Neue Steuergesetze zum Jahreswechsel 2001/2002: Orientierung, Handlungsbedarf und Gestaltungen ; TT 47, 47. Trainingstagung ; [24. November 2001, Köln]
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Köln
Arbeitskreis für Steuerrecht
2001
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| Schriftenreihe: | KÖSDI-Steuer-Arbeitsunterlagen
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24. November 2001 • Köln
Arbeitsunterlage für die Tagungsteilnehmer
Verfasser:
Klaus Korn, Steuerberater, Köln
Dieter Carle, Rechtsanwalt, Fachanwalt für Steuerrecht, Köln
Rudolf Stahl, Rechtsanwalt, Fachanwalt für Steuerrecht, Köln
Dr. Martin Strahl, Steuerberater, Köln
Dr. Claas Fuhrmann, Rechtsanwalt, Steuerberater, Köln
Inhaltsverzeichnis
Literaturverzeichnis 7 16
A. Überblick über die anstehenden Gesetzesänderungen
(Klaus Korn / Dr. Martin Strahl) 17 27
I. Gesetz zur Änderung steuerlicher Vorschriften (StÄndG 2001) 17 22
1. Einkommensteuergesetz 17 20
2. Umsatzsteuer 20, 21
3. Bewertungsgesetz 21
4. Änderungen der AO 21
5. Änderungen des ErbStG 21
6. Änderungen des InvZuIG 1999 22
II. Gesetz zur Fortentwicklung des Unternehmensteuerrechts
(Unternehmensteuerfortentwicklungsgesetz UntStFG) 22 26
1. Änderungen des EStG 22 24
2. Änderungen des KStG 24, 25
3. Änderung des GewStG 25, 26
4. Weitere Gesetzesänderungen 26
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III. Gesetz zur Bekämpfung von Steuerverkürzungen bei
der Umsatzsteuer und anderen Steuern (StVBG) 27
B. Brennpunkt Buchwertübertragung einzelner Wirtschafts¬
güter bei Mitunternehmerschaften (Klaus Korn) 28 42
I. Rechtsentwicklung 28, 29
II. Neufassung des § 6 Abs. 5 Sätze 3 bis 5 EStG durch das
Unternehmensteuerfortentwicklungsgesetz 29 32
III. Interpersonelle Verlagerung stiller Reserven 32 34
IV. Ausgliederungsmodell und Übertragung zwischen Mitunter¬
nehmerschaften 34, 35
V. Gewährung oder Minderung von Gesellschaftsrechten 35, 36
VI. Unentgeltlichkeit 36 38
VII. Zur Übertragung in das Gesamthandsvermögen 38 40
VIII. Zur Übertragung aus dem Gesamthandsvermögen 41, 42
C. Brennpunkt Übertragung stiller Reserven nach § 6b EStG
(Dr. Martin Strahl) 43 58
I. Rückkehr zur gesellschafterbezogenen Betrachtungsweise 43 52
1. Veränderte Übertragungsmöglichkeiten 43 47
2. Ermittlung der Vorbesitzzeit 47, 48
3. Übertragung stiller Reserven nach § 6 Abs. 5 Satz 3 oder nach
§ 6b EStG 48 52
II. Ausdehnung des Kreises der begünstigten Wirtschaftsgüter
bei Personenunternehmen 52 58
1. Überblick 52, 53
2. Begünstigte Veräußerungsobjekte 53 55
3. Begünstigte Reinvestitionsobjekte 55, 56
4. Übertragbarer Veräußerungsgewinn 56, 57
5. Reinvestitionsrücklage 57
6. Beteiligung von Kapitalgesellschaften 57, 58
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D. Unentgeltliche und entgeltliche Übertragung von Teilanteilen
Realteilung (Dieter Carle) 59 80
I. Vorweggenommene Erbfolge 59 69
1. Beschränkung der Übertragung auf natürliche Personen? 60, 61
2. Aufnahme einer natürlichen Person in ein Einzelunternehmen 61 63
3. Übertragung von Mitunternehmerteilanteilen 63
4. Zurückbehaltung von Sonderbetriebsvermögen 63 69
II. Veräußerung von Teilanteilen 70, 71
III. Realteilung 71 80
E. Brennpunkt betriebliche Gewinnermittlung (Klaus Korn) 81 83
I. Änderung des § 4 Abs. 4a EStG 81, 82
II. Andere Änderungen 82, 83
F. Brennpunkt Altersvorsorgeförderung (Dr. Martin Strahl) 84 103
I. Förderung der privaten Altersvorsorge 84 94
1. Begünstigte Altersvorsorgeverträge 84, 85
a) Zertifizierung 84, 85
b) Steuerlich geförderter Personenkreis 85
2. Förderwege 85 90
a) Altersvorsorgezulage 86 88
b) Sonderausgabenabzug 88 90
3. Schädliche Verwendungen 90 93
a) Auszahlung in der Ansparphase 90 92
b) Beendigung der unbeschränkten Steuerpflicht 92, 93
4. Nachgelagerte Besteuerung 93, 94
II. Förderung der betrieblichen Altersvorsorge 94 103
1. Durchführungswege 94 98
a) Überblick über die bestehenden Durchführungswege 94 96
b) Pensionsfonds als neuer Durchführungsweg 96 98
3
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2. Erweiterung der steuerlichen Förderung der betrieblichen
Altersvorsorge 98 101
a) Steuerfreistellung in der Ansparphase 98 100
b) Pensionszusage und Pensionsrückstellung 100, 101
3. Entgeltumwandlung 101, 102
4. Übertragung einer Pensionszusage auf einen Pensionsfonds 103
G. Brennpunkt Besteuerung der Kapitalgesellschaft
(Dr. Martin Strahl) 104 121
I. Änderungen der Behandlung steuerfreier Beteiligungs¬
erträge 104 109
1. Änderungen der Freistellungsvorschriften 104
2. Ausklammerung des § 3c Abs. 1 EStG 104 106
3. Veräußerung eines Mitunternehmeranteils 106 108
4. Eliminierung von Halbeinkünfte und Freistellungsverfahren
für die GewSt.? 108, 109
II. Neues zu Holdinggestaltungen 110 114
III. Modelle zur Generierung von Abschreibungspotential 114 119
1. Ausgangsproblematik: Wegfall des step up Modells 114, 115
2. Gestaltungsoption down stream merger? 115, 116
3. Gestaltungsoption Kombinationsmodell? 117
4. Gestaltungsoption Organschaftsmodell? 117, 118
5. Gestaltungsoption formwechselnde Umwandlung? 118, 119
IV. Behandlung der Bezüge von Auslandsgeschäftsführern 119, 120
V. Neues für steuerbefreite Körperschaften und Körper¬
schaften des öffentlichen Rechts 121
H. Brennpunkt Organschaft
(Rudolf Stahl) 122 126
| I. Änderung der gewerbesteuerlichen Organschaft 122 125
j II. Weitere Änderungen des Organschaftsrechts 125,126
! 4
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I. Bauabzugsbesteuerung (Dr. Claas Fuhrmann) 127 151
I. Grundzüge der Neuregelung 127 129
II. Die Steuerabzugsverpflichtung 129 143
1. Begriff der Bauleistung 130 133
2. Zum Abzug verpflichtete Auftraggeber 133, 135
3. Begriff des „Leistenden 135, 136
4. Ausnahmen von der Steuerabzugsverpflichtung 136 143
a) Vorlage einer Freistellungsbescheinigung 136 141
b) NichtÜberschreiten der Bagatellgrenzen 141 143
III. Verfahren der Bauabzugsbesteuerung 143 148
1. Einbehaltung, Anmeldung und Abführung durch den Leistungs¬
empfänger 143, 144
2. Abrechnungsverpflichtung gegenüber dem Bauleistenden 145
3. Anrechnung und Erstattung des Steuerabzugsbetrages 145 148
IV. Haftung des Leistungsempfängers 149,150
V. Zuständigkeit des FA 150,151
VI. Sperrwirkung gegenüber § 160 AO, § 42d Abs. 6 und 8 EStG
sowie § 50a Abs. 7 EStG 151
J. Brennpunkt Umsatzsteuerrisiken (Rudolf Stahl) 152 161
I. Steuerschuldnerschaft für Leistungsempfänger auf¬
grund des Entwurfs des Steueränderungsgesetzes 2001 152 154
II. Neue Haftungsrisiken aufgrund des Entwurfs des
Steuerverkürzungsbekämpfungsgesetzes 154 161
1. Haftung des Leistungsempfängers 155 158
2. Weitere Umsatzsteuerrestriktionen 158
3. Allgemeine Nachschau im Bereich der Umsatzsteuer 159 161
K. Brennpunkt Familienförderung (Klaus Korn) 162 164
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L. Brennpunkt Außensteuerrecht und Grunderwerbsteuer
(Rudolf Stahl) 165 168
I. Änderungen im Außensteuerrecht 165 167
1. Hinzurechnungsbesteuerung 165 167
2. Wegzugsbesteuerung 166
II. Grunderwerbsteuer 167, 168
M. Brennpunkt zeitkritischer Handlungsbedarf (Dr. Martin Strahl) 169 180
I. Ausschüttungstaktik 169, 170
II. Anteilsveräußerungen 170 173
III. Betriebsaufspaltung 173
IV. GmbH CoGbR 173, 174
V. Schuldzinsenabzug 175, 176
VI. Reinvestitionsrücklage 176,177
VII. Veräußerung von Mitunternehmeranteilen 177
VIII. Mitunternehmeranteile von Kapitalgesellschaften und
Personengesellschaften 178
IX. Investitionszulage 178 180
N. Sachregister 181 188
6
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