Leasing, Factoring und Forfaitierung als Finanzierungssurrogate:
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Köln
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Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis 9
Teil I Finanzierungssurrogate Wundermittel der Finanzierung
und Bilanzierung oder Finanzierungsalternativen? 11
1 Kriterien für die Beurteilung der Finanzierungsmöglichkeiten
im Unternehmen 11
2 Kritische Auseinandersetzung mit Verkaufsargumenten 15
3 Modellrechnung 19
Teil II Mobilien Leasing 21
1 Mobilien Leasing als Finanzierungssurrogat 21
1.1 Definition 21
1.2 Abgrenzung gegenüber Kreditfinanzierung und Mietkauf . 22
1.2.1 Kreditfinanzierung 22
1.2.2 Mietkauf 23
1.3 Rechtliche Grundlagen 23
1.3.1 Zivilrechtliche Regelungen 23
1.3.2 Steuerrechtliche Regelungen 23
1.4 Modellrechnung: Kostenvergleich Kauf Leasing 24
2 Vertragsgestaltung und Mietmodelle 27
2.1 Vollamortisationsvertrag (VA) = Full Pay Out Leasing 27
2.1.1 VA Vertrag ohne Option 27
2.1.2 VA Vertrag mit Optionen 28
2.2 Teilamortisationsvertrag (TA) = Non Full Pay Out Leasing . . 29
2.2.1 TA Vertrag mit offenem Restwert 29
2.2.2 TA Vertrag mit Andienungsrecht 29
2.2.3 TA Vertrag mit Abschlusszahlung 30
2.2.4 Kündbarer Vertrag 30
2.2.5 Vertragsvarianten mit Sonderzahlungen 32
2.3 Verträge über Spezial Leasing ^?i
2.4 Modellrechnung: Leasing auf Basis Vollamortisation
Kreditkauf i^
2.5 Modellrechnung: Leasing mit Mietsonderzahlung ?i5
3 Bilanzierung beim Mobilien Leasing 37
3.1 Zurechnung beim Leasinggeber 37
3.2 Zurechnung beim Leasingnehmer 37
i.i Übersicht über die steuerliche Zurechnung des
Leasinggegenstandes nach Vertragsarten und Mietmodellen . . 38
5
INHALTSVERZEICHNIS
4 Einzelvertragliche Regelungen zur Durchführung eines
Leasingvertrages 39
4.1 Lieferung, Standort und Mietzahlungen 39
4.2 Regelungen zum Risiko und zur Versicherung 40
5 Nicht rechenbare Kriterien des Managements zur Nutzung
von Mobilien Leasing 41
5.1 Operate Leasing 41
5.2 Full Service Leasing 41
6 Leasing als Instrument der Absatzförderung 42
6.1 Produzenten Leasing 42
6.2 Einschaltung von Leasinggesellschaften 43
6.3 Servicefunktionen der Leasinggesellschaften 44
Teil III Immobilien Leasing 47
1 Immobilien Leasing als Finanzierungsalternative 47
1.1 Definition 47
1.2 Abgrenzung zur konventionellen Finanzierung 51
1.3 Modellrechnung: Immobilien Investition 52
1.4 Rechtliche Grundlagen des Immobilien Leasing 56
1.4.1 Erbbaurechtsvertrag 57
1.4.2 Geschäftsbesorgungsvertrag 57
1.4.3 Werkvertrag 58
1.4.4 Werklieferungsvertrag 58
2 Vertragsgestaltung und Mietmodelle 59
2.1 Vollamortisationsvertrag (VA) = Full Pay Out Leasing 59
2.2 Teilamortisationsvertrag (TA) = Non Full Pay Out Leasing . . 59
2.3 Mietvorauszahlungsmodell 61
2.4 Fondsmodell 63
2.5 Sondermodell „sale and lease back" 65
3 Bilanzierung beim Immobilien Leasing 70
3.1 Zurechnung beim Leasinggeber 70
3.2 Zurechnung beim Leasingnehmer 70
3.3 Modellrechnung: Auswirkung einer Investition durch Kauf,
70%ige Fremdfinanzierung und 30%ige Eigenfinanzierung
oder Leasing auf die Bilanzstruktur eines Unternehmens . 71
4 Einzelvertragliche Regelungen zur Durchführung
eines Immobilien Leasingvertrages 74
4.1 Abschlussgebühr 74
4.2 Mietbestandteile 74
4.3 Kündigungs und Optionsmöglichkeiten 74
4.4 Abschluss von Versicherungen 75
6
Inhaltsverzeichnis
5 Angebotspalette der Immobilien Leasing Gesellschaften 76
5.1 Recfctsformen und Bankenanbindung 76
5.2 Funltionsangebot der Gesellschaften 76
5.3 Bauservicefunktion 77
6 Kriterien für die Auswahl von
Immobilien Leasinggesellschaften 78
6.1 Bonität des Partners 79
6.2 Gestaltung des Mietvertrages 79
6.3 Juristische und steuerliche Sicherheit 79
6.4 Leistungsumfang 80
6.5 Mietpreis 80
Teil IV Factoring und Forfaitierung 81
1 Grundsätzliche Überlegungen des Managements
zur Nutzung von Factoring 81
1.1 Finanzierungsfunktion 84
1.2 Versicherungsfunktion 84
1.3 Dienstleistungsfunktion 85
2 Inhalt des Factoring 87
3 Funktionen des Factoring 89
3.1 Dienstleistungsfunktion 89
3.2 Finanzierungsfunktion 90
3.5 Delkiederefunktion 91
4 Formen des Factoring 92
4.1 Offenes (notifiziertes) Verfahren 92
4.2 Halb offenes Verfahren 92
4.3 Stilles Verfahren 92
5 Bilanzierung beim Factoring Verfahren 94
5.1 BGH Entscheid 1977/78 94
5.2 Abtretungsverbot §399 BGB. 94
5.3 Bilanzielle Auswirkung des Factoring 96
6 Kost«nkalkulation des Factoring 97
6.1 Modellrechnung: Kosten Nutzen Analyse
ein« Unternehmens 98
6.2 Modellrechnung: Factoring für Computerunternehmen 101
I 7 Grundsätzliche Überlegungen des Managements ^
zur Anwendung der Forfaitierung , 103.
7.1 Keine Absicherungsmöglichkeit gegen Ausfuhrrisiken M04
7.2 Keine Blockierung der Kreditlinie 105
7.3 Bilanzentlastung 105
7
Inhaltsverzeichnis
8 Inhalt der Forfaitierung 1077
9 Funktionen der Forfaitierung 108
9.1 Verzicht auf HERMES Selbstbehalt 108
9.2 100%ige Finanzierung 108
9.3 Feste Kalkulationsgrundlage 108
9.4 Ausschaltung des Kursrisikos 108
10 Formen der Forfaitierung 109
10.1 Wechselforderung 109
10.2 Buchforderung 109
10.3 Forderungsbesicherung durch Bankgarantien
oder Bürgschaft 110
11 Bilanzierung bei der Forfaitierung 110
12 Kostenkalkulation der Forfaitierung 110
12.1 Forfaitierungsvertrag mit einem Kreditinstitut 111
12.2 Modellrechnung: Forfaitierung 112
Anlagen 114
Al.l Ertragsteuerliche Behandlung von Leasing Verträgen
über bewegliche Wirtschaftsgüter 114
AI.2 Immobilien Leasing Erlass vom 21. März 1972 119
AI.3 Teilamortisations Erlass vom 22. Dezember 1975 123
AI.4 Teilamortisations Leasing Verträge über unbewegliche
Wirtschaftsgüter 125
A2 Factoring Rahmenvertrag 128
Literaturverzeichnis 138
Abbildungsverzeichnis 141
Sachwortverzeichnis 142
8 |
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