Die Umsatzbesteuerung juristischer Personen des öffentlichen Rechts: ein Wegweiser für Bedienstete und Berater öffentlicher Unternehmen
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Bielefeld
<<E.>> Schmidt
1999
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Rz. Seite
Vorwort 5
Abkürzungsverzeichnis 13
A. Einführung 1-21 17
I. Einleitung 1-11 17
1. Allgemeines 1-9 17
2. Sinn und Zweck der Besteuerung juristischer Personen
des öffentlichen Rechts 10-11 19
II. Wirkungsweise der Umsatzsteuer 12-18 19
III. Umsatzsteuer im Binnenmarkt 19-20 23
IV. Hinweise zu den einzelnen Teilen 21 23
B. Prüflisten 22-28 25
I. Prüflisten - Übersicht 22 25
II. Prüfliste 1 - Welcher Bereich ist betroffen? 23 26
III. Prüfliste 2 - Was ist Gegenstand der Leistung? 24 27
IV. Prüfliste 3 a - Eingangsseite Unternehmensbereich 25 28
V Prüfliste 3 b - Eingangsseite Hoheitsbereich 26 29
VI. Prüfliste 3 c - Ausgangsseite Unternehmensbereich 27 30
VII. Prüfliste 3 d - Ausgangsseite Hoheitsbereich 28 30
C. Lösungsteil 29-121 31
I. Eingangsseite der juristischen Person des öffentlichen Rechts 29-94 31
1. Allgemeines 29 31
2. Eingangsseite Unternehmensbereich 30-66 31
2.1 Grundfall (Lieferung / sonstige Leistung) 30-35 31
2.2 Einfuhr 36-40 33
2.3 Innergemeinschaftlicher Erwerb 41-51 34
2.4 Abzugsverfahren 52-66 35
7
Inhaltsverzeichnis
3. Eingangsseite Hoheitsbereich 67-94 37
3.1 Grundfall (Lieferung / sonstige Leistung) 67-70 37
3.2 Einfuhr 71-73 37
3.3 Innergemeinschaftlicher Erwerb 74-81 38
3.4 Abzugsverfahren 82-94 39
II. Ausgangsseite der juristischen Person des öffentlichen Rechts 95-121 41
1. Allgemeines 95 41
2. Ausgangsseite Unternehmensbereich 96-117 41
2.1 Grundfall (Lieferung / sonstige Leistung) 96-100 41
2.2 Ausfuhr 101-104 41
2.3 Innergemeinschaftliche Lieferung 105-111 42
2.4 Werklieferung, -leistung, sonstige Leistung
im Ausland 112-114 43
2.5 Innenumsatz 115-117 43
3. Ausgangsseite Hoheitsbereich 118-121 44
3.1 Allgemeines 118 44
3.2 Steuervergütung für unentgeltliche
Hilfslieferungen in ein Drittland 119-121 44
D. Lexikonteil 122-344 45
I. Juristische Personen des öffentlichen Rechts, Übersicht 122-156 45
1. Allgemeines 122-124 45
2. Bereiche einer juristischen Person des öffentlichen
Rechts 125-155 45
2.1 Übersicht 125-127 45
2.2 Land-und forstwirtschaftliche Betriebe 128-130 46
2.3 Katalogbetrieb im Sinne
des § 2 Abs. 3 Satz 2 UStG 131 46
2.4 Versorgungsbetrieb 132-136 47
2.5 Hoheitsbetrieb 137-138 48
2.6 Vermögensverwaltung 139-142 49
2.7 (Sonstiger) Betrieb gewerblicher Art 143-152 49
2.8 Verpachtung eines Betriebs gewerblicher Art 153 52
2.9 Sonstiger Hoheitsbereich 154-155 53
II. Steuergegenstand und Geltungsbereich 156-250 53
1. Territorialbegriffe 156-165 53
1.1 Inland 157-158 53
1.2 Ausland 159 54
8
Inhaltsverzeichnis
1.3 Drittland / Drittlandsgebiet 160-162 54
1.4 Gemeinschaftsgebiet 163-164 54
1.5 Übriges Gemeinschaftsgebiet 165 55
2. Steuerbare Umsätze 166-180 55
2.1 Umsatz 166-173 55
2.2 Steuerbarkeit 174-180 57
3. Unternehmer, Rahmen des Unternehmens 181-193 57
3.1 Allgemeines 181-184 58
3.2 Unternehmereigenschaft einer juristischen Person
des öffentlichen Rechts 185-187 58
3.3 Unternehmereigenschaft ausgegliederter Bereiche 188-190 59
3.4 Übertragung von Aufgaben auf Dritte 191-193 60
4. Lieferung und sonstige Leistung 194-224 60
4.1 Überblick, Hauptleistung, Nebenleistung 194-200 61
4.2 Lieferung 201-205 62
4.3 Ausfuhr 206 63
4.4 Innergemeinschaftliche Lieferung 207 63
4.5 Einfuhr 208-209 64
4.6 Innergemeinschaftlicher Erwerb 210-216 64
4.7 Sonstige Leistung 217-219 66
4.8 Werklieferung und Werkleistung (bzw. Arbeiten
an beweglichen körperlichen Gegenständen) 220-224 66
5. Eigenverbrauch 225-228 67
6. Innenumsatz 229-231 68
7. Ort der Leistung, Leistungsort 232-250 69
7.1 Allgemeines 232 69
7.2 Ort der Lieferung 233-237 69
7.3 Ort des innergemeinschaftlichen Erwerbs 238 70
7.4 Ort der sonstigen Leistung 239-249 70
7.4.1 Allgemeines 239 70
7.4.2 Grundsatz 240 70
7.4.3 Ausnahmen 241-249 71
7.5 Prüfliste Ort der Lieferung/sonstigen Leistung.. 250 73
III. Steuerbefreiungen, Steuervergütungen 251-263 75
1. Steuerfreiheit 251-256 75
2. Steuervergütung für Hilfslieferungen in das
Drittlandsgebiet zu humanitären, karitativen oder
erzieherischen Zwecken 257-260 77
3. Verzicht auf Steuerbefreiungen (Option) 261-263 78
9
Inhaltsverzeichnis
IV. Bemessungsgrundlagen 264-268 79
V. Steuer und Vorsteuer 269-296 79
1. Steuersätze 269-270 79
2. Steuerentstehung 271-274 79
3. Ausstellung von Rechnungen 275-277 80
4. Vorsteuerabzug 278-290 81
5. Geltendmachen des Vorsteuerabzugs 291-296 84
VI. Besteuerung 297-308 85
1. Veranschlagen, Anmelden und Entrichten
der Umsatzsteuer 297-300 85
2. Kleinunternehmerregelung 301-302 86
3. Aufzeichnungspflichten 303-306 86
4. Fiskalvertreter 307 87
5. Pauschalierender Landwirt 308 87
VII. Schlußvorschriften 309-310 87
1. Allgemeines 309 87
2. Umsatzsteuer-Identifikationsnummer 310 88
VIII. Abzugsverfahren 311-314 88
1. Abzugsverfahren für Gebietsfremde 311-312 88
1.1 Allgemeines 311 88
1.2 Sinn und Zweck der Vorschrift 312 88
2. Abzugsverfahren in besonderen Fällen 313-314 89
2.1 Allgemeines 313 89
2.2 Sinn und Zweck der Vorschrift 314 89
IX. Die juristische Person des öffentlichen Rechts im EG-Recht 315-344 90
1. Allgemeines 315-318 90
2. Überblick über Artikel 4 Abs. 5 der 6. EG-Richtlinie . 319-322 91
3. Art. 4 Abs. 5 Unterabsatz 1 der 6. EG-Richtlinie 323-329 91
4. Art. 4 Abs. 5 Unterabsatz 2 der 6. EG-Richtlinie 330-335 92
5. Art. 4 Abs. 5 Unterabsatz 3 der 6. EG-Richtlinie 336-339 93
6. Art. 4 Abs. 5 Unterabsatz 4 der 6. EG-Richtlinie 340-344 94
E. Branchenteil 345-390 97
I. Allgemeines 345 97
II. ABC der ausgewählten Tätigkeitsbereiche 346-390 97
1. Abfallentsorgung 346 97
10
Inhaltsverzeichnis
2. Abwasserbeseitigung 347 99
3. Altenheim 348 100
4. Arbeitsbetriebe von Strafvollzugsanstalten 349 100
5. Arbeitsmedizinische Dienste 350 100
6. Archive 351 100
7. Blutalkoholuntersuchungen 352 100
8. Botanische Gärten 353 101
9. Büchereien 354 101
10. Campingplatz 355 101
11. Desinfektionsanstalten 356 101
12. Duales System („Der Grüne Punkt ) 357 101
13. Ehrenamtliche Tätigkeiten 357 a 102
14. Eichbehörden (Prüfung medizinischer Meßgeräte) 358 104
15. Hochschulen (Forschung und Lehre) 359-360 105
15.1 Forschung und Lehre 359 105
15.2 Forschungsvorhaben gegenüber
der EU-Kommission 360 107
16. Friedhöfe 361 108
17. Grundstücksgeschäfte 362 109
18. Kantinen 363 109
19. Kinder-und Jugendheime, Jugendpflege 364 112
20. Krankenhäuser 365 113
21. Krankentransport 366 115
22. Kunsteisbahnen 367 115
23. Kulturelle Einrichtungen 368 115
24. Kunsthallen 369 118
25. Kurbetrieb 370 118
26. Marktveranstaltungen 371 118
27. Mehrzweckhalle 372 119
28. Museen 373 119
29. Opern 374 119
30. Orchester 375 119
31. Parkplatz-, Parkhausvermietung 376 119
32. Personalgestellung 377 120
33. Planetarien 378 122
34. Schlachthof 379 122
35. Schulschwimmhalle 380 122
36. Technische Prüfstelle 381 124
11
Inhaltsverzeichnis
37. Theater 382 125
38. Vermessungs- und Katasterbehörden 383 125
39. Vermögensverwaltung der juristischen Person
des öffentlichen Rechts 384-387 126
39.1 Allgemeines 384 126
39.2 Begriff der Vermögensverwaltung 385 126
39.3 Vermietung und Verpachtung von
unbeweglichem Vermögen 386-387 126
39.3.1 Beurteilung nach bisheriger
Rechtsauffassung 386 126
39.3.2 Die neuere Rechtsprechung und
deren praktische Auswirkungen 387 128
40. Wasserversorgung 388 131
41. Wetterwarte 389 131
42. Zoologische Gärten 390 131
F. Anhänge 133
1. Land- und Forstwirtschaft 133
2. Einführung des Euro zum 1.1.1999 141
3. Umsatzsteuergesetz 1999 143
4. Umsatzsteuer-Durchführungsverordnung 1999
(Auszüge) 211
5. Sechste EG-Richtlinie (Auszug) 219
6. Körperschaftsteuergesetz,-Richtlinien (Auszüge) 221
7. Wichtige Gesetzesänderungen zum 1.4.1999 229
G. Anlagen 231
1. Vordruck USt-Voranmeldung 1999 231
2. Umsatzsteuer-Voranmeldung 1999-Ausfüllanleitung 233
3. Vordruck Zusammenfassende Meldung 235
4. Zusammenfassende Meldung - Ausfüllanleitung 239
5. Intrahandelsstatistik - Meldung - Anleitung 243
6. Bescheinigungen im Abzugsverfahren 245
7. Antrag auf Umsatzsteuer-Vergütung 247
8. Übersicht - Merkblätter des BMF 248
Literaturverzeichnis 249
Stichwortverzeichnis 251
12
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