Entscheidungsorientierte Bilanzpolitik: eine praxisorientierte Darstellung mit IAS
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|---|---|
| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Wiesbaden
Gabler
2001
|
| Edition: | 1. Aufl. |
| Series: | Lehrbuch
|
| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | XXVI, 332 S. Ill., graph. Darst. |
| ISBN: | 3409116176 |
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|---|---|
| adam_text | VII
Inhaltsübersicht
Vorwort V
Abbildungsverzeichnis XIX
Tabellenverzeichnis XXI
Abkürzungsverzeichnis XXV
1 Das didaktische Konzept 1
2 Begriffliche Grundlagen des Rechnungswesens 3
3 Bilanzen und bilanzpolitische Zielsetzungen 7
4 Inhalt des handelsrechtlichen Jahresabschlusses 27
5 Internationale Rechnungslegung 61
6 Die Gründung der Nett Media Agentur (NMA) 71
7 Entscheidungsorientierte Bilanzpolitik: Aktivseite 107
8 Entscheidungsorientierte Bilanzpolitik: Passivseite 217
9 Bilanzgespräch 311
Literaturverzeichnis 321
Anhang: IAS Übersicht 323
Stichwortverzeichnis 329
IX
Inhaltsverzeichnis
Vorwort V
Abbildungsverzeichnis XIX
Tabellenverzeichnis XXI
Abkürzungsverzeichnis XXV
1 Das didaktische Konzept 1
2 Begriffliche Grundlagen des Rechnungswesens 3
3 Bilanzen und bilanzpolitische Zielsetzungen 7
3.1 Bilanzen 7
3.2 Bilanzpolitische Zielsetzungen 10
3.3 Die Kapitalabsicherung und Substanzerhaltung 11
3.4 Die Steuerbelastungsminimierung 12
3.4.1 Die Steuerbelastung im internationalen Vergleich 13
3.4.1.1 Die Berechnungsgrundlagen 13
3.4.1.2 Steuerbelastung auf der Unternehmensebene (Körperschaft) 13
3.4.1.3 Steuerbelastung auf der Gesellschafter Ebene 14
3.4.1.4 Gesamtbelastung (Unternehmen und Gesellschafter) 16
3.4.2 Prinzipielle Ansätze zur Steuerminimierung 17
3.5 Die Kreditwürdigkeit 18
3.6 Bilanzierungs und Bewertungswahlrechte der Handelsbilanz 20
3.6.1 Bilanzierungs und Bewertungswahlrechte der Aktivseite 20
3.6.2 Bilanzierungs und Bewertungswahlrechte der Passivseite 23
X 4 Inhalt des handelsrechtlichen Jahresabschlusses 27
4.1 Überblick 27
4.2 Gliederung der Bilanz für Kapitalgesellschaften 30
i
4.3 Gliederung der GuV für Kapitalgesellschaften 39
4.4 Angaben im Anhang 46
4.5 Gliederungsschemata des IKRund des SKR 04 derDATEV 58
4.6 Kontenhierarchie bei Kontennetzen 59
5 Internationale Rechnungslegung 61 I
5.1 Organe und Beschlussfassung des ISAC 62
5.2 IAS und SIC Übersicht 63
6 Die Gründung der Nett Media Agentur (NMA) 71
6.1 Organisatorische Voraussetzungen der NMA Gründung 71
1.1.1 Der Gründungszeitplan für die NMA 72
6.1.1 Das Organigramm für die NMA 73
6.1.2 Geschäftsfelder der NMA 74
6.2 Betriebswirtschaftliche Konzeption für die NMA 76
6.2.1 Die erste Gewinn und Verlustrechnung für die NMA GbR 76
6.2.2 Investition und Finanzierung bei der NMA 76
i
6.2.2.1 Investitionsbedarf der NMA 78
6.3 Das erste Geschäftsjahr 79
6.3.1 Die IST GUV der NMA 79
6.4 Wechsel der Gewinnermittlungsart 81
6.4.1 Eröffnungsbilanz zum 01.01.2002 89
M
6.4.2 Vorläufiger Jahresabschluss 2002 93
6.4.2.1 Vorläufige Saldenliste der NMA GmbH 93
6.4.2.2 Musterjahresabschluss 2002 101
6.4.2.3 Ceteris paribus als Analyseprinzip 105
7 Entscheidungsorientierte Bilanzpolitik: Aktivseite 107
7.1 Aufwendungen für die Ingangsetzung und Erweiterung 108
7.1.1 Bilanzierung und Bewertung nach HGB und Steuerrecht 109
7.1.1.1 Umfang der .Ingangsetzungs und Erweiterungsaufwendungen 109
7.1.1.2 Bilanzierungswahlrechte 110
7.1.1.3 Abschreibung 112
7.1.2 Bilanzierung und Bewertung nach IAS 117
7.1.3 Entscheidungsorientierte Bilanzpolitik 119
7.1.3.1 Bilanzierungsziel: Steuerbelastungsminimierung 119
7.1.3.2 Bilanzierungsziel: Kreditwürdigkeit 120
7.1.4 Auswirkung auf die Bilanz 121
7.2 Euro Umstellungsaufwand 124
7.2.1 Bilanzierung und Bewertung nach HGB und Steuerrecht 124
7.3 Bilanzierung und Bewertung des Finnenwertes 126
7.3.1 Bilanzierung und Bewertung nach HGB und Steuerrecht 126
7.3.1.1 Berechnung des Firmenwertes 127
7.3.1.2 Bilanzierungswahlrechte 127
7.3.1.3 Abschreibung 127
7.3.2 Bilanzierung und Bewertung nach IAS 128
XII^ 7.3.3 Entscheidungsorientierte Bilanzpolitik 129
7.3.3.1 Bilanzierungsziel Steuerbelastungsminimierung 129
7.3.3.2 Bilanzierungsziel Kreditwürdigkeit 129
7.3.3.3 Buchung des Geschäftsfalls auf Konten 130
7.3.3.4 Bilanzierungsziel: Steuerbelastungsminimierung 130
7.3.3.5 Bilanzierungsziel: Kreditwürdigkeit 131
7.3.3.6 Auswirkung auf die Bilanz 132
7.4 Bilanzierung und Bewertung von selbsterstellter Controlling Software 135
7.4.1 Bilanzierung und Bewertung nach HGB und Steuerrecht 136
7.4.1.1 Prüfung der Bilanzierungsfähigkeit 136
7.4.2 Bilanzierung und Bewertung nach IAS 142
7.4.3 Entscheidungsorientierte Bilanzpolitik 146
7.4.3.1 Verbuchung des Geschäftsfalls auf Konten 147
7.5 Bilanzierung und Bewertung von Anlagevermögen 149
7.5.1 Bilanzierung und Bewertung nach HGB und Steuerrecht 150
7.5.1.1 Berechnung der Anschaffungskosten 152
7.5.1.2 Berechnung der Abschreibung 154
7.5.2 Bilanzierung und Bewertung nach IAS 158
7.5.2.1 Kategorien von assets im Sachanlagevermögen nach IAS 158
7.5.2.2 Bewertung nach IAS 159
7.5.2.3 Abschreibung nach IAS 161
7.5.2.4 Buchung des Geschäftsfalls auf Konten 162
7.5.3 Entscheidungsorientierte Bilanzpolitik 163
XIII
7.5.3.1 Bilanzierungsziel: Steuerbelastungsminimierung 163
7.5.3.2 Bilanzierungsziel Kreditwürdigkeit 164
7.6 Bilanzierung und Bewertung von GWG 166
7.6.1 Bilanzierung und Bewertung nach HGB und Steuerrecht 167
7.6.1.1 Bilanzierungswahlrechte 170
7.6.1.2 Abschreibung 171
7.6.2 Bilanzierung und Bewertung nach IAS 171
7.6.3 Entscheidungsorientierte Bilanzpolitik 172
7.6.3.1 Bilanzierungsziel Steuerbelastungsminimierung 172
7.6.3.2 Bilanzierungsziel Kreditwürdigkeit 173
7.6.3.3 Auswirkung auf die Bilanz 174
7.7 Bilanzierung und Bewertung von unfertigen Leistungen 177
7.7.1 Bilanzierung und Bewertung nach HGB und Steuerrecht 177
7.7.2 Bewertung von halbfertigen Aufträgen 180
7.7.3 Bilanzierung und Bewertung nach IAS 187
7.7.4 Entscheidungsorientierte Bilanzpolitik 189
7.7.4.1 Bilanzierungsziel Steuerbelastungsminimierung 189
7.7.4.2 Bilanzierungsziel Kreditwürdigkeit 190
7.7.4.3 Auswirkung auf die Bilanz 191
7.8 Bilanzierung und Bewertung von Forderungen 195
7.8.1 Bilanzierung und Bewertung nach HGB und Steuerrecht 195
7.8.2 Bilanzierung und Bewertung nach IAS 197
7.8.2.1 Buchung des Geschäftsfalls auf Konten 197
XIV ____^_
7.8.2.2 Abschreibung der Forderungen 199
7.8.2.3 Auswirkung auf die Bilanz 200
7.9 Bilanzierung der aktiven Rechnungsabgrenzung 203
7.9.1 Bilanzierung und Bewertung nach HGB und Steuerrecht 203
7.9.1.1 Beispiele zu aktiven Rechnungsabgrenzungsposten 204
7.9.1.1.1 Beispiel 1: Vorauszahlung einer Versicherungsprämie 204
7.9.1.1.2 Beispiel 2: Vorauszahlung von Miete 206
7.9.1.1.3 Zölle auf Hochleistungsrechner aus den USA 207
7.9.1.1.4 Damnum bzw. Disagio 209
7.9.2 Bilanzierung und Bewertung nach IAS 211
7.9.2.1 Buchung der Geschäftsfälle auf Konten 211
7.9.2.1.1 Beispiel 1: Vorauszahlung einer Versicherungsprämie 212
7.9.2.1.2 Beispiel 2: Buchung der Mietvorauszahlung 213
7.9.3 Entscheidungsorientierte Bilanzpolitik 215
7.9.3.1 Auswirkungen auf die Bilanz 215
8 Entscheidungsorientierte Bilanzpolitik: Passivseite 217
8.1 Bilanzierung des Eigenkapitals 218
8.1.1 Bilanzierung des Eigenkapitals nach HGB und Steuerrecht 218
8.1.1.1 Bilanzierung des Eigenkapitals bei EU und PersG 219
8.1.1.1.1 Gewinnermittlung bei Einlagen und Entnahmen 220
8.1.1.1.2 Bewertungsgrundsätze für Entnahmen und Einlagen 223
8.1.1.2 Bilanzierung des Eigenkapitals bei Kapitalgesellschaften 223 ¦
8.1.1.2.1 Gezeichnetes Kapital 224
XV
8.1.1.2.2 Kapitalrücklage 228
8.1.1.2.3 Gewinnrücklagen 230
8.1.1.2.3.1 Gesetzliche Rücklage 231
8.1.1.2.3.2 Rücklage für eigene Anteile 234
8.1.1.2.3.3 Satzungsmäßige Rücklagen 235
8.1.1.2.3.4 Andere Gewinnrücklagen 235
8.1.1.2.4 Gewinnvortrag/Verlustvortrag 236
8.1.1.2.5 Jahresüberschuss und Jahresfehlbetrag 236
8.1.2 Bilanzierung des Eigenkapitals nach IAS 240
8.2 Bilanzierung von Sonderposten mit Rücklageanteil 242
8.2.1 Bilanzierung und Bewertung nach HGB und Steuerrecht 244
8.2.1.1 Rücklage für Ersatzbeschaffung 245
8.2.2 Bilanzierung und Bewertung nach IAS 247
8.2.3 Entscheidungsorientierte Bilanzpolitik 248
8.2.3.1 Bilanzierungsziel Steuerbelastungsminimierung 248
8.2.3.2 Bilanzierungsziel Kreditwürdigkeit 251
8.2.3.3 Auswirkungen auf die Bilanz und GuV Rechnung 252
8.3 Bilanzierung und Bewertung von Rückstellungen 255
8.3.1 Begriff der Rückstellung 255
8.3.2 Bilanzierung und Bewertung nach HGB und Steuerrecht 256
8.3.2.1 Gebote, Wahlrechte und Verbote zur Bildung von Rückstellungen 256
8.3.2.2 Rückstellungen für Ungewisse Verbindlichkeiten 257
8.3.2.3 Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften ..259
XVI 8.3.2.4 Rückstellungen für unterlassene Aufwendungen 261
8.3.2.5 Rückstellungen für Abraumbeseitigung 262
8.3.2.6 Rückstellungen für Gewährleistungen (,Kulanzrückstellung ) 262
8.3.2.7 Rückstellungen für Instandhaltung 264
8.3.2.8 Aufwandsrückstellungen 265
8.3.3 Ermittlung und Buchung der Rückstellungen der NMA GmbH 265
8.3.3.1 Gewerbesteuerrückstellung 266
8.3.3.2 Rückstellung für den Jahresabschluss 272
8.3.3.3 Pensionsrückstellungen 273
8.3.3.4 Rückstellungen für bestimmte unterlassene Instandhaltungen 283
8.3.3.5 Aufwandsrückstellungen 285
8.3.4 Bilanzierung und Bewertung nach IAS 287
8.3.4.1 Bewertung von Pensionsverpflichtungen nach IAS 290
8.3.5 Entscheidungsorientierte Bilanzpolitik 292
8.3.5.1 Bildung von Rückstellungen in Steuerbilanz und GuV Rechnung 296
8.3.5.2 Bilanzierungsziel Gewinnminimierung 299
8.3.5.3 Bilanzierungsziel Kreditwürdigkeit 301
8.4 Bilanzierung und Bewertung von Verbindlichkeiten 303
8.4.1 Begriff der Verbindlichkeiten 303
8.4.2 Bilanzierung und Bewertung nach HGB und Steuerrecht 304
8.4.3 Bilanzierung und Bewertung nach IAS 307
9 Bilanzgespräch 311
9.1 Bilanzierungsziele in der Praxis 311
XVII
9.2 Bilanzierungsziel Kreditwürdigkeit für die NMA GmbH 313
Literaturverzeichnis 321
Anhang: IAS Übersicht 323
Stichwortverzeichnis 329
XIX
Abbildungsverzeichnis
Abbildung 1: Kostenrechnung und Finanzbuchhaltung 4
Abbildung 2: Unterschiede zwischen Kostenr. und Finanzb. 4
Abbildung 3: Steuerbelastung der Unternehmensebene 14
Abbildung 4: Steuerbelastung der Gesellschafter 15
Abbildung 5: Gesamtsteuerbelastung 17
Abbildung 6: Übersicht der handelsrechtlichen Wahlrechte 25
Abbildung 7 : Bilanzschemata nach HGB 30
Abbildung 8: Organigramm derNMA 73
Abbildung 9: Die geplanten Geschäftsfelder 75
Abbildung 10: Gewinnermittlungsmethoden 83
Abbildung 11: Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich 84
Abbildung 12: Hinzurechnungen und Kürzungen 92
Abbildung 13: Aktivseite Musterjahresabschluss 102
Abbildung 14: Passivseite Musterjahresabschluss 103
Abbildung 15: Vorläufige GuV Rechnung des Musterjahresabschlusses 104
Abbildung 16: Bilanzierungsentscheidung bei der Bilanzierungshilfe 115
Abbildung 17: Eingangsrechnung von direct Solutions 116
Abbildung 18: Buchung 1 des Erweiterungsaufwands 120
Abbildung 19: Buchung 2 Erweiterungsaufwand 121
Abbildung 20: Buchung des Geschäfts und Firmenwerts 132
Abbildung 21: Bilanzierungsentscheidung 139
Abbildung 22: Eingangsrechnung der Tele Mobil Telefon GmbH 150
Abbildung 23: Eingangsrechnung der ,System soft Computer GmbH 170
Abbildung 24: Buchung 1: Sofortabschreibung von GWG 172
Abbildung 25: Buchung 2: Aktivierung und Abschreibung 174
Abbildung 26: Buchung bei Kreditwürdigkeit 190
Abbildung 27: Einbuchung der Forderungen 198
XX Abbildung 28: Abschreibung und Umbuchung der Forderungen 2 und 3 200
Abbildung 29: Geschäftsfelder derNMA GmbH 207
Abbildung 30: Buchung der vorausbezahlten Versicherung ohne USt. 213
Abbildung 31: Buchung der vorausbezahlten Miete 214
Abbildung 32: Ausweis der gesetzlichen Rücklage 231
Abbildung 33: Bilanzpolitischer Spielraum für die NMA GmbH 315
Abbildung 34: Aktivseite: Bilanzierungsziel Kreditwürdigkeit 316
Abbildung 35: Passivseite: Bilanzierungsziel Kreditwürdigkeit 317
Abbildung 36: GuV Rechnung: Kreditwürdigkeit 318
XXI
Tabellenverzeichnis
Tabelle 1: Grundbegriffe des Rechnungswesens 6
Tabelle 2: Unterschiede zwischen Handels und Steuerbilanz 8
Tabelle 3: ,Informationsquellen für Steuer und Handelsbilanz 9
Tabelle 4: Bilanzierungswahlrechte im Anlagevermögen 21
Tabelle 5: Bilanzierungswahlrechte im Umlaufvermögen 22
Tabelle 6: Bilanzierungswahlrechte der Passivseite 24
Tabelle 7: Mindestgliederung nach den GoB 29
Tabelle 8: Größenklassen für Kapitalgesellschaften 31
Tabelle 9: Anlagenspiegel/Anlagengitter 38
Tabelle 10: Bebuchung des Kontos Herstellungskosten 44
Tabelle 11: Berichterstattungsarten und ihre Inhalte 47
Tabelle 12: Pflichtangaben für alle Kapitalgesellschaften 58
Tabelle 13: IAS Überblick mit Übersetzung 69
Tabelle 14: Gründungszeitplan für die NMA 72
Tabelle 15: Plan GuV Rechnung 77
Tabelle 16: Aufstellung des Geldvermögens der Mitunternehmer 78
Tabelle 17: Ermittlung von Investition und Finanzierung 78
Tabelle 18: Kosten der Anlaufzeit 79
Tabelle 19: Interne Ist GuV der NMA für das Geschäftsjahr 2000 80
Tabelle 20: Projektkosten Euro Umstellung 125
Tabelle 21: Berechnung der produktiven Stunden 140
Tabelle 22: Bezifferung der Personalkosten in EUR 141
Tabelle 23: Ermittlung der Anschaffungskosten 152
Tabelle 24: Ermittlung der Anschaffungskosten in der Steuerbilanz 155
Tabelle 25: Abschreibungspläne für die Telefonanlage 157
Tabelle 26: Ermittlung der Anschaffungskosten nach LAS 160
Tabelle 27: halbfertige Aufträge der NMA GmbH zum Jahresende 178
XXII Tabelle 28: Berechnung der Herstellungskosten nach § 255 II, III HGB 179
Tabelle 29: Steuerrechtliche Herstellungskosten nach R 33 EStR 180
Tabelle 30: Bewertung unfertiger Auftrag ,Kunst Auktionen GmbH 181
Tabelle 31: homepage für die Schreinerei Friemel 184
Tabelle 32: Online Buchung für Cara Canzler Travel 184
Tabelle 33: Steuerrechtliche Bewertung ,Kunst Auktionen GmbH 185
Tabelle 34: Steuerrechtliche Bewertung Schreinerei Friemel 186
Tabelle 35: Steuerrechtliche Bewertung Cara Canzler Travel 186
Tabelle 36: Herstellungskostennach IAS 187
Tabelle 37: Auslastungskorrigierte Herstellungskosten nach IAS 188
Tabelle 38: Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich 220
Tabelle 39: Veränderung des Eigenkapitals durch Aktienemission 229
Tabelle 40: Beispiel zur gesetzlichen Rücklage 232
Tabelle 41: Berechnung der gesetzlichen Rücklage 232
Tabelle 42: EK Gliederung bei JÜ/JF 237
Tabelle 43: Ermittlung des Entschädigungsgewinnes 249
Tabelle 44: Buchung der Versicherungsentschädigung 249
Tabelle 45: Buchung von Sonderposten mit Rücklageanteil 249
Tabelle 46: Buchung bei ,Steuerminimierung 250
Tabelle 47: Buchung bei Ersatzbeschaffung 250
Tabelle 48: Buchung bei ,Kreditwürdigkeit 251
Tabelle 49: Berechnungsschema für die Gewerbeertragsteuer 269
Tabelle 50: Ermittlung der Gewerbesteuer Rückstellung (5/6 Methode) 271
Tabelle 51: Buchung der Gewerbesteuerrückstellung 271
Tabelle 52: Buchung der Gewerbesteuerrückstellung im Hauptbuch 272
Tabelle 53: Buchung der Rückstellung für den Jahresabschluss 273
Tabelle 54: Buchung der Pensionsrückstellung 283
Tabelle 55: Buchung der Pensionsrückstellung im Hauptbuch 283
XXIII
Tabelle 56: Buchung der Rückstellung für unterlassene Instandhaltung 285
Tabelle 57: Buchung der Instandhaltungsrückstellung im Hauptbuch 285
Tabelle 58: Buchung der Aufwandsrückstellung 287
Tabelle 59: Buchung der Aufwandsrückstellung im Hauptbuch 287
Tabelle 60: Rückstellungen bei der NMA GmbH 293
Tabelle 61: Bilanzpolitischer Spielraum in der Handelsbilanz 294
Tabelle 62: Bilanzpolitischer Spielraum in der Steuerbilanz 295
Tabelle 63: IAS Überblick mit Übersetzung 327
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| author | Schorlemer, Georg von 1964- Posluschny, Peter 1947- |
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