Gewerblicher Grundstückshandel und private Veräußerungsgeschäfte mit Grundstücken:
Saved in:
| Main Author: | |
|---|---|
| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Herne ; Berlin
Verl. Neue Wirtschafts-Briefe
2002
|
| Series: | NWB-Ratgeber Steuerrecht
|
| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | 184 S. |
| ISBN: | 3482521115 |
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|---|---|
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INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
VORWORT
.
5
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
15
A.
GEWERBLICHER
GRUNDSTUECKSHANDEL
.
19
1.
PROBLEMSTELLUNG
UND
ENTSTEHUNGSGESCHICHTE
.
19
1.1
PROBLEMSTELLUNG
.
21
1.2
ENTSTEHUNGSGESCHICHTE
.
22
2.
WANN
LIEGT
EIN
GEWERBLICHER
GRUNDSTUECKSHANDEL
VOR?
.
23
2.1
§
15
ABS.
2
ESTG
.
23
2.2
TEILNAHME
AM
ALLGEMEINEN
WIRTSCHAFTLICHEN
VERKEHR
.
24
2.2.1
ALLGEMEINES
.
24
2.2.2
VERAEUSSERUNG
NUR
AN
EINE
BESTIMMTE
PERSON
.
26
2.2.3
UNENTGELTLICHE
UND
TEILENTGELTLICHE
GESCHAEFTE
.
27
2.3
NACHHALTIGKEIT
.
28
2.3.1
GRUNDSAETZLICHES
ZUM
BEGRIFF
NACHHALTIGKEIT
.
28
2.3.2
GRUNDSAETZLICH
NUR
BEI
VERAEUSSERUNG
MEHRERER
OBJEKTE
.
28
2.3.2.1
ALLGEMEINES
.
28
2.3.2.2
VERAEUSSERUNG
MEHRERER
RAEUMLICH
ZUSAMMENHAENGENDER
GRUNDSTUECKE
.
29
2.3.2.3
VERAEUSSERUNG
MEHRERER
OBJEKTE
DURCH
EIN
EINZIGES
VERKAUFSGESCHAEFT
.
30
2.3.2.4
BEISPIELE
FUER
NACHHALTIGKEIT
.
30
2.3.2.5
BESONDERHEIT
BEI
BETEILIGUNG
AN
EINER
PERSONENGESELLSCHAFT
ODER
EINER
GEMEINSCHAFT
.
32
2.3.3
AUSNAHMSWEISE
AUCH
BEI
VERAEUSSERUNG
NUR
EINES
OBJEKTS
.
32
2.3.4
ZEITLICHER
ZUSAMMENHANG
.
35
2.4
GESTALTUNGSMISSBRAUCH
.
36
2.5
GEWINNERZIELUNGSABSICHT
.
39
3.
ABGRENZUNG
VERMOEGENSVERWALTUNG/GEWERBEBETRIEB
.
40
3.1
ALLGEMEINES
.
40
3.2
ABGRENZUNG
DURCH
DIE
RECHTSPRECHUNG
.
40
3.3
ZEITLICHER
ZUSAMMENHANG
.
43
3.3.1
EIN
ZEITLICHER
ZUSAMMENHANG
BESTEHT
NICHT
.
43
3.3.2
ES
BESTEHT
EIN
ZEITLICHER
ZUSAMMENHANG
.
44
3.3.2.1
VERMUTUNG
DER
BEDINGTEN
VERAEUSSERUNGSABSICHT
(INDIZ
FUER
EINE
BEDINGTE
VERAEUSSERUNGSABSICHT)
.
44
3.3.2.2
WIDERLEGUNG
DER
VERMUTUNG
(ERSCHUETTERUNG
DES
INDIZES)
.
45
8
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
3.3.2.3
BEWEISANZEICHEN
STATT
VERMUTUNG
.
50
3.3.3
WANN
BESTEHT
EIN
ZEITLICHER
ZUSAMMENHANG?
.
51
3.3.4
BESITZZEIT
DES
RECHTSVORGAENGERS
.
56
3.3.5
KEINE
ZERSTOERUNG
DES
ZEITLICHEN
ZUSAMMENHANGS
DURCH
SELBSTNUTZUNG
.
58
3.3.6
FINANZIERUNG
SELBST
GENUTZTER
WOHNOBJEKTE
.
58
3.3.7
GLEICHSTELLUNG
VON
ANSCHAFFUNG
UND
BEBAUUNG
.
58
3.3.8
ANDERE
UMSTAENDE,
AUS
DENEN
AUF
EINE
VERAEUSSERUNGSABSICHT
GESCHLOSSEN
WERDEN
KANN
.
59
3.4
ZAHL
DER
VERAEUSSERTEN
OBJEKTE
.
60
3.4.1
ES
BESTEHT
KEIN
ZEITLICHER
ZUSAMMENHANG
.
60
3.4.2
ES
BESTEHT
ZWISCHEN
ANSCHAFFUNG
UND
VERAEUSSERUNG
EIN
ZEITLICHER
ZUSAMMENHANG
.
61
3.4.2.1
DIE
DREI-OBJEKT-GRENZE
.
61
3.4.2.2
DREI-OBJEKT-GRENZE
BEI
EHEGATTEN
.
64
3.4.2.3
WAS
IST
UNTER
OBJEKT
ZU
VERSTEHEN?
.
64
3.4.2.3.1
GRUNDSAETZLICHES
.
64
3.4.2.3.2
NUTZUNGSART
DES
VERAEUSSERTEN
GRUNDSTUECKS
BEI
DER
DREI-OBJEKT-GRENZE
.
67
3.4.2.3.3
MITEIGENTUMSANTEIL
.
68
3.4.2.3.4
VERAEUSSERUNG
VON
ANTEILEN
AN
EINER
GRUNDSTUECKSGESELLSCHAFT
.
69
3.4.2.3.5
VERAEUSSERUNG
EINES
ANTEILS
AN
EINER
GRUNDSTUECKS-GMBH
.
72
3.4.2.3.6
VERAEUSSERUNG
VON
IM
AUSLAND
BELEGENEN
GRUNDSTUECKEN
.
.
72
3.4.2.4
DER
VERKAEUFER
STEHT
DEM
BAUGEWERBE
NAHE
.
72
3.4.2.5
BESONDERE
VERWERTUNGSMASSNAHMEN
.
73
3.4.2.6
DIE
DREI-OBJEKT-GRENZE
WIRD
UEBERSCHRITTEN
.
73
3.4.2.7
NICHT
ZU
BERUECKSICHTIGENDE
OBJEKTE
.
74
3.4.2.7.1
UNENTGELTLICHE
UND
TEILENTGELTLICHE
GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN
.
74
3.4.2.7.2
REALTEILUNG
.
75
3.4.2.7.3
KEIN
ZEITLICHER
ZUSAMMENHANG
.
75
3.4.2.7.4
ZU
EINEM
ANDEREN
BETRIEBSVERMOEGEN
GEHOERENDE
GRUNDSTUECKE
.
76
3.4.2.7.5
ERWERB
UND
VERAEUSSERUNG
UNBEBAUTER
GRUNDSTUECKE
IM
UMLEGUNGSVERFAHREN
.
77
3.4.2.7.6
UEBERTRAGUNG
VON
GRUND
UND
BODEN
AN
DIE
GEMEINDE
ZUR
ANLEGUNG
VON
STRASSEN
USW.
.
77
3.4.2.8
AUSNAHMEN
VON
DER
DREI-OBJEKT-GRENZE
.
78
3.4.2.9
DIE
DREI-OBJEKT-GRENZE
UND
GESTALTUNGSMISSBRAUCH
.
80
INHALTSVERZEICHNIS
9
SEITE
3.5
BESONDERE
VERWERTUNGSMASSNAHMEN
.
80
3.5.1
ALLGEMEINES
.
80
3.5.2
ERSTES
PARZELLIERUNGSBEISPIEL
.
81
3.5.3
ZWEITES
PARZELLIERUNGSBEISPIEL
.
82
3.5.4
EINZELNE
VERWERTUNGSMASSNAHME
.
.
.
.
.
82
3.5.5
STAEDTEBAULICHE
VERTRAEGE
.
84
3.6
TAETIGKEIT
VON
STEUERPFLICHTIGEN,
DIE
DEM
BAUGEWERBE
NAHE
STEHT
.
84
3.7
AUFTEILUNG
EINES
GEBAEUDES
IN
EIGENTUMSWOHNUNGEN
.
86
4.
PERSONENGESELLSCHAFTEN
UND
GEMEINSCHAFTEN
.
87
4.1
GRUNDSTUECKSHANDEL
DURCH
PERSONENGESELLSCHAFTEN
UND
GEMEINSCHAFTEN
.
88
4.1.1
DER
GRUNDSATZ
.
88
4.1.2
AUSNAHMEN
.
89
4.1.2.1
PERSONENIDENTISCHE
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
89
4.1.2.2
REALTEILUNG
.
90
4.1.3
DIE
DREI-OBJEKT-GRENZE
BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN
UND
GEMEINSCHAFTEN
.
91
4.1.4
BESONDERHEITEN
BEIM
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
.
91
4.2
ZUSAMMENRECHNUNG
VON
GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNGEN
BEI
BETEILIGUNG
AN
PERSONENGESELLSCHAFTEN
ODER
GEMEINSCHAFTEN
.
92
4.2.1
DAS
BFH-URTEIL
VOM
9.12.1986
UND
DIE
DREI-OBJEKT-GRENZE
.
93
4.2.2
ZUSAMMENRECHNUNG
MIT
DEN
AKTIVITAETEN
DER
VERMOEGENSVERWALTENDEN
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
94
4.2.3
ZUSAMMENRECHNUNG
AUCH
BEI
MITUNTERNEHMERISCH
TAETIGEN
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
95
4.2.3.1
DER
GRUNDSATZ
.
95
4.2.3.2
DIE
AUSNAHME
VON
DER
ZUSAMMENRECHNUNG
.
96
4.2.3.3
BETEILIGUNG
AN
MEHREREN
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
97
4.2.3.4
DIE
10-V.
H.-BETEILIGUNGSGRENZE
.
98
4.2.3.5
KRITIK
AN
DER
RECHTSPRECHUNG
.
99
4.2.4
ZUSAMMENRECHNUNG
AUCH
BEI
BETEILIGUNGEN
AN
GRUNDSTUECKS-KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
101
5.
BEGINN
DES
GEWERBLICHEN
GRUNDSTUECKSHANDELS
UND
HOEHE
DES
VERAEUSSERUNGSGEWINNS
.
102
5.1
ZEITLICHER
ZUSAMMENHANG
ZWISCHEN
ERWERB
UND
VERAEUSSERUNG
.
102
5.1.1
ALLGEMEINES
.
102
5.1.2
VERAEUSSERUNGSGEWINN
.
105
5.2
ZEITLICHER
ZUSAMMENHANG
ZWISCHEN
BEBAUUNG
UND
VERAEUSSERUNG
.
105
5.2.1
ALLGEMEINES
.
105
5.2.2
VERAEUSSERUNGSGEWINN
.
105
10
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
5.3
BEGINN
DES
GEWERBEBETRIEBS
BEI
BESONDEREN
VERWERTUNGSMASSNAHMEN
.
106
5.3.1
ALLGEMEINES
.
106
5.3.2
VERAEUSSERUNGSGEWINN
.
106
5.4
UMLAUFVERMOEGEN
.
107
5.5
VERAEUSSERUNGSGEWINN
BEI
NICHT
MEHR
AENDERBAREN
VERANLAGUNGEN
.
.
.
109
6.
UMFANG
DES
GEWERBLICHEN
GRUNDSTUECKSHANDELS
.
109
6.1
GRUNDSAETZLICHES
.
109
6.2
BESONDERHEITEN
BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
111
6.3
GRUNDSTUECKSERWERB
BEI
BESTEHENDEM
GRUNDSTUECKSHANDEL
.
112
6.3.1
DER
GRUNDSATZ
.
112
6.3.2
AUSNAHME
.
113
6.3.3
ANSICHT
DER
FINANZVERWALTUNG
.
113
7.
GEWINNERMITTLUNG
BEIM
GEWERBLICHEN
GRUNDSTUECKSHANDEL
.
115
8.
KEIN
TARIFBEGUENSTIGTER
VERAEUSSERUNGSGEWINN
BEI
BETRIEBSAUFGABE
.
117
8.1
ALLGEMEINES
.
117
8.2
VERAEUSSERUNGEN
AN
WIEDERVERKAEUFER
.
117
8.3
AUSNAHME
VOM
GRUNDSATZ
.
118
9.
GRUNDSTUECKE,
DIE
ZUNAECHST
ZU
EINEM
BETRIEBSVERMOEGEN
GEHOERT
HABEN
.
118
9.1
VORBEMERKUNG
.
118
9.2
KEINE
GLEICHZEITIGE
ZUGEHOERIGKEIT
ZU
ZWEI
BETRIEBSVERMOEGEN
.
119
9.3
GEWERBLICHER
GRUNDSTUECKSHANDEL
NACH
ENTNAHME
ODER
BETRIEBSAUFGABE
.
119
9.3.1
UNTERSCHEIDUNG
ZWISCHEN
FRUCHTZIEHUNG
UND
SUBSTANZWERTSTEIGERUNG
.
119
9.3.2
ZEITLICHER
ZUSAMMENHANG
ZWISCHEN
ANSCHAFFUNG
UND
VERAEUSSERUNG
.
120
9.3.3
ZAHL
DER
VERAEUSSERTEN
GRUNDSTUECKE
.
120
9.3.4
ZUGEHOERIGKEIT
ZU
EINEM
DEM
BAUGEWERBE
NAHE
STEHENDEN
BERUF
.
120
9.3.5
RUECKWIRKENDE
ENTSTEHUNG
EINES
GEWERBEBETRIEBS
.
120
9.4
BETRIEBSBEGINN
UND
VERAEUSSERUNGSGEWINN
IM
FALL
DER
GEGENMEINUNG
.
121
9.4.1
ALLGEMEINES
.
121
9.4.2
BETRIEBSBEGINN
.
121
9.4.3
VERAEUSSERUNGSGEWINN
.
121
10.
VERFAHRENSFRAGEN
.
122
10.1
PROBLEMSTELLUNG
.
123
10.2
DIE
AUFFASSUNG
DER
FINANZVERWALTUNG
.
123
INHALTSVERZEICHNIS
11
SEITE
10.3
DAS
BFH-URTEIL
VOM
6.7.1999
VIII
R
17/97
.
124
10.4
FOLGERUNGEN
AUS
DEM
BFH-URTEIL
VOM
6.7.1999
.
125
10.5
BEDENKEN
GEGEN
DIE
ANWENDBARKEIT
DES
§
173
ABS.
1
AO
.
126
10.6
LOESUNGSMOEGLICHKEIT
.
127
11.
DER
VON
ANFANG
AN
BESTEHENDE
GRUNDSTUECKSHANDEL
(ORIGINAERER
GRUNDSTUECKSHANDEL)
.
128
12.
GEWERBLICHER
GRUNDSTUECKSHANDEL
EINES
BAUUNTERNEHMERS
.
130
B.
PRIVATE
VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE
BEI
GRUNDSTUECKEN
(§
23
ESTG)
.
131
1.
EINFUEHRUNG
.
131
2.
SYSTEMATISCHE
DARSTELLUNG
DES
§
23
ESTG
N.
F.
.
132
2.1
GRUNDSATZREGELUNGEN
UND
EINZUBEZIEHENDES
.
132
2.2
ANSCHAFFUNGSFIKTIONEN
.
133
2.3
ANSCHAFFUNG
UND
ANSCHAFFUNGSFIKTIONEN
BEIM
UNENTGELTLICHEN
ERWERB
.
133
2.4
VERAEUSSERUNGSFIKTIONEN
.
134
2.5
BETEILIGUNG
AN
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
134
2.6
AUSNAHMEN
(NUTZUNG
ZU
EIGENEN
WOHNZWECKEN)
.
134
2.7
GEWINNERMITTLUNG,
BAGATELLGRENZE
UND
VERLUSTAUSGLEICHSVERBOT
.
135
3.
BEHALTEFRIST
BEI
GRUNDSTUECKEN
.
136
3.1
DAUER
DER
BEHALTEFRIST
.
136
3.2
BEGINN
UND
ENDE
DER
BEHALTEFRIST
.
136
3.3
ZEITLICHER
ANWENDUNGSBEREICH
DER
NEUREGELUNG
.
137
3.4
VERFASSUNGSRECHTLICHE
BEDENKEN
.
138
4.
DIE
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DIE
ANWENDUNG
DES
§
23
ESTG
.
138
4.1
ALLGEMEINES
.
138
4.2
GRUNDSTUECKE
UND
GRUNDSTUECKSGLEICHE
RECHTE
.
138
4.3
VERAEUSSERUNG
UND
VERAEUSSERUNGSFIKTIONEN
.
139
4.3.1
VERAEUSSERUNG
.
139
4.3.2
VERAEUSSERUNGSFIKTIONEN
.
141
4.3.2.1
ALLGEMEINES
.
141
4.3.2.2
EINLAGE
INS
BETRIEBSVERMOEGEN
.
142
4.3.2.3
VERDECKTE
EINLAGE
.
143
4.4
ANSCHAFFUNG
UND
GLEICHGESTELLTE
VORGAENGE
.
144
4.4.1
ANSCHAFFUNG
.
144
4.4.2
ANSCHAFFUNGSFIKTIONEN
.
144
4.4.2.1
ALLGEMEINES
.
144
4.4.2.2
ENTNAHME
.
145
4.4.2.3
BETRIEBSAUFGABE
.
146
12
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
4.4.2.4
AUFGABE
EINES
TEILBETRIEBS
.
146
4.4.3
WIRKUNG
DER
ANSCHAFFUNGSFIKTIONEN
.
147
4.4.4
ANSCHAFFUNG
UND
ANSCHAFFUNGSFIKTIONEN
BEI
UNENTGELTLICHEM
ERWERB
.
147
4.4.5
SINN
UND
ZWECK
DER
ANSCHAFFUNGSFIKTIONEN
.
149
4.4.6
VERFASSUNGSRECHTLICHE
BEDENKEN
.
149
5.
BETEILIGUNG
AN
EINER
PERSONENGESELLSCHAFT
.
150
6.
PERSOENLICHER
ANWENDUNGSBEREICH
.
151
7.
ERMITTLUNG
DES
VERAEUSSERUNGSGEWINNS
.
151
7.1
DIE
GRUNDSATZREGELUNG
.
151
7.2
ANSCHAFFUNGS
UND
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
151
7.3
WERBUNGSKOSTEN
.
152
7.4
DIE
EINZUBEZIEHENDEN
WIRTSCHAFTSGUETER
.
152
7.4.1
GRUNDSAETZLICHES
.
152
7.4.2
UNENTGELTLICHER
ERWERB
.
154
7.4.3
GEMISCHTE
SCHENKUNG
.
154
7.4.4
ERBBAURECHT
.
156
7.5
ZEITPUNKT
DES
ANSATZES
DES
PRIVATEN
VERAEUSSERUNGSGEWINNS
.
156
7.6
ERMITTLUNG
DES
VERAEUSSERUNGSGEWINNS
BEI
EINEM
TEILWEISE
ENTGELTLICH
ERWORBENEN
GRUNDSTUECK
.
157
7.6.1
ERMITTLUNG
DES
ANTEILIGEN
VERAEUSSERUNGSGEWINNS
.
157
7.6.2
WERBUNGSKOSTEN
.
158
7.6.3
ERMITTLUNG
DES
WERTS
EINES
ANTEILIG
EINZUBEZIEHENDEN
GEBAEUDES
USW.
.
158
7.7
ERMITTLUNG
DES
STEUERPFLICHTIGEN
VERAEUSSERUNGSGEWINNS
BEI
UEBERFUEHRUNG
INS
PRIVATVERMOEGEN
(§
23
ABS.
1
SATZ
2
UND
ABS.
3
SATZ
3
ESTG)
.
159
7.8
ERMITTLUNG
DES
VERAEUSSERUNGSGEWINNS
BEI
EINLAGE
DES
GRUNDSTUECKS
IN
DAS
BETRIEBSVERMOEGEN
(§
23
ABS.
1
SATZ
5
NR.
1
UND
2
UND
ABS.
3
SATZ
2
ESTG)
.
161
8.
AUSNAHME
BEI
NUTZUNG
ZU
EIGENEN
WOHNZWECKEN
.
163
8.1
DER
GRUNDSATZ
.
163
8.2
GRUND
UND
BODEN
.
163
8.3
WOHNZWECKE
.
164
8.4
NUTZUNG
ZU
EIGENEN
WOHNZWECKEN
.
165
8.4.1
DER
GRUNDSATZ
.
165
8.4.2
NUR
ZEITWEISE
NUTZUNG
.
165
8.4.3
TEILWEISE
UNENTGELTLICHE
UEBERLASSUNG
AN
DRITTE
.
165
8.4.4
UEBERLASSUNG
AN
KINDER
UND
ANDERE
ANGEHOERIGE
.
165
8.4.5
MITEIGENTUEMER
.
166
INHALTSVERZEICHNIS
13
SEITE
8.5
ZEITLICHER
UMFANG
DER
NUTZUNG
ZU
EIGENEN
WOHNZWECKEN
.
166
8.6
ERMITTLUNG
DES
STEUERPFLICHTIGEN
VERAEUSSERUNGSGEWINNS
BEI
EINEM
TEILWEISE
ZU
EIGENEN
WOHNZWECKEN,
TEILWEISE
ZU
ANDEREN
ZWECKEN
GENUTZTEN
GEBAEUDE
.
169
9.
ZEITLICHER
GELTUNGSBEREICH
UND
VERFASSUNGSRECHTLICHE
BEDENKEN
.
170
9.1
DIE
GESETZLICHEN
REGELUNGEN
.
170
9.2
SYSTEMATISCHE
DARSTELLUNG
DES
ZEITLICHEN
GELTUNGSBEREICHS
.
172
9.3
VERFASSUNGSRECHTLICHE
BEDENKEN
.
173
10.
VERLUSTAUSGLEICHS
UND
-ABZUGSVERBOT
.
174
C.
VERHAELTNIS
UND
UNTERSCHIEDE
ZWISCHEN
GEWERBLICHEM
GRUNDSTUECKSHANDEL,
ANDEREN
GEWERBLICHEN
EINKUNFTSQUELLEN
YY
UND
PRIVATEN
VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN
I.
S.
DES
§
23
ESTG
.
175
1.
VERHAELTNIS
ZWISCHEN
GEWERBLICHEM
GRUNDSTUECKSHANDEL
UND
ANDEREN
GEWERBLICHEN
EINKUNFTSQUELLEN
.
175
2.
VERHAELTNIS
ZWISCHEN
GEWERBLICHEM
GRUNDSTUECKSHANDEL
UND
PRIVATEN
VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN
.
175
3.
UNTERSCHIEDE
ZWISCHEN
GEWERBLICHEM
GRUNDSTUECKSHANDEL
UND
PRIVATEN
VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN
MIT
GRUNDSTUECKEN
.
176
3.1
GEWERBESTEUER
.
176
3.2
BEBAUUNGSFAELLE
.
176
3.3
DIE
DREI-OBJEKT-GRENZE
.
,
.
177
3.4
NACHHALTIGE
BETEILIGUNG
AM
ALLGEMEINEN
WIRTSCHAFTLICHEN
VERKEHR
.
177
3.5
VERLUSTAUSGLEICH
UND
VERLUSTABZUG
.
177
3.6
UMLAUFVERMOEGEN
-
ANLAGEVERMOEGEN
.
177
3.7
EINKUENFTEERMITTLUNGSART
.
178
3.8
NUTZUNG
ZU
EIGENEN
WOHNZWECKEN
.
178
STICHWORTVERZEICHNIS
.
179 |
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