Value based compensation plans: theoretische und praktische Aspekte von Employee Stock Ownership Plans, Stock Option Plans und weiteren Value Based Compensation Plans in der Schweiz
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| Language: | German |
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Bern ; Stuttgart ; Wien
Haupt
1999
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| Series: | Bank- und finanzwirtschaftliche Forschungen
297 |
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| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Item Description: | Zugl.: Zürich, Univ., Diss., 1999 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsübersicht
Inhaltsverzeichnis
Abbildungsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis
Teil I: Grundlagen
1 Einleitung 29
1.1 Entwicklung der Mitarbeiterbeteiligung 29
1.2 Problemstellung und Zielsetzung 31
1.3 Vorgehen und Aufbau der Arbeit 32
2 Terminologien und Abgrenzungen 35
2.1 Systeme der Anreizgestaltung 35
2.2 Begriffsdefinitionen und Abgrenzungen 44
3 Ausgestaltungsparameter 59
3.1 Funktionsweise eines Value Based Compensation Plan 59
3.2 Bezugsberechtigung 60
3.3 Bemessungsgrundlage 65
3.4 Vergütung 74
3.5 Weitere Ausgestaltungsparameter 87
Teil II: Bestimmungsfaktoren von Value Based Compensation Plans
4 Value Based Management 113
4.1 Wertgenerierung als übergeordnetes Handlungsziel 113
4.2 Ganzheitliche Betrachtung des Value Based Management 119
4.3 Wertmessung 121
5 Grundzüge menschlicher Verhaltensweisen 151
5.1 Determinanten des menschlichen Verhaltens 151
5.2 Klassische organisationspsychologische Erkenntnisse 152
5.3 Neuere organisationspsychologische Erkenntnisse 158
5.4 Agency Theory 167
6 Kernfragen von Value Based Compensation Plans 181
6.1 Nutzenpotentiale von Value Based Compensation Plans 181
6.2 Bemessungsgrösse und Vergütung 191
6.3 Realisierung von Value Based Compensation Plans 212
Teil III: Konzeptionelle und empirische Analyse von Value Based
Compensation Plans
7 Empirische Erhebung 223
7.1 Umfang der Stichprobe 223
7.2 Vorgehensweise 224
7.3 Allgemeine Auswertung 226
7.4 Würdigung 228
8 Employee Stock Ownership Plans 233
8.1 Ausgangslage 233
8.2 Bezugsberechtigung 238
8.3 Bemessungsgrundlage 242
8.4 Vergütung 245
8.5 Weitere Ausgestaltungsparameter 254
9 Stock Option Plans 271
9.1 Ausgangslage 271
9.2 Bezugsberechtigung 276
9.3 Bemessungsgrundlage 27
9.4 Vergütung 281
9.5 Weitere Ausgestaltungsparameter 300
10 Weitere Value Based Compensation Plans 313
10.1 Ausgangslage 313
10.2 Bezugsberechtigung 315
10.3 Bemessungsgrundlage 316
10.4 Vergütung 322
10.5 Weitere Ausgestaltungsparameter 323
Zusammenfassende Schlussfolgerungen 331
Anhang 337
Literaturverzeichnis 347
Stichwortverzeichnis 367
Inhaltsverzeichnis
Teil I: Grundlagen
1 Einleitung 29
1.1 Entwicklung der Mitarbeiterbeteiligung 29
1.2 Problemstellung und Zielsetzung 31
1.3 Vorgehen und Aufbau der Arbeit 32
2 Terminologien und Abgrenzungen 35
2.1 Systeme der Anreizgestaltung 35
2.1.1 Integriertes Mitarbeiter Anreizsystem 35
2.1.2 Strategisch orientierte Entgeltsysteme 36
2.1.3 Variable Vergütungssysteme 38
2.1.4 Erfolgs und Kapitalbeteiligungssysteme 41
2.1.5 Weitere Ansätze 44
2.2 Begriffsdefinitionen und Abgrenzungen 44
2.2.1 Deutsche versus englische Begriffe 45
2.2.2 Definitionen 46
2.2.2.1 Employee Stock Ownership Plan (ESOP) 46
2.2.2.2 Stock Option Plan (SOP) 48
2.2.2.3 Kombinationen von ESOP und SOP 49
2.2.2.4 Value Based Compensation Plan (VBCP) 51
2.2.2.5 Beteiligungsinstrument 55
2.2.2.6 Bonus 56
2.2.3 Abgrenzungen 56
3 Ausgestaltungsparameter 59
3.1 Funktionsweise eines Value Based Compensation Plan 59
3.2 Bezugsberechtigung 60
3.2.1 Hierarchiestufen 60
3.2.2 Dienstalter 64
3.2.3 Weitere Kriterien 64
3.3 Bemessungsgrundlage 65
3.3.1 Bemessungsebene 66
3.3.2 Bemessungsgrösse 67
3.3.3 Bemessungsperiode 73
3.4 Vergütung 74
3.4.1 Aktien und Partizipationsscheine 75
3.4.2 Genussscheine 81
3.4.3 Optionen 84
3.4.4 Barmittel 86
3.5 Weitere Ausgestaltungsparameter 87
3.5.1 Zeitbezug 87
3.5.2 Bezugspreisabschlag 90
3.5.3 Beschaffung der Beteiligungspapiere 90
3.5.4 Verwahrung und Verwaltung 95
3.5.4.1 Mitarbeiterdepots bzw. konten 96
3.5.4.2 Buchhalterische und wertmässige Erfassung 96
3.5.4.3 Zwischengeschaltete Rechtsperson 96
3.5.5 Risikoübernahme 1Q1
3.5.6 Wahlmöglichkeit l04
3.5.6.1 Wahl zur Teilnahme l04
3.5.6.2 Wahl der Vergütungsform 1°4
3.5.7 Finanzierungsvarianten für die Mitarbeiter 105
3.5.8 Ergänzende Bestimmungen 107
Teil II: Bestimmungsfaktoren von Value Based Compensation Plans
4 Value Based Management 113
4.1 Wertgenerierung als übergeordnetes Handlungsziel H3
4.1.1 Grundlagen 113
4.1.2 Shareholder Value versus Stakeholder Value 11
4.2 Ganzheitliche Betrachtung des Value Based Management 119
4.2.1 Wertkultur U9
4.2.2 Value Based Controlling und Reporting Tools l20
4.2.3 Value Based Compensation Plans *2
4.3 Wertmessung 121
4.3.1 Kapitalmarktbewertung *23
4.3.1.1 Vollkommene Kapitalmärkte 123
4.3.1.2 Effizienz der Kapitalmärkte 124
4.3.1.3 Beurteilung 126
4.3.2 Wertrechnungen 130
4.3.2.1 Ãœbersicht 130
4.3.2.2 Economic Profit 132
4.3.2.3 Economic Value Added 134
4.3.2.4 Cash Value Added 136
4.3.2.5 Discounted Cash Flow 140
4.3.2.6 Shareholder Value Added 143
4.3.2.7 Buchhalterische Gewinn und Renditegrössen 145
4.3.2.8 Beurteilung 146
4.3.3 Kapitalmarktbewertung versus Wertrechnung 149
5 Grundzüge menschlicher Verhaltensweisen 151
5.1 Determinanten des menschlichen Verhaltens 151
5.2 Klassische organisationspsychologische Erkenntnisse 152
5.2.1 Motivationstheorien 152
5.2.2 Valenz Instrumentalitäts Erwartungs Theorie 153
5.2.3 Auswirkungen auf die Ausgestaltung von Value Based
Compensation Plans 156
5.3 Neuere organisationspsychologische Erkenntnisse 158
5.3.1 Grundlagen 158
5.3.2 Verdrängungseffekt 160
5.3.3 Auswirkungen auf die Ausgestaltung von Value Based
Compensation Plans 163
5.3.3.1 Allgemeine Schlussfolgerungen 164
5.3.3.2 Betrachtungen für das Management 166
5.4 AgencyTheory 167
5.4.1 Grundlagen 167
5.4.2 Informationsasymmetrien 169
5.4.3 Verhalten des Agenten 170
5.4.4 AgencyCosts 171
5.4.5 Auswirkungen auf die Ausgestaltung von Value Based
Compensation Plans 173
5.4.5.1 Bezugsberechtigung 173
5.4.5.2 Bemessungsgrundlage 174
5.4.5.3 Vergütung 176
5.4.5.4 Risiko 176
5.4.6 Irrelevanztheorem 178
6 Kernfragen von Value Based Compensation Plans 181
6.1 Nutzenpotentiale von Value Based Compensation Plans 181
6.1.1 Unternehmung 182
6.1.2 Aktionäre 187
6.1.3 Mitarbeiter 188
6.1.4 Weitere Nutzenpotentiale 188
6.1.5 Beurteilung 190
6.2 Bemessungsgrösse und Vergütung 191
6.2.1 Absolute versus relative Ausgestaltung 191
6.2.1.1 Grundsatzfrage 192
6.2.1.2 Ãœbersicht I94
6.2.1.3 Unternehmensinterne Benchmarks 196
6.2.1.4 Unternehmensexterne Benchmarks 198
6.2.2 Downside Exposure 202
6.2.2.1 Pro und Contra 203
6.2.2.2 Beurteilung aufgrund der Nutzenpotentiale 204
6.2.3 Kapitalmarktbewertung versus Wertrechnungen 206
6.2.3.1 Ungeeignete Wertrechnungen 206
6.2.3.2 Geeignete Wertrechnungen 208
6.3 Realisierung von Value Based Compensation Plans 212
6.3.1 Vorbereitung 213
6.3.2 Design 215
nie
6.3.2.1 Ausgestaltungsparameter ^1J
6.3.2.2 Anforderungen 215
6.3.3 Implementierung
6.3.4 Aufrechterhaltung 220
Teil III: Konzeptionelle und empirische Analyse von Value Based
Compensation Plans
7 Empirische Erhebung 223
7.1 Umfang der Stichprobe 223
7.2 Vorgehensweise
7.3 Allgemeine Auswertung 226
7.4 Würdigung 228
8 Employee Stock Ownership Plans 233
8.1 Ausgangslage 233
8.1.1 Konzeptionelle Betrachtungen 233
8.1.2 Empirische Erhebung 234
8.1.2.1 Nutzenpotentiale 234
8.1.2.2 Zielerreichung 235
8.1.2.3 Externe Beratung 236
8.1.2.4 Bedeutung des Employee Stock Ownership Plan 236
8.2 Bezugsberechtigung 238
8.2.1 Konzeptionelle Betrachtungen 238
8.2.2 Empirische Erhebung 239
8.3 Bemessungsgrundlage 242
8.3.1 Konzeptionelle Betrachtungen 242
8.3.2 Empirische Erhebung 244
8.4 Vergütung 245
8.4.1 Konzeptionelle Betrachtungen 245
8.4.1.1 Traditionelle Employee Stock Ownership Plans 245
8.4.1.2 Phantom Stocks 249
8.4.1.3 Stock Appreciation Rights 250
8.4.1.4 Weitere ESOP ähnliche Programme 251
8.4.2 Empirische Erhebung 254
8.5 Weitere Ausgestaltungsparameter 254
8.5.1 Zeitbezug 255
8.5.2 Bezugspreisabschlag 257
8.5.3 Beschaffung der Beteiligungspapiere 260
8.5.4 Verwahrung und Verwaltung 261
8.5.5 Risikoübernahme 262
8.5.6 Wahlmöglichkeit 263
8.5.7 Finanzierungsvarianten für die Mitarbeiter 263
8.5.8 Ergänzende Bestimmungen 265
8.5.9 Steuern 266
8.5.10 Bewertung 268
9 Stock Option Plans 271
9.1 Ausgangslage 271
9.1.1 Konzeptionelle Betrachtungen 271
9.1.2 Empirische Erhebung 271
9.1.2.1 Nutzenpotentiale 271
9.1.2.2 Zielerreichung 273
9.1.2.3 Externe Beratung 274
9.1.2.4 Bedeutung des Stock Option Plan 274
9.2 Bezugsberechtigung 276
9.2.1 Konzeptionelle Betrachtungen 276
9.2.2 Empirische Erhebung 276
9.3 Bemessungsgrundlage 279
9.3.1 Konzeptionelle Betrachtungen 279
9.3.2 Empirische Erhebung 279
9.4 Vergütung 281
9.4.1 Konzeptionelle Betrachtungen 281
9.4.1.1 Optionsarten 281
9.4.1.2 Grundstrategien von Stock Option Plans 281
9.4.1.3 LongCall 284
9.4.1.4 Short Put 288
9.4.1.5 Long Call und Short Put 289
9.4.1.6 Long Stock und long Call 289
9.4.1.7 Long Stock und long Put 290
9.4.1.8 Long Stock, long Put und long Call 290
9.4.1.9 Bull Call Price Spread 291
9.4.1.10 Exotische Optionen 292
9.4.1.11 Beurteilung 297
9.4.2 Empirische Erhebung 299
9.5 Weitere Ausgestaltungsparameter 300
9.5.1 Zeitbezug 300
9.5.2 Bezugspreisabschlag 301
9.5.3 Beschaffung der Beteiligungspapiere 302
9.5.4 Verwahrung und Verwaltung 305
9.5.5 Risikoübernahme 305
9.5.6 Wahlmöglichkeit 306
9.5.7 Finanzierungsvarianten für die Mitarbeiter 306
9.5.8 Ergänzende Bestimmungen 307
9.5.9 Steuern 308
9.5.10 Bewertung 310
10 Weitere Value Based Compensation Plans 313
10.1 Ausgangslage 313
10.1.1 Konzeptionelle Betrachtungen 313
10.1.2 Empirische Erhebung 313
10.1.2.1 Nutzenpotentiale 313
10.1.2.2 Zielerreichung 314
10.1.2.3 Externe Beratung 314
10.1.2.4 Bedeutung des weiteren Value Based Compensation
Plan 315
10.2 Bezugsberechtigung 315
10.2.1 Konzeptionelle Betrachtungen 315
10.2.2 Empirische Erhebung 316
10.3 Bemessungsgrundlage 316
10.3.1 Konzeptionelle Betrachtungen 316
10.3.1.1 Residual Income Based Compensation Plans 316
10.3.1.2 Value Driver Based Compensation Plans 318
10.3.1.3 Weitere Möglichkeiten 319
10.3.2 Empirische Erhebung 321
10.4 Vergütung 322
10.4.1 Konzeptionelle Betrachtungen 322
10.4.2 Empirische Erhebung 323
10.5 Weitere Ausgestaltungsparameter 323
10.5.1 Zeitbezug und Verwahrung 324
10.5.2 Risikoübemahme 329
10.5.3 Ergänzende Bestimmungen 329
Zusammenfassende Schlussfolgerungen 331
Anhang 337
Literaturverzeichnis 347
Stichwortverzeichnis 367
Abbildungsverzeichnis
Abbildung 2 1: Modell für ein integriertes Mitarbeiter Anreizsystem 35
Abbildung 2 2: Struktur strategisch orientierter Entgeltsysteme 36
Abbildung 2 3: Materielle Mitarbeiterbeteiligung 41
Abbildung 2 4: Beispiele möglicher VBCPs 53
Abbildung 2 5: Systematisierung der VBCPs 55
Abbildung 3 1: Systematisierung der bezugsberechtigten Mitarbeiter 61
Abbildung 3 2: Bemessungsebenen und potentielle Problembereiche 66
Abbildung 3 3: Systematisierung der Bemessungsgrössen 69
Abbildung 3 4: Rechte der Aktionäre und Partizipanten 76
Abbildung 3 5: Beteiligungstitel der Aktiengesellschaft nach Schweizer Recht 77
Abbildung 3 6: Rechte und Pflichten bei der Optionsausübung 84
Abbildung 3 7: Pay Off Diagramme von Call, Put und Aktie 85
Abbildung 3 8: Beispiel der Fristen eines VBCP 89
Abbildung 4 1: Beziehungen zwischen Shareholder und Stakeholder Value 116
Abbildung 4 2: Value Based Management und Shareholder Value 120
Abbildung 4 3: Möglichkeiten der Wertmessung 122
Abbildung 4 4: Formen der Informationseffizienz 125
Abbildung 4 5: Überprüfung der halbstarken Form der Informationseffizienz 128
Abbildung 4 6: Kontinuum der Wertrechnungen 130
Abbildung 4 7: Ãœbersicht von Wertrechnungen 137
Abbildung 4 8: Discounted Cash Flow Berechnung 143
Abbildung 4 9: Shareholder Value Added Berechnung 144
Abbildung 4 10: Vergleich von Market Value und Fair Value 150
Abbildung 5 1: Determinanten des menschlichen Verhaltens 151
Abbildung 5 2: Kausalitäten der VIE Theorie 155
Abbildung 5 3: Rechenbeispiel zur VIE Theorie 155
Abbildung 5 4: Beispiele von extrinsischer und intrinsischer Motivation 159
Abbildung 6 1: Relative Ausgestaltung von VBCPs 195
Abbildung 6 2: Interne und externe Benchmarks 197
Abbildung 6 3: Vergleich von MVBCP und RIBCP 209
Abbildung 6 4: Basis der VBCPs für unterschiedliche Mitarbeiterstufen 211
Abbildung 6 5: Phasen der Realisierung eines VBCP 212
Abbildung 7 1: Offengelegte VBCPs 227
Abbildung 7 2: Branchenverteilung der Unternehmen mit VBCP(s) 228
Abbildung 7 3: Börsenkapitalisierung der Unternehmen mit VBCP(s) 229
Abbildung 7 4: Anzahl Mitarbeiter der Unternehmen mit VBCP(s) 229
Abbildung 8 1: Nutzenpotentiale von ESOPs 235
Abbildung 8 2: Zielerreichung von ESOPs 236
Abbildung 8 3: Externe Berater bei ESOPs 237
Abbildung 8 4: Maximale Vergütung im Verhältnis zum Fixsalär bei ESOPs 237
Abbildung 8 5: Primäres Kriterium zur Bezugsberechtigung bei ESOPs 240
Abbildung 8 6: Bezugsberechtigung nach Hierarchiestufe bei ESOPs 240
Abbildung 8 7: Bezugsberechtigte von ESOPs 241
Abbildung 8 8: Teilnahmequote von ESOPs 242
Abbildung 8 9: Bemessungsgrössen von ESOPs 245
Abbildung 8 10: Vergütete Beteiligungspapiere bei ESOPs 254
Abbildung 8 11: Sperrfristen bei ESOPs 257
Abbildung 8 12: Abschlag bei ESOPs 260
Abbildung 8 13: Titelbeschaffung bei ESOPs 261
Abbildung 8 14: Einschlag bei gebundenen Mitarbeiteraktien 267
Abbildung 9 1: Nutzenpotentiale von SOPs 272
Abbildung 9 2: Nutzenpotentiale von SOPs und ESOPs 273
Abbildung 9 3: Zielerreichung von SOPs 273
Abbildung 9 4: Externe Berater bei SOPs 274
Abbildung 9 5: Maximale Vergütung im Verhältnis zum Fixsalär bei SOPs 275
Abbildung 9 6: Primäres Kriterium zur Bezugsberechtigung bei SOPs 276
Abbildung 9 7: Bezugsberechtigung nach Hierarchiestufe bei SOPs 277
Abbildung 9 8: Bezugsberechtigte von SOPs 278
Abbildung 9 9: Teilnahmequote von SOPs 279
Abbildung 9 10: Bemessungsgrössen von SOPs 280
Abbildung 9 11: Grundstrategien von SOPs 282
Abbildung 9 12: Bull Call Price Spread 292
Abbildung 9 13: Beziehung zwischen Ausübungspreises und Aktienkurs 300
Abbildung 9 14: Sperrfristen bei SOPs 302
Abbildung 9 15: Titelbeschaffung bei SOPs 304
Abbildung 9 16: Einschlag bei gesperrten Mitarbeiteroptionen 30?
Abbildung 10 1: Nutzenpotentiale von weiteren VBCPs 314
Abbildung 10 2: Beispiel zur Berechnung der Bonusgutschrift 326
Abbildung 10 3: Beispiel zur Funktionsweise einer Bonusbank 328
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