Gemeinnützigkeit im Steuerrecht: die steuerlichen Begünstigungen für Vereine, Stiftungen und andere Körperschaften ; steuerliche Spendenbehandlung
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| Späterer Titel: | Buchna, Johannes Gemeinnützigkeit im Steuerrecht |
|---|---|
| Hauptverfasser: | , |
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Achim
Fleischer
2000
|
| Ausgabe: | 7. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 8. Aufl. u.d.T.: Buchna, Johannes : Gemeinnützigkeit im Steuerrecht |
| Beschreibung: | 494 S. 1 Beil. (Änderungen Oktober 2000, 11 S.) |
| ISBN: | 3816840477 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsübersicht
Inhaltsübersicht
Seite
1 Einführung 13
1.1 Vorbemerkungen 13
1.2 Entwicklung des Gemeinnützigkeitsrechts 15
2 Erläuterung der Bestimmungen des Abschnitts
„Steuerbegünstigte Zwecke in der AO 19
2.1 § 51 AO: Allgemeines 19
2.1.1 Körperschaften im Sinne des Abschnitts
„Steuerbegünstigte Zwecke 19
2.1.2 Vereine 20
2.1.3 Sonstige Zweckvermögen 24
2.1.4 Stiftungen 25
2.1.5 Kapitalgesellschaften 28
2.1.6 Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen
des öffentlichen Rechts 29
2.2 § 52 AO: Gemeinnützige Zwecke 31
2.2.1 Förderung gemeinnütziger Zwecke 32
2.2.2 Begriff der „Allgemeinheit 34
2.2.3 Gemeinnützige Zwecke im Sinne des § 52 Abs. 2 AO 42
2.2.3.1 Gemeinnützige Zwecke im Sinne des § 52 Abs. 2 Nr. 1 AO 44
2.2.3.2 Gemeinnützige Zwecke im Sinne des § 52 Abs. 2 Nr. 2 AO 48
2.2.3.3 Gemeinnützige Zwecke im Sinne des § 52 Abs. 2 Nr. 3 AO 51
2.2.3.4 Gemeinnützige Zwecke im Sinne des § 52 Abs. 2 Nr. 4 AO 52
2.2.4 Einzelfragen zur Gemeinnützigkeit 54
2.2.5 ABC gemeinnütziger Zwecke und Einrichtungen 57
2.3 § 53 AO: Mildtätige Zwecke 73
2.3.1 Allgemeines 74
2.3.2 Persönliche Hilfsbedürftigkeit 76
2.3.3 Wirtschaftliche Hilfsbedürftigkeit 77
2.3.4 Nachweis der Hilfsbedürftigkeit 81
2.3.5 Beispiele 82
2.4 § 54 AO: Kirchliche Zwecke 82
2.5 § 55 AO: Selbstlosigkeit 84
2.5.1 Grundsätzliches zur Selbstlosigkeit 85
2.5.2 Einzelfälle 90
2.5.3 Mittelverwendung (§ 55 Abs. 1 Nr. 1 AO) 92
2.5.3.1 Grundsatz der zeitnahen Mittelverwendung 93
2.5.3.2 Ausnahmen von der zeitnahen Verwendungspflicht/besondere
Fallgestaltungen 104
2.5.3.3 Schädliche Mittelverwendung 109
7
Inhaltsübersicht
j, 2.5.3.3.1 Verluste im steuerpflichtigen (steuerschädlichen) wirtschaftlichen 1
Geschäftsbetrieb 110|
! 2.5.3.3.2 Verluste im Bereich der Vermögensverwaltung 115
j 2.5.3.3.3 Ausstattung eines steuerpflichtigen (steuerschädlichen)
wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs mit (zusätzlichem) Kapital. . 115
, 2.5.3.3.4 Einzelfälle schädlicher Mittelverwendung 118
V 2.5.3.3.5 Ausgliederung (Outsourcing) von wirtschaftlichen
5 Geschäftsbetrieben 119
2.5.3.4 Zuwendungen an Mitglieder 123
2.5.3.5 Förderung politischer Parteien 127
2.5.4 Rückzahlung von Kapitalanteilen und Sacheinlagen
(§ 55 Abs. 1 Nr. 2 und Abs. 2 AO) 127
2.5.5 Begünstigungsverbot (§ 55 Abs. 1 Nr. 3 AO) 128
2.5.6 Vermögensbindung (§ 55 Abs. 1 Nr. 4 AO) 130
2.5.7 Stiftungen und Betriebe gewerblicher Art (§ 55 Abs. 3 AO) 130
2.6 § 56 AO: Ausschließlichkeit 131
2.7 § 57 AO: Unmittelbarkeit 133
2.7.1 Grundsatz der Unmittelbarkeit 133
2.7.2 Dachorganisationen 136
2.8 § 58 AO: Steuerlich unschädliche Betätigungen 138
; 2.8.1 Mittelbeschaffung für steuerbegünstigte Zwecke
(§ 58 Nr. 1 AO) 139
2.8.2 Zuwendungen an andere Körperschaften (§ 58 Nr. 2 AO) 141
2.8.3 Überlassung von Arbeitskräften (§ 58 Nr. 3 AO) 143
2.8.4 Überlassung von Räumen (§ 58 Nr. 4 AO) 145
2.8.5 Stiftungen (§ 58 Nr. 5 AO) 146
2.8.6 Gebundene Rücklagen (§ 58 Nr. 6 AO) 147
2.8.7 Weitere Rücklagen (§ 58 Nr. 7 AO) 153
2.8.7.1 Freie Rücklage (§58 Nr. 7 Buchst. aAO) 153
2.8.7.2 Rücklagen zum Erwerb von Gesellschaftsrechten
(§ 58 Nr. 7 Buchst, b AO) 156
2.8.8 Gesellige Zusammenkünfte (§ 58 Nr. 8 AO) 158
2.8.9 Förderung des bezahlten Sports (§ 58 Nr. 9 AO) 159
2.8.10 Zuschüsse an Wirtschaftsunternehmen 160
2.9 § 59 AO: Voraussetzung der Steuervergünstigung 160
2.10 § 60 AO: Anforderungen an die Satzung 162
2.11 § 61 AO: Satzungsmäßige Vermögensbindung 166
2.12 § 62 AO: Ausnahmen von der satzungsmäßigen
Vermögensbindung 170
2.13 § 63 AO: Anforderungen an die tatsächliche Geschäftsführung . 171
2.13.1 Tatsächliche Geschäftsführung 171
2.13.2 Nachweis/Aufzeichnungspflichten 174
2.13.3 Fristsetzung zur Verwendung von Mitteln 183
2.13.4 Anzeigepflichten 183
2.14 § 64 AO: Steuerpflichtige wirtschaftliche Geschäftsbetriebe ... 184
Inhaltsübersicht
2.14.1 Grundsätzliches 186
..14,2 Begriff des wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs 188
2.14 ,3 Abgrenzung des wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs von der
Vermögensverwaltung 190
2. U .4 Beispiele (steuerpflichtiger) wirtschaftlicher Geschäftsbetriebe
und Einzelfälle 196
2.14.4.1 Sponsoring ; 196
2.14.4.2 Personalgestellung 199
2.14.4.3 Betriebsaufspaltung 203
2.144.4 ABC der steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetriebe . . 205
2.145 Der einheitliche (steuerpflichtige) wirtschaftliche
Geschäftsbetrieb (§ 64 Abs. 2 AO) 213
2.146 Die Besteuerungsgrenze (§ 64 Abs. 3 AO) 214
2.14:7 Wirkung der Besteuerungsgrenze 216
2.14 8 Das sog. Zellteilungsverbot (§ 64 Abs. 4 AO) 219
2.1t 9 Reingewinnschätzung bei Altmaterialverwertung
(§ 64 Abs. 5 AO) 220
2.15 L § 65 AO: Zweckbetrieb 222
2.15 1 r Allgemeines 222
2.15 2 • Beispielhafte Aufzählung einzelner Zweckbetriebe 226
2.15 § 66 AO: Wohlfahrtspflege 229
2.16.1 Allgemeines 229
2.16.2 Einzelbeispiele 231
2.15 3 Umfang eines Zweckbetriebs nach § 66 AO 233
2.1? § 67 AO: Krankenhäuser 234
2.1?. 1 Anwendungsbereich der Bundespflegesatzverordnung (BPOV) . 237
2.1? 2 Keine Anwendung der Bundespflegesatzverordnung 239
2.18 § 67 a AO: Sportliche Veranstaltungen 239
2.18.1 Grundsätzliches 240
2.18.2 Begriff der sportlichen Veranstaltung 240
2.18.3 Zweckbetriebsgrenze (§ 67 a Abs. 1 AO) 244
2.18.4 Wahlrecht (§ 67 a Abs. 2 AO) 247
2.18.5 Steuerpflichtige oder steuerfreie sportliche Veranstaltungen
(§ 67 a Abs. 3 AO) - 248
2.18.5.1 Bezahlte/Unbezahlte Sportler 249
2.18.5.2 Einnahmen und Ausgaben sportlicher Veranstaltungen 252
2.18.6 Sonstige Einzelfragen zu Sport und Steuern 255
2.18.6.1 (Lohn-)Steuerpflicht der Zahlungen an Sportler und Funktionäre 255
2.18.6.2 Geringfügige Beschäftigungsverhältnisse 258
2.18.6.3 Hinweisezur Abzugsteuernach § 50 a Abs. 4 EStG 261
2.1S § 68 AO: Einzelne Zweckbetriebe 262
2.1 . 1 Altenheime usw. (§ 68 Nr. 1 Buchst, a AO) 263
2.1S.2 Kindergärten usw. (§ 68 Nr. 1 Buchst, b AO) 264
2. IS.3 Selbstversorgungseinrichtungen (§ 68 Nr. 2 AO) 265
2.16.4 Werkstätten für Behinderte (§ 68 Nr. 3 AO) 267
2 IS.5 Einrichtungen der Fürsorge für Blinde und Körperbehinderte
(§ 68 Nr. 4 AO) 268
9
Inhaltsübersicht
2.19.6 Einrichtungen der Fürsorgeerziehung und der Erziehungshilfe
(§ 68 Nr. 5 AO) 268
2.19.7 Lotterien und Ausspielungen (§ 68 Nr. 6 AO) 268
2.19.8 Kulturelle Einrichtungen und Veranstaltungen (§ 68 Nr. 7 AO). . 270
2.19.9 Volkshochschulen usw. (§ 68 Nr. 8 AO) 271
2.19.10 Forschungstätigkeiten (§68 Nr. 9 AO) 272
3 Entgegennahme steuerlich abzugsfähiger Spenden 275
3.1 Grundsätzliches 275
3.1.1 Rechtsgrundlagen 275
3.1.2 Spendenabzug bei der Gewerbesteuer 276
3.2 Spendenempfangsberechtigte Körperschaften 277
3.3 Zum Begriff „Spenden 279
3.4 Sachspenden 285
3.5 Spendenhöchstbetrag/Großspendenregehmg 289
3.5.1 Allgemeines -. 289
3.5.2 Berechnung des Spendenhöchstbetrages 290
3.5.3 Beispiel 294
3.5.4 Einzelfragen zu den Abzugsbeträgen 296
3.6 Durchlaufspenden 297
3.6.1 Listenverfahren 300
3.6.2 Abschaffung des Durchlaufspenden-Verfahrens 301
3.7 Vertrauensschutz für den Spender 302
3.8 Haftung des Spendenempfängers 304
3.9 Spendenbescheinigungen 313
3.10 Einzelfragen zum Spendenabzug 316
4 Behandlung der steuerbegünstigten Körperschaften
nach den verschiedenen Steuergesetzen 326
4.1 Körperschaftsteuer 326
4.1.1 Grundsätzliches 326
4.1.2 Verfahrensmäßige Behandlung 328
4.1.3 Einschränkung der Steuerbefreiung, Auswirkung des
Anrechnungsverfahrens 332
4.1.4 Besteuerung der wirtschaftlichen Geschäftsbetriebe 336
4.1.4.1 Gewinnermittlung 338
4.1.4.2 Einzelfragen 345
4.1.5 Beginn und Erlöschen einer Steuerbefreiung 351
4.2 Kapitalertragsteuer/Zinsabschlag 356
4.3 Gewerbesteuer 359
4.4 Vermögensteuer und Einheitsbewertung 361
1 r»
Inhaltsübersicht
4.5 Umsatzsteuer 363
4.5.1 Allgemeines 363
4.5.2 Keine vollständige Steuerbegünstigung für gemeinnützige
Körperschaften bei der Umsatzsteuer 366
4.5.3 Bemessungsgrundlage, Steuersatz 367
4.5.4 Steuersätze (§ 12 Abs. 2 Nr. 8 UStG) 368
4.5.5 Vorsteuerabzug 370
4.5.6 Vorsteuerpauschale für steuerbegünstigte Körperschaften
(§ 23 a UStG) 372
4.5.7 § 19 UStG-Besteuerung der Kleinunternehmer 374
4.5.8 Aufzeichnungspflichten der Unternehmer 375
4.5.9 Steuerbefreiungen bei Lieferungen und sonstigen Leistungen . . 375
4.6 Steuerfreie Aufwandsentschädigung (§ 3 Nr. 26 EStG) 381
4.7 Grundsteuer 383
4.8 Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer 384
4.9 Lotteriesteuer 389
Anhang
Anhang 1 Anwendungserlaß zur AO (AEAO) 390
Anhang 2 Gesetzestexte und Verwaltungsvorschriften zum Spendenabzug . . . 420
§ 10 b EStG 420
§ 9 KStG 420
§ 9 Nr. 5 GewStG 421
§ 48 EStDV 422
§ 50 EStDV 422
R 111 und 113 EStR, H 111 und 113 EStH 423
Schreiben des BMF vom 3. 1. 1986 (Listenverfahren) 430
Erlaß des FinMin Baden-Württemberg vom 22. 2. 1995
(Aufwandsspenden) 431
Anhang 3 Verzeichnis der allgemein als besonders förderungswürdig
im Sinne des § 10 b Abs. 1 EStG anerkannten Zwecke
(Anlage 7-zu Rill Abs. 1 EStR) 432
Anhang 4 Spendenbescheinigungen 434
Muster 1 434
Muster 2 435
Anhang 5 Vorläufige Bescheinigung des Finanzamts 436
Anhang 6 Muster-Satzung: Sportverein 438
Anhang 7 Muster-Überschußrechnung 441
Anhang 8 Muster-Bestandsverzeichnis 443
Anhang 9 Muster-Vermögensrechnung 444
Anhang 10 Muster-Sachspendenerklärung, Durchlaufspenden 445
Anhang 11 Gemeinnützigkeitserklärung, Vordruck Gern 1 447
Anhang 12 Freistellungsbescheid, Gern 2 453
Anhang 13 Kapitalertragsteuererstattung, Vordrucke 457
Anhang 14 Bescheid über verbleibenden Großspendenvortrag 463
Anhang 15 Geplante Änderung beim Spendenrecht 465
Anhang 16 DATEV-Kontenrahmen für Vereine (Auszug) 469
11
Inhaltsübersicht
Literaturhinweise 477
Abkürzungen 479
Paragraphenschlüssel 481
Stichwortverzeichnis 483
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