Grundlagen der Finanzierungspraxis: mit Aufgaben und Lösungen
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| Language: | German |
| Published: |
Wiesbaden
Gabler
1998
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| Edition: | 2., vollst. überarb. Aufl. |
| Series: | Lehrbuch
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| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Abbildungsverzeichnis 13
Tabellenverzeichnis 15
1 Unternehmensleistung und Geld 17
1.1 Güterwirtschaftliches Unternehmensmodell 17
1.2 Güter und Geldströme des Unternehmens 18
2 Unternehmerische Basisfunktionen: Investieren und Finanzieren 25
2.1 Investieren 25
2.1.1 Begriffe: Investieren/Investition 25
2.1.2 Investitionsformen 27
2.2 Finanzieren 28
2.2.1 Begriffe: Finanzieren/Finanzierung 28
2.2.2 Abgrenzung Eigenkapital Fremdkapital 29
2.2.3 Haftungsfunktion des Eigenkapitals 37
2.2.4 Das Kapitalkarussell 40
2.2.5 Leverage Effekt und Kapitalstrukturrisiko 44
2.3 Die Bilanz als Abbild von Zahlungen 53
3 Finanzplanung 59
3.1 Zwecke der Finanzplanung 59
3.2 Aufbau und Gestaltung der Finanzplanung 61
3.2.1 Integration der Finanzplanung in die Unternehmensplanung 61
3.2.2 Zeitliche Struktur des Finanzplans 69
3.2.3 Inhaltliche Struktur des Finanzplans 70
3.2.4 Berücksichtigung des Risikos 74
3.2.5 Plan Ist Abweichungen 75
3.3 Praktisches Finanzplanungsbeispiel 75
4 Kriterien zur Beurteilung von Finanzierungsinstrumenten 93
4.1 Liquidität 93
4.1.1 Definition 93
4.1.2 Kapitalzufluss 94
4.1.3 Kapitalnutzung 100
4.1.4 Kapitalrückfluss 102
4.2 Kapitalkosten 103
4.2.1 Definition 103
4.2.2 Kapitalbestandteile und Kapitalkosten 104
9
4.2.2.1 Eigenkapitalkosten 104
4.2.2.2 Fremdkapitalkosten 106
4.2.3 Steuerliche Aspekte 110
4.3 Risiko 117
4.3.1 Definition 117
4.3.2 Risiko und Finanzierungsverträge 118
4.3.3 Insolvenzrechtliche Aspekte 126
5 Systematik der Finanzierungsformen 135
5.1 Übersicht 135
5.2 Eigenfinanzierung 136
5.2.1 Außenfinanzierung 136
5.2.1.1 Beteiligungsfinanzierung 136
5.2.1.2 Subventionen 137
5.2.1.3 Schulderlass 137
5.2.2 Innenfinanzierung 138
5.2.2.1 Abschreibungen, unterlassene Zuschreibungen 138
5.2.2.2 Sonderposten mit Rücklageanteil 138
5.2.2.3 Gewinnthesaurierung (Selbstfinanzierung) 138
5.3 Fremdfinanzierung 139
5.3.1 Außenfinanzierung: Externe Kreditfinanzierung 139
5.3.2 Innenfinanzierung 139
5.3.2.1 Rückstellungen (Interne Kreditfinanzierung) 139
5.3.2.2 Erhaltene Anzahlungen 139
5.3.2.3 Sonderposten mit Rücklageanteil 140
6 Ausgewählte Instrumente der Eigenfinanzierung 141
6.1 Außenfinanzierung 141
6.1.1 Beteiligungsfinanzierung 141
6.1.1.1 Finanzierung von Nicht Aktiengesellschaften 142
6.1.1.2 Finanzierung durch Aktienemission 145
6.1.2 Subventionen 156
6.2 Innenfinanzierung 160
6.2.1 Gewinnthesaurierung 160
6.2.2 Abschreibungen, unterlassene Zuschreibungen 164
6.2.3 Sonderposten mit Rücklageanteil 175
6.2.4 Factoring 178
7 Ausgewählte Instrumente der Fremdfinanzierung 187
7.1 Außenfinanzierung 187
7.1.1 Bankkredit 187
7.1.2 Gesellschafterkredit 192
7.1.3 Schuldverschreibung 193
7.1.4 Lieferantenkredit 203
7.1.5 Leasing 204
10
7.2 Innenfinanzierung 225
7.2.1 Pensionsrückstellung 225
7.2.2 Sonstige Rückstellungen 228
8 Finanzierungskennzahlen 231
8.1 Zweck der Finanzanalyse 231
8.2 Eignung des Jahres und Konzernabschlusses als Analysebasis 232
8.3 Ausgewählte Finanzierungskennzahlen 233
8.3.1 Stichtagsbezogene Finanzierungskennzahlen 233
8.3.2 Zeitraumbezogene Finanzierungskennzahlen 237
8.3.3 Return on Investment Schema 245
8.4 Kennzahlenbasiertes Insolvenzdiagnose Expertensystem 246
9 Finanzierungspolitik 249
9.1 Zentrale Finanzierungsanlässe 249
9.1.1 Unternehmensgründung 250
9.1.2 Unternehmenswachstum 283
9.1.3 Unternehmenssanierung 287
9.1.4 Unternehmensverkauf 291
9.1.5 Unternehmensliquidation 293
9.2 Aspekte der Verhandlungsführung mit Eigenkapitalanbietern 294
9.3 Aspekte der Verhandlungsführung mit Kreditinstituten 298
10 Finanzwirtschaftliche Aspekte des Euro 303
10.1 Zeitplan der Euro Einführung 304
10.2 Ausgewählte Chancen und Risiken des Euro für Unternehmen 305
10.2.1 Verbesserung der Preistransparenz 305
10.2.2 Wegfall von Wechselkursschwankungen 306
10.2.3 Wegfall des Diskontsatzes 308
10.2.4 Ersatz des FIBOR 308
10.2.5 Vereinfachung und Verbilligung des Zahlungsverkehrs 308
11 Musterlösungen 311
12 Literaturverzeichnis 333
13 Stichwortverzeichnis 335
14 Anhang 342
14.1 Ergebnisplan 342
14.2 Finanzplan 343
11
Abbildungsverzeichnis
Abb. 1 Güterwirtschaftliches Unternehmensmodell 17
Abb. 2 Güter und Geldströme des Unternehmens 18
Abb. 3 Kapitalistisches Paradigma 21
Abb. 4 Ökologisch ethisches Paradigma 21
Abb. 5 Grundstruktur des Zahlungsstroms Investition 26
Abb. 6 Bilanzielle Strukturdarstellung von Investitionen und Finanzierungen 28
Abb. 7 Grundstruktur des Zahlungsstroms Finanzierung 28
Abb. 8 Kapitalbegriff als Kontinuum 31
Abb. 9 Kriterien zur Differenzierung Eigenkapital Fremdkapital 31
Abb. 10 Finanzanalytische Abgrenzung Eigenkapital Fremdkapital in der
Handelsbilanz 36
Abb. 11 Das Kapitalkarussell 40
Abb. 12 Grafische Darstellung des Leverage Effekts 46
Abb. 13 Zusammenhang zwischen Investitions und Finanzierungsrendite 47
Abb. 14 Zusammenhang zwischen Investitionsrendite und Investitionsrisiko 48
Abb. 15 Normale und inverse Zinsstruktur 50
Abb. 16 Hypothekarkreditzinsen bei fünf und zehnjähriger Zinssatz¬
festschreibung in den Jahren 1985 bis 1997 50
Abb. 17 Ergebnisrechnung versus Zahlungsrechnung 54
Abb. 18 Totalgewinn und Totalverlust 56
Abb. 19 Zwecke der Finanzplanung 59
Abb. 20 Unternehmensteilpläne 62
Abb. 21 Zusammenhänge zwischen Plan Gewinn und Verlustrechnung,
Plan Bilanz und Finanzplan 65
Abb. 22 Verbindungen zwischen Basisdaten und Zahlungen im Finanzplan 72
Abb. 23 Finanzierungsdreieck 93
Abb. 24 3 Phasen Schema der Finanzierung 94
Abb. 25 Agio und Disagio 95
Abb. 26 Emissionsanzeige für eine Anleihe der Wella International Finance B. V. 98
Abb. 27 Grundstrukturen gebräuchlicher Tilgungsformen 102
Abb. 28 Kapitalbestandteile, Anspruchsgruppen und Kapitalkosten 104
Abb. 29 Emissionsanzeige für einen Zero Coupon Bond der Röche Holdings, Inc. 109
Abb. 30 Kursentwicklung eines Zero Coupon Bonds 110
Abb. 31 Bilanzielle Strukturdarstellung des Investitions und Finanzierungs¬
risikos 117
Abb. 32 Ausgewählte Kreditsicherheiten 122
Abb. 33 Insolvenztatbestände 126
Abb. 34 Beantragung eines Insolvenzverfahrens 127
Abb. 35 Gläubigerrangfolge im Insolvenzverfahren 132
13
Abb. 36 Systematik der Finanzierungsformen 135
Abb. 37 Außenfinanzierung versus Innenfinanzierung 136
Abb. 38 Eigentümerorientierte und kapitalmarktorientierte Unternehmens¬
rechtsformen 144
Abb. 39 Emissionsanzeige der Dresdner Bank AG 149
Abb. 40 Bookbuilding Verfahren 152
Abb. 41 Emissionsanzeige (Auszug) der Kinowelt Medien AG 154
Abb. 42 Emissionsanzeige der Graphisoft N. V. 155
Abb. 43 Schütt aus Hol zurück Verfahren 162
Abb. 44 Factoring 179
Abb. 45 Änderung der Einzahlungsstruktur durch Factoring
bei Umsatzwachstum 182
Abb. 46 Einfluss des Factorings auf die Bilanzstruktur 184
Abb. 47 Wechseldiskontkredit 189
Abb. 48 Grundformen einer Inhaber Schuldverschreibung 194
Abb. 49 Kursvergleich Floating Rate Note Festverzinsliche Anleihe 196
Abb. 50 Genussscheinbedingungen der Berte Ismann A G 201
Abb. 51 Leasingquoten in Deutschland 1970 bis 1997 205
Abb. 52 Leasing Grundstruktur 205
Abb. 53 Flugzeug Leasing der Deutschen Lufthansa AG 208
Abb. 54 Differenzierung Kreditfinanzierter Kauf, Finanzierungs Leasing,
Operating Leasing 210
Abb. 55 Standardformular für Leasingverträge mit Allgemeinen Leasing
Bedingungen der Deutschen Leasing AG 213
Abb. 56 Grafische Darstellung der Bildung und Auflösung einer Pensions¬
rückstellung 228
Abb. 57 Schematische Darstellung der Liquiditäts und Renditewirkungen
einer Rückstellung 229
Abb. 58 Schema zur Berechnung des Cash flows nach DVFA/SG 238
Abb. 59 Kapitalflussrechnung des VEBA Konzerns 241
Abb. 60 Return on Investment Schema 245
Abb. 61 IDEX Kennzahlenmuster zur Insolvenzdiagnose 247
Abb. 62 Gliederung einer Gründungsplanung 255
Abb. 63 Zeitungsinserat zur Wachstumsfinanzierung durch Venture Capital
Gesellschaft 286
Abb. 64 Zeitplan der Euro Einführung 304
14
Tabellenverzeichnis
Tab. 1 Zahlenbeispiel zum positiven Leverage Effekt 45
Tab. 2 Zahlenbeispiel zum negativen Leverage Effekt 45
Tab. 3 Zinssätze für DM Inhaberschuldverschreibungen am 16.6.1998 51
Tab. 4 Bankkredit ohne und mit Disagio 96
Tab. 5 Zins und Tilgungsplan für einen Ratenkredit 107
Tab. 6 Zins und Tilgungsplan für einen Annuitätenkredit 107
Tab. 7 Steuerliche Belastungsrechnungen für Eigen und Fremdfinanzierungen 113
Tab. 8 Eigenkapitalrenditen nach Steuern eines Einzelunternehmers
oder Gesellschafters einer Personengesellschaft 115
Tab. 9 Eigenkapitalrenditen nach Steuern eines GmbH Gesellschafters 115
Tab. 10 Ratings für die Bonität von Anleiheschuldnern 125
Tab. 11 Finanzierungswirkung eines Investitionszuschusses bei konstantem
Ertragsteuersatz 158
Tab. 12 Finanzierungswirkung eines Investitionszuschusses bei variablem
Ertragsteuersatz 159
Tab. 13 Rechenbeispiel zum Schütt aus Hol zurück Verfahren 163
Tab. 14 Kapitalfreisetzungs und Kapazitätserweiterungseffekt 165
Tab. 15 Finanzielle Wirkung einer Sonderabschreibung 167
Tab. 16 Steuerstundung durch Sonderposten mit Rücklageanteil bei Über¬
tragung auf ein Wirtschaftsgut 177
Tab. 17 Veräußerung eines Wirtschaftsguts und Erwerb eines neuen Wirt¬
schaftsguts ohne Bildung eines Sonderpostens mit Rücklageanteil 177
Tab. 18 Veräußerung eines Wirtschaftsguts mit Bildung und Auflösung
eines Sonderpostens mit Rücklageanteil ohne Anschaffung/Her¬
stellung eines neuen Wirtschaftsguts 178
Tab. 19 Rechnerischer Vorteilhaftigkeitsvergleich Kreditfinanzierter Kauf
versus Finanzierungs Leasing 218
Tab. 20 Die elf Euro Staaten und ihre Währungen bis 31.12.1998 303
Tab. 21 Die ECU Paritäten der Währungen der elf Euro Staaten am 29.5.1998 .. 304
15
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