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Erbschaft- und Schenkungsteuer: Gesamtdarstellung mit den Änderungen des Bewertungsgesetzes zum 1. Januar 2002

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Bibliographic Details
New Title:	Handzik, Peter Die neue Erbschaft- und Schenkungsteuer nach der Erbschaftsteuerreform 2008
Previous Title:	Handzik, Peter Die neue Erbschaft- und Schenkungsteuer
Main Author:	Handzik, Peter (Author)
Format:	Book
Language:	German
Published:	Bielefeld Schmidt 2002
Edition:	5., überarb. Aufl.
Subjects:	Deutschland > Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz Erbschaftsteuerrecht Schenkungsteuerrecht Deutschland
Online Access:	Inhaltsverzeichnis
Physical Description:	216 S.
ISBN:	3503063145

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adam_text	7 INHALTSVERZEICHNIS VORWORT .............................................................................. ...................................... 5 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS .............................................................................. ............. 13 A. DAS ERBSCHAFTSTEUER- UND SCHENKUNGSTEUERGESETZ UND DIE DAZUGEHOERENDEN WICHTIGSTEN BESTIMMUNGEN DES BEWERTUNGSGESETZES ...................................... 15 I. DIE GLIEDERUNG DES ERBSCHAFTSTEUER- UND SCHENKUNGSTEUERGESETZES (ERBSTG) ...................................................................................................... 15 II. DIE STEUERPFLICHT (§§ 19 ERBSTG) ............................................................. 16 1. UEBERBLICK UEBER DEN I. ABSCHNITT DES ERBSTG ........................................ 16 2. DIE UNBESCHRAENKTE UND BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 2 ERBSTG) .......... 16 A) ALLGEMEINES ...................................................................................... 16 B) DIE FAELLE DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT (§ 2 ABS. 1 NR. 1, 2 ERBSTG) ........................................................... 16 C) RECHTSFOLGEN DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT ............................... 17 D) DIE FAELLE DER BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT (§ 2 ABS. 1 NR. 3 ERBSTG) 18 E) DIE ERWEITERT BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 4 ASTG) ....................... 18 F) BEISPIELE ............................................................................................ 18 3. DIE STEUERPFLICHTIGEN ERWERBE VON TODES WEGEN (§ 3 ERBSTG) ........... 19 4. SONDERREGELUNGEN BEIM ERWERB VON TODES WEGEN (§§ 46 ERBSTG) 36 A) DIE FORTGESETZTE GUETERGEMEINSCHAFT (§ 4 ERBSTG) ........................... 36 B) DIE ZUGEWINNGEMEINSCHAFT (§ 5 ERBSTG) ........................................ 38 C) VOR- UND NACHERBSCHAFT (§ 6 ERBSTG) ............................................. 43 5. DIE STEUERPFLICHTIGEN SCHENKUNGEN UNTER LEBENDEN (§ 7 ERBSTG) ...... 46 A) ALLGEMEINES ZU § 7 ERBSTG ............................................................. 46 B) UEBERSICHT UEBER DIE SCHENKUNGEN UNTER LEBENDEN NACH § 7 ABS. 1 ERBSTG ................................................................... 47 C) ALLGEMEINES ZUR FREIGIEBIGEN ZUWENDUNG (§ 7 ABS. 1 NR. 1 ERBSTG) 49 D) ABC ZUR FREIGIEBIGEN ZUWENDUNG NACH § 7 ABS. 1 NR. 1 ERBSTG 50 E) ERGAENZUNGEN ZU DEN SCHENKUNGEN UNTER LEBENDEN ........................ 59 INHALTSVERZEICHNIS 8 6. DIE ZWECKZUWENDUNG ( § 8 ERBSTG) ..................................................... 62 A) VORBEMERKUNG ................................................................................... 62 B) DIE GESETZLICHE DEFINITION IN § 8 ERBSTG ........................................ 62 C) BEISPIELE F UE R ZWECKZUWENDUNGEN ................................................... 62 D) DIE STEUERENTSTEHUNG UND STEUERBEFREIUNG BEI ZWECKZUWENDUNGEN 63 7. DIE ENTSTEHUNG DER ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER ( § 9 ERBSTG) UND IHR ERL OE SCHEN .......................................................................................... 63 A) DIE BEDEUTUNG DES STEUERENTSTEHUNGS-ZEITPUNKTS ........................... 63 B) DIE STEUERENTSTEHUNG BEI ERWERBEN VON TODES WEGEN ( § 9 ABS. 1 NR. 1 ERBSTG) ................................................................ 63 C) DIE STEUERENTSTEHUNG BEI SCHENKUNGEN UNTER LEBENDEN ( § 9 ABS. 1 NR. 2 ERBSTG) ................................................................ 65 D) DIE STEUERENTSTEHUNG BEI ZWECKZUWENDUNGEN ( § 9 ABS. 1 NR. 3 ERBSTG) ................................................................ 66 E) DIE STEUERENTSTEHUNG BEI FAMILIENSTIFTUNGEN UND FAMILIENVEREINEN ( § 9 ABS. 1 NR. 4 ERBSTG) ................................................................ 66 F) DAS ERL OE SCHEN DER ERBST .................................................................. 66 III. DIE WERTERMITTLUNG ( §§ 10 * 13A ERBSTG) ................................................... 67 1. UE BERBLICK UE BER DEN II. ABSCHNITT DES ERBSTG ....................................... 67 2. DIE BEREICHERUNG DES ERWERBERS ALS STEUERLICHE BEMESSUNGSGRUNDLAGE ( § 10 ERBSTG) ......................................................................................... 68 A) DIE BERECHNUNGSSCHEMATA IM GRUNDSATZ ......................................... 68 B) DIE BEREICHERUNG BEI ERWERB EINER BETEILIGUNG AN EINER VERM OE GENS- VERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT ( § 10 ABS. 1 S. 3 ERBSTG) ...... 69 C) EINZELHEITEN ZU § 10 ABS. 2 * 9 ERBSTG ........................................... 69 3. DER BEWERTUNGSSTICHTAG ( § 11 ERBSTG) ................................................. 80 4. DIE BEWERTUNG DER BEREICHERUNG ( § 12 ERBSTG) .................................. 81 A) UE BERBLICK UE BER § 12 ERBSTG ............................................................ 81 B) ABC DER BEWERTUNG ......................................................................... 81 C) DIE NEUE GRUNDBESITZ-BEWERTUNG ( § 12 ABS. 3 ERBSTG) ................ 93 D) DIE BEWERTUNG DER EINZELNEN ARTEN DES GRUNDBESITZES ( § 138 ABS. 1 BEWG) UE BERBLICK ................................................... 93 E) DIE BEWERTUNG LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VERM OE GENS ( §§ 139 144 BEWG) ........................................................................ 94 F) DIE BEWERTUNG DES GRUNDVERM OE GENS ( §§ 145 * 150 BEWG) ........... 95 INHALTSVERZEICHNIS 9 5. DIE STEUERBEFREIUNGEN ( § 13 ERBSTG) ................................................... 114 A) ALLGEMEINES ...................................................................................... 114 B) ABC DER STEUERBEFREIUNGEN NACH § 13 ERBSTG ............................... 115 6. DER FREIBETRAG BEI BETRIEBSVERM OE GEN, LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBEN UND BEI BESTIMMTEN ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN ( § 13A ERBSTG) ....................................................................................... 127 A) UE BERSICHT ........................................................................................... 127 B) DER FREIBETRAG ................................................................................... 128 C) DAS BEG UE NSTIGTE BETRIEBSVERM OE GEN IM UE BERBLICK ........................... 131 D) DAS BEG UE NSTIGTE INL AE NDISCHE LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE VERM OE - GEN IM UE BERBLICK .............................................................................. 134 E) DIE BEG UE NSTIGUNG VON WESENTLICHEN BETEILIGUNGEN AN INL AE NDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN (IM PRIVATVERM OE GEN) IM UE BERBLICK ............... 136 F) DER ERWERB UNTERSCHIEDLICHER ARTEN BEG UE NSTIGTEN VERM OE GENS ........ 137 G) DIE STEUERSTUNDUNG NACH § 28 ERBSTG ............................................ 138 IV. DIE BERECHNUNG DER STEUER ( §§ 14 * 19A ERBSTG) ...................................... 139 1. DIE ZUSAMMENRECHNUNG MIT FR UE HEREN ERWERBEN ( § 14 ERBSTG) .......... 139 A) DIE UNVER AE NDERTEN VORAUSSETZUNGEN DER ZUSAMMENRECHNUNG ( § 14 ABS. 1 S. 1 ERBSTG) ................................................................ 139 B) DIE DURCHF UE HRUNG DER ZUSAMMENRECHNUNG ( § 14 ABS. 1 S. 1 * 3 ERBSTG) ........................................................... 139 C) DIE H OE CHSTGRENZE NACH § 14 ABS. 2 ERBSTG ................................... 141 2. DIE STEUERKLASSEN ( § 15 ERBSTG) .......................................................... 141 A) ALLGEMEINES ...................................................................................... 141 B) UE BERSICHT ........................................................................................... 142 C) SONDERREGELUNGEN ( § 15 ABS. 1A * 3 ERBSTG) ................................... 143 3. DIE (ALLGEMEINEN) FREIBETR AE GE ( § 16 ERBSTG) ....................................... 144 A) UE BERSICHT ........................................................................................... 144 B) DER FREIBETRAG BEI BESCHR AE NKTER STEUERPFLICHT ( § 16 ABS. 2 ERBSTG) 144 4. DIE BESONDEREN VERSORGUNGSFREIBETR AE GE ( § 17 ERBSTG) ........................ 144 A) ALLGEMEINES ...................................................................................... 144 B) DER VERSORGUNGSFREIBETRAG F UE R EHEGATTEN ( § 17 ABS. 1 ERBSTG) BEI UNBESCHR AE NKTER STEUERPFLICHT ...................................................... 145 C) DER VERSORGUNGSFREIBETRAG F UE R KINDER/STIEFKINDER ( § 17 ABS. 2 ERBSTG) BEI UNBESCHR AE NKTER STEUERPFLICHT .................. 146 5. MITGLIEDERBEITR AE GE ( § 18 ERBSTG) .......................................................... 147 INHALTSVERZEICHNIS 10 6. DIE STEUERS AE TZE ( § 19 ERBSTG) .............................................................. 147 A) ALLGEMEINES ...................................................................................... 147 B) DIE STEUERS AE TZE (AB 1.1.1996) .......................................................... 147 C) DER PROGRESSIONSVORBEHALT BEI DER FREISTELLUNGSMETHODE IN DOPPEL- BESTEUERUNGSABKOMMEN (DBA) ( § 19 ABS. 2 ERBSTG) ................... 148 D) DER H AE RTEAUSGLEICH NACH § 19 ABS. 3 ERBSTG ................................. 148 E) BEISPIELE ............................................................................................ 148 7. DIE TARIFBEGRENZUNG BEIM ERWERB VON BETRIEBSVERM OE GEN, LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBEN UND BESTIMMTEN ANTEILEN AN KAPITAL- GESELLSCHAFTEN ( § 19A ERBSTG) ............................................................... 149 A) ALLGEMEINES ...................................................................................... 149 B) DIE TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DES § 19A ABS. 1, 2 ERBSTG ........ 150 C) DIE BERECHNUNG DES ENTLASTUNGSBETRAGES ( § 19A ABS. 3, 4 ERBSTG) 150 D) DER R UE CKWIRKENDE WEGFALL DER VERG UE NSTIGUNG ( § 19A ABS. 5 ERBSTG) 152 V. DIE STEUERFESTSETZUNG UND ERHEBUNG ( §§ 20 * 35 ERBSTG) ........................ 152 1. DER STEUERSCHULDNER ( § 20 ERBSTG) ....................................................... 152 A) UE BERBLICK UE BER DIE REGELUNG ........................................................... 152 B) ERG AE NZENDE BESTIMMUNGEN IN § 20 ABS. 2 * 7 ERBSTG ................... 153 2. DIE ANRECHNUNG DER AUSL AE NDISCHEN ERBST ( § 21 ERBSTG) .................... 154 3. DIE BESTEUERUNG VON RENTEN, NUTZUNGEN UND LEISTUNGEN ( § 23 ERBSTG) 154 A) SINN UND ZWECK DES § 23 ERBSTG ................................................... 154 B) WAS IST STEUERLICH G UE NSTIGER? ............................................................ 155 C) UNTERSCHIEDE ..................................................................................... 156 D) ABGRENZUNG ....................................................................................... 157 4. DIE VERRENTUNG DER STEUERSCHULD BEI DER 30J AE HRIGEN TURNUSBESTEUERUNG VON FAMILIENSTIFTUNGEN UND -VEREINEN ( § 24 ERBSTG) ........................... 157 5. DIE BESTEUERUNG BEI NUTZUNGS- UND RENTENLASTEN ( § 25 ERBSTG) ....... 157 6. DIE STEUERERM AESS IGUNG BEI AUFHEBUNG EINER FAMILIENSTIFTUNG ODER DER AUFL OE SUNG EINES VEREINS ( § 26 ERBSTG) ................................................ 157 7. DIE STEUERERM AESS IGUNG BEI MEHRFACHEM ERWERB DESSELBEN VERM OE GENS ( § 27 ERBSTG) ......................................................................................... 157 A) ALLGEMEINES ...................................................................................... 157 B) ABGRENZUNG GEGEN UE BER § 14 ERBSTG ............................................... 158 C) SONSTIGES ........................................................................................... 158 D) UNVER AE NDERTE BESTIMMUNGEN ............................................................ 158 INHALTSVERZEICHNIS 11 8. DIE STUNDUNG DER ERBST BEI BETRIEBSVERM OE GEN ODER LAND- UND FORST- WIRTSCHAFTLICHEM VERM OE GEN ( § 28 ERBSTG) ......................................... 159 9. DAS R UE CKWIRKENDE ERL OE SCHEN DER ERBST ( § 29 ERBSTG) ...................... 159 10. DIE ANZEIGEPFLICHTEN ( §§ 30, 33, 34 ERBSTG) ..................................... 159 A) ALLGEMEINES ..................................................................................... 159 B) UE BERBLICK UE BER DIE REGELUNGEN ...................................................... 160 C) WEITERE EINZELHEITEN ZU § 33 ERBSTG ............................................ 161 D) KONTROLLMITTEILUNGEN ....................................................................... 162 11. DIE PFLICHT ZUR ABGABE EINER ERBST-ERKL AE RUNG ( § 31 ERBSTG) ........... 162 A) ERKL AE RUNGSPFLICHTIGE ........................................................................ 162 B) DIE ERKL AE RUNGSFRIST ( § 31 ABS. 1 S. 1, 2 ERBSTG) UND -FORM ( § 31 ABS. 7 ERBSTG) ...................................................................... 162 C) DER UMFANG DER ERKL AE RUNG ( § 31 ABS. 2 ERBSTG) ........................ 163 D) ABC DER VEREINFACHUNGS- UND SONDERREGELUNGEN ( § 31 ABS. 3 * 6 ERBSTG) ................................................................. 163 12. DIE BEKANNTGABE DES STEUERBESCHEIDS ( § 32 ERBSTG) ........................ 164 A) DER GRUNDSATZ ................................................................................. 164 B) DIE SONDERREGELUNG IN § 32 ERBSTG .............................................. 164 B. VERFASSUNGSRECHT .............................................................................. ................. 165 I. DIE BEWERTUNG DES GRUNDVERM OE GENS ....................................................... 165 1. UNTERSCHIEDLICHE BEWERTUNG VON GRUNDVERM OE GEN UND UE BRIGEM VERM OE GEN ............................................................................... 165 2. BENACHTEILIGUNG VON BALLUNGSGEBIETEN ................................................ 165 3. MINDESTWERTANSATZ BEIM FAMILIENWOHNHEIM ....................................... 166 4. BEGRENZUNG DER ALTERSWERTMINDERUNG ................................................. 166 II. DIE FEHLENDE RECHTSFORMNEUTRALIT AE T DES ERBSTG ...................................... 166 III. DIE FREIBETR AE GE UND BEWERTUNGSABSCHL AE GE F UE R BETRIEBSVERM OE GEN USW. ( § 13A ERBSTG) UND DER STEUERENTLASTUNGSBETRAG NACH § 19A ERBSTG .... 166 IV. DIE ZUSAMMENLEGUNG VON STEUERKLASSEN IN § 15 ERBSTG ....................... 167 V. DIE FREIBETR AE GE NACH §§ 16, 17 ERBSTG ................................................... 167 VI. DIE STEUERS AE TZE ( § 19 ERBSTG) ................................................................. 168 1. DIE ABSTUFUNG INNERHALB DER STEUERS AE TZE ............................................ 168 2. DER SPITZENSTEUERSATZ ........................................................................... 168 VII. DIE BESTEUERUNG VON TRUSTS ...................................................................... 168 INHALTSVERZEICHNIS 12 C. EUROPARECHTLICHE PROBLEME .............................................................................. 169 ANHANG: .............................................................................. ..................................... 171 * ERBSCHAFTSTEUER- UND SCHENKUNGSTEUERGESETZ ...................................................... 171 * BEWERTUNGSGESETZ * VIERTER ABSCHNITT ................................................................. 201 LITERATURVERZEICHNIS .............................................................................. .................. 209 STICHWORTVERZEICHNIS .............................................................................. ................. 212
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