Berücksichtigung von Umweltschäden im Rahmen der Kreditwürdigkeitsprüfung:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Beuren [u.a.]
Grauer
2001
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Inhaltsverzeichnis
VORWORT III
INHALTSVERZEICHNIS V
ABBILDUNGS-/TABELLENVERZEICHNIS XII
ABKÜRZUNGSVERZEICHNIS XV
1. KAPITEL: GRUNDLAGEN 1
A. Umweltschaden 1
/. Arten von Umweltschäden 2
a) Bodenkontaminationen 2
1. Entstehung von Bodenkontaminationen 2
2. Altlastenstandorte 3
i. Standorte mit hohen Belastungen 3
ii. Sonstige verunreinigte Flächen 4
b) Wasserverschmutzung 5
1. Grundwasserverunreinigung 5
2. Belastung von Gewässern 6
c) Emission von Schadstoffen in die Luft 6
1. Ausgasungen 6
2. Verflüchtigung von Altlasten in Gebäuden 7
//. Umfang der Kontaminationen 7
B. Berücksichtigung von Risiken bei der Kreditgewährung 8
/. Umweltschäden als Risiko im Aktivgeschäft der Banken 9
//. Einfluss von Umweltschäden auf die Kreditwürdigkeitsprüfung 12
a) Kreditwürdigkeitspriifung im klassischen Sinne 12
1. Prüfung der Kreditfähigkeit 13
2. Untersuchung der Kreditwürdigkeit 13
VI
b) ökologische Aspekte in der Bonitätsprüfung 14
1. Altlastenproblematik 15
2. Umweltrisiken aus dem laufenden Geschäftsbetrieb 16
3. Ökologiebewusstsein der Nachfrager, des Staates und der
Öffentlichkeit 17
C. Fazit 20
2. KAPITEL: UMWELTGESETZGEBUNG 23
A. Entwicklung der Umweltgesetzgebung 23
B. Gesetzliche Bestimmungen zum Umweltschutz 26
/. Gesetzliche Grundlagen 26
a) Umwelthaftungsgesetz 27
b) Bodenschutzgesetze 29
c) Wasserschutzgesetze 30
d) Immissionsgesetz 32
e) Sonstige gesetzliche Bestimmungen 33
//. Haftung für Umweltschäden 34
a) Öffentlich-rechtliche Haftung 35
1. Verursacher als Sanierungspflichtiger 36
2. Eigentümerhaftung 37
b) Zivilrechtliche Haftung 37
c) Umweltschäden und Strafrecht 38
C. Auswirkungen der Umweltgesetzgebung auf die Kreditinstitute 39
/. Bank als Eigentümer von verunreinigten Objekten 40
//. Kreditinstitut als Gläubiger von Grundpfandrechten ¦*?
III. Bank als Sicherungseigentümer 42
IV. Bank als Verhaltensstörer. 44
V. Vertragshaftung des Kreditinstitutes 45
D. Zwischenergebnis 45
VII
3. KAPITEL: EINFLUSS VON UMWELTSCHÄDEN AUF DIE BONITÄT DES
KREDITNEHMERS 47
A. Umweltverschmutzungen und wirtschaftliche Verhältnisse des Kre¬
ditnehmers 47
/. Auswirkungen aufden Jahresabschluss 48
a) Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung und Bilanzierung 50
b) Veränderung des Jahresabschlusses 52
1. Bilanz 52
i. Teilwertabschreibung 53
aa) Voraussetzungen 54
bb) Durchführung von Teilwertabschreibungen 55
cc) Wegfall des Abschreibungsgrundes 58
ii. Bildung von Rückstellungen 59
aa) Pflicht zur Rückstellungsbildung 59
bb) Behandlung von Rückstellungen nach Beseitigung der Konta¬
minationen 61
iii. Erstellung von Sonderbilanzen 61
2. Gewinn- und Verlustrechnung 62
3. Weitergehende Ausführungen 62
//. Modifikation der Ertragssituation 64
a) Erlöseinbußen 65
1. Image und umweltfreundliches Verhalten 65
2. Umweltschädliche Produktionsverfahren und Produkte 65
b) Kostensteigerung 67
1. Sanierungsaufwendungen 67
2. Schadensersatzansprüche 68
3. Anpassung an Gesetze 69
4. Strafen für Verstöße 70
i. Entzug der Genehmigung 70
ii. Finanzielle Belastungen 71
///. Folgen für die Vennögenssituation 71
IV. Resultat für die Finanzlage 72
V. Zwischenergebnis 73
VIII
B. Auswirkung auf die Absicherung der Kredite 74
/. Bedeutung der Sicherheiten 77
II. Durch mögliche Umweltschäden beeinflusste Kreditsicherheiten 78
a) Grundpfandrechte 78
1. Wertermittlung bei Immobilien 79
i. Vergleichswertverfahren 84
ii. Ertragswertverfahren 85
iii. Sachwertverfahren 85
iv. Gemischte Verfahren 86
2. Berücksichtigung von Kontaminationen bei der Wertermittlung 87
i. Grund und Boden 88
ii. Gebäude 89
iii. Berücksichtigung der Sanierungskosten 90
aa) Kosten der Voruntersuchungen 90
bb) Kosten der Altlastenbeseitigung 93
cc) Überwachungskosten 95
iv. Nutzungsbezogene Wertminderung 95
3. Zwischenergebnis 97
b) Sicherungsübereignung 98
c) Zessionen 99
d) Bürgschaften 101
///. Folgen von Umweltschäden auf die Kreditsicherheit und das Kreditinstitut. 103
a) Sicherungswert 103
b) Verwertung von Sicherheiten 106
c) Kreditvergabemöglichkeit 107
d) Veränderung des Kreditportefeuilles 108
e) Auswirkungen auf das Image der Bank 109
C. Zwischenfazit 109
4. KAPITEL: MÖGLICHKEITEN ZUR REDUZIERUNG DES AUSFALLRISIKOS
DURCH UMWELTSCHÄDEN 111
A. Externe Möglichkeiten zur Risikominimierung 112
/. Versicherungsschutz für Umweltschäden 112
a) Bedeutung von Versicherungen für das Kreditgeschäft 112
IX
b) Versicherbarkeit von Umweltrisiken 113
1. Existente Umweltschäden 114
2. Zukünftige Verunreinigungen 115
c) Kooperation von Bank und Versicherung 118
//. Informationen von Dritten 120
a) Öffentliche Stellen 120
b) Ergebnisse von Umweltprüfern 124
1. Das Umwelttestat 125
2. Gutachten von Sachverständigen 129
i. Auswahl des Gutachters 130
ii. Inhalt und Nutzen von Gutachten 132
c) Sonstige Quellen 134
///. Kreditnehmendes Unternehmen 136
a) Umweltmanagement beim kreditnehmenden Unternehmen 136
b) Allgemeine Informationen 137
B. Bankinterne Maknahmen 138
/. Kreditwürdigkeitsprüfung im Finvenkreditgeschäft unter Umweltaspekten .. 138
a) Berücksichtigung von Umweltrisiken im Kreditgeschäft 142
1. Situation in Deutschland 143
2. Vorgehensweise in den USA 146
b) Umweltprüfungsverfahren im Rahmen der Kreditvergabe 149
1. Die umweltbezogene Bonitätsprüfung 151
i. Ablaufschema der Umweltprüfung 152
ii. Dokumentation der Prüfungsdurchführung 156
2. Instrumente zur Ermittlung des Umweltrisikopotentials 157
i. Selbstauskunft des Kreditnehmers 158
aa) Allgemeine Einflussfaktoren 160
(11) Unternehmensvorsorge 160
(22) Rechtliche Situation 161
bb) Mögliche Umweltgefährdungen 162
(11) Lage und Nutzung des Grundstückes 162
(22) Unternehmensumfeld 163
(33) Produktion/Anlagen 164
(44) Produkte 164
X
ij. Checklisten zur Ermittlung von Umweltschäden 165
aa) Ermittlung von Altlasten 167
bb) Bedrohung durch zukünftige Umweltschäden 170
(11) Risiken bei der Produktion 171
(22) Lagerung von gefährlichen Stoffen 175
(33) Versorgungs- und Entsorgungsbereiche 177
(44) Transport von Gütern und Stoffen 179
(55) Umweltsensibilisierung des Managements 181
iii. Öko-Scoring-System 187
aa) Grundlagen, Vorgehensweise und Ziele des Scorings 187
bb) Umsetzung in der Praxis 189
iv. Erkennung von Umweltschäden durch Analysemethoden 190
aa) Traditionelle Analysemethoden 191
(11) Bilanzanalyse 192
(22) BWA-Analyse 193
(33) Kontodatenanalyse 194
bb) Zukünftige Analyseverfahren 195
v. Kreditrating unter Umweltaspekten 195
aa) Traditionelle Form des Kreditratings 195
(11) Zielrichtung des Kreditrating 196
(22) Anwendung des Ratings im Aktivgeschäft 197
bb) Aktualisierung des klassischen Kreditratings um ökologische
Aspekte 201
(11) Allgemeines Umweltrisikopotential 204
(22) Standort 211
(33) Produktion/Leistungserstellung 218
(44) Beurteilung der Gefahr von Umweltschäden auf die Kredit¬
sicherheiten 225
cc) Vorgehensweise bei erkannten ökologischen Risiken 226
(11) Bewertungsproblematik der ökologischen Kriterien 226
(22) Auswirkung von Umweltgefährdungspotentialen auf die
Kreditvergabe 227
c) Zwischenergebnis 229
//. Sichertieitenprüfung 230
III. Bildung einer Arbeitsgemeinschaft „Umwelt und Kredit 231
a) Anforderungen an die Arbeitsgemeinschaft 232
b) Aufgaben des Arbeitskreises 233
c) Problem der Umsetzbarkeit 236
IV. ökologische Beiräte 236
XI
V. Beratung, Betreuung und Unterstützung des Kreditnehmers in
Umweltfragen 236
a) Ausgestaltung von Verträgen 237
b) Unterstützung bei Investitionen 243
VI. Berücksichtigung von Umweltaspekten in Kredit- und
Sicherheitenverträgen 244
C.Zwischenergebnis 247
5. KAPITEL: ZUSAMMENFASSUNG 249
ANHANG XIX
LITERATURVERZEICHNIS LXVII
XII
Abbildungs-/Tabellenverzeichnis
Kapitel 1
Abb. 1A: Einzelrisiken im Kreditgeschäft 9
Abb. 1B: Schnittstellendes Unternehmens zu den beeinflussenden Systemen 18
Kapitel 2
Abb. 2B: Umweltrechtliches Unternehmensumfeld 25
Abb. 2F: Umweltrechtliche Haftungsnormen 35
Kapitel 3
Abb.3A: Zusammenhang zwischen Umweltschäden und wirtschaftlicher Lage
des Unternehmens 48
Abb.3B: Umweltschäden und Jahresabschluss 49
Tab. 3.1: Teilwertabschreibung ohne vorhandene stille Reserven 55
Tab. 3.2: Teilwertabschreibung bei Grundstück mit stiller Reserve i.H.v. 300 TDM 56
Tab. 3.3: Teilwertabschreibung Wertminderung Buchwert 57
Abb. 3C: Auswirkung von Umweltrisiken auf Ertragskraft und Kreditwürdigkeit
des Kreditnehmers 64
Abb. 3D: Die häufigsten Umweltdelikte 70
Abb. 3F: Unternehmensinsolvenzen in Deutschland von 1966 bis 1997 74
Tab. 3.4: Haftungsverhältnisse und Rechtsform 75
Tab. 3.5: Arten von Kreditsicherheiten 76
Abb. 3H: Verkehrs- und Beleihungswertermittlung 81
Tab. 3.6: Verfahren zur Wertermittlung 82
Abb. 31: Wertermittlung unter ökologischen Aspekten 88
Tab. 3.7: Kostenbestandteile Altlastensanierung 91
Tab. 3.8: Kostenvergleich Sanierungsmethoden 92
Tab. 3.9: Auswirkung von Kontaminationen auf Zessionen 100
XIII
Kapitel 4
Abb. 4A: Informationsquellen 121
Abb. 4J: Die wichtigsten Kriterien der Bonitätsprüfung 140
Abb. 4K: Hilfsmittel zur Identifikation von Umweltrisiken (Einsatz in %) 145
Abb. 4L: Systematisches Prüfungsverfahren für Umweltrisiken 153
Abb. 4M: Prüfungsverfahren für Umweltrisiken der Kreditabteilung 153
Abb. 40: Instrumente mit dem größten Umsetzungsbedarf (Einsatz in %) 158
Abb. 4W: Einsatz Analysemethoden im Firmengeschaft in % 191
Tab. 4.1: Beispiele für Fragen zur Ermittlung von Altlasten 169
Tab. 4.2: Identifizierung von produktionsbedingten Umweltrisiken 173
Tab. 4.3: Umweltrisiken aus der Lagerhaltung 176
Tab. 4.4: Umweltrisiken in Versorgungs- und Entsorgungsbereichen 178
Tab. 4.5: Fragen zu Unternehmensrisiken beim Transport 180
Tab. 4.6: Bestellung eines Betriebsbeauftragten 184
Tab. 4.7: Erkennung der Umweltsensibilisierung des Managements 186
Abb. 4Z: Systematik des Kreditratings 199
Abb. 4b: Systematik eines Kreditratings unter ökologischen Aspekten 203
Abb. 4e: Entscheidungsverfahren im Arbeitsteam Kredit und Umwelt 234
Anhang:
Abb. 2A: Insolvenzursachen nach ihrer Rangfolge XI X
Abb. 2C: Rechtsfolgen von Umweltbeeinträchtigungen XX
Abb. 2D: Gesetzliche Regelung zur Haftung für Umweltschäden (Beispiele) XXII
Abb. 2E: Gesetzliche Regelung zur Haftung für Umweltschäden (Beispiele) XXIII
Abb. 3E: Insolvenzursachen in % aller Nennungen von 1985 bis 1990 XXIV
Abb. 3G: Wertermittlung: Unsichtbare Belastungen auf Immobilien XXV
Tab. 3.10: Wertermittlung bei Kreditsicherheiten XXVII
Abb. 4B: Landkarte Nordosten Stuttgart 1903 XXX
Abb. 4C: Landkarte Nordosten Stuttgart 1933 XXXI
Abb. 4D: Landkarte Nordosten Stuttgart 1968 XXXII
Abb. 4E: Luftbild Nordosten Stuttgart 1944 XXXIII
Abb. 4F: Luftbild Nordosten Stuttgart 1955 XXXIV
XIV
Abb. 4G: Luftbild Nordosten Stuttgart 1968 XXXV
Abb. 4H: Aufbau Abschlussbericht eines Sachverständigengutachtens XXXVI
Abb. 41: Aufbau Abschlussbericht eines um Analysen erweiterten Sachverständi¬
gengutachtens XXXVIII
Abb. 4N: Kreditdurchlaufsbogen für Umweltprüfung XXXX
Abb. 4P: Beispiel eines Selbstauskunftsbogen bei Firmenkunden XLII
Abb. 4Q: Erweiterter Selbstauskunftsbogen zur Ermittlung des Umweltrisikos XLIII
Abb. 4R. Beispiel 1 einer Checkliste zur Ermittlung des Umweltrisikos XLV
Abb. 4S: Beispiel 2 einer Checkliste zur Ermittlung von Umweltrisiken XLVIII
Abb. 4T: Beispiel für ein Privatkundenscoring L
Abb. 4U: Beispiel für ein Firmen-Kredit-Scoring (Punktwertverfahren) im Firmenkre¬
ditgeschäft Ll
Abb. 4V: Öko-Scoring-System (Firmen) LVII
Abb. 4X: Beispiel 1 eines Ratingbogens im Firmenkundengeschäft LX
Abb. 4Y: Beispiel 2 eines Ratingbogens im Firmenkundengeschäft LXI
Abb. 4a: Ermittlung des Risikoschlüssels LXII
Abb. 4c: Beispieleines Ratingbogens unter Umweltaspekten LXHI
Abb. 4d: Umweltrisikobranchen LXIV
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