVERZEICHNIS UND ENTSCHEIDUNGEN . 1331 STICHWORTVERZEICHNIS . 1465
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