Betriebliche und private Altersversorgung: Zukunftssicherung optimal gestalten
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| Published: |
Stuttgart
Schäffer-Poeschel
2000
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| ISBN: | 3791016350 |
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Inhaltsverzeichnis
Vorwort V
Abkiirzungsverzeichnis XV
A Analyse Wie viel Rente habe ich später nach heutigem Stand zu
erwarten? 1
1 Einfuhrung 1
1.1 Ziel und Zielgruppe 1
1.1.1 Zielgruppe 1
1.1.2 Zielsetzung und Vorgehensweise 1
1.2 Annahmen, Definition wichtiger Begriffe und Abgrenzungen 3
1.2.1 Annahmen 3
1.1.2 Begriffsdefinitionen in alphabetischer Reihenfolge 3
2 Gesetzliche Rentenversicherung Die Grundsicherung des
Lebensabends 4
2.1 Einfuhrung in die Thematik 4
2.2 Probleme der gesetzlichen Rentenversicherung 5
2.2.1 Ursachen der Probleme 5
2.2.1.1 Das Verhältnis Beitragszahler zu Rentner 5
2.2.2 Folgen der Probleme..: 7
2.2.2.1 Bereits eingetretene Reaktionen des Gesetzgebers 7
2.2.2.2 Auswirkungen auf das Rentenniveau 8
2.3 Die gesetzliche Rentenversicherung und ihre Leistungen im Bereich der
Altersversorgung 9
2.3.1 Rechtsgrundlagen 9
2.3.2 Beitragskalkulation und Beitragsbemessungsgrenze 11
2.3.3 Pflichtversicherung und freiwillige Versicherung 12
2.3.3.1 Pflichtversicherte und Ausnahmen 13
2.3.3.2 Freiwillig Versicherte 13
2.3.4 Rentenarten in der gesetzlichen Rentenversicherung und ihre
Voraussetzungen 14
2.3.4.1 Überblick über die Rentenarten 14
2.3.4.2 Die Altersrenten und ihre Voraussetzungen im Einzelnen 14
2.3.4.2.1 Allgemeine Erläuterungen 14
2.3.4.2.2 Die Definition der Wartezeit 15
2.3.4.2.3 Die Regelaltersrente 15
2.3.4.2.4 Altersrente für langjährig Versicherte 15
2.3.4.2.5 Altersrente für Frauen 16
2.3.5 Höhe der Altersrenten 16
2.3.5.1 Allgemeine Einführung 16
2.3.5.2 Die Bedeutung der Entgeltpunkte 17
2.3.5.3 Aktueller Rentenwert 19
2.3.6 Erstattung von Beiträgen 20
2.3.7 Zahlungsmodalitäten, Rentenauskünfte 22
2.3.8 Vereinfachte zahlenmäßige Verdeutlichung 22
2.4 Einkommensteuerliche Behandlung von Renten 24
2.4.1 Steuerliche Behandlung der Beiträge 24
2.4.2 Steuerliche Behandlung der Renten 24
X Inhaltsverzeichnis
3 Analyse des Rentenbedarfs Zielgröße zur Gestaltung der langfristigen
finanziellen Zukunft 26
3.1.1.1 Wie viel Rente braucht der Mensch? 26
3.1.1.2 Die zur Analyse des Rentenbedarfs erforderlichen Schritte 26
3.1.1.3 Wofür eigentlich eine aufwendige Rentenbedarfsanalyse? 26
3.1.1.4 Ablaufschema der Analyse des Rentenbedarfs 28
3.1.2 Ablauf der Analyse des Rentenbedarfs 29
3.1.2.1 Station 1: Zerlegung des heutigen Nettoeinkommens 29
3.1.2.2 Station 2: Berechnung des Rentenbedarfs vor Steuern 30
3.1.2.3 Station 3: Berechnung des Rentenbedarfs unter Berücksichtigung von
Steuern 32
3.2 Welche Versorgungsquellen sind bereits vorhanden? 33
3.2.1 Systematisierung und Definition der Versorgungsquellen 33
3.2.2 Zeitliche Kompatibilität von Rentenbedarf und jeweiliger
Versorgungsquelle 36
3.2.3 Verrentung von Kapitalleistungen 36
3.2.3.1 Möglichkeit 1: Verrentung ohne Kapitalverzehr 37
3.2.3.2 Möglichkeit 2: Verrentung mit totalem Kapitalverzehr 37
3.2.3.3 Möglichkeit 3: Verrentung mit teilweisem Kapitalverzehr 38
3.2.3.4 Möglichkeit 4: Leibrente 38
3.2.3.5 Möglichkeit 5: Kombinationen 39
3.2.3.6 Abschließende Übersicht über die Ergebnisse der 5 Möglichkeiten der
Verrentung: 40
3.2.4 Restliche Anmerkungen zu den bereits vorhandenen Quellen 40
3.2.4.1 Quelle 1.1: Private Rentenversicherung, Direktversicherung mit Rente
und Pensionskasse 40
3.2.4.2 Quelle 1.2: Betriebsrente 41
3.2.4.3 Quelle 1.4: Gesetzliche Rente 41
3.2.4.4 Quelle 2.2: Leistungen aus Kapitalversicherungen 43
3.3 Was ist zur Deckung des Restrentenbedarfs zutun? 43
3.3.1 Überblick über die weitere Vorgehensweise 43
3.3.1.1 Bereich A: Renten 44
3.3.2 Die Kapitalisierung von Teilen des Restrentenbedarfs 46
B Konzept Wie kann ich mein Rentenziel erreichen? 48
1 Allgemeines 48
1.1 Ebene 1: Entscheidung für betriebliche oder private Vorsorge 48
1.2 Ebene 2: Entscheidung für ein Bündel von Finanzdienstleistungen 49
2 Private Formen der Zukunftssicherung Vorsorgen aus bereits
versteuertem Geld 50
2.1 Die Basis Lebens und Rentenversicherungen 50
2.1.1 Rechtliche und wirtschaftliche Grundlagen privater Lebens und
Rentenversicherungen 50
2.1.1.1 Die Bedeutung von Lebens und Rentenversicherungen als
Vorsorgeinstrument 50
2.1.1.2 Wie sicher ist die Anlage in Lebens und Rentenversicherungen? 53
2.1.1.3 Die historische Entwicklung der Lebens und Rentenversicherung 54
2.1.1.4 Der Begriff der Lebensversicherung 55
2.1.1.5 Rechtsgrundlagen der Lebensversicherung 56
2.1.1.5.1 Vertragsbeteiligte des Lebensversicherungsvertrages 56
2.1.1.5.2 Rücktritts und Widerspruchsrecht sowie Kündigung 56
Inhaltsverzeichnis XI
2.1.1.5.2.1 Rücktritts und Widerspruchsrecht 56
2.1.1.5.2.2 Kündigung 58
2.1.2 Gestalten Sie den optimalen Vertrag die „ 10 Gebote der effizienten
Lebensversicherung 64
2.1.2.1 Annahmen zu den nachfolgenden Analysen 64
2.1.2.2 Erstes Gebot Wähle die richtige Versicherungsgesellschaft 65
2.1.2.3 Zweites Gebot Wähle die richtige Versicherungsart 68
2.1.2.4 Drittes Gebot Wähle die richtige Anlageform der Versicherung 74
2.1.2.4.1 Die Anlageform einer konventionellen Lebensversicherung 74
2.1.2.4.2 Die Anlageform der fondsgebundenen Lebensversicherung (fLV) 77
2.1.2.4.2.1 Grundlagen der fondesgebundenen Lebensversicherung (fLV) 77
2.1.2.4.2.2 Vergleich der fLV mit einer konventionellen Lebensversicherung 79
2.1.2.4.3 Die Anlageform einer indexgebundenen Lebensversicherung 82
2.1.2.4.4 Fazit 83
2.1.2.5 Viertes Gebot Wähle den richtigen Tarif der Versicherung 83
2.1.2.6 Fünftes Gebot Wähle die richtige Überschussverwendung der
Versicherung 85
2.1.2.6.1 Möglichkeiten der Überschussverwendung 86
2.1.2.7 Sechstes Gebot Wähle die richtige Gewinnverwendung der
Rentenversicherung 90
2.1.2.8 Siebtes Gebot Wähle einen Kollektiv oder Gruppentarif für die
Versicherung : 92
2.1.2.9 Achtes Gebot Wähle die richtige Prämienzahlung für die Versicherung.... 94
2.1.2.9.1 Zahlungsweise eines laufenden Beitrages 94
2.1.2.9.2 Gestaltung der Aufbringung des Beitragsvolumens 95
2.1.2.9.3 Fazit zur zeitlichen Gestaltung der Prämienverläufe 97
2.1.2.10 Neuntes Gebot Wähle die richtige Prämienentwicklung für die
Versicherung 97
2.1.2.11 Zehntes Gebot Bleibe grundsätzlich bei der einmal gewählten
Versicherung 100
2.1.2.12 Die „10 Gebote der effizienten Lebensversicherung in der
zusammenfassenden Übersicht 102
2.1.3 Die steuerliche Behandlung der Lebensversicherung 104
2.1.3.1 Steuerliche Begünstigung auf der Seite der Prämienzahlung 104
2.1.3.2 Steuerliche Begünstigung auf der Seite der Versicherungsleistung 104
2.1.3.3 Gestaltungen mit steuerlichem Hintergrund 106
2.2 Hohe Chancen, vertretbare Risiken Investmentfonds 107
2.2.1 Bedeutung, Statistik und Grundzüge des Fondsgedankens 107
2.2.1.1 Bedeutung der Investmentfonds 107
2.2.1.2 Statistik des Investmentsparens 109
2.2.1.3 Grundzüge des Fondsgedankens 110
2.2.2 Grundlegende gesetzliche Bestimmungen 113
2.2.3 Systematisierung von Investmentfonds 113
2.2.4 Steuerliche Behandlung von Investmentfonds 116
2.2.4.1 Der Anleger hält die Fondsanteile im Privatvermögen 117
2.2.4.1.1 Ordentliche Erträge 117
2.2.4.1.2 Außerordentliche Erträge 118
2.2.4.2 Der Anleger hält die Fondsanteile im Betriebsvermögen 118
2.2.4.3 Steuerliche Behandlung von Dachfonds 118
2.2.4.4 Beispiel zur Besteuerung von Fonds 119
2.2.4.5 Besonderheiten bei ausländischen Fonds 120
XII Inhaltsverzeichnis
2.2.5 Auswahl der für die Altersvorsorge geeigneten Investmentfonds 121
2.2.5.1 Schritt 1 der Selektion: der relevante Markt 121
2.2.5.1.1 Think Global 121
2.2.5.1.2 Act permanently 123
2.2.5.1.3 Keep on tight to your dream 124
2.2.5.2 Schritt 2 der Selektion: auf die richtige Mischung kommt es an 125
2.2.5.3 Schritt 3 der Selektion: Auswahl des Investmentfonds 127
2.2.6 Investmentfonds mit „Aufprallschutz 129
2.2.6.1 Altersvorsorge Sondervermögen 129
2.2.6.2 Dachfonds 131
2.2.6.3 Garantiefonds , 131
2.2.6.4 Pensionsfonds 132
2.2.6.5 Fazit zu den Fonds Sonderformen 132
2.2.7 Kosten der Investmentfondsanlage 133
2.2.8 Vergleich des Investmentfonds mit der Lebensversicherung 133
2.2.8.1 Vergleich mit der konventionellen Lebensversicherung 133
2.2.8.2 Vergleich mit der fondsgebundenen Lebensversicherung (fLV) 134
2.2.9 Fazit zur Einbeziehung von Investmentfonds in die Altersvorsorge 136
3 Betriebliche Altersversorgung Zukunftssicherung mit höchstmöglicher
stattlicher Hilfe 137
3.1 Ein kurzer Exkurs in mathematische Grundlagen 137
3.1.1 Finanzmathematische und versicherungsmathematische Barwerte 137
3.1.2 Der Teilwert nach § 6 aEStG 140
3.2 Grundsätzliche Bemerkungen zur betrieblichen Altersversorgung 142
3.3 Anforderungen an eine betriebliche Altersversorgung 143
3.4 Der Arbeitgeber ist immer dabei 145
3.5 Statistische Daten zur betrieblichen Altersversorgung 146
3.6 Die personalpolitische Bedeutung der betrieblichen Altersversorgung 147
3.6.1 Anteil der betrieblichen Altersversorgung an den Personalaufwendungen 147
3.6.2 Personalpolitischer Nutzen für Unternehmen und Mitarbeiter 148
3.7 Was sind Leistungen der betrieblichen Altersversorgung? 149
3.7.1 Leistungsarten 149
3.7.2 Leistungsformen 149
3.7.3 Abgrenzung zum Arbeitsentgelt und anderen betrieblichen
Sozialleistungen 150
3.8 Wie können Leistungen ausgestaltet sein? 151
3.9 Wer trägt den Aufwand? 152
3.9.1 Das Versorgungsversprechen des Arbeitgebers von ihm vollständig
finanziert 153
3.9.2 Die Beitragsorientierte Leistungszusage eine Form seit 1999 153
3.9.3 Die Entgeltumwandlung explizit seit 1999 möglich 153
3 9.4 Die beitragsbestimmte Zusage eine Form, die es nur im Ausland gibt 154
3 10 Das Betriebsrentengesetz ein kurzer Überblick 154
3.11 Welcher Personenkreis gelangt in den Schutzbereich des
Betriebsrentengesetzes? 155
3.12 Die vier arbeitsrechtlichen Versorgungswege der betrieblichen
Altersversorgung ein Überblick 156
3.12.1 Einleitung 156
3.12.2 Die unmittelbare Pensionszusage 157
3.12.3 Pensionskassen 157
3.12.4 Direktversicherung 158
Inhaltsverzeichnis XIII
3.12.5 Unterstützungskasse 158
3.13 Schutz der Arbeitnehmer durch das Betriebsrentengesetz 159
3.13.1 Die arbeitsrechtlichen Schutzbestimmungen des Betriebsrentengesetzes 159
3.13.2 Bedingungen für die gesetzliche Unverfallbarkeit (§ 1 BetrAVG) 159
3.13.3 Wie viel ist unverfallbar? (§ 2 BetrAVG) 161
3.13.4 Anhebung von laufenden Leistungen (§ 16 BetrAVG) 164
3.13.5 Insolvenzschutz (§§7 15 BetrAVG) 165
3.13.6 Der Grundsatz der Gleichbehandlung 166
3.13.7 Widerruf oder Kürzung von Versorgungszusagen 167
3.14 Die Direktversicherung einfach, bewährt, aber mit niedriger Obergrenze 168
3.14.1 Wesen der Direktversicherung 168
3.14.2 Beiträge für eine Direktversicherung und Pauschalbesteuerung 169
3.14.3 Vorteile einer Direktversicherung 171
3.14.4 Nachteile der Direktversicherung 175
3.15 Die unmittelbare Pensionszusage 176
3.15.1 Wesen der unmittelbaren Pensionszusage 177
3.15.2 Verbindlichkeitscharakter 177
3.15.3 Finanzierung 178
3.15.4 Auswirkungen von Pensionsrückstellungen im Jahresabschluss 180
3.15.5 Auswirkungen der Versorgungszusage auf der Arbeitnehmerseite 184
3.16 Die Unterstützungskasse ein Kandidat für das „external funding 184
3.16.1 Grundlagen • 184
3.16.2 Steuerliche Grundlagen 185
3.16.3 Formen der Unterstützungskasse 186
3.16.4 Besteuerung beim Trägerunternehmen 186
3.17 Die rückgedeckte Unterstützungskasse sinnvolles Grundmuster mit
Stolpersteinen 188
3.18 Nicht rückgedeckte Unterstützungskasse unzureichend mit Mitteln
ausgestattet 189
3.19 Entgeltumwandlung eine Form, die Furore machen kann 190
3.19.1 Grundlagen 190
3.19.2 Wirkung der nachgelagerten Besteuerung 192
3.19.3 Neueste Rechtsentwicklung 195
3.19.4 Zielvorstellungen 195
3.19.5 Vorteile und Nachteile der deferred compensation 196
3.19.5.1 Vorteile der deferred compensation 196
3.19.5.2 Nachteile der deferred compensation 197
3.19.6 Stolpersteine und Praxistipps zur deferred compensation 197
3.20 Deferred compensation über unmittelbare Pensionszusage 200
3.21 Deferred Compensation über eine Unterstützungskasse 203
3.22 Sonderfall: die Versorgung von Gesellschafter Geschäftsführern von
Kapitalgesellschaften 205
3.23 Fazit und Gestaltungshinweise zur betrieblichen Altersversorgung 209
C Umsetzung Welche konkreten Maßnahmen sollte ich ergreifen? 211
1 Zukuntssicherung gestalten 211
2 Wichtige Internetadressen 212
3 Aktuelle politische Entwicklung im Bereich der Altersversorgung 214
Stichwortregister 217
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