Marktzinsorientierte Kalkulation in Lebensversicherungsunternehmen:
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| Published: |
Sternenfels
Verl. Wissenschaft und Praxis
2001
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6 |
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| adam_text | Titel: Marktzinsorientierte Kalkulation in Lebensversicherungsunternehmen
Autor: Kalhöfer, Christian
Jahr: 2001
INHALTSVERZEICHNIS
Inhaltsverzeichnis.................................................................................................7
Abbildungsverzeichnis........................................................................................13
Tabellenverzeichnis.............................................................................................15
Einleitung...........................................................................................................17
1. Teil: Erfolgsrechnung in der Lebensversicherung.......19
A. Wesen der Ergebnisrechnung.....................................................................20
I. Charakteristika der Lebensversicherung............................................20
1. Merkmale der Lebensversicherung..............................................20
2. Lebensversicherungsformen.........................................................21
3. Aktuelle Problemfelder in der Lebensversicherung.....................24
II. Das Rechnungswesen als Informationssystem für die
Unternehmensführung........................................................................27
1. Notwendigkeit und Anforderungsprofil des Rechnungswesens... 27
2. Systematisierung des Rechnungswesens......................................30
3. Die Kosten- und Leistungsrechnung............................................33
B. Versicherungstechnische Besonderheiten der Erfolgsrechnung.................37
I. Erfolgsentstehung und Erfolgsverwendung
in der Lebensversicherung.................................................................37
1. Erfolgsrechnerische Merkmale des Versicherungsgeschäfts........37
2. Erfolg und Erfolgsquellen............................................................41
II. Anforderungen an die Erfolgsrechnung.............................................44
1. Die Problematik der Versicherungsproduktion............................44
2. Anforderungen aus der Überschußbeteiligung.............................47
3. Sonstige Anforderungen an die Ergebnisrechnung......................48
III. Theoretische Konzeption der Erfolgsrechnung..................................51
1. Erfolgsrechnung auf der Basis der alten Regelungen...................51
2. Berücksichtigung der Neuregelung..............................................53
C. Konventionelle Erfolgsrechnungssysteme in
Lebensversicherungsunternehmen..............................................................56
I. Abbildung des Erfolges in der traditionellen Erfolgsrechnung..........56
1. Systematik und Überblick............................................................56
2. Praxis der Überschußbeteiligung..................................................58
3. Kritische Würdigung der Erfolgsrechnung...................................61
II. Allgemeine Merkmale der Deckungsbeitragsrechnung.....................64
1. Begriff und Systematisierung.......................................................64
2. Deckungsbeitragsrechnung auf der Basis variabler Kosten..........66
3. Die relative Deckungsbeitragsrechnung.......................................69
III. Deckungsbeitragsrechnung in der Lebensversicherung.....................73
1. Ansatzpunkte und Problembereiche der
versicherungsspezifischen Deckungsbeitragsrechnung................73
2. Mehrperiodige Deckungsbeitragsrechnung..................................77
3. Einzelperiodenbezogene Betrachtung..........................................80
4. Kritische Würdigung der Deckungsbeitragsrechnung..................86
2. Teil: Die Marktzinsmethode in der
Lebensversicherung................................................93
A. Die Anwendbarkeit der Marktzinsmethode in der Lebensversicherung.....94
I. Allgemeines zur Marktzinsmethode...................................................94
1. Grundkonzeption........................................................................94
2. Ergebnisspaltung der Marktzinsmethode.....................................97
3. Die Quantifizierung von Konditions- und Strukturmarge............99
II. Der Barwert als Steuerungsgröße.....................................................101
1. Die Barwertberechnung durch retrograde Abzinsung................101
2. Die Ableitung von Zerobond-Abzinsfaktoren............................104
3. Die Identität von Perioden- und Barwertrechnung.....................108
III. Zur Anwendbarkeit der Marktzinsmethode
in der Lebensversicherung...............................................................113
1. Die Problematik der Fristenkongruenz.......................................113
2. Die Aufspaltung in Konditions- und Strukturbeitrag.................115
B. Die dynamische Einzelgeschäftskalkulation.............................................119
I. Der Zahlungsstrom eines Lebensversicherungsvertrages................119
1. Zur Kalkulation der Jahresprämie..............................................119
2. Die Aufteilung der Nettoprämie in
Riskoprämie und Cash-Flow......................................................123
3. Der reale Cash-Flow...................................................................125
IL Kalkulation des einzelnen Versicherungsvertrages..........................131
1. Zinsstrukturkurve und Zerobond-Abzinsfaktoren......................131
2. Die Berechnung des Konditionsbeitrags-Barwerts.....................132
3. Die einperiodige Margenbetrachtung.........................................135
C. Die Einzelbewertung der übrigen Geschäfte............................................142
I. Bewertungskriterien und Restriktionen............................................142
1. Kriterien zur marktzinsorientierten Bewertung..........................142
2. Allgemeine gesetzliche Kapitalanlagevorschriften....................144
3. Direkte Beschränkungen der Kapitalanlagen.............................149
II. Darstellung und Bewertung der Einzelgeschäfte.............................153
1. Die Produkte des Kapitalanlagebereiches..................................153
2. Die übrigen Aktivgeschäfte........................................................158
3. Die übrigen Passivgeschäfte.......................................................161
4. Einzelbewertung ausgewählter Geschäfte..................................164
3. Teil: Marktzinsorientierte Erfolgsmessung im
Gesamtunternehmen............................................169
A. Entwicklung des Grundmodells................................................................170
I. Einzelgeschäftsbezogene Kalkulationen..........................................170
1. Vorbemerkungen und Modellannahmen....................................170
2. Die Aktivseite im Beispielsfall...................................................174
3. Die Passivseite im Beispielsfall..................................................176
II. Periodenbezogene Kalkulation der Gesamtmarge............................177
1. Bewertung der Aktivseite...........................................................177
2. Bewertung der Passivseite..........................................................180
3. Zusammenführung und Berechnung der Strukturmarge............182
III. Weitergehende Erkenntnisse............................................................184
1. Ergebnis bei inverser Zinsstruktur..............................................184
2. Konsequenzen für Geschäftsstrukturentscheidungen.................188
Variationen und Erweiterungen des Grundmodells.................................191
I. Implikationen für die Überschußbeteiligung....................................191
1. Überschußbeteiligung als befristetes Leistungsversprechen......191
2. Quantifizierung des Leistungsversprechens...............................192
3. Die Auswirkung auf das Periodenergebnis.................................194
II. Die Integration der anderen Geschäftsprozesse...............................197
1. Die Ergebniswirkungen des Risikogeschäfts..............................197
2. Zur Quantifizierung der Sicherheitszuschläge............................200
3. Die Ergebniswirkungen des Dienstleistungsgeschäfts...............204
III. Zusammenführung der Geschäftsprozesse.......................................205
7. Kritische Würdigung................................................................................206
I. Analyse des Anforderungsprofils.....................................................206
II. Technische Problemfelder................................................................208
III. Systematische Problemfelder...........................................................210
11
Schlußbetrachtung............................................................................................213
Anhang 217
Bilanzformblatt für Lebensversicherungsunternehmen............................218
Konditionsmargen des Beispielsfalls bei normaler Zinsstruktur..............219
Konditionsmargen des Beispielsfalls bei inverser Zinsstruktur................222
Literaturverzeichnis..........................................................................................225
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