Umsatzsteuer-Kongreß-Bericht 1999/2000: elektronische Kommunikationsdienstleistungen, Rechtsänderungen in der Umsatzsteuer, Vorsteuer im Binnenmarkt: Deutschland, Frankreich, Niederlande ; Referate und Diskussionsbericht der Nürnberger Hochschultage für das Umsatzsteuerrecht in der Praxis am 14. und 15.10.1999
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| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Köln
<<O.>> Schmidt
2000
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| Schriftenreihe: | Schriften zum Umsatzsteuerrecht
14 |
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| Beschreibung: | XVIII, 236 S. 21 cm |
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UMSATZSTEUER-
KONGREFL-BERICHT 1999/2000 ELEKTRONISCHE KOMMUNIKATIONSDIENSTLEISTUNGEN
RECHTSANDERUNGEN IN DER UMSATZSTEUER VORSTEUER IM BINNENMARKT:
DEUTSCHLAND, FRANKREICH, NIEDERLANDE
REFERATE UND DISKUSSIONSBERICHT DER NURNBERGER HOCHSCHULTAGE FUR DAS
UMSATZSTEUERRECHT IN DER PRAXIS AM 14. UND 15.10.1999
HERAUSGEGEBEN VON DER VEREINIGUNG ZUR WISSENSCHAFTLICHEN PFLEGE DES
UMSATZSTEUERRECHTS E.V.
DURCH
PROF. DR. HANS NIESKENS
VORSITZENDER DES VORSTANDES, MUNCHEN UND .. *
PROF. DR. WOLFRAM SCHEFFLER UNIVERSITAT ERLANGEN - NURNBERG
2000
VERLAG
DR.OTTOSCHMIDT KOLN
IMAGE 2
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
VORWORT V
ABKURZUNGSVERZEICHNIS XV
BEGRIIFIUNG UND EROFFNUNGSANSPRACHEN
PROF. DR. HANS NIESKENS 1
VORSITZENDER DES VORSTANDS DER VEREINIGUNG ZUR WISSENSCHAFTLICHEN PFLEGE
DES UMSATZSTEUERRECHTS E.V., NORDKIRCHEN
PROF. DR. GOTTHARD JASPER 4
REKTOR DER FRIEDRICH-ALEXANDER-UNIVERSITAT ERLANGEN-NURNBERG
PROF. DR. HERIBERT ZITZELSBERGER 7
STAATSSEKRETAR IM BUNDESMINISTERIUM DER FINANZEN, BERLIN
KLEMENSGSELL 11
STELLVERTRETER DES OBERBURGERMEISTERS DER STADT NIIRNBERG
MICHAEL VELIERI AMTSRAT IM BUNDESFINANZMINISTERIUM, BERLIN
ELEKTRONISCHE KOMMUNIKATIONSDIENSTLEISTUNGEN
I. EINLEITUNG 13
II. TECHNISCHE GRUNDLAGEN - INSBESONDERE DES ELEKTRONISCHEN
GESCHAFTSVERKEHRS 14
III. WESENSMERKMALE DER ELEKTRONISCHEN KOMMUNIKATIONS- DIENSTLEISTUNGEN
1. GRENZENLOSIGKEIT DER NETZE 15
2. ANONYMITAT 16
3. FLUCHTIGKEIT DER LEISTUNGSBEZIEHUNGEN 16
4. HOHER INTEGRATIONSGRAD 17
IV. DEFINITIONEN 17
1. TELEKOMMUNIKATIONSDIENSTLEISTUNGEN 18
2. ELEKTRONISCHER GESCHAFTSVERKEHR 19
VII
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
V. UMSATZSTEUERLICHE BEHANDLUNG DER ELEKTRONISCHEN
KOMMUNIKATIONSDIENSTLEISTUNGEN 1. TELEKOMMUNIKATIONSDIENSTLEISTUNGEN 21
2. TRANSAKTIONEN IM ELEKTRONISCHEN GESCHAFTSVERKEHR 25
VI. ERGEBNISSE DER BISHERIGEN INTERNATIONALEN DISKUSSION IIBER ZU-
KIINFTIGE REGELUNGEN FUR DEN ELEKTRONISCHEN GESCHAFTSVERKEHR 32 1.
BESCHLUFI DES ECOFIN-RATES 33
2. OTTAWA-KONFERENZ 34
VII. BEDEUTUNG DER INTERNATIONALEN GRUNDSATZE 36
1. KLASSIFIZIERUNG DER ELEKTRONISCHEN PRODUKTE 36
2. VERBRAUCHSORTPRINZIP 42
VIE. SCHLUFIBEMERKUNG 70
DR. HEINZ KELLER EIDGENOSSISCHE STEUERVERWALTUNG, HAUPTABTEILUNG
MEHRWERTSTEUER, UND RECHTSANWALT, BERN
ELEKTRONISCHE KOMMUNIKATIONSDIENSTLEISTUNGEN - UMSATZSTEUERRECHTLICHE
SITUATION IN DER SCHWEIZ - I. TELEKOMMUNIKATIONSDIENSTLEISTUNGEN 1.
STEUERLICHE BEHANDLUNG IM GELTENDEN UMSATZSTEUERRECHT 74
2. STEUERLICHE BEHANDLUNG NACH KUNFTIGEM UMSATZ- STEUERRECHT 82
II. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER IM ELECTRONIC COMMERCE ERBRACHTEN
LEISTUNGEN 1. GRUNDSATZE DER MINISTERKONFERENZ VOM OKTOBER 1998 IN
OTTAWA 86
2. ARBEITEN IN DER OECD 86
3. STEUERERHEBUNGSMETHODEN 87
VIE
IMAGE 4
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
RALPH KORF STEUERBERATER UND RECHTSANWALT, MUNCHEN
THESEN ZUR UMSATZBESTEUERUNG DES ELEKTRONISCHEN HANDELS
I. BEHANDLUNG ALS SONSTIGE LEISTUNGEN 1. THESE 1 89
2. BEGRUNDUNG 90
II. EINHEITLICHES BESTEUERUNGSPRINZIP FUR SONSTIGE LEISTUNGEN 1. THESE 2
91
2. BEGRIINDUNG 91
III. FIKTIONEN DES VERBRAUCHSORTES 1. THESE 3 92
2. BEGRIINDUNG 92
IV. ZWINGENDE REGELUNGEN ANSTELLE VON WAHLRECHTEN 1. THESE 4 93
2. BEGRIINDUNG 93
V. KOMPETENZ DES MEHRWERTSTEUERAUSSCHUSSES ZUR VERBINDLICHEN AUSLEGUNG
1. THESE 5 94
2. BEGRIINDUNG 94
VI. MODELLCHARAKTER VON LEGISLATORISCHEN EU-MAFINAHMEN 1. THESE 6 95
2. BEGRIINDUNG 95
EDITH KETTER STEUERBERATERIN, BONN
RECHTSANDERUNGEN IN DER UMSATZSTEUER 1999/2000
I. EURO-EINFUHRUNGSGESETZ 97
IL STEUERENTLASTUNGSGESETZ 1999/2000/2002 98
1. VORSTEUERAUSSCHLUFI BEI NUR GERINGFIIGIG FUR UNTERNEHME- RISCHE
ZWECKE GENUTZTEN GEGENSTANDEN 98
2. VORSTEUERKAPPUNG BEI FAHRZEUGEN 103
3. VORSTEUERAUSSCHLUFI BEI NICHT ABZUGSFAHIGEN REPRASEN-
TATIONSAUFWENDUNGEN 108
IX
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
4. VORSTEUERAUSSCHLUFI FIIR REISEKOSTEN DES UNTERNEHMERS UND SEINES
PERSONALS SOWIE FIIR UMZUGSKOSTEN 108
III. AUSBLICK: STEUERBEREINIGUNGSGESETZ 1999 110
DR. HERWIG SCHETTLER MINISTERIALRAT IM FINANZMINISTERIUM
BADEN-WURTTEMBERG, STUTTGART
RECHTSANDERUNGEN IN DER UMSATZSTEUER 1999/2000
I. VORBEMERKUNG I LI
II. WICHTIGE NEUREGELUNGEN IM UMSATZSTEUERRECHT AUFIERHALB VON § 15 USTG
1. UNENTGELTLICHE WERTABGABEN (EIGENVERBRAUCH) 112 2. ABGABE VON SPEISEN
UND GETRANKEN ZUM VERZEHR
AN ORT UND STELLE 118
3. STEUERBEFREIUNG FIIR SELBSTANDIGE LEHRER 121
III. WICHTIGE NEUERUNGEN IN DEN USTR 2000 UND IN DER BFH-RECHTSPRECHUNG
1. UNTERNEHMERBEGRIFF 122
2. TEILOPTION 126
3. SACHZUWENDUNGEN AN DAS PERSONAL 127
4. VORSTEUERABZUG AUS RECHNUNGEN NACH § 14 ABS. 2 USTG ... 128 5.
UMBRUCH BEI DER BRUCHTEILSGEMEINSCHAFT 129
WERNER WIDMANN LEITENDER MINISTERIALRAT IM MINISTERIUM DER FINANZEN
RHEINLAND-PFALZ, MAINZ
VORSTEUERABZUG IM BINNENMARKT - PRAXISPROBLEME IN DEUTSCHLAND - I.
EINLEITUNG 134
IL ZUORDNUNGSFRAGEN 1. FREIES ZUORDNUNGSWAHLRECHT 134
2. NEGATIVE ZUORDNUNGSENTSCHEIDUNG 136
3. GIBT ES EINEN ZUORDNUNGSZWANG? 137
4. VORSTEUERABZUG AUS DEN UNTERHALTUNGSKOSTEN ALS INDIZ? .. 138
X
IMAGE 6
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
5. NICHTZUORDNUNG VON ERTRAGSTEUERLICH NOTWENDIGEM BETRIEBSVERMOGEN 138
6. ZUORDNUNG BEI FEHLENDER UNTERNEHMERISCHER NUTZUNG? ... 139 7.
EINFUHRUNG DER LO-V.H.-GRENZE IN § 15 ABS. 1 USTG 140
III. VORSTEUERABZUG NUR IN HOHE DER VOM LEISTENDEN FIIR DEN UMSATZ
GESCHULDETEN STEUER 1. BFH-URTEIL VOM 2.4.1998 144
2. AUSGANGSFALL DES BFH 145
3. SYSTEMATIK DES USTG SEIT 1968 145
4. ZIVILRECHTLICHE PROBLEME 146
5. UNBERECHTIGTER STEUERAUSWEIS DURCH KLEINUNTERNEHMER GEM. § 19 ABS. 1
USTG 147
IV. VORSTEUERABZUG BEI GESCHAFTSVERAUFIERUNGEN 148
V. AUFTEILUNG DER VORSTEUERN BEI VORBEZIIGEN GEM. § 15 ABS. 4 USTG 149
VI. ANTEILIGER VORSTEUERABZUG EINES GEMEINSCHAFTERS AUS ANSCHAF- FUNGEN
DER GEMEINSCHAFT 1. BFH-URTEIL VOM 1.10.1998 150
2. GEMEINSCHAFTER ALS LEISTUNGSEMPFANGER 151
3. FOLGEN FUR DIE PRAXIS 153
VH. SCHLUFIBEMERKUNG 153
JOHANNES VIEGENER RECHTSANWALT, FACHANWALT FIIR STEUERRECHT, AVOCAT A LA
COUR, ANCIEN PROFESSEUR ASSOCIE A L UNIVERSITE DE PARIS XII, PARIS
VORSTEUERABZUG IM BINNENMARKT - PRAXISPROBLEME IN FRANKREICH - I.
UBERBLICK IIBER DIE REGELUNG DES VORSTEUERABZUGS 155 1. SACHLICHE
VORAUSSETZUNGEN 157
2. FORMELLE VORAUSSETZUNGEN 158
3. ENTSTEHUNG UND BERICHTIGUNG DES VORSTEUERANSPRUCHS 160 4.
GELTENDMACHUNG DES VORSTEUERABZUGS 161
5. NACHHOLUNG DES VORSTEUERABZUGS 163
IL EINSCHRANKUNGEN DES VORSTEUERABZUGS 164
1. NICHT UNTERNEHMERISCHE TATIGKEITEN 164
XI
IMAGE 7
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
2. GETRENNTE UNTERNEHMENSBEREICHE 167
3. BESONDERE ABZUGSVERBOTE 169
4. VORSTEUERABZUG BEI NICHTBESTELLUNG EINES FISKALVERTRETERS 179
III. VERGUTUNGSVERFAHREN 181
1. FORMELLE ASPEKTE UND VERFAHRENSFRAGEN 182
2. MATERIELLE VORAUSSETZUNGEN DER VERGUTUNG 185
3. GESCHEITERTE VERGIITUNGSANTRAGE 189
4. VERZINSUNG VON VERGUTUNGSANSPRIICHEN 190
PROF. DR. DAAN B. BIJL UNIVERSITAT TILBURG
VORSTEUERABZUG IM BINNENMARKT - PRAXISPROBLEME IN DEN NIEDERLANDEN - I.
EINLEITUNG 191
IL VORSTEUERABZUG IN DER 6. EG-RICHTLINIE UND IM NATIONALEN GESETZ 192
1. DROGEN 192
2. UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN 193
3. REISEBIIROS 194
4. VOLLSTANDIGE UMSETZUNG? 194
III. ANWENDUNG DER REGELN ZUM VORSTEUERABZUG 195
1. PRIVATE VERWENDUNG VON GEGENSTANDEN UND DIENST- LEISTUNGEN 195
2. ZUSAMMENTREFFEN DER VERWENDUNG FIIR BESTEUERTE UND BEFREITE UMSATZE
198
3. SOGENANNTE VERLEIH- BZW. VERMIETUNGSMODELLE 201 4. STEUERABZUG, ABER
KEINE ENTRICHTUNG DER UMSATZSTEUER .... 202 5. EINRICHTUNGEN DES
OFFENTLICHEN RECHTS 205
IV. FAZIT 208
XN
IMAGE 8
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
DR. LUISE HOLSCHER WISSENSCHAFTLICHE ASSISTENTIN, NURNBERG
DISKUSSIONSBERICHT
I. THEMENSCHWERPUNKTE DER DISKUSSIONSRUNDEN 209
IL GRUNDSATZFRAGEN ZUM NEUTRALITATSPRINZIP IN DER UMSATZSTEUER 210
III. ELEKTRONISCHE KOMMUNIKATIONSDIENSTLEISTUNGEN 211
IV. RECHTSANDERUNGEN IN DER UMSATZSTEUER 1999/2000 214
V. VORSTEUERABZUG IM BINNENMARKT - PRAXISPROBLEME 218
VEREINIGUNG ZUR WISSENSCHAFTLICHEN PFLEGE DES UMSATZSTEUER- RECHTS E.V.
- VORSTAND 223
STICHWORTVERZEICHNIS 225
XNI
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