Verfügbarkeit: Besteuerung von Personengesellschaften im Verhältnis USA

Besteuerung von Personengesellschaften im Verhältnis USA - Deutschland:

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Mittermaier, Johannes E. (VerfasserIn)
Format:	Abschlussarbeit Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Heidelberg Physica-Verl. 1999
Schriftenreihe:	Unternehmen und Steuern 9
Schlagworte:	Multinationales Unternehmen Steuer International business enterprises > Taxation Strategic alliances (Business) > Taxation > Germany Strategic alliances (Business) > Taxation > United States Doppelbesteuerungsabkommen Personengesellschaft Steuerrecht Deutschland USA Hochschulschrift
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XX, 424 S.
ISBN:	3790811777

Internformat

MARC


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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS SEITE EINLEITUNG . 1 A. PROBLEMSTELLUNG . 1 B. ZIELSETZUNG UND SCHWERPUNKT DER UNTERSUCHUNG . 3 C. GANG DER UNTERSUCHUNG . 3 TEIL 1: VORFRAGEN . 5 KAPITEL 1: JURISTISCHER UND FINANZWISSENSCHAFTLICHER ANSATZ . 5 A. ZIELE UND PRINZIPIEN DER BESTEUERUNG INTERNATIONALER SACHVERHALTE . 5 B. GERECHTIGKEIT ZWISCHEN INDIVIDUEN . 6 C. EFFIZIENZ DER RESSOURCENNUTZUNG . 7 I. KAPITALEXPORTNEUTRALITAET . 8 II. KAPITALIMPORTNEUTRALITAET . 9 III. NATIONALE NEUTRALITAET . 10 D. PRAKTIKABILITAET DES BESTEUERUNGSYSTEMS . 11 KAPITEL 2: BEGRIFFSKLAERUNGEN: "PERSONENGESELLSCHAFT" - "PARTNERSHIP" - "INTERNATIONALITAET" DER PERSONENGESELLSCHAFT" - "DEUTSCHE, US-AMERIKANISCHE, INTERNATIONALE PERSONENGESELLSCHAFTEN" . 12 A. "PERSONENGESELLSCHAFT" - "PARTNERSHIP" . 12 B. "INTERNATIONALITAET" DER PERSONENGESELLSCHAFTEN . 14 I. ZIVILRECHT . 14 1. DEUTSCHLAND . 14 A) GRUENDUNGSTHEORIE . 17 B) SITZTHEORIE . 18 2. USA . 20 3. VERHAELTNIS DEUTSCHLAND-USA . 21 II. STEUERRECHT . 23 X INHALTSVERZEICHNIS 1. DEUTSCHLAND . 23 2. USA . 24 A) FOREIGN UND DOMESTIC PARTNERSHIPS . 26 B) RESIDENT UND NONRESIDENT PARTNERSHIPS . 29 3. ABKOMMEN . 30 KAPITEL 3: GESCHICHTE DES DBA-USA . 31 TEIL 2: ZIVILRECHTSFORMEN DER PERSONENGESELLSCHAFTEN .33 KAPITEL 1: PERSONENGESELLSCHAFTEN DES US-AMERIKANISCHEN ZIVIL UND GESELLSCHAFTSRECHTS . 33 A. GENERAL PARTNERSHIP . 39 B. LIMITED PARTNERSHIP . 43 C. JOINTVENTURE . 48 D. LIMITED LIABILITY COMPANY . 50 KAPITEL 2: PERSONENGESELLSCHAFTEN DES DEUTSCHEN ZIVIL UND GESELLSCHAFTSRECHTS . 59 TEIL 3: EINORDNUNG (CLASSIFICATION) VON PERSONENVEREINIGUNGEN ZU ZWECKEN DER BESTEUERUNG . 61 KAPITEL 1: EINORDNUNG (CLASSIFICATION) VON PERSONENVEREINIGUNGEN ZU ZWECKEN DER BESTEUERUNG IN DEN USA . 61 A. ALLGEMEINES . 61 B. UNABDINGBARE MERKMALE . 69 I. "ASSOCIATES " - VORHANDENSEIN VON GESELLSCHAFTERN . 69 II. "OBJECTIVE TO CARRY ON BUSINESS AND DIVIDE GAINS THEREFROM " - ABSICHT, GESCHAEFTE ZU BETREIBEN UND GEWINNE DARAUS ZU TEILEN . 70 C. DIE KOERPERSCHAFTLICHEN MERKMALE . 70 I. "CONTINUITY OFLDFE FORTDAUERNDE EXISTENZ . 70 1. ALLGEMEINES - GENERAL UND LIMITED PARTNERSHIPS . 70 2. LIMITED LIABILITY COMPANIES . 74 3. GESELLSCHAFT MIT BESCHRAENKTER HAFTUNG . 77 II. "CENTRALIZATION OF MANAGEMENT " - ZENTRALISIERUNG DER GESCHAEFTSLEITUNG . 78 1. DER ALLGEMEINE ANSATZ DER REGULATIONS . 78 2. DIE ELEMENTE "ZENTRALISIERUNG" UND "REPRAESENTATION" . 79 INHALTSVERZEICHNIS XI A) ZUCKMAN-ENTSCHEIDUNG . 80 B) LARSON-ENTSCHEIDUNG . 81 C) MEANINGFUL PROPRIETARY INTEREST - BEDEUTENDES EIGENTUMSRECHT . 81 D) THE RIGHT OF REMOVAL - RECHT DER ABBERUFUNG . 82 E) ALL MEMBERS ON THE MANAGEMENT BOARD - ALLE MITGLIEDER GEHOEREN DER GESCHAEFTSLEITUNG AN . 83 3. LIMITED LIABILITY COMPANIES . 84 4. GESELLSCHAFT MIT BESCHRAENKTER HAFTUNG . 86 III. "LIMITED LIABILITY " - BESCHRAENKTE HAFTUNG . 87 1. GRUNDSATZ . 87 A) PERSOENLICHE HAFTUNG DER HAFTENDEN GESELLSCHAFTER . 88 B) PERSOENLICHE HAFTUNG DER BESCHRAENKT HAFTENDEN GESELLSCHAFTER . 90 2. LIMITED LIABILITY COMPANIES . 91 3. GESELLSCHAFT MIT BESCHRAENKTER HAFTUNG . 93 IV. "FREE TRANSFERABILITY OF INTERESTS" - FREIE UEBERTRAGBARKEIT DER ANTEILE . 94 1. "SUBSTANTIALLY ALL OF THE INTERESTS" - NAHEZU SAEMTLICHE ANTEILE . 95 2. BEDEUTUNG DER TATSAECHLICHEN FREIEN UEBERTRAGBARKEIT DER ANTEILE . 95 3. VORKAUFSRECHT DER ANDEREN MITGLIEDER . 96 4. LIMITED LIABILITY COMPANY . 96 5. GESELLSCHAFT MIT BESCHRAENKTER HAFTUNG . 97 V. ANDERE MERKMALE . 97 D. EINORDNUNG AUSLAENDISCHER PERSONENVEREINIGUNGEN . 99 I. "SEPARATE INTEREST THEORIE " - THEORIE DER GETRENNTEN INTERESSEN . 99 1. REVENUE RULING 77-214 . 100 2. REVENUE RULING 93-4 . 103 3. ZUSAMMENFASSUNG . 106 4. KRITIK . 107 II. INKORPORATION NACH AUSLAENDISCHEM RECHT . 110 III. BEDEUTUNG DES AUSLAENDISCHEN RECHTS BEI DER EINORDNUNG AUSLAENDISCHER PERSONENVEREINIGUNGEN . 111 IV. VORHANDENSEIN VON GESELLSCHAFTERN - DAS PROBLEM DER "ASSOCIATES" . 112 1. DARSTELLUNG DER PROBLEMATIK . 112 2. LOESUNGSANSAETZE IM SCHRIFTTUM - KRITIK . 117 E. LIMITED LIABILITY COMPANY MIT NUR EINEM GESELLSCHAFTER . 120 XII INHALTSVERZEICHNIS I. ASSOCIATION TAXABLE AS A CORPORATION .120 II. SOLE PROPRIETORSHIP . 121 III. PARTNERSHIP . 122 F. ZUSAMMENFASSUNG . 123 G. REVENUE NOTICE 95-14 UND DIE NEUEN PROPOSED REGULATIONS § 301.7701-1, -2 UND -3 . 124 I. ALLGEMEINES . 124 II. EINTEILUNG DER ORGANISATIONSFORMEN .126 1. ZWINGENDE BESTEUERUNG ALS KAPITALGESELLSCHAFT - "PER SE" CORPORATION . 126 2. ORGANISATIONSFORMEN MIT WAHLRECHT . 127 A) US-ORGANISATIONSFORMEN MIT WAHLRECHT . 127 B) AUSLAENDISCHE ORGANISATIONSFORMEN MIT WAHLRECHT . 127 C) BEREITS BESTEHENDE ORGANISATIONSFORMEN MIT WAHLRECHT . 128 III. AUSUEBUNG DES WAHLRECHTS .129 IV. BEURTEILUNG DER PROPOSED REGULATIONS . 130 KAPITEL 2: EINORDNUNG VON PERSONENVEREINIGUNGEN ZU ZWECKEN DER BESTEUERUNG IN DEUTSCHLAND . 132 A. ALLGEMEINES - SYSTEMATIK DER EINORDNUNG ALS STEUERSUBJEKT . 132 I. KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT . 132 1. UNBESCHRAENKTE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT . 132 2. BESCHRAENKTE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT . 134 II. PERSONENGESELLSCHAFTEN .134 B. GRUNDLAGEN DER EINORDNUNG AUSLAENDISCHER RECHTSGEBILDE (SUBJEKTQUALIFIKATION) . 135 C. METHODIK DER EINORDNUNG (RECHTSTYPENVERGLEICH) . 136 KAPITEL 3: DIE EINORDNUNG US-AMERIKANISCHER PERSONENVEREINIGUNGEN ZU ZWECKEN DER BESTEUERUNG IN DEUTSCHLAND . 143 A. ALLGEMEINES . 143 B. EINORDNUNG DER LIMITED LIABILITY COMPANY ZU ZWECKEN DER DEUTSCHEN BESTEUERUNG . 143 I. EINORDNUNG DURCH GENERELL-ABSTRAKTE ODER INDIVIDUELL-KONKRETE BETRACHTUNGSWEISE? . 147 II. AUSWAHL DES DEUTSCHEN VERGLEICHSTYPUS . 148 INHALTSVERZEICHNIS XIII III. STEUERLICHE EINORDNUNG DER LIMITED LIABILITY COMPANY . 149 1. PERSOENLICHE HAFTUNG . 149 2. GESCHAEFTSFUEHRUNG . 151 3. FREIE UEBERTRAGBARKEIT DER GESELLSCHAFTSANTEILE AUF DRITTE . 152 4. VERHAELTNIS DER GESELLSCHAFTER UNTEREINANDER UND ZUR GESELLSCHAFT . 153 IV. KAPITALAUFBRINGUNG UND KAPITALERHALTUNG . 155 V. ZUSAMMENFASSUNG UND STELLUNGNAHME . 158 TEIL 4: BESTEUERUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN (PARTNERSHIPS) IN DEN USA .162 KAPITEL 1: US-BESTEUERUNG DER PERSONENGESELLSCHAFTEN (PARTNERSHIPS) IM REIN NATIONALEN ZUSAMMENHANG . 162 A. GRUENDUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT . 163 I. EINFUEHRUNG . 163 II. EINLAGEN . 163 1. ALLGEMEINES . 163 2. STEUERLICHE BUCHWERTE UND BESITZDAUER . 165 A) STEUERLICHE BUCHWERTE DES GESELLSCHAFTERS UND DER GESELLSCHAFT . 165 B) BESITZDAUER EINES WIRTSCHAFTSGUTES . 165 III. BEHANDLUNG VON VERBINDLICHKEITEN . 166 1. EINFLUSS VON VERBINDLICHKEITEN AUF DEN STEUERLICHEN BUCHWERT - "OUTSIDE BASIS" - DES GESELLSCHAFTERS . 166 A) EINFUEHRUNG . 166 B) EINORDNUNG DER VERBINDLICHKEIT UND BESTIMMUNG DES ANTEILS AN DER VERBINDLICHKEIT . 168 2. EINLAGE VON WIRTSCHAFTSGUETERN, DIE MIT VERBINDLICHKEITEN BELASTET SIND . 168 IV. EINLAGE VON DIENSTEN IM AUSTAUSCH GEGEN GESELLSCHAFTSANTEILE . 169 B. LAUFENDER BETRIEB EINER PERSONENGESELLSCHAFT . 170 I. BESTEUERUNG DES LAUFENDEN BETRIEBS EINER PERSONENGESELLSCHAFT . 170 1. BUCHFUEHRUNGSMETHODE . 170 2. STEUERJAHR . 171 3. STEUERBARES EINKOMMEN DER PERSONENGESELLSCHAFT . 171 4. AUSWIRKUNGEN AUF DEN STEUERLICHEN BUCHWERT DES GESELLSCHAFTSANTEILS . 173 XIV INHALTSVERZEICHNIS 5. BESCHRAENKUNGEN DES VERLUSTABZUGS . 174 II. ERGEBNISZUORDNUNG UNTER DEN GESELLSCHAFTERN . 174 1. "WESENTLICHER WIRTSCHAFTLICHER GEHALT" EINER ERGEBNISZUORDNUNGSABREDE . 176 A) "WIRTSCHAFTLICHER GEHALT" . 176 (1) BASISTEST . 177 (2) ALTERNATIVTEST . 178 (3) AEQUIVALENZTEST . 179 B) "WESENTLICHKEIT" DES WIRTSCHAFTLICHEN GEHALTS . 179 2. ZUORDNUNGEN BEI EINGEBRACHTEN WIRTSCHAFTSGUETERN . 179 III. RECHTSGESCHAEFTE UND ZAHLUNGEN ZWISCHEN GESELLSCHAFTER UND GESELLSCHAFT . 180 1. GESELLSCHAFTER TRITT NICHT IN SEINER EIGENSCHAFT ALS GESELLSCHAFTER AUF . 181 2. "GUARANTEED PAYMENTS" - GARANTIERTE ZAHLUNGEN . 181 3. ANDERE ZAHLUNGEN AN EINEN GESELLSCHAFTER IN SEINER EIGENSCHAFT ALS GESELLSCHAFTER . 182 C. VERAEUSSERUNG VON GESELLSCHAFTSANTEILEN . 182 I. VERAEUSSERER . 183 II. ERWERBER . 184 D. AUSSCHUETTUNGEN - ENTNAHMEN . 184 I. BARENTNAHMEN . 185 11. SACHENTNAHMEN . 185 E. LIQUIDATION . 186 I. LIQUIDATION EINES GESELLSCHAFTSANTEILS . 186 II. LIQUIDATION DER GESELLSCHAFT . 186 F. TOD EINES GESELLSCHAFTERS . 187 I. RECHTSNACHFOLGER ALS GESELLSCHAFTER . 187 11. VERKAUF. . 187 III. VERKAUF ODER LIQUIDATION DURCH DEN RECHTSNACHFOLGER . 188 G. PFLICHT ZUR ABGABE EINER STEUERERKLAERUNG . 188 I. ART DER STEUERERKLAERUNG . 188 II. ABGABEFRIST UND -ORT . 189 KAPITEL 2: US-BESTEUERUNG AUSLAENDISCHER BETEILIGUNGEN AN US PERSONENGESELLSCHAFTEN . 190 A. ALLGEMEINES . 190 INHALTSVERZEICHNIS XV B. EINKUENFTE, DIE MIT DEM AUSUEBEN EINER GESCHAEFTSTAETIGKEIT IN DEN USA EFFEKTIV VERBUNDEN SIND . 191 C. PASSIVE INVESTMENTEINKUENFTE - "FDAP INCOME" . 194 KAPITEL 3: US-BESTEUERUNG EINER US-BETEILIGUNG AN AUSLAENDISCHEN PERSONENGESELLSCHAFTEN . 196 A. EINKUENFTE DER AUSLAENDISCHEN PERSONENGESELLSCHAFT, DIE NICHT AUS DEN USA STAMMEN . 196 B. EINKUENFTE DER AUSLAENDISCHEN PERSONENGESELLSCHAFT, DIE AUS DEN USA STAMMEN . 197 KAPITEL 4: US-QUELLENREGELN FUER ZINSZAHLUNGEN VON UND AN EINE PERSONENGESELLSCHAFT . 198 TEIL 5: PERSONENEIGENSCHAFT, ANSAESSIGKEIT UND ABKOMMENSBERECHTIGUNG DER PERSONENGESELLSCHAFTEN . 201 KAPITEL 1: PERSONENEIGENSCHAFT DER PERSONENGESELLSCHAFTEN . 201 KAPITEL 2: ANSAESSIGKEIT UND ABKOMMENSBERECHTIGUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN . 202 A. USA . 203 B, DEUTSCHLAND . 204 TEIL 6: ABKOMMENSRECHTLICHE BEHANDLUNG DER EINKUENFTE BEI GEMEINSAMER TRANSPARENTER BESTEUERUNG DER PERSONENGESELLSCHAFT . 206 KAPITEL 1: ABKOMMENSRECHTLICHE BEHANDLUNG DES GEWINNANTEILS BEI UEBEREINSTIMMENDER TRANSPARENTER BESTEUERUNG DER PERSONENGESELLSCHAFT IN BEIDEN VERTRAGSSTAATEN . 208 A. BESTIMMUNG DER EINKUNFTSART NACH DEM ABKOMMEN .208 /. "GEWERBLICHES UNTERNEHMEN " IM SINNE DES ABKOMMENS . 208 II. "GEWERBLICHE GEWINNE " . 210 B. DAS BETRIEBSTAETTENPRINZIP . 212 I. ZUORDNUNG DES UNTERNEHMENS ZU EINEM VERTRAGSSTAAT . 212 II. BESTEHEN EINER BETRIEBSTAETTE IM ANDEREN VERTRAGSSTAAT . 216 III. ZURECHNUNG DES GEWINNS ZUR BETRIEBSTAETTE . 221 1. USA . ; . 223 XVI INHALTSVERZEICHNIS A) "PASSIVES INVESTMENTEINKOMMEN" ("FIXED OR DETERMINABLE ANNUAL OR PERIODIC INCOME") UND KAPITAL VERAEUSSERUNGSGEWINNE (CAPITAL GAINS) AUS US-QUELLEN . 224 B) ERTRAEGE AUS DER VERAEUSSERUNG VON UMLAUFVERMOEGEN AUS US QUELLEN . 224 C) EINKUENFTE AUS AUSLAENDISCHEN QUELLEN .225 2. DEUTSCHLAND . 225 3. SPEZIALREGELUNGEN DER GEWINNZURECHNUNG IM PROTOKOLL ZUM DBA USA . 225 A) DEFERRED PAYMENTS - NACHLAUFENDE ZAHLUNGEN . 226 B) POST-CESSATION SALES - ZURECHNUNG VON WERTZUWAECHSEN BEWEGLICHER WIRTSCHAFTSGUETER . 226 C) ZURECHNUNG VON AUFWENDUNGEN ZUR BETRIEBSTAETTE . 227 4. "SELBSTAENDIGKEIT" DER BETRIEBSTAETTE - ART. 7 ABS. 2 DBA-USA . 229 A) ALLGEMEINES . 229 B) INNENVERHAELTNIS . 231 (1) ABSOLUTE (HYPOTHETISCHE) SELBSTAENDIGKEIT .232 (2) EINGESCHRAENKTE (HYPOTHETISCHE) SELBSTAENDIGKEIT . 232 (3) STELLUNGNAHME . 236 C) VERHAELTNIS DES GESELLSCHAFTERS ZUR PERSONENGESELLSCHAFT . 236 D) WERTUNGEN DES INNERSTAATLICHEN STEUERRECHTS .242 C. AUSWIRKUNGEN DES BETRIEBSTAETTENVORBEHALTS . 243 D. EINKUENFTE DER PERSONENGESELLSCHAFT AUS ANDEREN STAATEN . 245 I. ANWENDBARKEIT DES BETRIEBSTAETTENPRINZIPS ZWISCHEN DEM ANSAESSIGKEITSSTAAT DES GESELLSCHAFTERS UND DEM SITZSTAAT DER PERSONENGESELLSCHAFT .245 II. EINKUENFTE AUS DEM ANSAESSIGKEITSSTAAT DES GESELLSCHAFTERS . 249 1. EINKUENFTE AUS BEWEGLICHEM VERMOEGEN . 249 A) KEINE BETRIEBSTAETTE IM ANSAESSIGKEITSSTAAT DES GESELLSCHAFTERS . 249 B) BETRIEBSTAETTE IM ANSAESSIGKEITSSTAAT DES GESELLSCHAFTERS . 252 2. EINKUENFTE AUS UNBEWEGLICHEM VERMOEGEN . 253 III. EINKUENFTE AUS DRITTSTAATEN . 254 1. EINKUENFTE AUS BEWEGLICHEM VERMOEGEN . 254 A) KEINE BETRIEBSTAETTE IM DRITTSTAAT . 254 INHALTSVERZEICHNIS XVII (1) GESELLSCHAFTER IST IN DEUTSCHLAND ANSAESSIG - GESELLSCHAFT HAT IHREN SITZ IN DEN USA .255 (A) ANRECHNUNG DER QUELLENSTEUER NACH INNERSTAATLICHEM RECHT DER USA . 257 (B) ANWENDUNG DES ART. 24 ABS. 2 DBA-USA - VERBOT DER BETRIEBSTAETTENDISKRIMINIERUNG . 258 (2) GESELLSCHAFTER IST IN DEN USA ANSAESSIG - GESELLSCHAFT HAT IHREN SITZ IN DEUTSCHLAND . 259 B) BETRIEBSTAETTE IM DRITTSTAAT . 260 2. EINKUENFTE AUS UNBEWEGLICHEM VERMOEGEN . 261 KAPITEL 2: ABKOMMENSRECHTLICHE BEHANDLUNG DER SONDERVERGUETUNGEN (GUARANTEED PAYMENTS) BEI UEBEREINSTIMMENDER TRANSPARENTER BESTEUERUNG DER PERSONENGESELLSCHAFT IN BEIDEN VERTRAGSSTAATEN . 262 A. QUALIFIKATION DER SONDERVERGUETUNGEN DURCH DEN SITZSTAAT DER GESELLSCHAFT USA ALS QUELLEN UND BETRIEBSTAETTENSTAAT .264 B. QUALIFIKATION DER SONDERVERGUETUNGEN DURCH DEUTSCHLAND ALS DEN ANSAESSIGKEITSSTAAT DES GESELLSCHAFTERS .268 C. QUALIFIKATIONSKONFLIKT IN BEZUG AUF DIE SONDERVERGUETUNGEN .268 D. LOESUNGSMOEGLICHKEITEN FUER DEN QUALIFIKATIONSKONFLIKT . 271 I. ALLGEMEINE LOESUNGSWEGE . 271 1. QUALIFIKATION NACH DEM RECHT DES ANWENDESTAATES, SOG. "LEX FORI " . 271 2. EXKURS UEBER DIE AUSLEGUNG VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN - ART. 3 ABS. 2 DBA-USA .272 A) ASPEKT DER "AUSLEGUNGSHARMONIE" .274 B) "FAIRNESS" UND "SELBSTDISZIPLIN" .275 C) ERKENNBARKEIT UND RECHTSSICHERHEIT . 276 D) PRAKTIKABILITAET .276 3. UEBEREINSTIMMENDE QUALIFIKATION NACH DEM RECHT DES QUELLENSTAATES . 277 4. UEBEREINSTIMMENDE QUALIFIKATION NACH DEM RECHT DES WOHNSITZSTAATES . 277 5. UEBEREINSTIMMENDE QUALIFIKATION AUS DEM SINNZUSAMMENHANG DES ABKOMMENS - SOG. AUTONOME QUALIFIKATION . 278 II. LOESUNGSMOEGLICHKEITEN IM ABKOMMEN SELBST . 279 1. ZINSEN FUER DIE HINGABE VON DARLEHEN - ART. 11 DBA-USA . 281 2. VERGUETUNGEN FUER DIE UEBERLASSUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN . 282 XVIII INHALTSVERZEICHNIS A) UEBERLASSUNG BEWEGLICHER WIRTSCHAFTSGUETER . 282 B) UEBERLASSUNG UNBEWEGLICHER WIRTSCHAFTSGUETER - ART. 6 DBA-USA . 284 3. TAETIGKEITSVERGUETUNGEN . 285 A) SELBSTAENDIGE ARBEIT - ART. 14 DBA-USA .285 B) UNSELBSTAENDIGE ARBEIT - ART. 15 DBA-USA . 286 C) ART. 23 ABS. 2 LIT. A DBA-USA - VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG BEI EINKUENFTEN NACH ART. 14 UND ART. 15 DBA-USA . 287 4. ZWISCHENERGEBNIS . 288 5. QUELLENREGEL DES ART. 23 ABS. 2 LETZTER SATZ DBA-USA . 289 6. ANWENDUNG DER SOG. "SWITCH-OVER CLAUSE" - ABSCHNITT 21 DES PROTOKOLLS I.V.M. ART. 23 ABS. 2 LIT. B, GG) DBA-USA . 296 A) FALLGRUPPE 1 - ABSCHNITT 21 LIT. A DES PROTOKOLLS . 298 (1) ALLGEMEINES . 298 (2) VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DES ABSCHNITTS 21 LIT. A DES PROTOKOLLS . 299 B) FALLGRUPPE 2 - ABSCHNITT 21 LIT. B DES PROTOKOLLS . 302 (1) ALLGEMEINES . 302 (2) ABSCHNITT 21 LIT. B DES PROTOKOLLS ALS GLEITKLAUSEL FUER EINE STAENDIGE ABKOMMENSREVISION DURCH DIE BUNDESREPUBLIK DEUTSCHLAND? . 303 (3) VERFASSUNGSRECHTLICHE VORAUSSETZUNGEN .305 C) KRITIK AN DEN REGELUNGEN DES ABSCHNITTS 21 DES PROTOKOLLS .307 E. ABKOMMENSRECHTLICHE BEHANDLUNG DER "SONDERVERGUETUNGEN" NACH DEM URTEIL DES BFH VOM 27.02.1991 ZUM DBA-USA 1954/65, SOG. ZINSURTEIL . 311 I. KONSEQUENZEN AUS DEM URTEIL DES BFH . 315 II. KEINE ABKOMMENSRECHTLICHE BINDUNG DEUTSCHLANDS AN DIE QUALIFIKATION DER SONDERVERGUETUNGEN ALS ZINSEN DURCH DIE USA NACH DEM DBA-USA 1954/65 . 318 F. LOESUNGSVORSCHLAG - AUSDRUECKLICHE REGELUNG DER SONDERVERGUETUNGEN IM ABKOMMEN .319 INHALTSVERZEICHNIS XIX TEIL 7: ABKOMMENSRECHTLICHE BEHANDLUNG DER EINKUENFTE BEI INTRANSPARENTER BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFT IM SITZSTAAT USA UND TRANSPARENTER BESTEUERUNG IN DEUTSCHLAND . 323 KAPITEL 1: ABKOMMENSRECHTLICHE BEHANDLUNG DES GEWINNANTEILS BEI INTRANSPARENTER BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFT IM SITZSTAAT USA UND TRANSPARENTER BESTEUERUNG IN DEUTSCHLAND . 324 A. THESAURIERTER GEWINN . 324 I. AUS DEM SITZ UND GRUENDUNGSSTAAT USA STAMMENDE EINKUENFTE . 327 1. ANWENDUNG DES ART. 7 DBA-USA . 327 2. ANWENDBARKEIT DER SOG. "SWITCH-OVER CLAUSE" - ABSCHNITT 21 DES PROTOKOLLS I.V.M. ART. 23 ABS. 2 LIT. B) GG) DBA-USA . 330 3. ANWENDBARKEIT DES PROGRESSIONSVORBEHALTS - ART. 23 ABS. 2 LIT. A DBA-USA I.V.M. § 32B ABS. 1 NR. 3 ESTG . 330 II. AUS DEUTSCHLAND STAMMENDE EINKUENFTE . 336 1. GEWERBLICHE GEWINNE - ART. 7 DBA-USA . 336 2. NICHT UNTER ART. 7 DBA-USA FALLENDE EINKUENFTE .336 3. ANWENDBARKEIT DES PROGRESSIONSVORBEHALTS - ART. 23 ABS. 2 LIT. A DBA-USA I.V.M. § 32B ABS. 1 NR. 3 ESTG . 337 B. AUSGESCHUETTETER GEWINN .338 I. EINKUNFTSQUALIFIKATION DURCH DIE USA ALS SITZSTAAT DER GESELLSCHAFT . 338 II. EINKUNFTSQUALIFIKATION DURCH DEUTSCHLAND ALS ANSAESSIGKEITSSTAAT DES GESELLSCHAFTERS . 339 III. BESTEUERUNGSRECHT DER USA AN DEN GEWINNAUSSCHUETTUNGEN . 341 IV. BESTEUERUNGSRECHT DEUTSCHLANDS AN DEN GEWINNAUSSCHUETTUNGEN . 341 V. ANWENDBARKEIT DER SOG. "SWITCH-OVER CLAUSE " - ABSCHNITT 21 DES PROTOKOLLS I.V.M. ART. 23 ABS. 2 LIT. B) GG) DBA-USA . 343 VI. ANWENDBARKEIT DES PROGRESSIONSVORBEHALTS - ART. 23 ABS. 2 LIT. A DBA USA . 344 KAPITEL 2: ABKOMMENSRECHTLICHE BEHANDLUNG DER SONDERVERGUETUNGEN BEI INTRANSPARENTER BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFT IM SITZSTAAT USA UND TRANSPARENTER BESTEUERUNG IN DEUTSCHLAND . 345 A. QUALIFIKATION DURCH DIE USA ALS SITZSTAAT DER GESELLSCHAFT . 345 B. QUALIFIKATION DURCH DEUTSCHLAND ALS ANSAESSIGKEITSSTAAT DES GESELLSCHAFTERS . 345 XX INHALTSVERZEICHNIS TEIL 8: ABKOMMENSRECHTLICHE BEHANDLUNG DER EINKUENFTE BEI TRANSPARENTER BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFT IM SITZSTAAT USA UND INTRANSPARENTER BESTEUERUNG IN DEUTSCHLAND . 348 KAPITEL 1: ABKOMMENSRECHTLICHE BEHANDLUNG DES GEWINNANTEILS BEI TRANSPARENTER BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFT IM SITZSTAAT USA UND INTRANSPARENTER BESTEUERUNG IN DEUTSCHLAND . 348 A. "THESAURIERTER" GEWINN .349 I. BEHANDLUNG NACH DEM ABKOMMEN . 349 II. BESTEUERUNG IN DEUTSCHLAND . 351 III. ANWENDBARKEIT DER SOG. "SWITCH-OVER CLAUSE " - ABSCHNITT 21 DES PROTOKOLLS I.V.M. ART. 23 ABS. 2 LIT. B) GG) DBA-USA . 352 IV. ANWENDBARKEIT DES PROGRESSIONSVORBEHALTS - ART. 23 ABS. 2 LIT. A DBA USA . 352 B. " AUSGESCHUETTETER" GEWINN . 353 I. BEHANDLUNG NACH DEM ABKOMMEN . 353 II. BESTEUERUNG IN DEUTSCHLAND . 355 III. ANWENDBARKEIT DER SOG. "SWITCH-OVER CLAUSE " - ABSCHNITT 21 DES PROTOKOLLS I.V.M. ART. 23 ABS. 2 LIT. B) GG) DBA-USA . 355 IV. ANWENDBARKEIT DES PROGRESSIONSVORBEHALTS - ART. 23 ABS. 2 LIT. A DBA USA . 355 KAPITEL 2: ABKOMMENSRECHTLICHE BEHANDLUNG DER SONDERVERGUETUNGEN BEI TRANSPARENTER BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFT IM SITZSTAAT USA UND INTRANSPARENTER BESTEUERUNG IN DEUTSCHLAND . 357 ERGEBNIS . 359 LOESUNGSANSATZ FUER DIE EINORDNUNGSKONFLIKTE .361 ZUSAMMENFASSUNG . 364 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . 367 LITERATURVERZEICHNIS . 377
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