Unternehmensbewertung der Mittel- und Kleinbetriebe: betriebswirtschaftliche Verfahrensweisen
Gespeichert in:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin
Schmidt
2002
|
| Ausgabe: | 2., neu bearb. und erw. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Grundlagen und Praxis der Betriebswirtschaft
69 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Literaturverzeichnis Seite 227 - 256 |
| Beschreibung: | XX, 263 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3503060367 |
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Inhaltsverzeichnis
Verzeichnis der Tabellen XII
Verzeichnis der Abbildungen XIV
Abkürzungsverzeichnis XV
Verzeichnis der verwendeten Symbole XVIII
1 Einleitung 1
1.1 Zielsetzung und Vorgehensweise der Untersuchung 1
1.2 Gang der Untersuchung 2
2 Kennzeichen von kleinen und mittleren Unternehmen 5
2.1 Kleine und mittlere Unternehmen als Gegenstand der Be¬
triebswirtschaftslehre 5
2.2 Eine Definition von kleinen und mittleren Unternehmen 6
2.2.1 Schwierigkeiten einer Definition von kleinen und mittleren
Unternehmen 6
2.2.2 Quantitative Merkmale 8
2.2.3 Qualitative Merkmale 9
2.3 Besonderheiten von kleinen und mittleren Unternehmen 11
2.3.1 Bedeutung des Unternehmers 11
2.3.2 Besonderheiten der Unternehmensführung 15
2.3.3 Besonderheiten der Finanzwirtschaft 19
2.4 Bedeutung der kleinen und mittleren Unternehmen 22
3 Grundlagen der Unternehmensbewertung . 26
3. l Gegenstand der Lehre von der Unternehmensbewertung 26
3.1.1 Wert und Preis einer Unternehmung 26
3.1.2 Entwicklung betriebswirtschaftlicher Werttheorien 29
3.2 Bewertungsanlässe 31
3.2.1 Dominierte Bewertungsanlässe 31
3.2.2 Nicht dominierte Bewertungsanlässe 33
3.3 Funktionen der Unternehmensbewertung 34
3.3.1 Hauptfunktionen der Unternehmensbewertung 34
3.3.1.1 Beratungsfunktion 35
3.3.1.2 Schiedsfunktion 37
3.3.1.3 Argumentationsfunktion 40
3.3.1.4 Die Hauptfunktionen der Unternehmensbewertung in pro
zessualer Sicht 46
3.3.2 Nebenfunktionen 49
3.3.2.1 Steuerbemessungsfunktion 49
IX
3.3.2.2 Vertragsgestaltungsfiinktion 53
3.3.2.3 Entscheidungshilfefiinktion 56
3.4 Systematisierung der Bewertungssituation 59
3.4.1 Unternehmensbewertung und Entscheidungstheorie 59
3.4.2 Bestandteile der entscheidungsorientierten Bewertungskon¬
zeption 61
3.4.2.1 Abbildung der Entscheidungsfelder der Bewertungsparteien. 61
3.4.2.2 Abbildung der Zielsysteme der Bewertungsparteien 63
3.5 Bewertungsverfahren 65
3.5.1 Substanzwertorientierte Bewertungsverfahren 66
3.5.1.1 Traditioneller Substanzwert 66
3.5.1.2 Substanzwert im Sinne ersparter Aufwendungen 68
3.5.1.3 Liquidationswertverfahren 70
3.5.2 Ertragswertorientierte Verfahren 71
3.5.2.1 Wesen des Kapitalisierungsvorganges 71
3.5.2.2 Ertragswertverfahren 73
3.5.2.2.1 Bewertungsprinzip 73
3.5.2.2.2 Überlegungen zum Kalkulationszinsfuß 74
3.5.2.2.3 Überlegungen zur Überschußgröße 79
3.5.2.2.4 Berücksichtigung von Steuern 85
3.5.2.2.5 Behandlung des nicht betriebsnotwendigen Vermögens 88
3.5.2.2.6 Beurteilung des Ertragswertverfahrens 89
3.5.2.3 Discounted Cash flow Verfahren 91
3.5.2.3.1 Bewertungsprinzip und Ausprägungen 91
3.5.2.3.2 Überlegungen zu den Kapitalkosten 95
3.5.2.3.3 Überlegungen zum Free Cash flow 101
3.5.2.3.4 Wert des Eigenkapitals 102
3.5.2.3.5 Beurteilung des DCF Verfahrens und Vergleich mit dem
Ertragswertverfahren 102
¦ 1 3.5.3 Marktwertorientierte Verfahren 103
3.5.3.1 Multiplikatorverfahren 103
3.5.3.2 Comparable Company Analysis 107
4 Analyse der Bewertungssituation bei kleinen und mittle¬
ren Unternehmen 111
4.1 Zielsysteme der Bewertungsparteien 111
4.1.1 Monetäre Zielsetzungen 111
4.1.2 Andere ökonomische Zielsetzungen 112
4.1.3 Metaökonomische Zielsetzungen 113
4.2 Entscheidungsfelder der Bewertungsparteien 118
4.2.1 Potentielle Käufer von kleinen und mittleren Unternehmen 118
4.2.1.1 Management 118
4.2.1.2 Belegschaft 122
4.2.1.3 Großunternehmen 124
4.2.1.4 Kleine und mittlere Unternehmen 126
4.2.1.5 Existenzgründer 127
4.2.1.6 Beteiligungsgesellschaften 131
4.2.2 Motive für den Verkauf von kleinen und mittleren Unter¬
nehmen 132
4.2.2.1 Betriebliche Motive für den Verkauf von kleinen und mittle¬
ren Unternehmen 133
4.2.2.2 Persönliche Motive für den Verkauf von kleinen und mittle¬
ren Unternehmen 134
4.2.3 Einschränkungen der Kauf und Verkaufsmöglichkeiten bei
kleinen und mittleren Unternehmen 138
4.2.4 Erweiterungen der Handlungsmöglichkeiten bei kleinen und
mittleren Unternehmen 139
5 Darstellung und Beurteilung theoretischer und empiri¬
scher Analysen zur Bewertung von kleinen und mittleren
Unternehmen 142
5.1 Bewertungsverfahren für kleine und mittlere Unternehmen
in der Literatur 142
5.1.1 Alternativrechnung Gründung oder Kauf. 142
5.1.2 Die schematisierte Unternehmensbewertung bei
mittelständischen Unternehmen 144
5.1.3 Der IdW Standard 1: „Grundsätze zur Durchführung von
Unternehmensbewertungen" 146
5.1.4 Small Business Valuation in den USA 149
5.2 Anwendung von Bewertungsverfahren für kleine und mittle¬
re Unternehmen in der Praxis 153
6 Ein modifiziertes Ertragswertverfahren für kleine und
mittlere Unternehmen 157
6.1 Abgrenzung des Bewertungsobjekts 157
6.2 Traditionelles Ertragswertverfahren als Ausgangspunkt 162
6.3 Modifikationen des Ertragswertverfahrens für kleine und
mittlere Unternehmen 164
6.3.1 Berücksichtigung der Personenbezogenheit 164
6.3.1.1 Einfluß des Unternehmers auf den Unternehmenserfolg und
seine Abbildung in der Unternehmensbewertung 165
6.3.1.2 Bemessung des Unternehmerlohns 175
XI
6.3.2 Berücksichtigung des spezifischen Risikos von kleinen und
mittleren Unternehmen 179
6.4 Restriktionen für den Unternehmenswert bei kleinen und
mittleren Unternehmen 184
6.4.1 Obere Restriktion: Reproduktionswert 185
6.4.1.1 Voraussetzungen der Reproduzierbarkeit 185
6.4.1.2 Bestimmung des Reproduktionswertes 186
6.4.2 Untere Restriktion: Liquidationswert 187
6.4.2.1 Voraussetzungen der Liquidation 187
6.4.2.2 Bestimmung des Liquidationswertes 188
6.5 Anwendungsbeispiel für das modifizierte Ertragswertverfah¬
ren für kleine und mittlere Unternehmen 189
6.6 Offene Probleme des modifizierten Ertragswertverfahrens
für kleine und mittlere Unternehmen 202
6.6.1 Theoretische Probleme 202
6.6.2 Praktische Probleme 204
7 Bewertung von jungen Wachstumsunternehmen 206
7.1 Schwierigkeiten der Bewertung von jungen Wachstumsun¬
ternehmen 206
7.2 Verfahren zur Bewertung von jungen Wachstumsunterneh¬
men 208
7.2.1 Optionsbasierte Bewertung 208
7.2.1.1 Grundlagen der Optionspreistheorie 208
7.2.1.2 Übertragung auf die Unternehmensbewertung 214
7.2.2 Die Venture Capital Methode 217
7.2.3 Marktwertorientierte Verfahren für junge Wachstumsunter¬
nehmen 220
7.2.4 Das Ertrags wertverfahren für junge Wachstumsunternehmen. 222
8 Schlußbetrachtung: Zusammenfassung und Ausblick 224
Literaturverzeichnis 227
Verzeichnis der verwendeten Gesetzestexte und Gerichtsurteile 257
Stichwortverzeichnis 259
Verzeichnis der Tabellen
Tabelle 2.1 Ausgewählte quantitative Abgrenzungen der kleinen
und mittleren Unternehmen von Großunternehmen 7
Tabelle 3.1 Steuerliche Bewertungsvorschriften nach Unterneh¬
menstyp 51
Tabelle 3.2 Risikozuschläge und Sicherheitsäquivalente 77
Tabelle 3.3 Schema zur Berechnung der Einzahlungsüberschüsse
eines Unternehmens 81
Tabelle 3.4 Bedeutung des langfristigen Prognosebereichs für den
Ertragswert 84
Tabelle 3.5 Die verschiedenen Ausprägungen des DCF Verfahrens. 94
Tabelle 3.5 Vergleich Ertragswertverfahren und DCF Verfahren 102
Tabelle 3.6 Gewinnmultiplikatoren zum Einsatz in der Unterneh¬
mensbewertung 105
Tabelle 3.7 Mengenmäßig orientierte Faustformeln zur Unterneh¬
mensbewertung 106
Tabelle 4.1 Typische Finanzierungsstrukturen von Management
Buy Outs 121
Tabelle 5.1 Risikokategorien bei der Bewertung von kleinen und
mittleren Unternehmen 152
Tabelle 5.2 Größenklassen der bewerteten Unternehmen in der Un¬
tersuchung von Peemöller, V. H./Meyer Pries, L. 154
Tabelle 6.1 Checkliste zur Beurteilung der Unternehmerqualität 173
Tabelle 6.2 Berücksichtigung des Unternehmerlohns in der Bewer¬
tung von kleinen und mittleren Unternehmen 179
Tabelle 6.3 Berücksichtigung des Risikos Zahlungsreihe der XYZ
GmbH für Frau Müllerund Herrn Schmidt 181
Tabelle 6.4 Berücksichtigung des Risikos Zahlungsreihe für das
Wertpapierportefeuille von Herrn Schmidt 182
Tabelle 6.5 Berücksichtigung des Risikos Zahlungsreihe für das
Gesamtvermögen von Herrn Schmidt 182
Tabelle 6.6 Kriterien zur Realisierbarkeit einer Reproduktion des
zu bewertenden Unternehmens 186
Tabelle 6.7 Unternehmensanalyse Finanzdaten der Verleihnix
GmbH 190
Tabelle 6.8 Unternehmensanalyse Einzahlungsüberschüsse der
Verleihnix GmbH 191
XIII
Tabelle 6.9 Ergebnisprognose Prognostizierte Einzahlungsüber¬
schüsse der Verleihnix GmbH 193
Tabelle 6.10 Berücksichtigung der Personenbezogenheit Ausprä¬
gungen der Unternehmerqualität für Frau Scholle und
Herrn Hecht 195
Tabelle 6.11 Berücksichtigung der Personenbezogenheit Einzah¬
lungsüberschüsse der Verleihnix GmbH nach Berück¬
sichtigung der Untemehmerqualität 196
Tabelle 6.12 Berücksichtigung des Unternehmerlohns Einzahlungs¬
überschüsse der Verleihnix GmbH nach Ansetzung eines
angemessenen Unternehmerlohns für Frau Scholle 197
Tabelle 6.13 Berücksichtigung des Risikos Zahlungsreihen für das
Gesamtvermögen von Frau Scholle 199
Tabelle 6.14 Berücksichtigung des Risikos Sicherheitsäquivalente
bei einem Risikozuschlag von 2% Punkten 200
Tabelle 6.15 Restriktionen für den Unternehmenswert Kriterien der
Reproduzierbarkeit für die Verleihnix GmbH 201
Tabelle 7.1 Wert der Strategien A und B 213
Verzeichnis der Abbildungen
Abb. 3.1 Funktionen der Unternehmensbewertung nach der Kölner
Funktionenlehre 35
Abb. 3.2 Transaktionsbereich 38
Abb. 3.3 Der Prozeß der Unternehmensbewertung aus Anlaß einer nicht
dominierten Bewertungssituation vom Typ Kauf/Verkauf 48
Abb. 3.4 Bestandteile eines Entscheidungsmodells 61
Abb. 3.5 Schematische Darstellung des Ertragswertverfahrens 89
Abb. 6.1 Steuerliche Vermögensarten 159
Abb. 6.2 Schematische Darstellung des modifizierten Ertragswertverfah¬
rens für kleine und mittlere Unternehmen 184 |
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Inhaltsverzeichnis
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2000 QP 770 B421(2) |
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| Exemplar 1 | ausleihbar Verfügbar Bestellen |