Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung:
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart
Schäffer-Poeschel
1999
|
| Ausgabe: | 16., völlig neubearb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Buchreihe Finanz und Steuern
4 |
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXXII, 734 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3820212086 |
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VII
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
VORWORT
ZUR
16.
AUFLAGE
.
V
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
XXX
DIE
ABGABENORDNUNG
A.
GRUNDLAGEN
I.
INHALT
DER
AO
.
3
II.
BEDEUTUNG
DER
AO
.
7
III.
GESCHICHTE
DER
AO
.
7
IV.
ANWENDUNGSBEREICH
DER
AO
.
9
1.
SACHLICHER
GELTUNGSBEREICH
.
9
A)
§
1
.
9
B)
ANWENDUNG
DER
AO
AUFGRUND
ANDERER
GESETZLICHER
VORSCHRIFTEN
.
9
2.
RAEUMLICHER
GELTUNGSBEREICH
.
10
3.
ZEITLICHER
GELTUNGSBEREICH
.
11
V.
VORRANG
VOELKERRECHTLICHER
VEREINBARUNGEN
(§
2)
.
11
VI.
BEGRIFF
DER
STEUER
UND
DER
STEUERLICHEN
NEBENLEISTUNGEN
.
12
1.
VORBEMERKUNG
.
12
2.
BEGRIFF
DER
STEUER
(§
3
ABS.
1)
.
12
A)
DIE
STEUER
ALS
GELDLEISTUNG
.
12
B)
OEFFENTLICH-RECHTLICHES
GEMEINWESEN
.
13
C)
HOHEITLICHE
AUFERLEGUNG
.
13
D)
KEINE
GEGENLEISTUNG
.
13
E)
ERZIELUNG
VON
EINNAHMEN
.
13
3.
STEUERLICHE
NEBENLEISTUNGEN
(§
3
ABS.
3)
.
14
VII.
DIE
STEUERHOHEIT
.
15
1.
GESETZGEBUNGSHOHEIT
(ART.
105
GG)
.
15
2.
ERTRAGSHOHEIT
(ART.
106
UND
107
GG)
.
15
3.
VERWALTUNGSHOHEIT
(ART.
108
GG)
.
16
VIII.
EINTEILUNG
DER
STEUERN
.
17
1.
EINTEILUNG
NACH
DER
EINWIRKUNG
DER
STEUERN
AUF
DIE
VERMOEGENSSPHAERE
17
2.
DIREKTE
UND
INDIREKTE
STEUERN
.
18
3.
PERSONEN
UND
SACHSTEUEM
.
18
4.
BESITZ
UND
VERKEHRSTEUEM
UND
ZOELLE
UND
VERBRAUCHSTEUEM
.
18
5.
BUNDES-,
LANDES-,
GEMEINSCHAFTS-,
GEMEINDE
UND
KIRCHENSTEUERN
.
19
IX.
DIE
RECHTSNORMEN
DES
STEUERRECHTS
UND
IHRE
ANWENDUNG
.
19
1.
VORBEMERKUNG
.
19
2.
DIE
RECHTSNORMEN
DES
STEUERRECHTS
.
19
A)
GRUNDGESETZ
.
20
B)
FOERMLICHE
GESETZE
.
20
C)
RECHTSVERORDNUNGEN
(ART.
80
GG)
.
20
D)
SONSTIGE
RECHTSNORMEN
DES
STEUERRECHTS
.
20
VIII
INHALTSVERZEICHNIS
3.
KEINE
RECHTSNORMEN
.
21
A)
VERWALTUNGSVORSCHRIFTEN
.
21
B)
URTEILE
DER
STEUERGERICHTE
.
21
4.
DER
AUFBAU
VON
RECHTSNORMEN
.
22
A)
ALLGEMEINES
.
22
B)
DIE
ERMESSENSENTSCHEIDUNG
(§
5)
.
23
5.
DIE
GESETZESANWENDUNG
.
25
6.
DIE
AUSLEGUNG
VON
GESETZEN
.
26
A)
VORBEMERKUNG
.
26
B)
DIE
KLASSISCHEN
AUSLEGUNGSMETHODEN
.
26
C)
AUSLEGUNG
UND
RECHTSFORTBILDUNG
.
27
D)
DIE
WIRTSCHAFTLICHE
BETRACHTUNGSWEISE
.
27
E)
AUSLEGUNG
IN
DER
PRAXIS
.
28
X.
GRUNDPRINZIPIEN
DER
AO
.
28
1.
DIE
GESETZMAESSIGKEIT
DER
BESTEUERUNG
.
28
2.
DIE
TATBESTANDSMAESSIGKEIT
DER
BESTEUERUNG
.
28
3.
DIE
GLEICHMAESSIGKEIT
DER
BESTEUERUNG
.
29
4.
RECHTSSCHUTZ
IN
STEUERSACHEN
.
30
5.
VOLLSTRECKUNG
IM
VERWALTUNGSWEG
(§§
249
FF.)
.
31
6.
SONSTIGE
GRUNDPRINZIPIEN
.
32
A)
TREU
UND
GLAUBEN
.
32
B)
LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP
.
35
7.
EXKURS:
VEREINBARUNGEN
IM
STEUERRECHT
UND
DIE
GRUNDPRINZIPIEN
DER
AO
.
35
A)
UNZULAESSIGKEIT
VON
STEUERVEREINBARUNGEN
.
35
B)
ZULAESSIGKEIT
VON
SOG.
TATSAECHLICHEN
VERSTAENDIGUNGEN?
.
36
XI.
DIE
FINANZBEHOERDEN
.
37
XII.
DAS
STEUERRECHTSVERHAELTNIS
.
39
1.
ALLGEMEINES
.
39
2.
DER
BEGRIFF
DES
STEUERPFLICHTIGEN
.
40
3.
STEUERRECHTSFAHIGKEIT
.
41
4.
§§
34
UND
35
(GESETZLICHE
VERTRETER,
VERMOEGENSVERWALTER
UND
VERFUEGUNGSBERECHTIGTE)
.
43
XIII.
SONSTIGE
ALLGEMEINE
BEGRIFFSBESTIMMUNGEN
DER
AO
(§§
7-15)
.
45
1.
AMTSTRAEGER
(§7)
.
46
2.
WOHNSITZ
(§
8)
.
46
3.
GEWOEHNLICHER
AUFENTHALT
(§
9)
.
48
4.
GESCHAEFTSLEITUNG
(§
10)
.
49
5.
SITZ
(§11)
.
49
6.
BETRIEBSTAETTE
(§12)
.
50
7.
STAENDIGER
VERTRETER
(§
13)
.
50
8.
WIRTSCHAFTLICHER
GESCHAEFTSBETRIEB
(§
14)
.
51
9.
ANGEHOERIGE
(§15)
.
51
XIV.
FRISTEN
UND
TERMINE
(§§
108-109)
.
53
1.
ALLGEMEINES
.
53
2.
FRISTARTEN
UND
DIE
VERLAENGERUNG
VON
FRISTEN
(§
109)
.
54
3.
FRISTBERECHNUNG
.
55
4.
PRUEFUNGSSCHEMA
ZUR
BERECHNUNG
DER
EINSPRUCHSFRIST
.
57
XV.
WIEDEREINSETZUNG
IN
DEN
VORIGEN
STAND
(§
110)
.
58
1.
ALLGEMEINES
.
58
INHALTSVERZEICHNIS
IX
2.
VERSAEUMUNG
EINER
GESETZLICHEN
FRIST
.
58
3.
OHNE
VERSCHULDEN
.
58
A)
ALLGEMEINES
.
58
B)
EINZELFALLE
.
59
C)
VERSCHULDEN
DES
VERTRETERS
.
60
D)
§
126
ABS.
3
.
61
4.
§
110
ABS.2
UND
3
.
61
A)
NACHHOLUNG
DER
VERSAEUMTEN
HANDLUNG
UND
GGF.
WIEDEREINSETZUNGS
ANTRAG
INNERHALB
DER
MONATSFRIST
DES
§
110
ABS.
2
.
61
B)
JAHRESFRIST
DES
§
110
ABS.
3
.
62
5.
ENTSCHEIDUNG
UEBER
DIE
WIEDEREINSETZUNG
UND
RECHTSFOLGE
.
62
B.
DIE
ZUSTAENDIGKEIT
DER
FINANZBEHOERDEN
I.
ALLGEMEINES
.
63
II.
DIE
SACHLICHE
ZUSTAENDIGKEIT
(§
16)
.
63
III.
DIE
OERTLICHE
ZUSTAENDIGKEIT
.
64
1.
ALLGEMEINES
.
64
2.
GESONDERTE
FESTSTELLUNGEN
(§
18)
.
65
3.
STEUERN
VOM
EINKOMMEN
UND
VERMOEGEN
NATUERLICHER
PERSONEN
(§
19)
.
66
4.
STEUERN
VOM
EINKOMMEN
UND
VERMOEGEN
DER
KOERPERSCHAFTEN,
PERSONENVEREINIGUNGEN
UND
VERMOEGENSMASSEN
(§
20)
.
68
5.
UMSATZSTEUER
(§
21)
.
68
6.
REALSTEUEM
(§
22)
.
68
7.
ZOELLE,
VERBRAUCHSTEUEM
UND
ABSCHOEPFUNGEN
(§
23)
.
69
8.
SONDERFAELLE
DER
ZUSTAENDIGKEIT
(§§
24-29)
.
69
IV.
RECHTSFOLGEN
BEI
UNZUSTAENDIGKEIT
.
71
1.
VERSTOESSE
GEGEN
DIE
SACHLICHE
ZUSTAENDIGKEIT
.
71
2.
VERSTOESSE
GEGEN
DIE
OERTLICHE
ZUSTAENDIGKEIT
.
72
C.
STEUERBEGUENSTIGTE
ZWECKE
I.
ALLGEMEINES
(§
51)
.
73
II.
STEUERBEGUENSTIGTE
ZWECKE
IM
EINZELNEN
(§§
52-54)
.
73
1.
GEMEINNUETZIGE
ZWECKE
(§
52)
.
73
A)
FOERDERUNG
DER
ALLGEMEINHEIT
.
74
B)
ANERKANNTE
GEMEINNUETZIGE
ZWECKE
.
75
2.
MILDTAETIGE
ZWECKE
(§
53)
.
76
3.
KIRCHLICHE
ZWECKE
(§
54)
.
77
III.
SELBSTLOSIGKEIT
(§
55)
.
77
IV.
AUSSCHLIESSLICHKEIT
(§
56)
.
80
V.
UNMITTELBARKEIT
(§
57)
.
80
VI.
STEUERLICH
UNSCHAEDLICHE
BETAETIGUNGEN
(§
58)
.
81
VII.
SATZUNGSMAESSIGE
VORAUSSETZUNGEN,
TATSAECHLICHE
GESCHAEFTSFUEHRUNG
UND
ANERKENNUNGSVERFAHREN
(§§
59
-
63)
.
84
1.
ANERKENNUNGSVERFAHREN
(§59)
.
84
2.
ANFORDERUNGEN
AN
DIE
SATZUNG
(§§
60
-
62)
.
85
3.
TATSAECHLICHE
GESCHAEFTSFUEHRUNG
(§
63)
.
87
X
INHALTSVERZEICHNIS
VIII.
BESTEUERUNG
EINER
STEUERBEGUENSTIGTEN
KOERPERSCHAFT
(§§
64
-
68)
.
88
1.
TAETIGKEITSBEREICHE
.
88
2.
IDEELLER
BEREICH
.
88
3.
VERMOEGENSVERWALTUNG
.
89
4.
ZWECKBETRIEB
(§§
65
-
68)
.
90
5.
STEUERPFLICHTIGER
WIRTSCHAFTLICHER
GESCHAEFTSBETRIEB
(§
64)
.
90
6.
BEISPIELE
ZUR
ABGRENZUNG
DER
EINZELNEN
STEUERLICHEN
BEREICHE
EINER
STEUERBEGUENSTIGTEN
KOERPERSCHAFT
.
94
A)
KAMEVALSVEREINE
.
94
B)
UEBERLASSUNG
VON
SPORTSTAETTEN
.
95
7.
SPORTLICHE
VERANSTALTUNGEN
(§
67
A)
.
96
D.
STEUERGEHEIMNIS
(§
30)
I.
ALLGEMEINES
.
101
II.
VORAUSSETZUNGEN
DES
§
30
.
101
1.
AMTSTRAEGER
ODER
GLEICHGESTELLTE
PERSONEN
.
101
A)
AMTSTRAEGER
(§7)
.
102
B)
GLEICHGESTELLTE
PERSONEN
(§
30
ABS.
3)
.
102
C)
DAUER
DER
GEHEIMHALTUNGSPFLICHT
.
102
2.
VERHAELTNISSE
EINES
ANDEREN
.
102
3.
DIENSTLICHE
KENNTNISERLANGUNG
.
104
4.
OFFENBAREN,
VERWERTEN
ODER
ABRUFEN
.
104
A)
OFFENBAREN
.
105
B)
VERWERTEN
.
105
C)
ABRUFEN
.
105
5.
ZULAESSIGES
OFFENBAREN
(§
30
ABS.
4
UND
5)
.
105
A)
§
30
ABS.
4
NR.
1
.
105
B)
§
30
ABS.
4
NR.
2
.
106
C)
§
30
ABS.
4
NR.
3
.
106
D)
§
30
ABS.
4
NR.
4
.
107
E)
§30
ABS.
4
NR.
5
.
108
F)
§30
ABS.
5
.
109
G)
§
30
ABS.
6
.
110
III.
FOLGEN
DER
VERLETZUNG
DES
STEUERGEHEIMNISSES
.
110
1.
ZIVILRECHTLICHE
FOLGEN
.
110
2.
STRAFRECHTLICHE
FOLGEN
.
110
3.
DISZIPLINARISCHE
FOLGEN
.
110
E.
STEUERSCHULDRECHT
I.
GLIEDERUNG
.
111
II.
STEUERSCHULDVERHAELTNIS
(§§
37,
38)
.
111
1.
ALLGEMEINES
.
111
2.
ANSPRUECHE
AUS
DEM
STEUERSCHULDVERHAELTNIS
.
111
3.
DER
STEUERANSPRUCH
.
112
4.
ENTSTEHUNG
DES
ANSPRUCHS
(§
38)
.
112
5.
STEUERVERGUETUNGSANSPRUCH
.
114
6.
STEUERERSTATTUNGSANSPRUCH
.
115
A)
ALLGEMEINES
.
115
INHALTSVERZEICHNIS
XI
B)
ERSTATTUNGSFAELLE
.
116
C)
ERSTATTUNGSBERECHTIGTE
.
118
III.
ZURECHNUNG
VON
WIRTSCHAFTSGAETERN
(§
39)
.
121
1.
ALLGEMEINES
.
121
2.
GEGENSTAND
DER
ZURECHNUNG
.
121
3.
REGELZURECHNUNG
.
121
4.
WIRTSCHAFTLICHES
EIGENTUM
.
121
5.
SICHERUNGSUEBERTRAGUNG
.
124
6.
TREUHANDVERHAELTNISSE
.
124
A)
ZURECHNUNG
.
124
B)
NACHWEIS
DER
TREUHAENDERSCHAFT
(§
159)
.
124
7.
EIGENBESITZ
.
125
8.
GESAMTHANDSGEMEINSCHAFT
.
125
9.
EINZELFAELLE
DER
ZURECHNUNG
.
126
IV.
GESETZ
ODER
SITTENWIDRIGES
HANDELN
(§
40)
.
127
V.
UNWIRKSAME
RECHTSGESCHAEFTE
(§
41)
.
128
1.
FORMMANGEL
.
128
2.
SCHEINGESCHAEFTE
.
128
3.
ANFECHTBARE
RECHTSGESCHAEFTE
.
129
VI.
MISSBRAUCH
VON
RECHTLICHEN
GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN
(§
42)
.
130
VII.
STEUERSCHULDNER
(§
43)
.
135
VIII.
GESAMTSCHULDVERHAELTNIS
(§
44)
.
136
1.
ALLGEMEINES
.
136
2.
INHALT
DES
GESAMTSCHULDVERHAELTNISSES
.
137
3.
AUFTEILUNG
.
137
4.
AUSWAHL
DES
HERANZUZIEHENDEN
GESAMTSCHULDNERS
.
138
5.
ERFUELLUNG
DURCH
EINEN
GESAMTSCHULDNER
.
139
IX.
GESAMTRECHTSNACHFOLGE
(§
45)
.
139
X.
ABTRETUNG,
VERPFAENDUNG,
PFAENDUNG
(§
46)
.
141
XI.
ERLOESCHEN
DES
STEUERANSPRUCHES
(§
47)
.
143
1.
BEGRIFF
.
143
2.
ERLOESCHENSGRUENDE
.
143
XII.
LEISTUNG
DURCH
DRITTE
(§
48)
.
144
F.
DIE
HAFTUNG
I.
ALLGEMEINES
.
145
II.
DIE
HAFTUNGSANSPRUECHE
(=
HAFTUNGSTATBESTAENDE)
.
147
1.
ALLGEMEINES
.
147
2.
DIE
HAFTUNGSTATBESTAENDE
DER
AO
(§§
69-76)
.
149
A)
DIE
HAFTUNG
DER
VERTRETER
(§
69)
.
149
B)
DIE
HAFTUNG
DES
VERTRETENEN
BEI
STEUERSTRAFTATEN
(§
70)
.
156
C)
HAFTUNG
DES
STEUERHINTERZIEHERS
UND
DES
STEUERHEHLERS
(§71)
.
157
D)
DIE
HAFTUNG
BEI
VERLETZUNG
DER
PFLICHT
ZUR
KONTENWAHRHEIT
(§
72)
158
E)
DIE
HAFTUNG
BEI
ORGANSCHAFT
(§73)
.
159
F)
DIE
HAFTUNG
DES
EIGENTUEMERS
VON
GEGENSTAENDEN
(§
74)
.
159
G)
DIE
HAFTUNG
DES
BETRIEBSUEBEMEHMERS
(§
75)
.
161
XII
INHALTSVERZEICHNIS
H)
DIE
SACHHAFTUNG
(§
76)
.
167
3.
DIE
WICHTIGSTEN
HAFTUNGSTATBESTAENDE
AUSSERHALB
DER
AO
.
167
A)
DIE
HAFTUNG
FUER
STEUERABZUGSBETRAEGE
.
167
B)
DIE
HAFTUNG
DES
VERMOEGENSUEBEMEHMERS
(§419
BGB)
.
169
C)
DIE
HAFTUNG
BEI
FIRMENFORTFUEHRUNG
(§
25
HGB)
.
169
D)
SONSTIGE
HAFTUNGSTATBESTAENDE
.
170
III.
DAS
HAFTUNGSVERFAHREN
.
172
1.
DAS
FESTSETZUNGSVERFAHREN
(§
191)
.
172
A)
RECHTSNATUR
DES
HAFTUNGSBESCHEIDES
.
172
B)
FORM
UND
INHALT
DES
HAFTUNGSBESCHEIDES
.
172
C)
ERMESSENSENTSCHEIDUNG
.
173
D)
MUSTER
EINES
HAFTUNGSBESCHEIDES
.
175
E)
VERJAEHRUNG
DES
HAFTUNGSANSPRUCHS
.
177
F)
RECHTSBEHELF
GEGEN
DEN
HAFTUNGSBESCHEID
.
178
G)
KORREKTUR
DES
HAFTUNGSBESCHEIDES
.
179
2.
DAS
ERHEBUNGSVERFAHREN
(§219)
.
180
IV.
DIE
DULDUNG
(§
77
UND
§
191
ABS.
1)
.
181
G.
DURCHFUEHRUNG
DES
BESTEUERUNGSVERFAHRENS
I.
UEBERBLICK
.
183
II.
BETEILIGTE
AM
VERFAHREN
(§78)
.
183
III.
HANDLUNGSFAEHIGKEIT
(§
79)
.
184
1.
BEGRIFF
UND
BEDEUTUNG
.
184
2.
HANDLUNGSFAEHIGE
PERSONEN
.
185
IV.
BEVOLLMAECHTIGTE
UND
BEISTAENDE
(§80)
.
186
1.
ALLGEMEINES
.
186
2.
DIE
BEVOLLMAECHTIGUNG
.
186
3.
UMFANG
DER
VOLLMACHT
.
188
4.
ERLOESCHEN
DER
VOLLMACHT
.
188
5.
RECHTSWIRKUNGEN
DER
VOLLMACHT
.
188
6.
BEISTAENDE
.
189
7.
ZURUECKWEISUNG
WEGEN
UNBEFUGTER
HILFELEISTUNG
.
189
8.
ZURUECKWEISUNG
VOM
SCHRIFTLICHEN
ODER
MUENDLICHEN
VERTRAG
.
190
9.
FOLGEN
DER
ZURUECKWEISUNG
.
190
10.
VERTRETER
VON
AMTS
WEGEN
(§81)
.
190
V.
AUSGESCHLOSSENE
ODER
WEGEN
BESORGNIS
DER
BEFANGENHEIT
ABGELEHNTE
PERSONEN
(§§
82-84)
.
190
VI.
BESTEUERUNGSGRUNDSAETZE/BEWEISMITTEL
.
192
1.
AMTLICHE
ERMITTLUNGSPFLICHT
(§
85)
UND
UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ
(§88)
.
192
2.
BEGINN
DES
VERFAHRENS
(§
86)
.
193
3.
AMTSSPRACHE
(§
87)
.
194
4.
GRENZEN
DER
ERMITTLUNGSPFLICHT
.
194
A)
DIE
TATSAECHLICHE
VERSTAENDIGUNG
IST
NOCH
NICHT
VERWIRKLICHT
.
197
B)
DIE
TATSAECHLICHE
VERSTAENDIGUNG
BEREITS
VERWIRKLICHT
.
197
5.
SAMMLUNG
GESCHUETZTER
DATEN
(§
88
A
AO)
.
199
6.
BERATUNGS
UND
AUSKUNFTSPFLICHT
(§
89)
.
200
7.
MITWIRKUNGSPFLICHTEN
DER
BETEILIGTEN
(§
90)
.
201
INHALTSVERZEICHNIS
XIII
8.
RECHTLICHES
GEHOER
(§91)
.
202
9.
BEWEISMITTEL
(§
92)
.
203
10.
AUSKUENFTE
(§
93),
ALLGEMEINE
MITTEILUNGSPFLICHTEN
(§
93
A)
.
204
11.
EIDLICHE
VERNEHMUNGEN
(§
94),
VERSICHERUNG
AN
EIDES
STATT
(§
95)
.
205
12.
SACHVERSTAENDIGENBEFRAGUNG
(§
96)
.
206
13.
URKUNDEN
(§97)
.
207
14.
EINNAHME
DES
AUGENSCHEINS
(§§
98-100)
.
208
VII.
AUSKUNFTS
UND
VORLAGEVERWEIGERUNGSRECHT
(§§
101-106)
.
209
1.
ALLGEMEINES
.
209
2.
VERWEIGERUNGSRECHTE
FUER
ANGEHOERIGE
EINES
BETEILIGTEN
(§
101)
.
210
3.
VERWEIGERUNGSRECHT
FUER
BESTIMMTE
BERUFSGRUPPEN
(§
102)
.
210
4.
AUSKUNFTSVERWEIGERUNGSRECHT
BEI
GEFAHR
DER
SELBSTBELASTUNG
EINER
STRAFTAT
BZW.
ORDNUNGSWIDRIGKEIT
(§
103)
.
211
5.
SCHWEIGEPFLICHT/-MOEGLICHKEIT
OEFFENTLICHER
STELLEN
(§§
105,
106)
.
211
VIIL
AMTS
UND
RECHTSHILFE
IN
STEUERSACHEN
(§§
111-117)
.
212
IX.
PERSONENSTANDS
UND
BETRIEBSAUFNAHME
.
213
1.
ALLGEMEINE
ERFASSUNG
(§§
134-136)
.
213
2.
PERSOENLICHE
ANZEIGEPFLICHTEN
(§§
137-139)
.
213
A)
GRUENDUNG
NICHT
NATUERLICHER
PERSONEN
.
213
B)
BETRIEBSEROEFFHUNG
.
214
C)
AUSLANDSEINKUENFTE
.
214
D)
HERSTELLUNG
VERBRAUCHSTEUERPFLICHTIGER
WAREN
.
214
X.
BUCHFUEHRUNGS
UND
AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN
.
215
1.
BUCHFUEHRUNGSPFLICHT
NACH
§
140
.
215
A)
YYANDERE
GESETZE
"
.
215
B)
FORMELLE
GESETZE
MIT
BUCHFUEHRUNGSPFLICHT
.
215
C)
MATERIELLE
GESETZE
MIT
BUCHFUEHRUNGSPFLICHT
.
217
D)
VERLETZUNG
DER
BUCHFUEHRUNGSPFLICHT
.
217
2.
BUCHFUEHRUNGSPFLICHTEN
NACH
§
141
.
217
3.
SONDERFALLE
.
218
4.
FOLGEN
DER
NICHTBEACHTUNG
DER
BUCHFUEHRUNGSPFLICHT
.
219
5.
AUFZEICHNUNG
DES
WARENEINGANGS
(§
143)
.
219
6.
AUFZEICHNUNG
DES
WARENAUSGANGS
(§
144)
.
220
7.
ANFORDERUNGEN
AN
BUCHFUEHRUNG
UND
AUFZEICHNUNGEN
(§
145)
.
220
8.
ORDNUNGSVORSCHRIFTEN
FUER
DIE
BUCHFUEHRUNG
UND
FUER
AUFZEICHNUNGEN
(§
146)
.
221
9.
AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN
(§
147)
.
222
10.
BEWILLIGUNG
VON
ERLEICHTERUNGEN
(§
148)
.
224
XI.
BEWEISWUERDIGUNG
.
225
1.
BEWEISKRAFT
DER
BUCHFUEHRUNG
(§
158)
.
226
2.
PFLICHT
ZUR
KONTENWAHRHEIT
(§
154)
.
227
3.
BENENNUNG
VON
GLAEUBIGEM
UND
ZAHLUNGSEMPFAENGERN
(§
160)
.
227
4.
FEHLMENGEN
BEI
BESTANDSAUFNAHMEN
(§
161)
.
230
5.
SCHAETZUNG
VON
BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN
(§
162)
.
231
A)
UNZUREICHENDE
SACHAUFKLAERUNG
DURCH
DEN
STEUERPFLICHTIGEN
.
232
B)
NICHTVORLAGE
VON
BUECHERN
UND
AUFZEICHNUNGEN
.
232
C)
BUCHFUEHRUNG/AUFZEICHNUNGEN
SIND
UNRICHTIG
.
232
D)
VERLETZUNG
DER
ERHOEHTEN
MITWIRKUNGSPFLICHT
BEI
AUSLANDS
SACHVERHALTEN
.
233
XIV
INHALTSVERZEICHNIS
XII.
STEUERERKLAERUNGEN
(§
149)
.
234
1.
ERKLAERUNGSPFLICHTIGE
PERSONEN
.
234
2.
FORM
UND
INHALT
DER
STEUERERKLAERUNG
(§
150)
.
235
3.
AUFNAHME
DER
STEUERERKLAERUNG
AN
AMTSSTELLE
(§151)
.
237
4.
BERICHTIGUNG
VON
STEUERERKLAERUNGEN
(§
153)
.
238
XIII.
VERSPAETUNGSZUSCHLAG
(§
152)
.
240
1.
SINN
UND
ZWECK
.
240
2.
VERSPAETUNGSZUSCHLAG
IM
VERHAELTNIS
ZU
ANDEREN
MASSNAHMEN
.
240
3.
FRISTUEBERSCHREITUNG
.
240
4.
ENTSCHULDBARKEIT
DER
VERSAEUMNIS
.
241
5.
ERMESSENSENTSCHEIDUNG
.
241
6.
HOEHE
.
241
7.
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
.
242
8.
SCHULDNER
DES
VERSPAETUNGSZUSCHLAGES
.
244
9.
GLAEUBIGER
DES
VERSPAETUNGSZUSCHLAGES
.
245
10.
FESTSETZUNGSVERFAHREN
.
245
11.
RECHTSBEHELF
UND
AENDERUNGSVORSCHRIFTEN
.
245
XIV.
ZWANGSGELD
.
246
1.
ALLGEMEINES
.
246
2.
ADRESSAT
DER
ZWANGSMASSNAHME
.
246
3.
ANDROHUNG
DES
ZWANGSGELDES
(§
332)
.
247
4.
FESTSETZUNG
DES
ZWANGSGELDES
(§
333)
.
247
5.
RECHTSBEHELFE
.
247
6.
ERSATZZWANGSHAFT
.
248
7.
BEENDIGUNG
DES
ZWANGSVERFAHRENS
(§
335)
.
248
H.
DIE
LEHRE
VOM
STEUERVERWALTUNGSAKT
I.
ALLGEMEINES
.
249
II.
DER
BEGRIFF
DES
STEUERVERWALTUNGSAKTES
(§118)
.
250
1.
BEHOERDLICHE
MASSNAHME
.
250
2.
AUF
DEM
GEBIET
DES
OEFFENTLICHEN
RECHTS
(HOHEITLICHE
MASSNAHME)
.
251
3.
REGELUNG
.
251
4.
EINZELFALL
.
251
5.
AUSSENWIRKUNG
.
252
6.
WEITERE
BEISPIELE
.
252
HI.
ARTEN
DER
STEUERVERWALTUNGSAKTE
.
254
1.
BEGUENSTIGENDE
UND
BELASTENDE
STEUERVERWALTUNGSAKTE
.
254
2.
DEKLARATORISCHE
UND
KONSTITUTIVE
STEUERVERWALTUNGSAKTE
.
254
3.
GEBIETENDE
UND
VERBIETENDE
VERWALTUNGSAKTE
.
255
4.
GEBUNDENE
VERWALTUNGSAKTE
UND
ERMESSENSENTSCHEIDUNGEN
.
255
5.
EINSEITIGE
UND
MITWIRKUNGSBEDUERFTIGE
STEUERVERWALTUNGSAKTE
.
255
6.
VERWALTUNGSAKTE
OHNE
UND
MIT
DAUERWIRKUNG
.
255
7.
STEUERBESCHEIDE
UND
DIESEN
GLEICHGESTELLTE
BESCHEIDE
UND
SONSTIGE
STEUERVERWALTUNGSAKTE
.
256
IV.
BESTIMMTHEIT,
FORM
UND
BEGRUENDUNG
DES
STEUERVERWALTUNGSAKTES
.
257
1.
BESTIMMTHEIT
(§
119
ABS.
1)
.
257
2.
FORM
(§
119
ABS.
2)
.
257
3.
BEGRUENDUNG
(§
121)
.
258
INHALTSVERZEICHNIS
XV
V.
NEBENBESTIMMUNGEN
ZUM
STEUERVERWALTUNGSAKT
(§
120)
.
259
VI.
FEHLERHAFTE
(=
RECHTSWIDRIGE)
STEUERVERWALTUNGSAKTE
.
261
VII.
WIRKSAMKEIT
VON
STEUERVERWALTUNGSAKTEN
.
263
1.
INTERNES
ENTSTEHEN
DES
STEUERVERWALTUNGSAKTES
.
264
A)
WILLENSBILDUNG
.
264
B)
WILLENSAEUSSERUNG
.
264
C)
ABSCHLIESSENDE
BILLIGUNG
.
265
D)
HANDLUNGSBEFUGTER
AMTSTRAEGER
.
265
2.
BEKANNTGABE
DES
STEUERVERWALTUNGSAKTES
(§
124
ABS.
1
UND
§
122
ABS.
1)
.
266
A)
BEGRIFF
DER
BEKANNTGABE
.
266
B)
MAENGEL
BEI
DER
BEKANNTGABE
.
268
C)
FORMEN
DER
BEKANNTGABE
.
269
3.
NICHTIGKEIT
VON
STEUERVERWALTUNGSAKTEN
(§
125)
.
275
A)
VORAUSSETZUNGEN
DER
NICHTIGKEIT
.
275
B)
FOLGEN
DER
NICHTIGKEIT
.
278
C)
TEILNICHTIGKEIT
.
278
VIII.
ADRESSIERUNG
VON
STEUERVERWALTUNGSAKTEN
UND
DEREN
BEKANNTGABE
IN
SONDERFAELLEN
.
278
1.
ALLGEMEINES
.
278
A)
MATERIELLER
ADRESSAT
.
279
B)
FORMELLER
ADRESSAT
.
279
C)
EMPFAENGER
.
280
2.
BEKANNTGABE
UND
ADRESSIERUNG
VON
BESCHEIDEN
IN
SONDERFAELLEN
.
280
A)
BEKANNTGABE
AN
EHEGATTEN
.
280
B)
BEKANNTGABE
AN
GESETZLICHE
VERTRETER
NATUERLICHER
PERSONEN
.
282
C)
BEKANNTGABE
AN
EHEGATTEN
MIT
KINDERN
ODER
ALLEINSTEHENDE
MIT
KINDERN
.
283
D)
BEKANNTGABE
UND
ZUSTELLUNG
GEGENUEBER
BEVOLLMAECHTIGTEN
.
283
E)
BEKANNTGABE
AN
PERSONENGESELLSCHAFTEN
(GEMEINSCHAFTEN)
.
285
F)
BEKANNTGABE
VON
BESCHEIDEN
UEBER
EINHEITLICHE
FESTSTELLUNGEN
.
287
G)
BEKANNTGABE
AN
JURISTISCHE
PERSONEN
.
288
H)
BEKANNTGABE
AN
ERBEN
.
288
I)
BEKANNTGABE
UND
ZUSTELLUNG
VON
VERWALTUNGSAKTEN
IM
AUSLAND
.
289
I.
FESTSETZUNGS
UND
FESTSTELLUNGSVERFAHREN
I.
UEBERBLICK
.
291
II.
STEUERFESTSETZUNG
.
291
1.
STEUERBESCHEID
(§
155)
.
291
A)
BEGRIFF,
WIRKUNG
.
291
B)
FORM
.
292
C)
INHALT
.
292
D)
ZUSAMMENGEFASSTE
STEUERBESCHEIDE
.
296
E)
VERBINDUNG
MIT
ANDEREN
VERWALTUNGSAKTEN
.
296
F)
MUSTER
EINES
STEUERBESCHEIDES
.
297
G)
MUSTER
EINES
ZUSAMMENGEFASSTEN
(GEAENDERTEN)
STEUERBESCHEIDES
.
300
2.
FREISTELLUNGSBESCHEID
(§
155
ABS.
1
S.
3)
.
303
3.
STEUERVERGUETUNGSBESCHEID
(§
155
ABS.
6)
.
304
XVI
INHALTSVERZEICHNIS
III.
GESONDERTE
FESTSTELLUNG
VON
BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN
(§§
179-183)
.
304
1.
FESTSTELLUNGSARTEN
(§
179)
.
304
2.
ZWECK/WIRKUNG
.
306
3.
VERFAHREN
.
307
4.
GESONDERTE
FESTSTELLUNG
VON
BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN
NACH
§
180
ABS.
1
(UEBERBLICK)
.
308
5.
FESTSTELLUNG
VON
EINHEITSWERTEN
§
180
ABS.
1
NR.
1
.
310
A)
EINHEITSWERTE
I.
S.
§
19
BEWG
.
310
B)
INHALT
DES
EINHEITSWERTBESCHEIDES
.
311
C)
DINGLICHE
BINDUNGSWIRKUNG
§
182
ABS.
2;
RECHTSNACHFOLGE
.
311
6.
FESTSTELLUNG
VON
EINKUENFTEN
UND
ANDEREN
BESTEUENMGSGRUNDLAGEN
§
180
ABS.
1
NR.
2A
.
313
A)
EINKOMMEN
UND
KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHTIGE
EINKUENFTE
.
313
B)
MIT
EINKUENFTEN
IM
ZUSAMMENHANG
STEHENDE
ANDERE
BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN
.
315
C)
NACHRICHTLICHE
ANGABEN
.
316
D)
UEBERSICHT
UEBER
§
180
ABS.
1
NR.
2
A
UND
§
180
ABS.
5
.
317
E)
GESAMTDARSTELLUNG
ZU
MITUNTEMEHMERSCHAFTEN
.
318
7.
FESTSTELLUNGEN
NACH
§
180
ABS.
2
.
323
8.
FESTSTELLUNGEN
NACH
EINZELSTEUERGESETZEN
.
325
A)
UEBERBLICK
.
325
B)
BEISPIELE
ZUR
GESONDERTEN
UND
EINHEITLICHEN
FESTSTELLUNG
BEI
MITEIGENTUM
NACH
§
LOE
ABS.
7
ESTG
UND
§
11
ABS.
6
EIGZULG
.
326
9.
MUSTER
GESONDERTE
UND
EINHEITLICHE
FESTSTELLUNG
VON
BESTEUERUNGS
GRUNDLAGEN
.
327
10.
GESONDERTE
FESTSTELLUNG
VON
BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN
NACH
§
180
ABS.
1
NR.
2
B
(MEHRFACHZUSTAENDIGKEIT)
.
330
11.
GESONDERTE
FESTSTELLUNG
DES
WERTES
DER
VERMOEGENSTEUERPFLICHTIGEN
WIRTSCHAFTSGUETER
GERN.
§
180
ABS.
1
NR.
3
.
330
12.
ABSEHEN
VON
EINER
FESTSTELLUNG
(§
180
ABS.
3)
.
331
13.
ARBEITSGEMEINSCHAFTEN
§
180
ABS.
4
.
332
14.
GESONDERTE
FESTSTELLUNG
BEI
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
UND
WEGEN
ANRECHNUNG
VON
STEUERABZUGSBETRAEGEN
UND
KOERPERSCHAFT
STEUER
NACH
§
180
ABS.
5
.
332
IV.
FESTSETZUNG
VON
STEUERMESSBETRAEGEN
(§§
184-190)
.
333
1.
STEUERMESSBESCHEID
(§
184)
.
333
2.
ZERLEGUNG
UND
ZUTEILUNG
VON
MESSBETRAEGEN
(§§
185-190)
.
334
A)
ZERLEGUNGSBESCHEID
(§§
185-189)
.
334
B)
ZUTEILUNGSBESCHEID
(§
190)
.
335
V.
VERZICHT
AUF
STEUERFESTSETZUNG
.
335
1.
ABSEHEN
VON
STEUERFESTSETZUNGEN
(§
156)
.
335
2.
ABWEICHENDE
STEUERFESTSETZUNGEN
AUS
BILLIGKEITSGRUENDEN
(§
163)
.
336
VI.
STEUERFESTSETZUNG
UNTER
DEM
VORBEHALT
DER
NACHPRUEFUNG
(§
164)
.
337
1.
VORBEMERKUNG
.
337
2.
WESEN
DER
VORBEHALTSFESTSETZUNG
.
337
3.
VERFAHREN
.
338
4.
AUFHEBUNG
DES
VORBEHALTS
DER
NACHPRUEFUNG
.
339
VII.
VORLAEUFIGE
STEUERFESTSETZUNG
(§
165)
.
341
1.
ZWECK
.
341
2.
UNTERSCHIED
ZU
§
164
.
341
INHALTSVERZEICHNIS
XVII
3.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
EINE
VORLAEUFIGE
FESTSETZUNG
ODER
AUSSETZUNG
.
342
A)
UNGEWISSHEIT
UEBER
DEN
SACHVERHALT
.
342
B)
UNGEWISSHEIT
BETREFFEND
VERTRAEGE
MIT
ANDEREN
STAATEN
(§
165
ABS.
1
S.
2
NR.
1)
.
342
C)
NEUREGELUNGSVERPFLICHTUNG
NACH
ENTSCHEIDUNG
DES
BUNDESVERFASSUNGSGERICHTES
§
165
ABS.
1
S.
2
NR.
2
.
343
D)
VORLAEUFIGKEIT
WEGEN
MOEGLICHER
UNVEREINBARKEIT
MIT
HOEHERRANGIGEM
RECHT
.
343
4.
VERFAHREN
.
344
VHI.
STEUERANMELDUNGEN
(§§
167,
168)
.
345
1.
ALLGEMEINES
.
345
2.
WIRKUNG
DER
STEUERANMELDUNG
.
346
3.
ZUSTIMMUNGSBEDUERFTIGE
STEUERANMELDUNGEN
.
346
IX.
DRITTWIRKUNG
DER
STEUERFESTSETZUNG
(§
166)
.
348
J.
FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG
I.
WESEN
DER
FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG
.
350
1.
BEDEUTUNG
.
350
2.
RECHTSFOLGE
BEI
EINTRITT
DER
VEIJAEHRUNG
.
350
3.
FESTSETZUNGS
UND
ZAHLUNGSVERJAEHRUNG
.
351
4.
ANWENDUNGSBEREICH
.
351
II.
DAUER
DER
FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG
.
352
1.
ALLGEMEINE
FESTSETZUNGSFRIST
.
352
2.
VERLAENGERTE
FESTSETZUNGSFRIST
.
352
HL
BEGINN
DER
FESTSETZUNGSFRIST
.
353
1.
IM
REGELFALL
(§
170
ABS.
1)
.
353
2.
ANLAUFHEMMUNG
(§
170
ABS.
2-5)
.
353
A)
STEUERERKLAERUNGSPFLICHT
(§
170
ABS.
2)
.
354
B)
BEI
ANTRAGSFESTSETZUNG
(§
170
ABS.
3)
.
355
C)
FUER
DIE
VERMOEGENSTEUER
UND
GRUNDSTEUER
(§
170
ABS.
4)
.
355
D)
FUER
DIE
ERBSCHAFTSTEUER
(§
170
ABS.
5)
.
356
IV.
ENDE
DER
FESTSETZUNGSFRIST
.
356
1.
BERECHNUNG
DER
FRIST
.
356
2.
ABLAUFHEMMUNG
(§
171)
.
357
A)
BEI
HOEHERER
GEWALT
(§
171
ABS.
1)
.
357
B)
BEI
OFFENBARER
UNRICHTIGKEIT
(§171
ABS.
2)
.
357
C)
BEI
ANTRAEGEN
DES
STEUERPFLICHTIGEN
(§171
ABS.
3)
.
358
D)
MIT
BEGINN
EINER
AUSSENPRUEFUNG
(§171
ABS.
4)
.
360
E)
MIT
BEGINN
DER
STEUER
BZW.
ZOLLFAHNDUNG
(§171
ABS.
5)
.
362
F)
MIT
AUFNAHME
VON
ERMITTLUNGSHANDLUNGEN
(§171
ABS.
6)
.
362
G)
BEI
STEUERHINTERZIEHUNG
ODER
LEICHTFERTIGER
STEUERVERKUERZUNG
(§171
ABS.
7)
.
362
H)
BEI
VORLAEUFIGEN
STEUERFESTSETZUNG
(§171
ABS.
8)
.
363
I)
BEI
ANZEIGEN
DURCH
DEN
STPFL.
(§171
ABS.
9)
.
364
J)
BEI
FOLGEBESCHEIDEN
(§171
ABS.
10)
.
364
K)
BEI
FEHLENDER
GESETZLICHER
VERTRETUNG
(§
171
ABS.
11)
.
364
1)
BEI
STEUERFESTSETZUNG
GEGEN
EINEN
NACHLASS
(§171
ABS.
12)
.
365
M)
IM
KONKURSVERFAHREN
(§171
ABS.
13)
.
365
N)
BEI
UNWIRKSAMER
STEUERFESTSETZUNG
(§171
ABS.
14)
.
365
XVIII
INHALTSVERZEICHNIS
V.
DIE
FESTSTELLUNGSVERJAEHRUNG
.
365
1.
GRUNDSATZ
.
365
2.
BESONDERHEITEN
BEI
EINHEITSWERTFESTSTELLUNGEN
.
366
3.
VERHAELTNIS
ZUR
FESTSETZUNGSVEIJAEHRUNG
.
367
VI.
DIE
FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG
BEI
REALSTEUERN
.
368
VII.
DIE
FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG
BEI
STEUERLICHEN
NEBENLEISTUNGEN
.
369
1.
VERSPAETUNGSZUSCHLAG
(§
152)
.
369
2.
ZINSEN
(§§
233
FF.)
.
369
3.
SAEUMNISZUSCHLAG
(§
240)
.
369
4.
ZWANGSGELDER
(§§
328
FF.)
.
369
5.
KOSTEN
(§§
178,
337-345)
.
369
VIII.
SONSTIGE
VORSCHRIFTEN
DER
FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG
.
369
1.
NACH
DER
AO
.
369
2.
FESTSETZUNGSFFIST
UND
D-MARKBILANZGESETZ
(NR.
97
A,
§
3
EGAO)
.
370
K.
ERHEBUNGSVERFAHREN
I.
SYSTEMATISCHE
STELLUNG
.
371
II.
VERWIRKLICHUNG
VON
ANSPRUECHEN
(§
218)
.
371
1.
GRUNDLAGEN
(§
218
ABS.
1)
.
371
2.
ABRECHNUNGSBESCHEID
§
218
ABS.
2
.
371
A)
ANWENDUNGSBEREICH
.
371
B)
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DIE
ERTEILUNG
EINES
ABRECHNUNGSBESCHEIDES
.
372
C)
FORM
UND
INHALT
.
372
D)
RECHTSBEHELFS
UND
KORREKTURMOEGLICHKEIT
.
373
E)
AUSSETZUNG
DER
VOLLZIEHUNG
.
373
F)
ABSCHLIESSENDES
BEISPIEL
.
373
HL
FAELLIGKEIT
(§
220)
.
374
1.
BEGRIFF
UND
GEGENSTAND
.
374
2.
ZEITPUNKT
.
374
3.
ABWEICHENDE
FAELLIGKEITSBESTIMMUNGEN
(§221)
.
377
IV.
HINAUSSCHIEBEN
DER
FAELIIGKEIT/SICHERHEITSLEISTUNG
.
377
1.
STUNDUNG
(§222)
.
377
A)
ANWENDUNGSBEREICH
.
377
B)
STUNDUNGSVORAUSSETZUNGEN
.
378
C)
VERRECHNUNGSSTUNDUNG
.
379
D)
ABGRENZUNG
ZU
AUSSETZUNG
DER
VOLLZIEHUNG
UND
VOLLSTRECKUNGS
AUFSCHUB
.
379
E)
VERFAHREN/VERZUGSFOLGEN
.
379
2.
ZAHLUNGSAUFSCHUB
(§
223)
.
380
3.
SICHERHEITSLEISTUNG
(§241)
.
380
A)
ALLGEMEINES
.
380
B)
ANWENDUNGSFALLE
.
380
C)
FOLGEN
.
381
V.
ZAHLUNG
(§
224,
224A,
225)
.
381
1.
ALLGEMEINES
.
381
2.
ZAHLUNGEN
AN
FINANZBEHOERDEN
.
381
3.
TAG
DER
ZAHLUNG
.
382
4.
REIHENFOLGE
DER
TILGUNG
(§
225)
.
382
INHALTSVERZEICHNIS
XIX
5.
HINGABE
VON
KUNSTGEGENSTAENDEN
AN
ZAHLUNGS
STATT
(§
224A)
.
382
6.
ZAHLUNG
VON
BEHOERDEN
.
382
VI.
AUFRECHNUNG
(§
226)
.
383
1.
SINNGEMAESSE
ANWENDUNG
DER
VORSCHRIFTEN
DES
BUERGERLICHEN
RECHTS
.
383
2.
VORAUSSETZUNGEN
.
383
A)
GLEICHARTIGKEIT
.
383
B)
GEGENSEITIGKEIT
.
384
C)
FAELLIGKEIT
DER
GEGENFORDERUNG;
ERFUELLBARKEIT
DER
HAUPTFORDERUNG
.
384
3.
BESONDERHEITEN
BEI
DER
AUFRECHNUNG
DURCH
DEN
STEUERPFLICHTIGEN
.
385
4.
AUFRECHNUNGSHINDEMISSE
.
385
5.
AUFRECHNUNGSERKLAERUNG
.
385
6.
WIRKUNG
DER
AUFRECHNUNG
.
386
7.
RECHTSSCHUTZ
.
386
8.
VERRECHNUNGSVERTRAG
.
386
VII.
ERLASS
(§
227)
.
387
1.
ALLGEMEINES
.
387
2.
PERSOENLICHE
BILLIGKEIT
.
387
3.
SACHLICHE
BILLIGKEIT
.
388
4.
ERMESSEN
(§
5)
.
388
5.
VERFAHREN
.
389
6.
RUECKNAHME,
WIDERRUF
.
389
7.
NIEDERSCHLAGUNG
(§
261)
.
390
8.
UEBERSICHT
.
391
VIII.
ZAHLUNGSVERJAEHRUNG
(§§
228-232)
.
392
1.
ALLGEMEINES
(WIRKUNG)
.
392
2.
VEIJAEHRUNGSFHST
(§
228)
.
392
3.
HEMMUNG
(§
230)
.
393
4.
UNTERBRECHUNG
(§
231)
.
394
IX.
VERZINSUNG
.
395
1.
ALLGEMEINES
.
395
2.
GRUNDSAETZLICHE
BERECHNUNG
DER
ZINSEN
.
396
3.
VERZINSUNG
VON
STEUERNACHFORDERUNGEN
UND
STEUERERSTATTUNGEN
(§233A)
.
397
A)
ALLGEMEINES
.
397
B)
ZU
VERZINSENDE
ANSPRUECHE
AUS
DEM
STEUERSCHULDVERHAELTNIS
.
398
C)
SCHULDNER
UND
GLAEUBIGER
DER
ZINSEN
.
398
D)
ZINSLAUF
.
398
E)
GRUNDSAETZLICHE
ZINSBERECHNUNG
.
.
399
F)
ZINSEN
BEI
DER
ERSTMALIGEN
STEUERFESTSETZUNG
.
400
G)
ZINSEN
BEI
KORREKTUR
DER
STEUERFESTSETZUNG
ODER
DER
ANRECHNUNG
.
402
H)
BESONDERHEITEN
BEI
DER
BERUECKSICHTIGUNG
RUECKWIRKENDER
EREIGNISSE
ODER
VON
VERLUSTRUECKTRAEGEN
.
403
I)
VERHAELTNIS
DES
§
233
A
ZU
ANDEREN
STEUERLICHEN
NEBENLEISTUNGEN
.
406
K)
BILLIGKEITSMASSNAHMEN
.
407
1)
VERFAHRENSFRAGEN
.
407
4.
STUNDUNGSZINSEN
(§
234)
.
408
5.
VERZINSUNG
HINTERZOGENER
STEUERN
(§
235)
.
408
6.
PROZESSZINSEN
AUF
ERSTATTUNGSBETRAEGE
(§
236)
.
409
7.
ZINSEN
BEI
AUSSETZUNG
DER
VOLLZIEHUNG
(§
237)
.
410
XX
INHALTSVERZEICHNIS
X.
SAEUMNISZUSCHLAG
(§
240)
.
411
1.
ANWENDUNGSBEREICH
.
411
2.
BERECHNUNG
.
412
3.
SCHULDNER
DER
SAEUMNISZUSCHLAEGE
.
414
4.
ERLASS
VON
SAEUMNISZUSCHLAEGEN
.
414
L.
KORREKTUR
VON
STEUERVERWALTUNGSAKTEN
I.
UEBERBLICK
.
416
1.
TERMINOLOGIE
.
416
2.
SYSTEM
DER
KORREKTURVORSCHRIFTEN
.
417
A)
BINDUNGSWIRKUNG
.
417
B)
KORREKTURVORSCHRIFTEN
.
417
C)
BEACHTUNG
DER
FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG
.
419
3.
FORMELLE
BESTANDSKRAFT
.
420
4.
MATERIELLE
BESTANDSKRAFT
.
420
5.
KORREKTURVORSCHRIFTEN
UND
RECHTSBEHELFSVERFAHREN
.
421
A)
ANWENDUNG
VON
KORREKTURVORSCHRIFTEN
WAEHREND
EINES
RECHTSBEHELFSVERFAHRENS
.
421
B)
ANWENDUNG
VON
KORREKTURVORSCHRIFTEN
NACH
EINEM
RECHTSBEHELFS
VERFAHREN
.
422
6.
ANWENDUNG
DER
AO-NORMEN
.
422
7.
KEINE
KORREKTUR
TROTZ
FEHLERHAFTIGKEIT
DES
VERWALTUNGSAKTES
.
422
A)
NICHTIGE
VERWALTUNGSAKTE
(§
125
AO)
.
422
B)
HEILUNG
VON
VERFAHRENS
UND
FORMFEHLERN
(§
126
AO)
.
423
C)
UNBEDEUTENDE
VERFAHRENS
UND
FORMFEHLER
(§
127)
.
423
D)
UMDEUTUNG
VON
FEHLERHAFTEN
VERWALTUNGSAKTEN
(§
128)
.
423
E)
KLEINBETRAGSVERORDNUNG
(§
156
ABS.
1)
.
423
II.
OFFENBARE
UNRICHTIGKEITEN
BEIM
ERLASS
EINES
VERWALTUNGSAKTES
(§
129)
423
1.
ALLGEMEINES
.
423
A)
BEDEUTUNG
.
423
B)
VERGLEICH
ZU
ANDEREN
VERFAHRENSGESETZEN
.
424
2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DIE
BERICHTIGUNG
.
424
A)
SCHREIB-,
RECHENFEHLER
.
424
B)
AEHNLICHE
UNRICHTIGKEITEN
.
425
C)
BEIM
ERLASS
EINES
VERWALTUNGSAKTES
.
427
D)
OFFENBAR
.
428
3.
BERICHTIGUNG
ALS
ERMESSENSENTSCHEIDUNG
.
428
4.
ZEITLICHE
GRENZEN
DER
BERICHTIGUNG
.
429
5.
UMFANG
DER
BERICHTIGUNG
.
429
6.
RECHTSBEHELFE
.
430
HI.
AUFHEBUNG
UND
AENDERUNG
VON
STEUERBESCHEIDEN
(§§
172
FF.)
.
431
1.
GELTUNGSBEREICH
.
431
2.
KORREKTUR
VON
BESCHEIDEN
DER
ZOELLE
UND
VERBRAUCHSTEUEM
(§
172
ABS.
1
NR.
1)
.
432
A)
ALLGEMEINER
GRUNDSATZ
.
432
B)
AENDERUNGEN
ZUM
VORTEIL
DES
STEUERPFLICHTIGEN
.
433
C)
AENDERUNGEN
ZUM
NACHTEIL
DES
STEUERPFLICHTIGEN
.
434
3.
KORREKTUR
VON
STEUERBESCHEIDEN
(BESITZ
UND
VERKEHRSTEUEM)
BEI
ZUSTIMMUNG
(§
172
ABS.
1
NR.
2
A)
.
434
A)
ALLGEMEINES
.
434
B)
ANTRAG
ODER
ZUSTIMMUNG
DES
STEUERPFLICHTIGEN
.
435
INHALTSVERZEICHNIS
XXI
C)
AUFHEBUNG
UND
AENDERUNG
ZUM
VORTEIL
DES
STEUERPFLICHTIGEN
.
435
D)
AUFHEBUNG
UND
AENDERUNG
ZUM
NACHTEIL
DES
STEUERPFLICHTIGEN
.
439
4.
WEITERE
KORREKTUR
VON
STEUERBESCHEIDEN
(§
172
ABS.
1
NR.
2B-D)
.
440
A)
KORREKTUR
VON
STEUERBESCHEIDEN
EINER
SACHLICH
UNZUSTAENDIGEN
BEHOERDE
(§
172
ABS.
1
NR.
2
B)
.
440
B)
KORREKTUR
DER
DURCH
UNLAUTERE
MITTEL
ERWIRKTEN
BESCHEIDE
(§
172
ABS.
1
NR.
2
C)
.
440
C)
SONST
GESETZLICH
ZUGELASSENE
KORREKTUREN
(§
172
ABS.
1
NR.
2D)
.
441
D)
AUFHEBUNG
ODER
AENDERUNG
DER
ABLEHNUNG
VON
ANTRAEGEN
(§172
ABS.
2)
.
441
E)
RECHTSBEHELFE
.
441
5.
KORREKTUR
VON
STEUERBESCHEIDEN
WEGEN
NEUER
TATSACHEN
ODER
BEWEISMITTEL
(§
173)
.
442
A)
ALLGEMEINES
.
442
B)
BEGRIFF
DER
TATSACHE
.
443
C)
BEGRIFF
DES
BEWEISMITTELS
.
446
D)
ERHEBLICHKEIT
DER
TATSACHE
ODER
DES
BEWEISMITTELS
.
446
E)
NACHTRAEGLICHES
BEKANNTWERDEN
(=
NEUHEIT)
DER
TATSACHE
ODER
DES
BEWEISMITTELS
.
450
F)
KORREKTUR
ZUUNGUNSTEN
DES
STEUERPFLICHTIGEN
(§
173
ABS.
1
NR.
1)
.
454
G)
KORREKTUR
ZUGUNSTEN
DES
STEUERPFLICHTIGEN
(§
173
ABS.
1
NR.
2)
.
457
H)
EINSCHRAENKUNG
DER
AENDERUNGSMOEGLICHKEIT
NACH
EINER
AUSSENPRUEFUNG
(§173
ABS.
2)
.
461
I)
BESONDERE
PROBLEME
ZU
§
173
ABS.
1
.
464
6.
DIE
WIDERSTREITENDE
STEUERFESTSETZUNG
(§
174)
.
470
A)
GRUNDSAETZLICHES
.
470
B)
BESTIMMTER
SACHVERHALT
.
471
C)
MEHRFACHBERUECKSICHTIGUNG
EINES
BESTIMMTEN
SACHVERHALTES
.
471
D)
MEHRFACHBERUECKSICHTIGUNG
ZUGUNSTEN
DES
STEUERPFLICHTIGEN
(§174
ABS.
2)
.
473
E)
NICHTBERUECKSICHTIGUNG
EINES
BESTIMMTEN
SACHVERHALTS
.
474
7.
DIE
KORREKTUR
VON
FOLGEBESCHEIDEN
(§
175
ABS.
1
NR.
1)
.
480
A)
ANWENDUNGSBEREICH
DES
§
175
ABS.
1
NR.
1
.
480
B)
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DIE
KORREKTUR
.
482
C)
FOLGEN
UND
UMFANG
DER
KORREKTUR
.
484
8.
DIE
KORREKTUR
WEGEN
EINES
RUECKWIRKENDEN
EREIGNISSES
(§
175
ABS.
1
NR.
2)
.
485
A)
ALLGEMEINES
.
485
B)
BEGRIFF
DES
EREIGNISSES
.
486
C)
RUECKWIRKUNG
DES
EREIGNISSES
.
486
D)
SONDERFAELLE
VON
RUECKWIRKENDEN
EREIGNISSEN
.
490
E)
RUECKWIRKENDES
EREIGNIS
NACH
§
175
ABS.
2
.
496
F)
FOLGEN
UND
UMFANG
DER
KORREKTUR
.
497
9.
UMSETZUNG
VON
VERSTAENDIGUNGSVEREINBARUNGEN
(§
175A)
.
497
10.
DIE
BERICHTIGUNG
VON
MATERIELLEN
FEHLEM
(=
RECHTSFEHLEM)
GERN.
§
177
.
498
A)
BEGRIFF
DES
MATERIELLEN
FEHLERS
(=
RECHTSFEHLER),
§
177
ABS.
3
.
,
498
B)
EINGREIFEN
EINER
ANDEREN
KORREKTURVORSCHRIFT
.
499
C)
BERICHTIGUNG
NUR
INNERHALB
DES
AENDERUNGSRAHMENS
.
500
D)
PRUEFUNGSTECHNISCHE
HINWEISE
.
501
11.
VERTRAUENSSCHUTZ
BEI
DER
AUFHEBUNG
UND
AENDERUNG
VON
STEUER
BESCHEIDEN
(§
176)
.
503
A)
ANWENDUNGSBEREICH
.
503
XXII
INHALTSVERZEICHNIS
B)
DIE
EINZELNEN
VERTRAUENSTATBESTAENDE
.
506
C)
VERTRAUENSSCHUTZ
IN
SONSTIGEN
FAELLEN
.
508
IV.
RUECKNAHME
UND
WIDERRUF
VON
VERWALTUNGSAKTEN
(§§
130,
131)
.
509
1.
ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE
.
509
A)
GELTUNGSBEREICH
.
509
B)
KORREKTUR
RECHTSWIDRIGER
UND
RECHTMAESSIGER
VERWALTUNGSAKTE
.
510
C)
KORREKTUR
BEGUENSTIGENDER
UND
BELASTENDER
VERWALTUNGSAKTE
.
510
D)
GEMEINSAME
REGELUNGEN
.
511
2.
RUECKNAHME
VON
RECHTSWIDRIGEN
VERWALTUNGSAKTEN
(§
130)
.
511
A)
UEBERPRUEFUNG
DES
RECHTSWIDRIGEN
VERWALTUNGSAKTES
.
511
B)
ERMESSENSENTSCHEIDUNG
.
512
C)
RUECKNAHME
EINES
BELASTENDEN
VERWALTUNGSAKTES
.
513
D)
RUECKNAHME
EINES
BEGUENSTIGENDEN
VERWALTUNGSAKTES
.
514
E)
RUECKNAHMEFRIST
(§
130
ABS.
3)
.
516
F)
RUECKNAHMEBEHOERDE
(§
130
ABS.
4)
.
517
3.
WIDERRUF
VON
RECHTMAESSIGEN
VERWALTUNGSAKTEN
(§
131)
.
517
A)
BEDUERFNIS
NACH
WIDERRUF
.
517
B)
RECHTMAESSIGE
VERWALTUNGSAKTE
.
517
C)
UMFANG
DES
WIDERRUFS
.
518
D)
WIDERRUF
EINES
BELASTENDEN
VERWALTUNGSAKTES
.
518
E)
WIDERRUF
EINES
BEGUENSTIGENDEN
VERWALTUNGSAKTES
.
519
F)
WIDERRUFSFRIST
UND
-ZUSTAENDIGKEIT
.
520
4.
ERLASS
EINES
NEUEN
VERWALTUNGSAKTES
.
521
A)
ZUM
VORTEIL
DES
STEUERPFLICHTIGEN
.
521
B)
ZUM
NACHTEIL
DES
STEUERPFLICHTIGEN
.
521
C)
EINTRITT
EINES
NEUEN
SACHVERHALTS
.
522
5.
FORMFEHLER
DES
URSPRUENGLICHEN
VERWALTUNGSAKTES
.
522
6.
RECHTSSCHUTZ
.
522
M.
AUSSENPRUEFUNG
I.
VORBEMERKUNG
.
525
II.
AUSSENPRUEFUNG
(§§
193
FF.)
.
525
1.
ALLGEMEINES
.
525
2.
DER
AUSSENPRUEFUNG
UNTERLIEGENDE
PERSONEN
(ZULAESSIGKEIT
§
193)
.
526
3.
SACHLICHER
UMFANG
DER
PRUEFUNG
(§
194)
.
528
A)
SACHLICHER
UMFANG
IM
ENGEREN
SINNE
.
528
B)
SACHLICHER
UMFANG
IM
WEITEREN
SINNE
.
528
4.
PRUEFUNG
LIEGT
IM
ERMESSEN
DER
BEHOERDE
(§
193)
.
529
5.
KONTROLLMITTEILUNGEN
(§
194
ABS.
3)
.
529
6.
PRUEFUNGSANORDNUNG
(§
196)
.
530
7.
SCHRIFTLICHE
BEKANNTGABE
DER
PRUEFUNGSANORDNUNG
(§
197)
.
531
8.
AUSSCHLUSS
BZW.
ABLEHNUNG
VON
PRUEFERN
.
532
9.
ZUSAMMENFASSUNG
DER
GRUNDZUEGE
ZUR
PRUEFUNGSANORDNUNG
(MIT
MUSTERN)
.
533
10.
DURCHFUEHRUNG
DER
PRUEFUNG
.
537
11.
BESONDERE
MITWIRKUNGSPFLICHTEN
DER
STEUERPFLICHTIGEN
.
537
12.
ZUTRITTS
UND
BESICHTIGUNGSRECHTE
DES
PRUEFERS
.
537
13.
SCHLUSSBESPRECHUNG
(§
201)
.
538
14.
PRUEFUNGSBERICHT
(§
202)
.
539
III.
ABGEKUERZTE
AUSSENPRUEFUNG
(§
203)
.
539
INHALTSVERZEICHNIS
XXIII
IV.
VERBINDLICHE
ZUSAGE
(§§
204
FF.)
.
541
1.
UEBERBLICK
.
541
2.
BEDEUTUNG
UND
VORAUSSETZUNG
.
542
3.
RECHTSNATUR
DER
ZUSAGE
.
542
4.
ERTEILUNG
DER
ZUSAGE
IM
BEHOERDLICHEN
ERMESSEN?
.
542
5.
FORM
UND
BINDUNGSWIRKUNG
DER
ZUSAGE
(§§
205
U.
206)
.
543
6.
AUSSERKRAFTTRETEN
DER
ZUSAGE
(§
207)
.
543
V.
STEUERFAHNDUNG/ZOLLFAHNDUNG
(§
208)
.
544
VI.
STEUERAUFSICHT
IN
BESONDEREN
FAELLEN
(§§
209-217)
.
545
N.
DAS
AUSSERGERICHTLICHE
RECHTSBEHELFSVERFAHREN
I.
GRUNDLAGEN
.
547
1.
VORBEMERKUNG
.
547
2.
SINN
UND
RECHTSNATUR
DES
AUSSERGERICHTLICHEN
RECHTSBEHELFSVERFAHRENS
547
3.
UEBERBLICK
UEBER
RECHTSBEHELFE
I.W.
S.
IM
STEUERRECHT
.
549
A)
FOERMLICHE
(=
ORDENTLICHE)
RECHTSBEHELFE
.
550
B)
NICHTFORMLICHE
(=
AUSSERORDENTLICHE)
RECHTSBEHELFE
.
550
C)
EINSPRUCH
ODER
ANTRAG
AUF
SCHLICHTE
AENDERUNG
(§
172
ABS.
1
NR.
2A)?
.
553
D)
VERFASSUNGSBESCHWERDE
.
554
E)
RECHTSSCHUTZ
IN
EUROPASACHEN
.
555
4.
DER
ABLAUF
DES
AUSSERGERICHTLICHEN
RECHTSBEHELFSVERFAHRENS
.
555
A)
EINLEGUNG
DES
EINSPRUCHS
.
555
B)
PRUEFUNG
DER
ZULAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGEN
.
556
C)
PRUEFUNG
DER
BEGRUENDETHEIT
.
556
D)
ENTSCHEIDUNG
UEBER
DEN
EINSPRUCH
.
556
E)
BEKANNTGABE
DER
ENTSCHEIDUNG
UND
RECHSSCHUTZMOEGLICHKEIT
.
557
II.
ZULAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGEN
.
557
1.
PRUEFUNGSREIHENFOLGE
.
557
2.
GESUCH
UM
RECHTSSCHUTZ
(=
EINSPRUCHSGESUCH)
.
560
3.
DIE
STATTHAFTIGKEIT
DES
EINSPRUCHS
(§§
347
UND
348)
.
563
A)
ALLGEMEINES
.
563
B)
VERWALTUNGSAKTE
I.
S.
D.
§
347
ABS.
1
.
564
C)
AUSSCHLUSS
DES
EINSPRUCHS
.
566
4.
FORM
(§
357)
.
567
A)
AEUSSERE
FORM
(§
357
ABS.
1)
.
567
B)
INHALT
(§
357
ABS.
3)
.
568
C)
ANBRINGUNGSBEHOERDE
(§
357
ABS.
2)
.
569
5.
FRIST
(§§
355,
356)
.
570
6.
BETEILIGTENFAEHIGKEIT
(§
359)
.
572
7.
EINSPRUCHSFAHIGKEIT
(§
365
ABS.
1,
§
79)
.
573
8.
EINSPRUCHSBEFUGNIS
(=
BESCHWER;
§§
350
FF.)
.
573
A)
ALLGEMEINES
.
573
B)
PERSOENLICHE
BESCHWER
.
575
C)
EINSCHRAENKUNG
DER
PERSOENLICHEN
BESCHWER
(§
352)
.
577
D)
SACHLICHE
BESCHWER
.
582
E)
EINSCHRAENKUNG
DER
SACHLICHEN
BESCHWER
(§
351)
.
586
F)
SACHLICHE
BESCHWER
BEI
ERMESSENSENTSCHEIDUNGEN
.
586
G)
EINSPRUCH
GEGEN
EINEN
VERWALTUNGSAKT
VOR
DESSEN
BEKANNTGABE
.
587
9.
RECHTSSCHUTZBEDUERFNIS
.
588
XXIV
INHALTSVERZEICHNIS
III.
BEGRUENDETHEITSPRUEFUNG
.
589
1.
ALLGEMEINES
.
589
2.
PRUEFUNGSREIHENFOLGE
.
591
3.
MOEGLICHKEIT
DER
VERBOESERUNG
BEIM
EINSPRUCH
(§
367
ABS.
2
S.
2)
.
592
IV.
DIE
ENTSCHEIDUNG
UEBER
DEN
EINSPRUCH
.
593
1.
ZUSTAENDIGE
BEHOERDE
.
593
2.
DIE
VERFAHRENSRECHTLICHE
ERLEDIGUNG
EINES
EINSPRUCHS
.
593
A)
ERLEDIGUNG
EINES
VOLL
BEGRUENDETEN
EINSPRUCHS
DURCH
ABHILFE
BESCHEID
(§
367
ABS.
2
S.
3)
.
594
B)
ERLEDIGUNG
EINES
TEILWEISE
BEGRUENDETEN
EINSPRUCHS
.
595
C)
ERLEDIGUNG
EINES
UNBEGRUENDETEN
EINSPRUCHS
.
596
D)
ERLEDIGUNG
EINES
UNZULAESSIGEN
EINSPRUCHS
.
596
E)
ERLEDIGUNG
VON
SOG.
MASSENRECHTSBEHELFEN
WEGEN
ANGEBLICHER
VERFASSUNGSWIDRIGKEITEN
.
596
3.
DIE
FOERMLICHE
EINSPRUCHSENTSCHEIDUNG
.
597
A)
ALLGEMEINES
.
597
B)
AUFBAU
.
597
C)
MUSTER
EINER
EINSPRUCHSENTSCHEIDUNG
(UNZULAESSIGER
EINSPRUCH)
.
600
D)
MUSTER
EINER
EINSPRUCHSENTSCHEIDUNG
(UNBEGRUENDETER
EINSPRUCH)
.
601
4.
WIRKUNG
EINER
EINSPRUCHSENTSCHEIDUNG
.
603
V.
EINSPRUCH
GEGEN
AENDERUNGSBESCHEIDE
UND
FOLGEBESCHEIDE
(§
351)
.
604
1.
EINSPRUCH
GEGEN
EINEN
AENDERUNGSBESCHEID
(§351
ABS.
1)
.
604
A)
ZULAESSIGKEIT
.
604
B)
BEGRUENDETHEIT
.
605
2.
EINSPRUCH
GEGEN
EINEN
FOLGEBESCHEID
(§
351
ABS.
2)
.
609
VI.
KOSTEN
DES
AUSSERGERICHTLICHEN
RECHTSBEHELFSVERFAHRENS
.
610
VII.
EINSPRUCHSVERZICHT
UND
EINSPRUCHSRUECKNAHME
(§354
UND
§362)
.
611
1.
ALLGEMEINES
.
611
2.
DER
EINSPRUCHSVERZICHT
(§
354)
.
611
3.
DIE
EINSPRUCHSRUECKNAHME
(§
362)
.
612
4.
TEILWEISE
RUECKNAHME
(§
362
ABS.
LA)
UND
TEILWEISER
VERZICHT
(§
354
ABS.
LA)
.
612
VIII.
STILLSTAND
DES
VERFAHRENS
(§
363)
.
613
1.
AUSSETZUNG
DES
VERFAHRENS
(§
363
ABS.
1)
.
613
2.
RUHEN
DES
VERFAHRENS
.
614
3.
UNTERBRECHUNG
DES
VERFAHRENS
.
614
IX.
AUSSETZUNG
DER
VOLLZIEHUNG
(§
361)
.
614
1.
ALLGEMEINES
.
614
2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DIE
AUSSETZUNG
DER
VOLLZIEHUNG
.
616
A)
VOLLZIEHBARER
VERWALTUNGSAKT
.
616
B)
ANGEFOCHTENER
VERWALTUNGSAKT
.
617
C)
ERNSTLICHE
ZWEIFEL
AN
DER
RECHTMAESSIGKEIT
ODER
UNBILLIGE
HAERTE
.
617
3.
VERFAHREN
.
618
A)
SUMMARISCHE
PRUEFUNG
.
618
B)
VERFAHRENSWEG
.
619
C)
SICHERHEITSLEISTUNG
.
619
4.
UMFANG
UND
WIRKUNG
DER
AUSSETZUNG
.
619
A)
UMFANG
.
619
B)
ZEITLICHE
DAUER
.
620
C)
WIRKUNG
.
621
INHALTSVERZEICHNIS
XXV
5.
BESONDERE
REGELUNG
BEI
UNTERSAGUNG
DES
GEWERBEBETRIEBS
ODER
DER
BERUFSAUSUEBUNG
(§
361
ABS.
4)
.
621
6.
AUFHEBUNG
DER
VOLLZIEHUNG
.
621
7.
MUSTER
EINER
AUSSETZUNG
DER
VOLLZIEHUNG
.
623
X.
HINZUZIEHUNG
ZUM
VERFAHREN
(§
360)
.
624
1.
ALLGEMEINES
.
624
2.
NOTWENDIGE
HINZUZIEHUNG
(§
360
ABS.
3)
.
625
A)
EINHEITLICHE
UND
GESONDERTE
FESTSTELLUNG
VON
BESTEUERUNGS
GRUNDLAGEN
(§§
179
ABS.
2
S.
2,
180)
.
625
B)
RECHTSNACHFOLGE
BEI
DINGLICH
WIRKENDEN
BESCHEIDEN
.
625
C)
AUFTEILUNGSBESCHEIDE
.
626
D)
ZERLEGUNGSVERFAHREN
.
626
E)
LOHNSTEUERHAFTUNGSBESCHEID
.
626
F)
DIE
NOTWENDIGE
HINZUZIEHUNG
BEI
MEHR
ALS
50
PERSONEN
(§
360
ABS.
5)
.
626
3.
DIE
EINFACHE
HINZUZIEHUNG
.
626
A)
GESAMTSCHULDNER
.
627
B)
VERMEIDUNG
WIDERSTREITENDER
STEUERFESTSETZUNGEN
.
627
C)
ANFECHTUNG
DES
LOHNSTEUERHAFTUNGSBESCHEIDES
DURCH
DEN
ARBEITGEBER
.
627
4.
WIRKUNG
DER
HINZUZIEHUNG
.
628
XI.
DIE
EROERTERUNG
DES
SACH
UND
RECHTSSTANDS
(§
364A)
.
629
XII.
DIE
FRISTSETZUNG
GERN.
§
364
B
.
629
1.
ALLGEMEINES
.
629
2.
SINN
UND
ZWECK
DES
§
364B
.
630
3.
VORAUSSETZUNGEN
DER
AUSSCHLUSSWIRKUNG
.
630
4.
DIE
FRISTSETZUNG
ALS
ERMESSENSENTSCHEIDUNG
.
631
A)
ALLGEMEINES
.
631
B)
ENTSCHLIESSUNGSERMESSEN
.
631
C)
AUSGESTALTUNG
DER
FRISTSETZUNG
UND
AUSWAHLERMESSEN
.
632
D)
BEGRUENDUNG
DER
ERMESSENSENTSCHEIDUNG
.
632
5.
DIE
RECHTSWIRKUNG
DER
FRISTVERSAEUMNIS
.
633
A)
ALLGEMEINES
.
633
B)
DIE
PRAEKLUSIONSWIRKUNG
IM
EINSPRUCHSVERFAHREN
.
633
C)
DIE
PRAEKLUSIONSWIRKUNG
IM
FINANZGERICHTLICHEN
VERFAHREN
.
633
6.
EINSPRUCH
GEGEN
DIE
FRISTSETZUNG
.
634
7.
BERUECKSICHTIGUNG
VON
ERKLAERUNGEN
UND
BEWEISMITTELN
NACH
ABLAUF
DER
AUSSCHLUSSFRIST
.
635
A)
WIEDEREINSETZUNG
IN
DEN
VORIGEN
STAND
(§§
364B
ABS.
2
S.
3
UND
110)
.
635
B)
FRISTVERLAENGERUNG
GERN.
§
109?
.
635
C)
BERUECKSICHTIGUNG
VON
VERSPAETETEN
ERKLAERUNGEN
UND
BEWEISMITTELN
AUSSERHALB
DES
RECHTSBEHELFSVERFAHRENS
.
636
XXVI
INHALTSVERZEICHNIS
DIE
FINANZGERICHTSORDNUNG
A.
DIE
FINANZGERICHTSBARKEIT
I.
DAS
WESEN
DER
FINANZGERICHTSBARKEIT
.
641
II.
DIE
GESCHICHTLICHE
ENTWICKLUNG
DER
FINANZGERICHTSBARKEIT
.
641
III.
DIE
RECHTSGRUNDLAGEN
FUER
DEN
FINANZPROZESS
.
642
IV.
DER
FINANZRECHTSWEG
.
642
1.
DER
RECHTSWEG
IM
ALLGEMEINEN
.
642
2.
DER
ORDENTLICHE
RECHTSWEG
UND
DER
VERWALTUNGSRECHTSWEG
.
642
3.
VERFAHREN
BEI
DER
ENTSCHEIDUNG
UEBER
DEN
RECHTSWEG
.
643
V.
DIE
GERICHTE
.
643
1.
AUFBAU
DER
GERICHTE
.
643
A)
AUFBAU
DER
FINANZGERICHTE
.
643
B)
AUFBAU
DES
BUNDESFINANZHOFES
.
643
2.
DIE
BESETZUNG
DER
SPRUCHKOERPER
.
643
A)
SENATE
DER
FINANZGERICHTE
.
643
B)
DER
EINZELRICHTER
BEIM
FINANZGERICHT
.
644
C)
SENATE
DES
BUNDESFINANZHOFES
.
645
3.
GESCHAEFTSVERTEILUNG
.
646
4.
RICHTER
.
646
A)
DER
BERUFSRICHTER
.
646
B)
DER
EHRENAMTLICHE
FINANZRICHTER
.
647
5.
URKUNDSBEAMTE
DER
GESCHAEFTSSTELLE
.
648
6.
AUSSCHLIESSUNG
UND
ABLEHNUNG
VON
GERICHTSPERSONEN
.
648
A)
AUSSCHLUSS
VON
AMTS
WEGEN
.
648
B)
ABLEHNUNG
WEGEN
BEFANGENHEIT
.
649
C)
ENTSCHEIDUNG
UEBER
ABLEHNUNGSGESUCH
.
649
D)
RECHTSBEHELFE
.
649
E)
SELBSTABLEHNUNG
.
649
VI.
DAS
VERFAHREN
.
649
1.
UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ
.
650
2.
AMTSBETRIEB
.
650
3.
BESCHLEUNIGUNG
DES
VERFAHRENS
.
651
4.
VERFUEGUNGSGRUNDSATZ
.
652
5.
DER
GRUNDSATZ
DER
MUENDLICHKEIT
.
653
6.
GRUNDSATZ
DER
OEFFENTLICHKEIT
.
653
7.
GRUNDSATZ
DER
UNMITTELBARKEIT
.
654
8.
GRUNDSATZ
DES
RECHTLICHEN
GEHOERS
.
654
B.
DIE
KLAGE
I.
DAS
KLAGESYSTEM
DER
FINANZGERICHTSORDNUNG
.
655
II.
DIE
EINZELNEN
KLAGEN
.
656
1.
ANFECHTUNGSKLAGE
.
656
2.
VERPFLICHTUNGSKLAGE
.
656
3.
SONSTIGE
LEISTUNGSKLAGE
(LEISTUNGSKLAGE
IM
ENGEREN
SINNE)
.
657
4.
FESTSTELLUNGSKLAGE
.
658
5.
UNTAETIGKEITSKLAGE
(§
46)
.
660
6.
KLAGEVERBINDUNG
.
661
INHALTSVERZEICHNIS
XXVII
III.
DIE
SACHURTEILSVORAUSSETZUNGEN
(ZULAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGEN)
.
661
1.
ZULAESSIGKEIT
DES
FINANZRECHTSWEGS
(§
33)
.
662
2.
ZUSTAENDIGKEIT
.
662
A)
SACHLICHE
ZUSTAENDIGKEIT
.
662
B)
FUNKTIONELLE
ZUSTAENDIGKEIT
.
662
C)
OERTLICHE
ZUSTAENDIGKEIT
.
663
D)
FOLGEN
DER
UNZUSTAENDIGKEIT
.
663
3.
BETEILIGTENFAEHIGKEIT
(§
57)
.
664
A)
KLAEGER
(§
57
NR.
1)
.
664
B)
BEKLAGTER
(§
57
NR.
2)
.
664
C)
BEILADUNG
(§
57
NR.
3)
.
664
D)
BEITRITT
(
57
NR.
4)
.
665
E)
STREITGENOSSENSCHAFT
.
665
4.
PROZESSFAHIGKEIT
(§
58)
.
666
5.
ZULAESSIGKEIT
DER
KLAGEART
.
667
6.
DIE
KLAGEBEFUGNIS
.
667
A)
ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE
.
667
B)
ERWEITERUNG
DER
KLAGEBEFUGNIS
.
668
C)
EINSCHRAENKUNG
DER
KLAGEBEFUGNIS
.
668
D)
KLAGEVERZICHT
.
668
7.
ORDNUNGSMAESSIGKEIT
DER
KLAGE
.
668
A)
FORM
DER
KLAGEERHEBUNG
(§
64)
.
668
B)
INHALT
DER
KLAGE
(§
65)
.
669
8.
DURCHFUEHRUNG
DES
AUSSERGERICHTLICHEN
VORVERFAHRENS
.
671
9.
KLAGEFRIST
.
672
10.
FEHLEN
ANDERWEITIGER
RECHTSHAENGIGKEIT
.
673
A)
EINTRITT
DER
RECHTSHAENGIGKEIT
.
673
B)
WIRKUNGEN
DER
RECHTSHAENGIGKEIT
.
673
C)
ENDE
DER
RECHTSHAENGIGKEIT
.
673
11.
FEHLEN
DER
RECHTSKRAFT
(VGL.
TZ.
1965
FF.)
.
673
12.
RECHTSSCHUTZINTERESSE
(RECHTSSCHUTZBEDUERFHIS)
.
674
IV.
GANG
DES
FINANZGERICHTLICHEN
VERFAHRENS
.
675
1.
DER
STREITGEGENSTAND
.
675
2.
DIE
KLAGEAENDERUNG
(§
67)
.
676
A)
AENDERUNG
DES
KLAGEGRUNDES
.
676
B)
AENDERUNG
DES
KLAGEANTRAGS
.
676
C)
AENDERUNG
DER
BETEILIGTEN
.
677
3.
DIE
KLAGERUECKNAHME
(§
72)
.
677
4.
MUENDLICHE
VERHANDLUNG
.
678
A)
VORBEREITUNG
DER
MUENDLICHEN
VERHANDLUNG
.
678
B)
ORT
UND
VERLAUF
DER
MUENDLICHEN
VERHANDLUNG
.
679
5.
PROZESSVERHALTEN
DES
BEKLAGTEN
.
680
A)
DAS
SCHWEIGEN
DES
BEKLAGTEN
.
680
B)
DAS
ANERKENNTNIS
IM
FINANZPROZESS
.
680
C)
DIE
EINLASSUNG
DES
BEKLAGTEN
.
680
6.
DER
BEWEIS
.
680
A)
BEDEUTUNG
DES
BEWEISES
.
680
B)
BEWEISLAST
.
681
C)
BEWEIS
DES
ERSTEN
ANSCHEINS
.
682
D)
BEWEISMITTEL
(§
81)
.
683
E)
BEWEISAUFNAHME
.
684
XXVIII
INHALTSVERZEICHNIS
7.
ERLEDIGUNG
DER
HAUPTSACHE
DURCH
ERLASS
EINES
STATTGEGEBENEN
VERWALTUNGSAKTES
.
684
8.
ERLASS
EINES
ANDEREN
VERWALTUNGSAKTES
WAEHREND
DES
VERFAHRENS
(§
68)
685
C.
DIE
GERICHTLICHE
ENTSCHEIDUNG
I.
GEGENSTAND
UND
UMFANG
DES
RECHTSSCHUTZES
.
688
1.
BEI
DER
ANFECHTUNGSKLAGE
.
688
2.
BEI
ERMESSENSENTSCHEIDUNGEN
(§
102)
.
689
II.
DIE
ENTSCHEIDUNGEN
.
690
1.
URTEILE
(§
95)
.
690
A)
PROZESS
UND
SACHURTEILE
.
691
B)
END
UND
ZWISCHENURTEILE
.
691
C)
VOLL
UND
TEILURTEILE
.
692
D)
GESTALTUNGS-,
LEISTUNGS
UND
FESTSTELLUNGSURTEILE
.
692
2.
GERICHTSBESCHEIDE
(§
90A)
.
692
3.
BESCHLUESSE
(§
113)
.
693
4.
ANORDNUNGEN
UND
VERFUEGUNGEN
.
693
HL
DAS
URTEIL
.
693
1.
BEKANNTGABE
DES
URTEILS
.
693
A)
DIE
VERKUENDUNG
(§
104)
.
694
B)
DIE
ZUSTELLUNG
(§
104)
.
694
2.
FORM
DES
URTEILS
(§
105)
.
694
3.
INHALT
DES
URTEILS
.
694
A)
RUBRUM
.
694
B)
URTEILSFORMEL
.
695
C)
TATBESTAND
.
697
D)
ENTSCHEIDUNGSGRUENDE
.
698
E)
RECHTSMITTELBELEHRUNG
.
698
F)
WEITERE
ENTSCHEIDUNGEN
.
698
4.
DIE
BERICHTIGUNG
DES
URTEILS
DURCH
DAS
GERICHT
.
699
A)
BERICHTIGUNG
WEGEN
OFFENBARER
UNRICHTIGKEIT
(§
107)
.
699
B)
BERICHTIGUNG
DES
TATBESTANDES
(§
108)
.
699
C)
ERGAENZUNG
DER
URTEILSFORMEL
(§
109)
.
699
D)
AENDERUNG
DER
ENTSCHEIDUNG
UEBER
DEN
WERT
DES
STREITGEGENSTANDES
700
5.
RECHTSKRAFT
DES
URTEILS
.
700
A)
FORMELLE
RECHTSKRAFT
.
700
B)
MATERIELLE
RECHTSKRAFT
.
700
C)
KORREKTUR
DES
VERWALTUNGSAKTES
NACH
EINTRITT
DER
RECHTSKRAFT
.
700
IV.
VORLAEUFIGE
MASSNAHME
DES
GERICHTS
.
702
1.
AUSSETZUNG
DER
VOLLZIEHUNG
(§
69)
.
702
2.
EINSTWEILIGE
ANORDNUNG
(§
114)
.
703
V.
DER
STILLSTAND
DES
VERFAHRENS
.
706
1.
UNTERBRECHUNG
DES
VERFAHRENS
.
706
2.
RUHEN
DES
VERFAHRENS
.
706
3.
AUSSETZUNG
DES
VERFAHRENS
.
706
A)
AUSSETZUNG
DER
VERHANDLUNG
BEI
ABHAENGIGKEIT
DER
ENTSCHEIDUNG
VON
EINEM
ANDEREN
RECHTSSTREIT
(§
74)
.
706
B)
AUSSETZUNG
IM
VERFAHREN
UEBER
DIE
YYUNTAETIGKEITSKLAGE
"
(§
46)
.
706
C)
AUSSETZUNG
WEGEN
VERFASSUNGSRECHTLICHER
BEDENKEN
(ART.
100
GG)
707
INHALTSVERZEICHNIS
XXIX
D)
AUSSETZUNG
DES
VERFAHRENS
WEGEN
UNERREICHBARKEIT
EINES
BETEILIGTEN
(§
247
ZPO)
.
707
D.
RECHTSMITTEL
UND
WIEDERAUFNAHME
DES
VERFAHRENS
I.
DIE
REVISION
(§§
115-127)
.
708
1.
DIE
STREITWERTREVISION
.
709
2.
ZULASSUNGSBEDUERFTIGE
REVISION
.
709
A)
GRUNDSATZREVISION
.
709
B)
DIVERGENZREVISION
.
709
C)
VERFAHRENSREVISION
.
710
3.
NICHTZULASSUNGSBEDUERFTIGE
REVISION
.
710
4.
NICHTZULASSUNGSBESCHWERDE
.
710
5.
ANSCHLUSSREVISION
.
711
6.
FRIST
UND
FORM
DER
REVISIONSEINLEGUNG
.
711
7.
UMFANG
DER
REVISIONSPRUEFUNG
.
711
A)
REVISIBLES
RECHT
.
712
B)
MATERIELLES
UND
FORMELLES
RECHT
.
712
C)
BINDUNG
AN
DIE
REVISIONSANTRAEGE
.
713
8.
ENTSCHEIDUNG
UEBER
DIE
REVISION
.
713
A)
ENTSCHEIDUNG
UEBER
DIE
UNZULAESSIGE
REVISION
.
713
B)
ENTSCHEIDUNG
UEBER
DIE
UNBEGRUENDETE
REVISION
.
713
C)
ENTSCHEIDUNG
UEBER
DIE
BEGRUENDETE
REVISION
.
714
II.
DIE
BESCHWERDE
(§§
128-133)
.
715
1.
STATTHAFTIGKEIT
DER
BESCHWERDE
.
715
2.
FRIST
UND
FORM
DER
BESCHWERDEEINLEGUNG
.
715
3.
WIRKUNGEN
DER
BESCHWERDE
.
715
4.
ENTSCHEIDUNG
UEBER
DIE
BESCHWERDE
.
715
5.
DIE
ERINNERUNG
(§
133)
.
716
HI.
DIE
WIEDERAUFNAHME
DES
VERFAHRENS
.
716
1.
NICHTIGKEITSKLAGE
.
716
2.
RESTITUTIONSKLAGE
.
717
E.
KOSTEN
(§§
135
FF.)
I.
UMFANG
DER
KOSTEN
.
718
1.
GERICHTSKOSTEN
.
718
A)
GEBUEHREN
.
718
B)
AUSLAGEN
.
718
2.
KOSTEN
DER
BETEILIGTEN
.
718
II.
KOSTENPFLICHT
DER
BETEILIGTEN
.
719
1.
ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE
.
719
2.
KOSTEN
IN
BESONDEREN
FAELLEN
.
720
3.
KOSTENSCHULD
.
720
DI.
ENTSCHEIDUNGEN
IN
KOSTENSACHEN
.
720
IV.
PROZESSKOSTENHILFE
(§
142)
.
721
STICHWORTVERZEICHNIS
.
723 |
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