Holdings: Einführung in die Körperschaftsteuer

Einführung in die Körperschaftsteuer:

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Bibliographic Details
Main Author:	Pflüger, Hansjörg (Author)
Format:	Book
Language:	German
Published:	Stuttgart Dt. Sparkassen-Verl. 2001
Series:	Merkblatt Neue Folge ; 158
Subjects:	Recht Steuer Unternehmen Business enterprises > Taxation > Germany Corporations > Taxation > Law and legislation > Germany Income tax > Law and legislation > Germany Körperschaftsteuer Körperschaftsteuerrecht Deutschland Einführung
Online Access:	Inhaltsverzeichnis
Physical Description:	262 S.
ISBN:	3093060273

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS 1 WESEN, BEDEUTUNG UND ENTWICKLUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER 17 1.1 WESEN UND BEDEUTUNG 17 1.1.1 STELLUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER IM STEUERRECHT 17 1.1.2 BEDEUTUNG FUER DEN STAATSHAUSHALT 19 1.1.3 BEDEUTUNG FUER DEN STEUERPFLICHTIGEN 20 1.2 ENTWICKLUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER IN DEUTSCHLAND 21 1.2.1 ENTWICKLUNG BIS 1950 21 1.2.2 KLASSISCHES KST-SYSTEM BIS 1976 22 1.2.3 ANRECHNUNGSVERFAHREN (1977-2000) 22 1.3 UNTERNEHMENSSTEUERREFORM (AB 2001) 23 2 AUFBAU DER BESTEUERUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN (UEBERBLICK UEBER DAS KSTG) 25 1. TEIL: WER/WO (PERSOENLICHE STEUERPFLICHT; §§ 1 BIS 6) 25 2. TEIL: WAS (SACHLICHE STEUERPFLICHT; §§ 7 BIS 26) 25 3. TEIL: WIEVIEL (TARIF, ANRECHNUNGSVERFAHREN (BIS 2001); §§ 23 BIS 32) 26 4. TEIL: WIE/WANN (VERFAHREN, SCHLUSSVORSCHRIFTEN; §§ 27 BIS 32) 26 5. TEIL: UEBERGANGSREGELUNGEN (AB 2001 BIS 2016; §§ 33 BIS 40) 26 6. TEIL: EINKOMMENSTEUERLICHE REGELUNGEN 26 3 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 28 3.1 UEBERBLICK 28 3.2 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 30 3.2.1 RECHTSFORMABHAENGIGKEIT DER IMBESCHRAENKTEN BESTEUERUNG 30 3.2.2 SITZ UND/ODER ORT DER GESCHAEFTSLEITUNG 31 3.3 VON DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT ERFASSTE RECHTSFORMEN 32 3.3.1 KAPITALGESELLSCHAFTEN (§ 1 ABS. 1 NR. 1) 32 3.3.1.1 AKTIENGESELLSCHAFTEN 32 3.3.1.2 KOMMANDITGESELLSCHAFT AUF AKTIEN (KGAA) 33 3.3.1.3 GESELLSCHAFTEN MIT BESCHRAENKTER HAFTUNG (GMBH) 34 3.3.2 ERWERBS UND WIRTSCHAFTSGENOSSENSCHAFTEN (§ 1 ABS. 1 NR. 2) 37 3.3.3 VERSICHERUNGSVEREINE AUF GEGENSEITIGKEIT (VVAG, § 1 ABS. 1 NR. 3) 38 3.3.4 SONSTIGE JURISTISCHE PERSONEN DES PRIVATEN RECHTS (§ 1 ABS. 1 NR. 4) 38 3.3.4.1 RECHTSFAEHIGE VEREINE 38 3.3.4.2 RECHTSFAEHIGE STIFTUNGEN 39 3.3.5 NICHTRECHTSFAEHIGE VEREINE, ANSTALTEN, STIFTUNGEN UND ANDERE ZWECKVERMOEGEN DES PRIVATEN RECHTS (§ 1 ABS. 1 NR. 5) 39 3.3.5.1 NICHTRECHTSFAEHIGE VEREINE 40 3.3.5.2 NICHTRECHTSFAEHIGE VERMOEGENSZUSAMMENSCHLUESSE 40 3.3.6 BETRIEBE GEWERBLICHER ART VON JURISTISCHEN PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS (§ 1 ABS. 1 NR. 6, § 4) 41 3.4 SITZ UND/ODER GESCHAEFTSLEITUNG IM INLAND 41 3.5 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 44 3.5.1 ALLGEMEINES 44 3.5.2 BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE AUSLAENDISCHE KOERPERSCHAFTEN (§ 2 NR. 1 KSTG) 44 3.5.3 INLAENDISCHE BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE KOERPERSCHAFTEN (§ 2 NR. 2 KSTG) 45 3.6 STEUERBEFREITE KOERPERSCHAFTEN (§ 5 KSTG) 47 3.6.1 UEBERBLICK ZUR STEUERBEFREIUNG 47 3.6.2 PERSOENLICHE STEUERBEFREIUNGEN 47 3.6.3 SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN 49 3.6.4 AUSSCHLUSS DER STEUERBEFREIUNG (PARTIELLE STEUERPFLICHT; § 5 ABS. 2 KSTG) 50 3.7 GESAMTUEBERBLICK UEBER BESCHRAENKTE, UNBESCHRAENKTE UND PARTIELLE KST-PFLICHT 51 6 4 BEGINN UND BEENDIGUNG DER STEUERPFLICHT 52 4.1 ALLGEMEINES 52 4.2 VORGRUENDUNGSGESELLSCHAFT 52 4.3 VORGESELLSCHAFT 53 4.4 ENTSTANDENE KAPITALGESELLSCHAFT 54 4.5 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE VORAUSSETZUNGEN FUER DIE EIN TRAGUNG EINER GMBH 54 4.5.1 ABSCHLUSS DES GESELLSCHAFTSVERTRAGES 54 4.5.2 STAMMKAPITAL UND EINLAGE (KAPITALAUFBRINGUNG) 55 4.5.3 BESONDERHEITEN BEI SACHEINLAGEN 56 4.5.4 VERSCHLEIERTE SACHGRUENDUNG 57 4.5.5 GRUENDUNGSAUFWAND 58 4.5.6 ANMELDUNG BEIM REGISTERGERICHT 58 4.6 ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL ZU DEN STEUERLICHEN FOLGEN EINER GMBH-GRUENDUNG 59 4.7 GRUENDUNG DURCH EINBRINGUNG (§ 20 FF. UMWSTG) 60 4.7.1 ALLGEMEINES ZUR EINBRINGUNG 60 4.7.2 EINBRINGUNG ALLER WESENTLICHEN BETRIEBSGRUNDLAGEN 61 4.7.3 GEWAEHRUNG VON GESELLSCHAFTSRECHTEN 62 4.7.4 BILDUNG VON EINBRINGUNGSGEBORENEN ANTEILEN (§ 21 UMWSTG) 63 4.8 BEENDIGUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT 64 5 SACHLICHE STEUERPFLICHT 66 5.1 ALLGEMEINES 66 5.1.1 BESTEUERUNGSZEITRAUM 66 5.1.2 ANWENDUNG EINKOMMENSTEUERLICHER VORSCHRIFTEN BEI ERMITTLUNG DES KOERPERSCHAFTSTEUERLICHEN EINKOMMENS 68 5.2 BESONDERHEITEN DER EINKOMMENSERMITTLUNG NACH ESTG BEI KOERPERSCHAFTEN 68 5.2.1 ALLGEMEINES ' 68 7 5.2.2 UEBERSICHT UEBER DIE EINKOMMENSERMITTLUNG BEI NACH HGB BUCHFUHRUNGSPFLICHTIGEN KOERPERSCHAFTEN 70 5.2.3 AUSGANGSWERT: AUS DER HANDELSBILANZ ABGELEITETER STEUERBILANZGEWINN 70 5.2.4 ABZUGSVERBOT NACH § 3 C ABS. 1 ESTG 75 5.2.5 ALLGEMEINES ABZUGSVERBOT NACH § 4 ABS. 5 ESTG 77 5.2.6 NICHTABZIEHBARE ZUWENDUNGEN NACH §§ 4 C, 4D ESTG 78 5.2.7 NICHTBENENNUNG DES EMPFAENGERS (§ 160 AO) 78 5.3 BESONDERE VORSCHRIFTEN DES KSTG ZUR EINKOMMENS ERMITTLUNG 78 5.3.1 NICHTABZIEHBARE AUFWENDUNGEN (§10 KSTG) 78 5.3.1.1 AUFWENDUNGEN ZUR ERFUELLUNG DES SATZUNGSZWECKS (§ 10 NR. 1 KSTG) 78 5.3.1.2 NICHTABZIEHBARE STEUERN (§ 10 NR. 2 KSTG) 79 5.3.1.3 GELDSTRAFEN, GELDBUSSEN (§ 10 NR. 3 KSTG; § 4 ABS. 5 NR. 8 ESTG) 81 5.3.1.4 HAELFTE DER AUFSICHTSRATSVERGUETUNGEN (§ 10 NR. 4 KSTG) 82 5.3.1.5 UEBERSICHT UEBER DIE NACH § 10 KSTG NICHTABZIEHBAREN AUFWENDUNGEN 83 5.3.2 SPENDENABZUG (§ 9 KSTG) 83 5.3.2.1 VORAUSSETZUNGEN DES SPENDENABZUGS 83 5.3.2.2 BEGUENSTIGTER EMPFAENGER 85 5.3.2.3 BEGUENSTIGTE ZWECKE 85 5.3.2.4 ZUWENDUNGSBESTAETIGUNG 86 5.3.2.5 TECHNIK DES SPENDENABZUGS UND HOECHSTBETRAEGE 87 5.3.2.6 GROSSSPENDENREGELUNG (§ 9 ABS. 1 NR. 2 SAETZE 3 UND 4 KSTG) 88 5.3.2.7 VERTRAUENSSCHUTZ UND HAFTUNGSREGELUNG 89 5.3.3 GESELLSCHAFTER-FREMDFMANZIERUNG (§ 8 A KSTG) 89 5.3.3.1 WIRKUNGSWEISE DES § 8 A KSTG 89 5.3.3.2 SCHEMATISCHE UEBERSICHT UEBER DIE NEUREGELUNG 91 5.3.3.3 IN-KRAFT-TRETEN DER NEUREGELUNG 91 5.3.3.4 BEHANDLUNG EINER UEBERHOEHTEN FREMDFINANZIERUNG 92 5.3.4 BETEILIGUNG AN ANDEREN KOERPERSCHAFTEN (§ 8 B KSTG) 94 5.3.4.1 ALLGEMEINES 94 5.3.4.2 STEUERBEFREIUNG VON DIVIDENDEN/GEWINNAUSSCHUETTUNGEN (§ 8 B ABS. 1 KSTG) 95 5.3.4.3 BESONDERHEITEN BEI AUSLAENDISCHEN DIVIDENDEN/ GEWINNAUSSCHUETTUNGEN (§ 8 B ABS. 5 KSTG) 97 8 9 5.3.4.4 ALLGEMEINE DARSTELLUNG: STEUERFREIHEIT VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN (§ 8 B ABS. 2 KSTG) 97 5.3.4.5 KEINE STEUERFREIHEIT BEI KREDITINSTITUTEN (§ 8 B ABS. 7 KSTG) 99 5.3.4.6 TEILWERTABSCHREIBUNGEN AUF ANTEILE 100 5.3.4.7 SIEBENJAEHRIGE BEHALTEFRIST BEI EINBRINGUNGSGEBORENEN ANTEILEN (§ 8 B ABS. 4 KSTG) 101 5.4 BERUECKSICHTIGUNG VON VERLUSTEN 104 5.4.1 ALLGEMEINES 104 5.4.2 VERLUSTUEBERGANG BEI DER FORMWECHSELNDEN UMWANDLUNG 104 5.4.3 VERLUSTUEBERGANG BEI DER UMWANDLUNG IN PERSONENGESELLSCHAFT (§ 4 UMWSTG) 105 5.4.4 VERLUSTUEBERGANG BEI DER VERSCHMELZUNG VON KOERPERSCHAFTEN AUF KOERPERSCHAFTEN (§12 ABS. 3 UMWSTG) 107 5.4.4.1 UMFANG DES VERLUST VERURSACHENDEN BETRIEBS 107 5.4.4.2 VERLUSTABZUG BEI BETRIEBSTEILEN 108 5.4.4.3 SPAETERE UEBERTRAGUNG DES BETRIEBS ODER BETRIEBSTEILS 109 5.4.5 UEBERGANG EINES VERLUSTS BEIM MANTELKAUF (§ 8 ABS. 4 KSTG) 109 5.4.5.1 UEBERTRAGUNG VON MEHR ALS 50% DER ANTEILE 109 5.4.5.2 ZUFUEHRUNG VON UEBERWIEGEND NEUEM BETRIEBSVERMOEGEN 111 5.4.5.3 SANIERUNGSFAELLE NACH § 8 ABS. 4 SATZ 3 KSTG 113 5.4.5.4 UMFANG DES VERLUSTABZUGSVERBOTS 115 5.5 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN (§ 8 ABS. 3 SATZ 2 KSTG) 115 5.5.1 ALLGEMEINES 115 5.5.2 TATBESTAND DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG 116 5.5.3 VERMOEGENSSCHMAELERUNG (= VERMOEGENSMINDERUNG ODER VERHINDERTE VERMOEGENSMEHRUNG), DIE SICH AUF DAS EINKOMMEN AUSWIRKT 117 5.5.3.1 UNANGEMESSENES ARBEITSENTGELT 117 5.5.3.2 PENSIONSZUSAGEN 120 5.5.3.3 MIET ODER PACHTZINS 121 5.5.3.4 UNANGEMESSENE DARLEHENSVERZINSUNG 122 5.5.3.5 UNTERLASSENER ANSPRUCH 122 5.5.4 VERMOEGENSSCHMAELERUNG, DIE DURCH DAS GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS VERANLASST IST 122 5.5.4.1 GEWAEHRUNG DES VORTEILS AN DEN GESELLSCHAFTER 123 5.5.4.2 GEWAEHRUNG DES VORTEILS AN EINE DEM GESELLSCHAFTER NAHE STEHENDE PERSON (MITTELBARE VORTEILSGEWAEHRUNG) 123 5.5.4.3 VORTEILSGEWAEHRUNG AN EINEN BEHERRSCHENDEN GESELLSCHAFTER 124 5.5.4.4 PROBLEMATIK DES YYERWEITERTEN FREMDVERGLEICHS " 126 5.5.5 AUSWIRKUNG AUF DIE HOEHE DES EINKOMMENS DER KOERPERSCHAFT 126 5.5.6 KEIN ZUSAMMENHANG MIT EINER OFFENEN GEWINNAUSSCHUETTUNG 127 5.5.7 RECHTSFOLGEN DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG 127 5.5.7.1 EINKOMMENSKORREKTUR NACH § 8 ABS. 3 SATZ 2 KSTG BEI DER KOERPERSCHAFT (1. STUFE) 127 5.5.7.2 STEUERLICHE FOLGEN DER VGA BEIM GESELLSCHAFTER (2. STUFE) 128 5.5.7.3 DIE HERSTELLUNG DER AUSSCHUETTUNGSBELASTUNG BEI DER VEK-GLIEDERUNG (BEI VGA BIS 2000) 129 5.5.7.4 AUSWIRKUNGEN EINER VERDECKTEN GEWINN AUSSCHUETTUNG; VERGLEICH ANRECHNUNGSVERFAHREN/ HALBEINKUENFTEVERFAHREN 130 5.5.8 RUECKGAENGIGMACHUNG DER FOLGEN EINER VGA; SATZUNGS UND STEUERKLAUSELN 133 5.6 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE VERMOEGENSMEHRUNGEN 134 5.6.1 ALLGEMEIN 134 5.6.2 OFFENE EINLAGEN 135 5.6.3 VERDECKTE EINLAGEN 136 5.6.3.1 BEGRIFF DER VERDECKTEN EINLAGE 136 5.6.3.2 EINLAGEFAEHIGER VERMOEGENSVORTEIL 137 5.6.3.3 ZUWENDUNG DURCH GESELLSCHAFTER ODER NAHE STEHENDE PERSON 140 5.6.3.4 URSAECHLICHKEIT DES GESELLSCHAFTSVERHAELTNISSES 141 5.6.3.5 RECHTSFOLGEN EINER VERDECKTEN EINLAGE 142 5.6.3.6 PROBLEM BEWERTUNG 142 5.6.3.7 RECHTSFOLGEN DER VERDECKTEN EINLAGE BEIM GESELLSCHAFTER 143 5.6.3.8 UEBERBLICK UEBER DIE RECHTSFOLGEN 144 5.7 LIQUIDATIONSBESTEUERUNG (§11 KSTG) 144 5.7.1 ALLGEMEINES 144 5.7.2 STEUERLICHE FOLGEN 145 10 6 TARIF UND ANRECHNUNGSVERFAHREN 147 6.1 ALLGEMEINER TARIF 147 6.2 ERHOEHTER STEUERSATZ AB VZ 1999 (§ 23 ABS. 2 KSTG A.F.) 148 6.3 DAS KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE ANRECHNUNGSVERFAHREN (RECHTSLAGE FUER OFFENE AUSSCHUETTUNGEN DER JAHRE 1977 BIS EINSCHLIESSLICH 2001) 150 6.3.1 BESEITIGUNG DER DOPPELBELASTUNG DURCH ANRECHNUNG 150 6.3.2 UEBERSICHT UEBER DIE AUSWIRKUNGEN DES KST- ANRECHNUNGSVERFAHRENS BEI DER KOERPERSCHAFT UND DEN ANTEILSEIGNERN 152 6.3.3 FESTSTELLUNG DES VERWENDBAREN EIGENKAPITALS UND SEINE GLIEDERUNG BEI DER AUSSCHUETTENDEN KOERPER SCHAFT 154 6.3.3.1 ALLGEMEINES; BELASTUNGSRECHNUNG 154 6.3.3.2 FESTSTELLUNG DES VERWENDBAREN EIGENKAPITALS MIT SEINER VORBELASTUNG 154 6.3.4 KST-AENDERUNG BEI GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 158 6.3.5 AUSWIRKUNGEN DER AUSSCHUETTUNG VERSCHIEDEN HOCH MIT KST VORBELASTETER EIGENKAPITALTEILE 159 6.3.5.1 KST-MINDERUNG BEI VERWENDUNG VON EK 40 FUER EINE AUSSCHUETTUNG 159 6.3.5.2 KST-MINDERUNG BEI VERWENDUNG VON EK 45 FUER EINE AUSSCHUETTUNG 160 6.3.5.3 VERWENDUNG VON EK 30 FUER EINE GEWINN AUSSCHUETTUNG - ENTSTEHUNG AB 1994 BIS 2000 MOEGLICH - 161 6.3.5.4 KST-ERHOEHUNG BEI VERWENDUNG VON EK 02 UND 03 FUER EINE GEWINNAUSSCHUETTUNG 162 6.3.5.5 VERWENDUNG VON EK 01 UND 04 FUER EINE AUSSCHUETTUNG 162 6.3.6 VEREINFACHTES BEISPIEL UEBER DIE AUSWIRKUNGEN DES KST-ANRECHNUNGSVERFAHRENS AUF DIE BESTEUERUNG EINER GMBH UND IHRER ANTEILSEIGNER 162 6.3.6.1 SACHVERHALT 163 6.3.6.2 ZU VERSTEUERNDES EINKOMMEN 163 6.3.6.3 FORTSCHREIBUNG DES VERWENDBAREN EIGENKAPITALS ZUM 31. DEZEMBER 2000 164 11 6.3.6.4 6.3.6.5 6.3.6.6 6.3.7 6.3.8 6.3.9 7 7.1 7.2 7.3 7.4 7.4.1 7.4.2 7.4.3 7.4.4 7.4.5 7.5 7.5.1 7.5.2 7.5.3 ERMITTLUNG DER KST-SCHULD 2000 UND DER KST-RUECKSTELLUNG (EVTL, EINES KST-ERSTATTUNGS ANSPRUCHS) ENDGUELTIGER JAHRESUEBERSCHUSS 2000 AUSWIRKUNGEN BEI DEN ANRECHNUNGSBERECHTIGTEN ANTEILSEIGNERN AUFTEILUNG ERMAESSIGT MIT KOERPERSCHAFTSTEUER BELASTETER EIGENKAPITALTEILE (SOG. SPLITTING) FUER ZWECKE DER VEK-GLIEDERUNG AUSWIRKUNGEN VON VERDECKTEN GEWINN AUSSCHUETTUNGEN UND VORABAUSSCHUETTUNGEN IM LAUFENDEN WIRTSCHAFTSJAHR IN DER EIGENKAPITAL GLIEDERUNG (RECHTSLAGE BIS EINSCHL. VZ 2000) AUSWIRKUNG VON VERLUSTEN AUF DIE EIGENKAPITAL GLIEDERUNG UND DIE ZU ZAHLENDE KOERPERSCHAFTSTEUER UEBERGANGSREGELUNG (VOM ANRECHNUNGS ZUM HALBEINKUENFTEVERFAHREN) UEBERSICHT SCHEMATISCHE DARSTELLUNG DER UEBERGANGSREGELUNG EINZELHEITEN ZUR ERMITTLUNG DES ENDBESTANDS DES VEK EINZELHEITEN ZUR VERRECHNUNG DER VERSCHIEDENEN TOEPFE DES VEK ZWANGSUMGLIEDERUNG DES EK 45 VERRECHNUNG NEGATIVER EK-O-BETRAEGE UNTEREINANDER VERRECHNUNG EINER NEGATIVEN SUMME EK 0 MIT EK 40 UND EK 30 UEBERLEITUNG DES BESTANDES AN EK 04 FESTSTELLUNG DER ENDBETRAEGE DURCH DAS FINANZAMT EINZELHEITEN ZU GEWINNAUSSCHUETTUNGEN WAEHREND DER UEBERGANGSZEIT AUSSCHUETTUNG AUS NEUEN RUECKLAGEN, EK 40, EK 01 UND EK 03 AUSSCHUETTUNG AUS EK 02 AUSSCHUETTUNGEN AUS DEM EINLAGEKONTO (FRUEHERES EK 04) 12 165 166 166 167 169 175 177 177 179 179 182 182 184 185 186 186 186 187 189 190 7.5.4 KST-GUTHABEN BEI BEENDIGUNG EINER KAPITAL GESELLSCHAFT 191 8 EINKOMMENSTEUERLICHE REGELUNGEN 192 8.1 UEBERBLICK (NEUREGELUNG AB 2002) 192 8.2 HALBEINKUENFTEBESTEUERUNG BEI OFFENEN AUSSCHUETTUNGEN AB 2002 (§ 3 NR. 40 ESTG) 192 8.2.1 ANTEILE WERDEN IM PRIVATVERMOEGEN GEHALTEN 192 8.2.2 ANTEILE IM BETRIEBSVERMOEGEN 193 8.3 HAELFTIGES ABZUGSVERBOT (§ 3 C ABS. 2 ESTG) 194 8.4 NEUERUNGEN BEI DER KAPITALERTRAGSTEUER 196 8.4.1 BEDEUTUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER 196 8.4.2 BESONDERHEITEN AB 2002 197 8.5 ANSCHAFFUNGSKOSTEN (§ 17 ESTG) 199 8.5.1 HERABSETZUNG DER BESTEUERUNGSGRENZE AUF 1% AB 2002 199 8.5.2 GELTENDMACHUNG VON VERAEUSSERUNGSVERLUSTEN 200 8.5.3 ANWENDUNGSZEITRAUM DER NEUREGELUNG 200 8.5.4 BERECHNUNG EINES VERAEUSSERUNGSVERLUSTES NACH § 17 ESTG 201 8.5.5 NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNGSKOSTEN AUF DIE BETEILIGUNG I. S. D. § 17 ESTG BEI BUERGSCHAFTSZAHLUNGEN 202 8.6 BESONDERHEITEN BEI DER VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN INVESTMENTFONDS 203 8.7 BESTEUERUNG NACH DEM AUSSENSTEUERGESETZ (ASTG), AENDERUNGEN SEIT 2001 204 8.7.1 HALBEINKUENFTEBESTEUERUNG VON AUSLAENDSBETEILIGUNGEN 204 8.7.2 ABSENKUNG BEI DER WEGZUGSBESTEUERUNG 205 13 9 BESONDERHEITEN BEI EINZELNEN KOERPERSCHAFT STEUEROBJEKTEN 206 9.1 UEBERBLICK 206 9.2 ORGANSCHAFT (§ 14 KSTG) 206 9.2.1 ALLGEMEIN 206 9.2.2 VORAUSSETZUNGEN DER ORGANSCHAFT (RECHTSLAGE AB 2001) 207 9.2.2.1 FINANZIELLE EINGLIEDERUNG 207 9.2.2.2 GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG 208 9.2.3 RECHTSFOLGEN EINER ORGANSCHAFT 209 9.2.4 NUTZUNG VORORGANSCHAFTLICHER VERLUSTE 210 9.2.5 BETRIEBSAUFSPALTUNG 211 9.2.5.1 ALLGEMEINES 211 9.2.5.2 MOTIVE FUER EINE BETRIEBSAUFSPALTUNG 213 9.2.6 VORAUSSETZUNGEN EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG 214 9.2.6.1 SACHLICHE VERFLECHTUNG (UEBERLASSUNG EINER WESENTLICHEN BETRIEBSGRUNDLAGE) 214 9.2.6.2 PERSONELLE VERFLECHTUNG (EINHEITLICHER GESCHAEFTLICHER BETAETIGUNGSWILLEN) 215 9.2.6.3 BETEILIGUNG VON ANGEHOERIGEN 218 9.2.7 GRUNDSAETZE LAUFENDER BESTEUERUNG BEI DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 219 9.2.7.1 BEGRUENDUNG EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG 219 9.2.7.2 UMFANG DES BETRIEBSVERMOEGENS 220 9.2.7.3 GELTUNG DER HALBEINKUENFTEREGELUNG 221 9.2.7.4 ZUFLUSSZEITPUNKT DER GEWINNAUSSCHUETTUNGEN (KONZERNRECHTSPRECHUNG) 221 9.2.7.5 ANGEMESSENHEIT DES MIET ODER PACHTZINSES 222 9.2.7.6 ORGANSCHAFT BEI DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 223 9.2.7.7 GEWERBESTEUERANRECHNUNG (§35 ESTG) 223 9.2.7.8 BEENDIGUNG DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 224 14 10 DIE STELLUNG DER KAPITALGESELLSCHAFT NACH DER EINFUEHRUNG DES HALBEINKUENFTEVERFAHRENS 225 10.1 ALLGEMEINES 225 10.2 VERGLEICH ANRECHNUNGSVERFAHREN/HALBEINKUENFTE VERFAHREN 225 10.2.1 EST DES ANTEILSEIGNERS 40% 225 10.2.2 EST DES ANTEILSEIGNERS 48,5% (2001) 226 10.2.3 EST DES ANTEILSEIGNERS 0% 227 10.2.4 ERGEBNIS DES VERGLEICHS 228 10.3 NOTWENDIGKEIT ZUR ANPASSUNG VON VERTRAEGEN 229 10.3.1 VERGLEICH IM ANRECHNUNGSVERFAHREN (VZ 2000) 231 10.3.2 VERGLEICH IM VZ 2002 (EST-SPITZENSTEUERSATZ 48,5%) 232 10.3.3 VERGLEICH IM VZ 2005 (EST-SPITZENSTEUERSATZ 42%) 233 10.3.4 ERGEBNIS DES VERGLEICHS 233 10.4 STEUERLICHER BELASTUNGSVERGLEICH ZWISCHEN DEN RECHTSFORMEN PERSONENUNTERNEHMEN - KAPITALGESELLSCHAFT 234 10.4.1 RECHTSFORM DER KG 235 10.4.2 RECHTSFORM DER GMBH 235 10.4.3 ZUSAMMENFASSUNG 237 10.5 SONSTIGE ENTSCHEIDUNGSKRITERIEN BEI DER ENTSCHEIDUNG PERSONENGESELLSCHAFT - KAPITALGESELLSCHAFT 237 10.5.1 ALLGEMEINES 237 10.5.2 HAFTUNG UND INSOLVENZ 238 10.5.3 MITBESTIMMUNG 239 10.5.4 GEWERBESTEUER 240 10.5.5 ERBSCHAFTSTEUER 241 10.5.6 GRUNDERWERBSTEUER 242 10.5.7 FAZIT 242 ANHANG: MUSTERSATZUNGEN 244 15
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