Früherkennung von Bilanzmanipulationen bonitätsschwacher mittelständischer Unternehmungen:
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| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Düsseldorf
Heinrich-Heine-Univ., Wirtschaftswiss. Fak., Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Finanzierung und Investition
1998
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| Series: | Düsseldorfer Schriften zur Finanzierung und Investition
4 |
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Inhaltsverzeichnis
Inhaltsverzeichnis I
Abkürzungsverzeichnis III
Abbildungsverzeichnis V
Tabellenverzeichnis VI
1 PROBLEMSTELLUNG UND UNTERSUCHUNGSKONZEPTION ....1
2 ZIELORIENTIERTE BILANZMANIPULATION
BONITÄTSSCHWACHER UNTERNEHMUNGEN 3
2.1 Wesen der Bilanzmanipulation......................................................................... 3
2.2 Ziele der Bilanzmanipulation 7
23 Aktionsparameter ergebnisverbessernder Bilanzmanipulation....... ....11
2.3.1 Sachverhaltsgestaltungen 12
2.3.1.1 Legale Maßnahmen 13
2.3.1.2 Illegale Maßnahmen 15
2.3.2 Sachverhaltsabbildungen 17
2.3.2.1 Legale Maßnahmen 18
2.3.2.2 Illegale Maßnahmen 21
2.4 Hauptmanipulationsfelder und deren Auswirkungen auf die GuV... .—23
3 FRÜHERKENNUNG VON BILANZMANIPULATIONSFÄLLEN 26
3.1 Bilanzmanipulation als Grenze der klassischen Bilanzanalyse. 26
3.2 Indikatoren zur Frfiherkennung von Bilanzmanipulationen 27
3.2.1 Qualitative Früherkennungsindikatoren 28
3.2.2 Quantitative Früherkennungsindikatoren 29
3.2.2.1 Basisindikatoren 29
3.2.2.2 Kernindikatoren 32
Inhaltsverzeichnis II
3.3 Indikatororientierte Praxisfallanalyse mittelständischer Unternehmungen—36
3.3.1 Ex-post Analyse nachgewiesener Bilanzmanipulationsfalle 36
3.3.1.1 Die „Schiff-GmbH 37
3.3.1.2 Die „Studiotechnik-GmbH 44
3.3.1.3 Die „Textilhandels-KG 48
3.3.1.4 Die „Sanitärhandels-KG 52
3.3.1.5 Die „EDV-Handels- GmbH 54
3.3.2 Beurteilung der ex-post Analyse 57
3.3.3 Ex-ante Analyse eines potentiellen Bilanzmanipulationsfalles 60
4 RESÜMEE 65
Literaturverzeichnis VII
Anhang XIV
Abbildungsverzeichnis V
Abbildungsverzeichnis
Abbildung 1: Begriffsabgrenzung der Bilanzmanipulation 4
Abbildung 2: Objektbereiche der Bilanzmanipulation 5
Abbildung 3: Ziele, Aktionsparameter und Felder der Bilanz¬
manipulation 7
Abbildung 4: Ziele der Bilanzmanipulation 8
Abbildung 5: Prozeßphasen einer zielorientierten Bilanzmani¬
pulation 10
Abbildung 6: Aktionsparameter ergebnisverbessernder Bilanz¬
manipulation 11
Abbildung 7: Auswirkungen ergebnisverbessernder Bilanzmani¬
pulationen auf die GuV 25
Abbildung 8: Indexverlaufeines typischen Manipulationsfelles 34
Abbildung 9: Entwicklung der Zinsaufwandsquote der „Schiff-
GmbH im Branchenvergleich 39
Abbildung 10: Entwicklung Umsatz im Vergleich zum Vorratsbe¬
stand der „Schiff-GmbH 40
Abbildung 11: Entwicklung Umsatz im Vergleich zum Forderungs¬
bestand der „Schiff-GmbH 42
Abbildung 12: Entwicklung Umsatz, Bestveränd. unf./ fert. Erzeugn.
und Rohertragsquote der „Schiff-GmbH 43
Abbildung 13: Entwicklung Umsatz, Best.veränd. unf./ fert. Erzeugn.
und Rohertragsquote der „Studiotechnik-GmbH 47
Abbildung 14: Entwicklung Umsatz im Vergleich zum Verbindlichkei¬
tenbestand der „Textilhandels-KG 51
Tabellenverzeichnis I
Tabellenverzeichnis
Tabelle 1: Idealtypisches Manipulationsbeispiel 33
Tabelle 2: Bonitätskennzahlen der „Schiff-GmbH 38
Tabelle 3: Liquiditätskennzahlen der „Schiff-GmbH 39
Tabelle 4: Manipulationskennzahlen der „Schiff-GmbH 40
Tabelle 5: Bonitätskennzahlen der „Studiotechnik-GmbH 45
Tabelle 6: Liquiditätskennzahlen der „Studiotechnik-GmbH 46
Tabelle 7: Manipulationskennzahlen der „Studiotechnik-GmbH 46
Tabelle 8: Bonitätskennzahlen der „Textilhandels-KG 48
Tabelle 9: Liquiditätskennzahlen der „Textilhandels-KG 49
Tabelle 10: Manipulationskennzahlen der „Textilhandels-KG 50
Tabelle 11: Bonitätskennzahlen der „Sanitärhandels-KG 52
Tabelle 12: Liquiditätskennzahlen der „Sanitärhandels-KG 53
Tabelle 13: Manipulationskennzahlen der „Sanitärhandels-KG 53
Tabelle 14: Bonitätskennzahlen der „EDV-Handels-GmbH 55
Tabelle 15: Liquiditätskennzahlen der „EDV-Handels-GmbH 55
Tabelle 16: Manipulationskennzahlen der „EDV-Handels-GmbH 56
Tabelle 17: Zusammenfassende Untersuchungsergebnisse der ex-post
Analyse 57
Tabelle 18: Bonitätskennzahlen der,Fertighaus-GmbH 61
Tabelle 19: Liquiditätskennzahlen der „Fertighaus-GmbH 61
Tabelle 20: Manipulationskennzahlen der „Fertighaus-GmbH 62
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