Insolvenzen und Steuern:
Gespeichert in:
| Vorheriger Titel: | Geist, Günter: Insolvenzen und Steuern |
|---|---|
| Hauptverfasser: | , , |
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Herne [u.a.]
Verl. Neue Wirtschafts-Briefe
2000
|
| Ausgabe: | 5., völlig überarb. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 354 S. |
| ISBN: | 3482411654 |
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Inhaltsverzeichnis
Seite
Vorwort 5
Literaturverzeichnis 17
Abkürzungsverzeichnis 23
Rdnr. Seite
I.Allgemeiner Teil
A. Überblick über das Regelinsolvenzverfahren 1 27
1. Anwendbarkeit der Insolvenzordnung 1 27
2. Eröffnung des Insolvenzverfahrens 3 28
a) Zweck des Insolvenzverfahrens 3 28
(1) Gläubigerautonomie 3 28
(2) Verbraucherinsolvenz 4 28
(3) Keine Vorrechte 6 29
(4) Insolvenzmasse 8 30
b) Gegenstand des Insolvenzverfahrens 9 31
c) Insolvenzantrag 10 31
d) Sicherungsmaßnahmen im Eröffnungsverfahren .. 15 35
e) Insolvenzeröffnung 21 37
(1) Insolvenzgründe 21 37
(a) Zahlungsunfähigkeit (§ 17 InsO) 22 37
(b) Drohende Zahlungsunfähigkeit (§18 InsO) . 24 38
(c) Überschuldung (§ 19 InsO) 25 38
(2) Abweisung mangels Masse 26 39
(3) Eröffnungsbeschluss 27 40
3. Das eröffnete Verfahren 46 41
a) Überblick 46 41
b) Insolvenzverwalter 51 43
(1) Bestellung 51 43
(2) Rechtsstellung 52 44
(3) Insolvenzrechtliche Rechnungslegungspflichten 53 45
c) Eigenverwaltung 55 46
d) Berichtstermin 63 48
8 Inhaltsverzeichnis
Rdnr. Seite
e) Anmeldung und Feststellung der Forderungen .... 64 48
f) Abwicklung schwebender Geschäfte 66 50
g) Abwicklung von Arbeitsverhältnissen 72 51
h) Schwebende Prozesse 74 52
i) Haftungsrealisierung und Anfechtung 75 53
(1) Schadensersatzansprüche 76 54
(2) Gesellschafterhaftung 77 54
(3) Anfechtung 78 54
4. Liquidation und Verteilung im
Regelinsolvenzverfahren 101 56
a) Bereinigung der Masse 103 56
(1) Herausgabe des unpfändbaren Vermögens .... 104 56
(2) Freigabe von Massegegenständen 105 57
(3) Aussonderung 106 57
(4) Aufrechnung 107 57
(5) Absonderung 108 58
b) Verteilung der Insolvenzmasse 112 59
(1) Befriedigung der Massegläubiger 112 59
(2) Befriedigung der Insolvenzgläubiger 122 62
c) Beendigung des Verfahrens 126 63
B. Das Besteuerungs und Erhebungsverfahren
in der Insolvenz 141 65
1. Das Verhältnis von Steuer und Insolvenzrecht 142 65
2. Verfahrensrechtliche Stellung von Insolvenzverwalter
und Insolvenzschuldner 151 66
a) Insolvenzschuldner 151 66
b) Der Insolvenzverwalter als Vermögensverwalter
i. S. d. § 34 Abs. 3 AO 152 67
c) Vorläufiger Insolvenzverwalter ohne
Verfügungsbefugnis/ Eigenverwaltung 154 68
3. Steuerfestsetzungsverfahren 161 68
a) Wirkung der Eröffnung des Insolvenzverfahrens
auf das Besteuerungsverfahren 161 68
b) Steuererklärungspflicht 163 69
(1) Insolvenzverwalter 164 69
(2) Insolvenzschuldner 174 73
Inhaltsverzeichnis 9
Rdnr. Seite
c) Ermittlung der Steueranspüche 175 73
(1) Allgemeine Grundsätze 175 73
(2) Pflichten des Insolvenzverwalters 176 74
(3) Außenprüfungen 178 74
d) Steuerfestsetzung und Feststellung von
Besteuerungsgrundlagen 181 76
(1) Zulässigkeit der Steuerfestsetzung durch
Steuerbescheid nach Insolvenzeröffnung 181 76
(2) Erstattung von Steueransprüchen 184 77
(3) Gesonderte Feststellung von
Besteuerungsgrundlagen sowie Festsetzung
von Steuermessbeträgen 187 78
(4) Bekanntgabe von Verwaltungsakten
nach Insolvenzeröffnung 194 81
4. Rechtsbehelfs und Rechtsmittelverfahren 216 82
5. Auswirkungen der Insolvenzeröffnung
auf das Erhebungs und Vollstreckungsverfahren .... 226 84
a) Erhebungsverfahren 226 84
b) Vollstreckungsverfahren 227 84
C. Durchsetzung von Steuerforderungen 236 86
1. Steuerforderungen als Insolvenzforderungen
oder Masseverbindlichkeiten 236 86
a) Allgemeines 236 86
b) Steuerforderungen als Insolvenzforderungen 237 87
c) Steuerforderungen als Masseverbindlichkeiten .... 243 89
2. Anmeldung und Feststellung von
Steuerforderungen als Insolvenzforderungen 256 90
a) Rechtsnatur und Inhalt der Anmeldung 256 90
b) Der Prüfungstermin 265 95
c) Das Feststellungsverfahren 266 96
(1) Prüfungstermin ohne Widerspruch 266 96
(2) Der Widerspruch des Insolvenzschuldners .... 270 97
(3) Der Widerspruch des Insolvenzverwalters
oder eines Insolvenzgläubigers 272 100
(a) Die nichttitulierten Forderungen 275 102
(b)Die titulierten Forderungen 281 104
10 Inhaltsverzeichnis
Rdnr. Seite
(4) Auswirkungen auf das Verteilungsverfahren .. 285 106
d) Übersicht zum Verfahrensablauf 289 108
3. Durchsetzung von Masseverbindlichkeiten 311 109
a) Massereichtum 311 109
b) Massearmut 316 111
4. Aufrechnung im Insolvenzverfahren 331 114
a) Allgemeine Grundsätze 331 114
b) Voraussetzungen der Aufrechnung 333 115
c) Aufrechnungsverbote 338 116
d) Besonderheiten bei der vorläufigen
Insolvenzverwaltung 344 118
e) Besondere Aufrechnungslagen 348 120
f) Übersicht zur Aufrechnung von Steuerforderungen. 349 121
D. Rechnungslegungspflichten des Insolvenzverwalters . 361 122
1. Einführung 361 122
2. Die handelsrechtlichen Rechnungslegungspflichten .. 366 123
a) Zu erstellende Abschlüsse 366 123
b) Bilanzierung 375 125
c) Bewertung 378 126
d) Gewinn und Verlustrechnung 382 127
e) Anhang und Lagebericht 383 127
f) Jahresabschlussprüfung und Offenlegung 387 128
3. Die steuerlichen Rechnungslegungspflichten 401 129
4. Einschränkung der Rechnungslegungspflichten
im Insolvenzverfahren 411 130
E. Die Befreiung des Schuldners von seinen
Verbindlichkeiten 421 133
1. Insolvenzplanverfahren 421 133
a) Überblick 421 133
b) Arten des Insolvenzplanes 422 134
c) Planinitiativrecht 427 135
d) Inhalt des Insolvenzplanes 428 136
(1) Darstellender Teil 429 137
(2) Gestaltender Teil 430 137
(3) Anlagen 435 138
Inhaltsverzeichnis 1J_
Rdnr. Seite
e) Prüfung des Insolvenzplanes 445 141
f) Annahme und Bestätigung des Plans 447 142
(1) Erörterung und Abstimmung 447 142
(2) Obstruktionsverbot 450 143
(3) Minderheitenschutz und Zustimmung
des Schuldners 453 144
(4) Zustimmung der Finanzbehörde zum
Insolvenzplan 455 145
g) Gerichtliche Bestätigung 456 145
h) Planwirkungen 459 146
(1) Wirkungen für die Beteiligten 459 146
(2) Wiederauflebensklausel 461 147
(3) Titulierung der Forderungen 462 147
i) Aufhebung des Insolvenzverfahrens 464 148
2. Verbraucherinsolvenzverfahren 481 149
a) Persönlicher Anwendungsbereich 482 149
b) Ablauf des Verfahrens 490 151
(1) Außergerichtliches Einigungsverfahren 491 151
(2) Gerichtliches Schuldenbereinigungsverfahren . 495 153
(a) Schuldnerantrag 497 153
(b) Gläubigerantrag 505 156
(3) Vereinfachtes Insolvenzverfahren 506 157
3. Restschuldbefreiungsverfahren 521 158
a) Zweck der Restschuldbefreiung 521 158
b) Ankündigung der Restschuldbefreiung 523 159
(1) Voraussetzungen 523 159
(2) Ankündigungsbeschluss 528 160
(3) Wohlverhaltensperiode 533 161
c) Entscheidung über die Restschuldbefreiung 537 163
F. Haftungsinanspruchnahme 551 165
1. Allgemeines 551 165
2. Haftung nach Abgabenrecht 553 165
3. Insolvenzrechtliche Haftung 559 167
a) Haftung nach § 60 Abs. 1 InsO 559 167
b) Haftung nach § 61 InsO 563 169
4. Übersicht 565 170
12 Inhaltsverzeichnis
Rdnr. Seite
II. Die Behandlung der einzelnen Steuerarten
und Erhebungsformen
A. Einkommensteuer 571 171
1. Das materielle Einkommensteuerrecht 576 172
a) Allgemeine Grundsätze 576 172
b) Verlustausgleich und Verlustabzug 578 174
(1) Allgemeine Grundsätze 578 174
(2) Besonderheiten bei der Nachlassinsolvenz .... 579 175
(a) Verlustabzug im Erbfall 579 175
(b) Verlustabzug 175
im Nachlassinsolvenzverfahren 581 176
(3) Negatives Kapitalkonto 583 178
c) Betriebsaufspaltung 588 180
d) Sanierungsgewinn und Forderungsverzicht 595 182
e) Veräußerungs und Betriebsaufgabegewinn 598 183
f) Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften
nach § 17 EStG 600 184
g) Ehegattenveranlagung 616 185
(1) Ausübung des Wahlrechts 616 185
(2) Zusammenveranlagung 617 186
(3) Getrennte Veranlagung 621 188
2. Insolvenzrechtliche Zuordnung der
Einkommensteuerschuld 631 188
a) Allgemeine Zuordnungsgrundsätze 631 188
b) Bildung von Besteuerungsabschnitten 646 193
(1) Einkommensteuerschuld als Insolvenzforderung 646 193
(2) Einkommensteuerschuld als
Masseverbindlichkeit 648 194
(3) Einkommensteuerschuld als insolvenzfreie
Verbindlichkeit 649 194
c) Die Aufteilung der einheitlichen Steuerschuld .... 656 195
d) Übersicht zur Aufteilung der
Einkommensteuerschuld 671 198
e) Zuordnung bei der Aufdeckung stiller Reserven .. 672 199
f) Zuordnung bei Aussonderung und Absonderung .. 681 201
Inhaltsverzeichnis j_3
Rdnr. Seite
g) Insolvenz der Personengesellschaft 696 206
(1) Steuer und insolvenzrechtliche Besonderheiten 696 206
(2) Lösungsansätze 701 209
3. Anrechnungen auf die Einkommensteuerschuld 721 214
a) Einkommensteuervorauszahlungen und
Steuerabzugsbeträge 722 214
(1) Insolvenzrechtliche Durchsetzung offener
Vorauszahlungen 722 214
(2) Verrechnung der Anrechnungsbeträge
mit der Hauptschuld 726 215
b) Besonderheiten bei der Zinsabschlagsteuer 741 218
(1) Allgemeine Grundsätze 741 218
(2) Zinsabschlag und Personengesellschaften 745 221
c) Lohnsteuer 766 227
(1) Steuerrechtliche Grundlagen 766 227
(2) Insolvenzrechtliche Behandlung 768 228
(a) Insolvenz des Arbeitgebers 771 229
(b) Insolvenz des Arbeitnehmers 776 234
(c) Insolvenzgeld 780 236
B. Körperschaftsteuer 811 242
1. Allgemeine Grundsätze 811 242
2. Zuordnung zu den insolvenzrechtlichen
Vermögensmassen 812 242
3. Körperschaftsteuerliche Organschaft 815 244
4. Insolvenzrechtliche Bedeutung des § 11 Abs. 7 KStG 819 246
a) Allgemeine Abwicklungsgrundsätze 819 246
b) Abwicklung in der Insolvenz 821 247
C. Gewerbesteuer 841 253
1. Allgemeine Grundsätze 841 253
2. Dauer der Gewerbesteuerpflicht 843 253
3. Gewerbeertrag in der Insolvenz 847 255
4. Zuordnung zu den insolvenzrechtlichen
Vermögensmassen 854 258
5. Verfahrensrechtliche Geltendmachung 859 260
14 Inhaltsverzeichnis
Rdnr. Seite
D. Umsatzsteuer 871 262
1. Unternehmereigenschaft 873 262
a) Unternehmereigenschaft des Insolvenzschuldners . 873 262
b) Einheit des Unternehmens 877 264
c) Organschaft 879 265
(1) Insolvenz der Organgesellschaft 880 265
(2) Insolvenz des Organträgers 884 267
(3) Insolvenz des Organträgers und der
Organgesellschaft 885 267
(4) Übersicht über Organschaftsverhältnisse
in der Insolvenz 887 268
d) Unternehmereigenschaft des (vorläufigen)
Insolvenzverwalters, des Sachwalters
und des Treuhänders 888 268
2. Umsatzsteueransprüche als Insolvenzforderungen
oder Masseverbindlichkeiten 901 269
a) Definition des Begriffes „Begründetsein
durch die Rechtsprechung 902 269
b) Insolvenzrechtliches „Begründetsein
der Umsatzsteueransprüche 903 270
c) Zuordnung von Lieferungen und Leistungen 906 271
(1) Allgemeines 906 271
(2) Besteuerung nach vereinbarten/vereinnahmten
Entgelten 907 272
(3) Istversteuerung von Anzahlungen 910 273
(4) Teilleistungen 912 274
d) Zuordnung der sonstigen Umsatzsteuertatbestände . 913 274
e) Besonderheiten bei der vorläufigen
Insolvenzverwaltung 914 275
3. Besteuerungsverfahren 926 276
a) Voranmeldungszeitraum 926 276
b) Entstehungszeitpunkt 927 277
c) Erklärungspflichten des Insolvenzverwalters 928 277
4. Rechnungserteilung 931 279
Inhaltsverzeichnis 15
Rdnr. Seite
5. Vorsteuer im Insolvenzverfahren 936 279
a) Vorsteuerabzug 936 279
b) Vorsteuerabzug aus Rechnungen des (vorläufigen)
Insolvenzverwalters 940 281
c) Vorsteuerrückforderungsansprüche 943 283
(1) Grundlagen 943 283
(2) Uneinbringlichkeit von Forderungen 944 283
(3) Nichtausführung der Lieferung oder
sonstigen Leistung 948 285
(4) Lieferung unter Eigentumsvorbehalt 952 287
(5) Vorsteuerberichtigung nach Rechnungskorrektur 956 289
d) Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG 960 291
6. Umsatzsteueransprüche aus nicht vollständig
erfüllten Verträgen 976 292
a) Insolvenz und zivilrechtliche Grundlagen 976 292
b) Insolvenzschuldner als Leistungserbringer 977 293
c) Übersicht Insolvenzschuldner als
Leistungserbringer 983 296
d) Insolvenzschuldner als Leistungsbesteller 984 297
7. Umsatzsteueransprüche bei der Verwertung
von Sicherungsgut 991 297
a) Grundlagen 991 297
b) Verwertung von im Besitz des Insolvenzverwalters
befindlichem Sicherungsgut 994 298
(1) Verwertung durch den Insolvenzverwalter .... 995 299
(2) Verwertung durch den Sicherungsnehmer .... 1001 301
(a) Doppelumsatz 1002 301
(b) Bemessungsgrundlage 1008 304
(c) Rechnungsstellung und Vorsteuerabzug . . . 1010 305
(3) Übernahme des Sicherungsgutes durch den
Sicherungsnehmer 1011 306
(4) Freigabe von Sicherungsgut an den
Insolvenzschuldner 1013 307
c) Verwertung von nicht im Besitz des
Insolvenzverwalters befindlichem Sicherungsgut . . 1031 310
J_6 Inhaltsverzeichnis
Rdnr. Seite
d) Verwertung während der Eigenverwaltung 1035 311
e) Verwertung außerhalb des Insolvenzverfahrens ... 1036 311
f) Umsatzsteuer bei der Verwertung von Sicherungsgut
(Übersicht) 1038 313
8. Umsatzsteueransprüche bei der Immobiliarverwertung .1046 314
a) Umsatzsteuerliche Probleme bei der
Zwangsversteigerung 1046 314
b) Durch den Insolvenzverwalter betriebene
Zwangsversteigerung 1049 315
c) Zwangsversteigerung auf Antrag eines Gläubigers .1053 316
d) Freigabe 1054 317
E. Sonstige Steuern und Nebenforderungen 1061 318
1. Grunderwerbsteuer 1061 318
2. Grundsteuer 1069 321
3. Indirekte Verbrauchsteuern und Zölle 1074 323
4. Investitionszulage 1078 325
a) Insolvenz und Zulageschädlichkeit 1078 325
b) Insolvenzrechtliche Durchsetzung des
Rückforderungsanspruchs 1080 327
5. Kirchensteuer 1086 328
6. Kraftfahrzeugsteuer 1087 329
7. Säumnis und Verspätungszuschläge 1091 331
8. Vollstreckungskosten 1098 334
9Zinsen 1099 334
10. Zwangs und Ordnungsgelder, Geldbußen und strafen 1100 335
Anhang
Synopse KO/GesO/InsO 337
Stichwortverzeichnis 347
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| author | Bringewat, Bernd Waza, Thomas Grawe, Susanne |
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| discipline | Rechtswissenschaft Wirtschaftswissenschaften |
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