Das Überwachungssystem nach § 91 Abs. 2 AktG unter Berücksichtigung der besonderen Pflichten des Vorstands:
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| Main Author: | |
|---|---|
| Format: | Thesis Book |
| Language: | German |
| Published: |
Lohmar ; Köln
Eul
2001
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| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | XX, 303 S. Ill. |
| ISBN: | 3890129110 |
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|---|---|
| adam_text | INHALTSUEBERSICHT
I. AKTIENRECHTLICHE KONTROLLSYSTEME ALS GEGENSTAND WISSENSCHAFT-
LICHER ANALYSEN 1
1. ERFORDERNIS EINER INTERDISZIPLINAEREN ANALYSE DES § 91 ABS. 2 AKTG 1
2. SCHWERPUNKTE UND VORGEHENSWEISE DER UNTERSUCHUNG 6
II. KONTEXT UND LEITLINIEN DES GESETZES ZUR KONTROLLE UND TRANSPARENZ
IM UNTERNEHMENSBEREICH 13
1. INITIATIVEN DER NEUNZIGER JAHREN ZUR FOERDERUNG DER AKTIENGESELLSCHAFT
14
2. KRISEN DEUTSCHER AKTIENGESELLSCHAFTEN IM ZEITRAUM VON 1993 BIS 1996
20
3. GESETZLICHE INITIATIVEN ZUR UNTERNEHMENSKONTROLLE ZWISCHEN 1995 UND
1998 ....41
III. GESETZLICHE PFLICHTEN DES VORSTANDS ZUR ERRICHTUNG EINES UEBER-
WACHUNGSSYSTEMS 51
1. RECHTSLAGE VOR EINFUHRUNG VON § 91 ABS. 2 AKTG 52
2. NACH § 91 ABS. 2 AKTG NOTWENDIGE MASSNAHMEN ZUR BESTANDSERHALTUNG 65
3. HAFTUNGSRECHTLICHE KONSEQUENZEN DES § 91 ABS. 2 AKTG 95
4. ERMESSENSLEITLINIEN BEI DER GESTALTUNG VON UEBERWACHUNGSSYSTEMEN 109
IV.MOEGLICHKEITEN INTERNER KONTROLLSYSTEME ZUR BEGRENZUNG OPERATIVER
RISIKEN 113
1. ORGANISATORISCHE PATHOLOGIEN IN DEM UMGANG MIT RISIKEN 114
2. ANSAETZE ZUR SYSTEMATISCHEN BEWERTUNG DER WESENTLICHEN RISIKEN 126
3. GESTALTUNGSRAUM ZUR PRUEFUNG DES INTERNEN KONTROLLSYSTEMS 136
V. MOEGLICHKEITEN VON SYSTEMEN ZUR FRUEHERKENNUNG STRATEGISCHER
RISIKEN 145
1. FRUEHWARNUNG AUF DER BASIS VON KENNZAHLEN UND HOCHRECHNUNGEN 148
2. INDIKATORENORIENTIERTE FRUEHERKENNUNG 157
3. STRATEGISCHE FRUEHAUFKLAERUNG VON SCHWACHEN SIGNALEN 163
4. GESTALTUNGSRAUM FUER DIE ERRICHTUNG EINES FRUEHERKENNUNGSSYSTEMS 177
VLBEDEUTUNG DES UEBERWACHUNGSSYSTEMS FUER DIE EXTERNE KONTROLLE DER
1. ROLLE DES UEBERWACHUNGSSYSTEMS IN DER ABSCHLUSSPRUEFUNG 200
2. EINBINDUNG DES AUFSICHTSRATS IN DAS UEBERWACHUNGSSYSTEM 219
3. ANSAETZE DIREKTER UNTERNEHMENSKONTROLLE DURCH DEN KAPITALMARKT 237
VII. ZUSAMMENFASSUNG UND AUSBLICK 249
1. ERFORDERNISSE EINER INTEGRIERTEN KONTROLLE 250
2. STEUERUNGSRISIKEN GESETZLICHER REGELUNGEN ZUR UNTERNEHMENSKONTROLLE
258
- IX -
INHALTSVERZEICHNIS
I. AKTIENRECHTLICHE KONTROLLSYSTEME ALS GEGENSTAND WISSENSCHAFT-
LICHER
ANALYSEN......................****,,.......................................***
1
1. ERFORDERNIS EINER INTERDISZIPLINAEREN ANALYSE DES § 91 ABS. 2 AKTG 1
1.1. STAND DER WISSENSCHAFTLICHEN DISKUSSION 2
1.2. RECHTFERTIGUNG DER ARBEIT 3
1.3. ZIELE DER UNTERSUCHUNG 4
2* SCHWERPUNKTE UND VORGEHENSWEISE DER UNTERSUCHUNG 6
2.1. METHODISCHE GRUNDLAGEN 6
2.2. PERSPEKTIVEN UND ABGRENZUNGEN 7
2.3. GANG DER ARBEIT 8
N* KONTEXT UND LEITLINIEN DES GESETZES ZUR KONTROLLE UND TRANSPARENZ
IM UNTERNEHMENSBEREICH 13
1. INITIATIVEN DER NEUNZIGER JAHREN ZUR FORDERUNG DER AKTIENGESELLSCHAFT
14
1.1. STRUKTUR DER DEUTSCHEN LANDSCHAFT DER AKTIENGESELLSCHAFTEN 14
1.2. GESETZGEBERISCHE UND PRIVATWIRTSCHAFTLICHE INITIATIVEN 16
(A) ERLEICHTERUNG DER GRUENDUNG VON AKTIENGESELLSCHAFTEN 16
(B) STAERKUNG DES DEUTSCHEN FINANZPLATZES 17
(C) OEFFNUNG GEGENUEBER INTERNATIONALEN RECHNUNGSLEGUNGSSTANDARDS 19
1.3. RESUEMEE DER INITIATIVEN 19
2* KRISEN DEUTSCHER AKTIENGESELLSCHAFTEN IM ZEITRAUM VON 1993 BIS 1996
20
2.1. ZUSAMMENFASSUNG PROMINENTER UNTERNEHMENSKRISEN ZUR MITTE DER
NEUNZIGER
JAHRE 22
(A) METALLGESELLSCHAFT AG, FRANKFURT (1993) 22
(B) SUEDMILCH AG, STUTTGART/SACHSENMILCH AG, DRESDEN (1993) 25
(C) BALSAM AG, STEINHAGEN/PROCEDO GMBH, WIESBADEN (1994) 27
(D) DR. JUERGEN SCHNEIDER AG, KOENIGSTEIN (1994) 29
(E) KLOECKNER-HUMBOLDT-DEUTZAG, KOELN (1996) 31
2.2. ANALYSE DER URSACHEN DER UNTEMEHMENSKRISEN 32
(A) DIFFERENZIERUNG DER SYMPTOME UND URSACHEN 33
(B) VERZOEGERTE WAHRNEHMUNG DER KRISENSYMPTOME 35
(C) UEBERBEWERTETE BEDEUTUNG DOLOSER HANDLUNGEN 36
(D) EINFLUSS DER KREDITWIRTSCHAFT 40
2.3. RESUEMEE: ERFORDERNIS EINER FRUEHZEITIG EINSETZENDEN STRATEGISCHEN
KONTROLLE....40
3. GESETZLICHE INITIATIVEN ZUR UNTERNEHMENSKONTROLLE ZWISCHEN 1995 UND
1998...41
3.1. REAKTIONEN DES GESETZGEBERS AUF DIE KRISEN DER NEUNZIGER JAHRE 41
3.2. ANSAETZE ZUR KONTROLLE: ZWISCHEN FLEXIBLER GESTALTUNG UND
GESETZLICHER
REGELUNG 43
(A) UEBERSICHT UND KONZEPTION DES ENTWURFS DER BUNDESREGIERUNG. 43
(B) UMSTRITTENE KODIFIZIERUNG DER INTERNEN UEBERWACHUNGSPFLICHTEN DES
VORSTANDS 45
3.3. RESUEMEE DER BESCHLUSSFASSUNG 47
III. GESETZLICHE PFLICHTEN DES VORSTANDS ZUR ERRICHTUNG EINES UEBER-
1. RECHTSLAGE VOR EINFUEHRUNG VON § 91 ABS. 2 AKTG ........ ......*52
1.1. SORGFALTSMASSSTAB DES § 93 AKTG 53
1.2. PFLICHT DES VORSTANDS ZUR SORGFAELTIGEN ENTSCHEIDUNGSFINDUNG 55
(A) GRENZEN DES FREIEN UNTERNEHMERISCHEN ERMESSENS 55
(B) ANALOGIE DES ERMESSENSSPIELRAUMS DER US-AMERIKANISCHEN
RECHTSPRECHUNG
57
(C) ANWENDBARKEIT DER * BUSINESS JUDGEMENT RULE IM DEUTSCHEN
AKTIENRECHT 60
(D) VERBOT, BESTANDSGESSHRDENDE GESCHAEFTE EINZUGEHEN 61
1.3. PFLICHT ZUR ORDNUNGSGEMAESSEN ORGANISATION DER GESELLSCHAFT 62
(A) PFLICHT, DIE INTERNE BEACHTUNG VON GESETZEN UND STATUTEN ZU
KONTROLLIEREN. 62
(B) PFLICHT ZUR GEGENSEITIGEN INFORMATION UND KONTROLLE IM
VORSTANDSKOLLEGIUM.
64
1.4. FAZIT DER SORGFALTSANFORDERUNGEN FUER DEN UMGANG MIT RISIKEN 65
2. NACH § 91 ABS. 2 AKTG NOTWENDIGE MASSNAHMEN ZUR BESTANDSERHALTUNG 65
2.1. MASSNAHMEN ZUR FRUEHERKENNUNG RISIKOBEHAFTETER ENTWICKLUNGEN 70
(A) KEINE PFLICHT ZUM UMFASSENDEN RISIKOMANAGEMENT
7OE
(B) VERANTWORTUNGFOER DIE ERRICHTUNG EINES FRUEHERKENNUNGSSYSTEMS 72
(C) AUSRICHTUNG AN DEM BESTANDSGESSHRDENDEN RISIKO
73
2.2. SICHERSTELLUNG DER INFORMATIONSFLUESSE MITTELS INTERNER
KONTROLLSYSTEME 75
(A) INTERNE KONTROLLE IN DER DEFINITION DER SCHMALENBACH-GESELLSCHAFT 76
(B) KONZEPTION DER *INTERNAL CONTROL DES COSO 80
(C) EXKURS: BESONDERE STELLUNG DER INTERNEN KONTROLLE IN DER
KREDITWIRTSCHAFT...
2.3. GEWAEHRLEISTUNG EINER FUNKTIONAL UNABHAENGIGEN INTERNEN REVISION 87
(A) FINANCIAL AUDITING S8
(B) OPERATIONAL AUDITING 89
(C) MANAGEMENT AUDITING 89
(D) CONSULTING 90
(E) BEGRENZTE MOEGLICHKEITEN ZUR UNTERBINDUNG VON UNREGELMAESSIGKEITEN 91
2.4. RESUEMEE DER PFLICHTEN EINER ZUKUNFTSGERICHTETEN KONTROLLE 94
-XI -
3. HAFTUNGSRECHTLICHE KONSEQUENZEN DES § 91 ABS. 2 AKTG 95
3.1. PRINZIPIEN EINER INNENHAFTUNG DES VORSTANDS 96
(A) VERSCHULDEN 96
(B) SCHADEN 97
(C) UMKEHR DER BEWEISLAST 97
(D) GESAMTSCHULDNERISCHE HAFTUNG 98
(E) PRAKTISCHE GRENZEN DES RISIKOS EINER INNENHAFTUNG 100
3.2. HAFTUNG DES VORSTANDS GEGENUEBER DRITTEN 103
(A)§823ABS. 1 BGB ..104
(B) § 823 ABS. 2 BGB 106
(C)§826BGB 107
(D) HERAUSZOEGERUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS 108
4. ERMESSENSLEITLINIEN BEI DER GESTALTUNG VON UEBERWACHUNGSSYSTEMEN 109
IV.MOEGLICHKEITEN INTERNER KONTROLLSYSTEME ZUR BEGRENZUNG OPERATIVER
RISIKEN 113
1. ORGANISATORISCHE PATHOLOGIEN IN DEM UMGANG MIT RISIKEN 114
1.1. URSACHEN VON STOERUNGEN IN DER WAHRNEHMUNG VON RISIKEN 115
(A) UNTERNEHMENSSTRUKTUR 7/5
(B) POLITISCHE PROZESSE 117
(C) PSYCHOLOGISCHE BARRIEREN 119
(D) UNTERNEHMENSKULTUR 121
1.2. MAXIMEN EINES GANZHEITLICHEN KONTROLLMODELLS 122
(A) PRINZIPIEN LEBENSFAEHIGER SYSTEME 123
(B) KONSEQUENZEN FIIR DIE GESTALTUNG VON KONTROLLSYSTEMEN 124
2. ANSAETZE ZUR SYSTEMATISCHEN BEWERTUNG DER WESENTLICHEN RISIKEN 126
2.1. *STUFENGESETZ DES RISIKOMANAGEMENTS*
4
NACH LOCK 127
2.2. *RISK CALCULATOR* VON SIMONS 129
2.3. GUIDANCE ON CONTROL DES C1CA 131
3. GESTALTUNGSRAUM ZUR PRUEFUNG DES INTERNEN KONTROLLSYSTEMS 136
3.1. GESTALTUNGSPARAMETER IN DER PRUEFUNG DES KONTROLLSYSTEMS 136
(A) EINBINDUNG DES VORSTANDS IN DIE PRUEFUNG 137
(B) EINBINDUNG DER EIGENEN ORGANISATION ZUR UMFASSENDEN RISIKOANALYSE
138
(C) EINBINDUNG DRITTER IN DIE SUCHE NACH SCHWACHSTELLEN 139
3.2. ANSATZ EINER INTEGRIERTEN PRUEFUNG DES INTERNEN KONTROLLSYSTEMS 140
(A) ERFOLGSFAKTOREN WIRKSAMER UNTERNEHMENSKONTROLLE 140
(B) VORSCHLAG ZUR PRUEFUNG DES KONTROLLSYSTEMS 142
-XII-
V. MOEGLICHKEITEN VON SYSTEMEN ZUR FRUEHERKENNUNG STRATEGISCHER
1 FRUEHWARNUNG AUF DER BASIS VON KENNZAHLEN UND
HOCHRECHNUNGEN....*..........148
1.1. GRUNDLAGEN EINER AM RECHNUNGSWESEN ORIENTIERTEN FRUEHWARNUNG 148
(A) UNTERJAEHRIGE HOCHRECHNUNGEN 149
(B) ANALYSE VON KENNZAHLEN UND KENNZAHLENSYSTEMEN 149
1.2. METHODIK DER STATISTISCH-MATHEMATISCHEN BILANZANALYSE 151
(A) DISKRIMINANZANALYSEN 152
(B) NEURONALE NETZE 153
1.3. GRENZEN QUANTITATIVER METHODEN DER INSOLVENZPROGNOSE 154
2. INDIKATORENORIENTIERTE FRUEHERKENNUNG ..... .* .. ..*...*.157
2.1. SICHERUNG DER WETTBEWERBSPOSITION ALS IMPERATIV STRATEGISCHER
FUEHRUNG 158
2.2. METHODIK DES BETRIEBLICHEN FRUEHERKENNUNGSSYSTEMS 159
(A) ERMITTLUNG DER BEOBACHTUNGSBEREICHE 159
(B) BESTIMMUNG VON INDIKATOREN 160
(C) FESTLEGUNG VON SOLLWERTEN UND TOLERANZGRENZEN JE INDIKATOR 161
(D) FESTLEGUNG VON AUFGABEN DER INFORMATIONSVERARBEITUNGSSTELLEN 161
(E) AUSGESTALTUNG DER INFORMATIONSKANAELE 161
2.3. GRENZEN EINER AN INDIKATOREN ORIENTIERTEN FRUEHERKENNUNG 162
3. STRATEGISCHE FRUEHAUFKLAERUNG VON SCHWACHEN SIGNALEN .................
.*.....163
3.1. *SCHWACHE SIGNALE ALS ZIELOBJEKT DER FRUEHAUFKLAERUNG 163
3.2. AUSGEWAEHLTE ANSAETZE DER FRUEHAUFKLAERUNG 164
(A) ZEITREIHENANALYSE 166
(B) VORREITER-ANALYSE 166
(C) MEDIENANALYSE 167
(D) DELPHI-ANALYSE 169
(E) NETZWERKE 171
(F) SZENARIOANALYSE 172
3.3. GRENZEN DER STRATEGISCHEN FRUEHAUFKLAERUNG 174
4. GESTALTUNGSRAUM FUER DIE ERRICHTUNG EINES FRUEHERKENNUNGSSYSTEMS 177
4.L PRAKTISCHE UMSETZUNG DER FRUEHERKENNUNGSMASSNAHMEN 177
(A) OEKONOMISCHE RESTRIKTIONEN 178
(B) GERINGE VERBREITUNG UMFASSENDER FRUEHERKENNUNGSSYSTEME 179
4.2. GESTALTUNGSPARAMETER IN DER ERRICHTUNG EINES FRUEHERKENNUNGSSYSTEMS
181
(A) EINBINDUNG DES VORSTANDS IN EIN AKTIVES *ISSUE MANAGEMENT 182
(B) EINBINDUNG VON *ISSUE OWNERS DER LINIENORGANISATION 18$
(C) EINBINDUNG DER UMWELT ZUR AKTIVEN SUCHE NACH SCHWACHEN SIGNALEN 185
- XLLL -
4.3. ANSATZ EINES INTEGRIERTEN FRUEHERKENMMGSSYSTEMS 186
(A) RISIKOFRUEHERKENNUNG ALS PRAEMISSEN- UND DURCHFUHRUNGSKONTROLLE 186
(B) ORIENTIERUNG AN DEN GRUNDLAGEN DES UNTERNEHMENSERFOLGS 188
(C) ERFORDERNIS EINER MEHRDIMENSIONALEN RISIKOBETRACHTUNG 190
(D) KONZEPTION DER *BALANCED SCORECARD 191
(E) FRUEHERKENNUNG IN EINEM GLOBALEN UEBERWACHUNGSSYSTEM 194
VI.BEDEUTUNG DES UEBERWACHUNGSSYSTEMS FUER DIE EXTERNE KONTROLLE DER
GESELLSCHAFT .............*.........**.........**.....*. 199
1. ROLLE DES UEBERWACHUNGSSYSTEMS IN DER ABSCHLUSSPRUEFUNG 200
1.1. PRUEFIINGSOBJEKT INTERNES KONTROLLSYSTEM 202
(A) WETTBEWERBLICHE BEDEUTUNG DER PRUEFUNG INTERNER KONTROLLSYSTEME 202
(B) STANDESRECHTLICHE MINDESTANFORDERUNGEN ZUR AUFDECKUNG VON
UNREGELMAESSIGKEITEN 204
(C) UMSTRITTENE DIFFERENZIERUNG DES PRUEFUNGSUMFANGS IN DER
BOERSENNOTIERTEN
GESELLSCHAFT 207
(D) ENTWURF DES PRUEFUNGSSTANDARD DES IDWZU §317 ABS. 4 HGB (EPS 340) 209
(E) GRENZEN EINER INHALTLICHEN BERATUNG ZUM UEBERWACHUNGSSYSTEM 210
1.2. BERICHTERSTATTUNG UEBER DIE FUNKTIONSFAHIGKEIT DES
UEBERWACHUNGSSYSTEMS 212
(A) PRUEFUNGSBERICHT (§ 321 HGB) 213
(B) BESTAETIGUNGSVERMERK (§ 322 HGB) 215
(C) AUSSERORDENTLICHE UNTERRICHTUNG DES AUFSICHTSRATS BEI ERKANNTEN
KRISEN..217
(D) EINGESCHRAENKTE HAFTUNG DES ABSCHLUSSPRUEFERS 217
1.3. FAZIT: BEDEUTUNG DES UEBERWACHUNGSSYSTEMS IN DER ABSCHLUSSPRUEFUNG 218
2. EINBINDUNG DES AUFSICHTSRATS IN DAS UEBERWACHUNGSSYSTEM 219
2.1. INHALT DER UEBERWACHUNGSPFLICHTEN DES AUFSICHTSRATS 220
(A) VERGANGENHEITSORIENTIERTE KONTROLLE 220
(B) BERATUNG ALS ZUKUNFTSGERICHTETE KONTROLLE 221
(C) INTENSIVERE KONTROLLE IN DER RECHTZEITIG ERKANNTEN KRISE? 222
2.2. INFORMATIONSSYSTEM ALS GRUNDLAGE WIRKSAMER KONTROLLE 224
(A) GESTALTUNGSERFORDERNISSE AN DIE BERICHTERSTATTUNG DURCH DEN
VORSTAND...224
(B) INHALT UND PERIODIZITAET DER BERICHTERSTATTUNG. 225
(C) ERSTRECKUNG DER BERICHTERSTATTUNG AUF VERBUNDENE UNTERNEHMEN 226
(D) FRUEHERKENNUNGSSYSTEM ALS GRUNDLAGE EINER INFORMATIONSORDNUNG 227
2.3. PFLICHT DES AUFSICHTSRATS ZUR PRUEFUNG DES UEBERWACHUNGSSYSTEMS 230
(A) BEGRENZTE MOEGLICHKEITEN DES AUFSICHTSRATS ZUR EIGENEN PRUEFUNG 230
(B) EINWIRKUNGSMOEGLICHKEITEN BEI FESTSTELLUNG VON MAENGELN 232
(C) EINGESCHRAENKTE HAFTUNG DES AUFSICHTSRATS 234
2.4. FAZIT: BEDEUTUNG DES UEBERWACHUNGSSYSTEMS FUER DEN AUFSICHTSRAT 236
-XIV-
3. ANSAETZE DIREKTER UNTERNEHMENSKONTROLLE DURCH DEN
KAPITALMARKT..........*237
3.1. INFONNATIONSASYMMETRIEN ALS URSACHEN INEFFIZIENTER
KAPITALALLOKATION..... 238
3.2. VERTRAGLICHE KONTROLLE DES FREMDKAPITALNEHMERS 240
3.3. KONTROLLE DES VORSTANDS DURCH DEN AKTIONAER 241
(A) BEGRENZTES KLAGERECHT DES AKTIONAERS 241
(B) ERWARTUNGEN DES AKTIENMARKTS AN DIE TRANSPARENZ DER GESELLSCHAFT 242
(C) KAPITALMARKTALS TRIEBFEDER WIRKSAMER UNTERNEHMENSKONTROLLE? 246
3.4. FAZIT: BEDEUTUNG DES UEBERWACHUNGSSYSTEMS FIIR DEN KAPITALMARKT 247
VII. ZUSAMMENFASSUNG UND AUSBLICK 249
1. ERFORDERNISSE EINER INTEGRIERTEN KONTROLLE . . .............
.........*250
1.1. RUECKBLICK AUF DIE GESETZGEBERISCHEN ZIELE 251
1.2. ZUSAMMENFASSUNG DER ERFORDERLICHEN MASSNAHMEN FUR DEN UMGANG MIT
RISIKEN
....251
1.3. RESUEMEE DER ANFORDERUNGEN AN EIN INTEGRIERTES UEBERWACHUNGSSYSTEM
253
1.4. ANKNUEPFUNGSPUNKTE EHER VERBESSERTEN UEBERWACHUNG DER UNTERNEHMUNG
255
2. STEUERUNGSRISIKEN GESETZLICHER REGELUNGEN ZUR UNTERNEHMENSKONTROLLE
258
QUELLENVERZEICHNISSE......... .....*.* *. * * , ............261
INTERVIEWVERZEICHNIS 261
RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS 261
LITERATURVERZEICHNIS , 263
ABBILDUNGSVERZEICHNIS
ABB. 1: UEBERSICHT DER VORLIEGENDEN ARBEIT 11
ABB. 2: BESTAND AN DEUTSCHEN AKTIENGESELLSCHAFTEN (1960 -98) 16
ABB. 3: ENTWICKLUNG DER INSOLVENZEN DEUTSCHER KAPITALGESELLSCHAFTEN
(1988 -97) 21
ABB. 4: ENTWICKLUNG DER INSOLVENZEN VON GESELLSCHAFTEN MBH UND DES BSP
(1964 - 94)
55
ABB. 5: SCHAEDEN DER WICHTIGSTEN KRISEN DEUTSCHER AKTIENGESELLSCHAFTEN
(1994 - 96)....39
ABB. 6: ANSAETZE ZUR INTEGRATION DER ELEMENTE EINES
RISIKOMANAGEMENTSYSTEMS NACH
§91ABS.2AKTG 67
ABB. 7: FUNKTIONEN DES UEBERWACHUNGSSYSTEMS IM VERSTAENDNIS DER
SCHMALENBACH-
GESELLSCHAFT 78
ABB. 8: ENTWICKLUNG DER AUFGABEN DER INTERNEN REVISION 88
ABB. 9: BEZUGSRAHMEN FUER DEN GESTALTUNGSSPIELRAUM BEI DER UMSETZUNG DES
§ 91 ABS. 2
AKTG 112
ABB. 10: MOEGLICHKEIT DER RISIKOABSCHAETZUNG NACH SIMONS. 130
ABB. 11: KONTROLLMODELL DES CICA 132
ABB. 12: GESTALTUNGSSPIELRAUM BEI DER PRUEFUNG DES INTERNEN
KONTROLLSYSTEMS 137
ABB. 13: ERFOLGSBARRIEREN UND ERFOLGSFAKTOREN IM UMGANG MIT RISIKEN 141
ABB. 14: VERHAELTNIS VON INFORMATIONSBEDARF, -ANGEBOT UND -NACHFRAGE NACH
BERTHEL
146
ABB. 15: MUSTERFOMULAR ZUR ERHEBUNG SCHWACHER SIGNALE NACH DREXEL 168
ABB. 16: MODELL DER SZENARIOBILDUNG NACH GESCHKA/HAMMER 173
ABB. 17: PROGNOSESSR *DIE WELT IM JAHR 2000 , PUBLIZIERT VON HELMER IM
JAHR 1966
176
ABB. 18: KRISENBEWAELTIGUNGSPROZESS NACH ROETHING 178
ABB. 19: GESTALTUNGSSPIELRAUM ZUR FRUEHAUFKLAERUNG. 181
ABB. 20: BEISPIELHAFTER AUSZUG AUS EINER *BALANCED SCORECARD 192
ABB. 21: ENTWURF EINES GLOBALEN UEBERWACHUNGSSYSTEMS 194
ABB. 22: UEBERSICHT WICHTIGER RECHTSGRUNDLAGEN DER EXTERNEN KONTROLLE 200
ABB, 23: MOEGLICHKEITEN DER BERICHTERSTATTUNG AN DEN AUFSICHTSRAT 229
ABB. 24: ENTWICKLUNGEN DES BERICHTSWESENS IN DER DARSTELLUNG DES JENKINS
COMMITTEES 246
ABB. 25: STOSSRICHTUNGEN UND WIRKUNGEN EINER RISIKOORIENTIERTEN
UNTERNEHMENSFIIHRUNG
256
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