Leitfaden zum Umwandlungssteuerrecht: systematische Darstellung und Praxisfälle
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Neuwied [u.a.]
Luchterhand
1999
|
| Ausgabe: | 2., wesentlich erw. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 1. Aufl. u.d.T.: Schäfer, Harald J.: Leitfaden zum neuen Umwandlungssteuerrecht |
| Beschreibung: | XX, 322 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3472028793 |
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT
.
V
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
XV
LEITFADEN
1.
KAPITEL:
UEBERBLICK
ZUM
UMWANDLUNGSRECHT
.
3
A.
UMWANDLUNGSMOEGLICHKEITEN
NACH
DEM
UMWANDLUNGSGESETZ
.
3
1.
VERSCHMELZUNG
.
3
1.1.
FORMWECHSEL
.
5
1.2.
SPALTUNG
.
5
1.4.
VERMOEGENSUEBERTRAGUNG
.
8
1.5.
UEBERBLICK:
PRAXISRELEVANTE
MOEGLICHKEITEN
ZUR
AENDERUNG
DER
UNTEMEHMENSFORM
NACH
DEM
UMWG
.
8
B.
ABLAUF
EINER
UMWANDLUNG
.
9
1.
UMWANDLUNGSVERTRAG
.
9
2.
UMWANDLUNGSBERICHT
.
10
3.
UMWANDLUNGSPRUEFUNG
.
11
4.
UMWANDLUNGSBESCHLUSS
.
11
5.
SCHLUSSBILANZ
(UMWANDLUNGSBILANZ)
.
12
6.
HANDELSREGISTERANMELDUNG
.
15
7.
HANDELSREGISTEREINTRAGUNG
.
15
8.
BEKANNTMACHUNG
.
15
C.
RECHTSFOLGEN
DER
UMWANDLUNG
.
16
2.
KAPITEL:
UEBERBLICK
ZUM
UMWANDLUNGSSTEUERRECHT
.
18
A.
UMWANDLUNGSMOEGLICHKEITEN
.
18
1.
UMWANDLUNGSMOEGLICHKEITEN
NACH
DEM
UMWANDLUNGSGESETZ
.
18
2.
AUFBAU
DES
UMWANDLUNGSSTEUERGESETZ
.
18
3.
UMWANDLUNGSMOEGLICHKEITEN
NACH
DEM
UMWANDLUNGS
STEUERGESETZ
.
20
3.1.
GRUNDLAGEN
.
20
3.2.
GRUNDZUEGE
DER
UMWANDLUNGSBESTEUERUNG
.
21
3.2.1.
VERSCHMELZUNG
.
21
3.2.1.1.
VERSCHMELZUNG
VON
KAPITALGESELLSCHAFTEN
AUF
PERSONENGESELLSCHAFTEN
UND
NATUERLICHE
PERSONEN
.
21
INHALTSVERZEICHNIS
3.2.I.2.
VERSCHMELZUNG
VON
KAPITALGESELLSCHAFTEN
. 22
3.2.2.
SPALTUNG
.
22
3.2.3.
VERMOEGENSUEBERTRAGUNG
.
23
3.2.4.
FORMWECHSEL
.
23
3.3.
ENTSCHEIDUNG
DES
REGISTERGERICHTS
.
24
3.4.
STEUERRECHTLICHE
BEHANDLUNG
VON
SONDERFAELLEN
.
24
B.
STEUERLICHE
RUECKWIRKUNG
.
25
1.
ANWENDUNGSBEREICH
.
25
1.1.
GESETZLICHE
GRUNDLAGEN
.
25
1.2.
STAND
DER
VERWALTUNGSANWEISUNGEN
.
26
2.
HANDELSRECHTLICHER
UMWANDLUNGSSTICHTAG
.
26
3.
STEUERLICHER
UEBERTRAGUNGSSTICHTAG
.
27
3.1.
STEUERLICHER
UEBERTRAGUNGSSTICHTAG
BEI
VERSCHMELZUNG,
SPALTUNG
UND
VERMOEGENSUEBERTRAGUNG
.
27
3.2.
STEUERLICHER
UEBERTRAGUNGSSTICHTAG
BEIM
FORMWECHSEL
EINER
KAPITALGESELLSCHAFT
ODER
EINER
GENOSSENSCHAFT
IN
EINE
PERSONENGESELLSCHAFT
.
28
4.
SYSTEM
DER
RUECKWIRKUNG
.
29
4.1.
RUECKWIRKUNGSZEITRAUM
.
29
4.2.
ZEITPUNKT
DER
ENTSTEHUNG
DES
UEBERTRAGUNGS
UND
UEBEMAHMEGEWINNS
.
30
4.3.
RUECKWIRKUNGSFIKTION
.
31
4.3.1.
ZIVILRECHTLICHER
FORTBESTAND
.
32
4.3.2.
STEUERLICHE
RUECKWIRKUNGSFIKTION
BEI
DER
EST,
KST
UND
GEWST
.
32
4.3.3.
KEINE
STEUERLICHE
RUECKWIRKUNGSFIKTION
BEI
DER
UST
33
4.4.
GESELLSCHAFTSRECHTLICHE
VORAUSSETZUNGEN
.
34
4.4.1.
VERSCHMELZUNG
DURCH
NEUGRUENDUNG
.
34
4.4.2.
VERSCHMELZUNG
DURCH
AUFNAHME
.
34
4.4.3.
FORMWECHSEL
.
35
5.
VORGAENGE
IM
RUECKWIRKUNGSZEITRAUM
.
37
5.1.
VERAEUSSERUNG
VON
ANTEILEN
BEI
EINER
UMWANDLUNG
AUF
EINE
PERSONENGESELLSCHAFT
.
37
5.2.
VERAEUSSERUNG
VON
ANTEILEN
BEI
EINER
UMWANDLUNG
AUF
EINE
KAPITALGESELLSCHAFT
.
38
5.3.
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
.
39
5.3.1.
BEHANDLUNG
ANDERER
AUSSCHUETTUNGEN
IM
WIRTSCHAFTSJAHR
DER
UMWANDLUNG
.
39
5.3.2.
AUSSCHUETTUNGSVERBINDLICHKEITEN
VOR
DEM
UMWANDLUNGSSTICHTAG
.
39
5.3.2.1.
BEHANDLUNG
BEI
DER
KAPITALGESELLSCHAFT
.
39
VM
INHALTSVERZEICHNIS
5.3.2.2.
BEHANDLUNG
BEIM
UEBERNEHMENDEN
RECHTSTRAEGER
40
5.3.2.3.
BEHANDLUNG
BEIM
ANTEILSEIGNER
.
40
5.3.3.
AUSSCHUETTUNGSVERBINDLICHKEITEN
NACH
DEM
UMWANDLUNGSSTICHTAG
.
40
5.3.3.1.
BEHANDLUNG
BEI
DER
KAPITALGESELLSCHAFT
.
40
5.3.3.1.1.
IM
RUECKWIRKUNGSZEITRAUM
NICHT
AUSSCHEIDENDE
ANTEILSEIGNER
.
40
5.3.3.I.2.
IM
RUECKWIRKUNGSZEITRAUM
AUSSCHEIDENDE
ANTEILSEIGNER
.
40
5.3.3.2.
BEHANDLUNG
BEIM
ANTEILSEIGNER
.
41
5.3.3.2.I.
IM RUECKWIRKUNGSZEITRAUM
NICHT
AUSSCHEIDENDE
ANTEILSEIGNER
.
41
5.3.3.2.2.
IM RUECKWIRKUNGSZEITRAUM
AUSSCHEIDENDE
ANTEILSEIGNER
.
41
5.4.
ENTNAHMEN
UND
EINLAGEN
IM
RUECKWIRKUNGSZEITRAUM
BEI
DER
UMWANDLUNG
EINES
EINZELUNTEMEHMENS
(PERSONEN
GESELLSCHAFT)
IN
EINE
KAPITALGESELLSCHAFT
.
41
5.5.
RECHTSGESCHAEFTE
IM
RUECKWIRKUNGSZEITRAUM
.
.
.
42
5.5.1.
IM
RUECKWIRKUNGSZEITRAUM
NICHT
AUSSCHEIDENDE
ANTEILSEIGNER
.
43
5.5.2.
IM
RUECKWIRKUNGSZEITRAUM
VOLL
AUSSCHEIDENDE
ANTEILSEIGNER
.
44
5.6.
AUFSICHTSRATSVERGUETUNGEN
.
44
6.
VORGAENGE
NACH
DEM
RUECKWIRKUNGSZEITRAUM
.
45
6.1.
BARABFMDUNG
.
45
6.2.
RUECKLAGE
NACH
§
6
B
ESTG
.
46
7.
UMWANDLUNGSKOSTEN
.
46
C.
VEREINIGUNG
VON
FORDERUNGEN
UND
VERBINDLICHKEITEN
.
47
1.
URSACHEN
FUER
EINEN
UEBEMAHMEFOLGEGEWINN
.
47
2.
BESTEUERUNG
DES
FOLGEGEWINNS
.
47
2.1.
BEHANDLUNG
BEI
DER
KAPITALGESELLSCHAFT
.
47
2.2.
BEHANDLUNG
BEI
DER
PERSONENGESELLSCHAFT
.
47
3.
PENSIONSRUECKSTELLUNGEN
.
48
3.1.
PENSIONSRUECKSTELLUNGEN
BEI
UMWANDLUNG
IN
EINE
PERSONENGESELLSCHAFT
.
48
3.2.
PENSIONSRUECKSTELLUNGEN
BEI
UMWANDLUNG
IN
EIN
EINZELUNTEMEHMEN
.
48
IX
INHALTSVERZEICHNIS
3.
KAPITEL:
UMWANDLUNG
VON
KAPITALGESELLSCHAFT
IN
PERSONEN
GESELLSCHAFT/AUF
ALLEINGESELLSCHAFTER
.
51
A.
GRUNDLAGEN
.
51
1.
UEBERBLICK
.
51
2.
UNTERSCHIEDE
ZWISCHEN
VERSCHMELZUNG
UND
FORMWECHSEL
.
52
3.
ZIVILRECHTLICHER
ABLAUF
DER
UMWANDLUNG
.
52
4.
STEUERRECHTLICHER
ABLAUF
DER
UMWANDLUNG
.
53
5.
BILANZIERUNG
.
53
6.
STEUERLICHES
BEWERTUNGSWAHLRECHT
DER UEBERTRAEGERIN
.
54
7.
ERMITTLUNG
DES
STEUERLICHEN
UEBEMAHMEERGEBNISSES
BEIM
UEBERNEHMENDEN
GESELLSCHAFTER
.
56
B.
UMWANDLUNG
EINER
GEWINN-GMBH
IN
EINE
GMBH
&
CO
KG
.
57
1.
PERSONENBEZOGENE
ERMITTLUNG
DES
UEBEMAHMEGEWINNS/
-VERLUSTS
.
57
1.1.
BETEILIGUNG
IM
BETRIEBSVERMOEGEN,
WESENTLICHE
BETEILIGUNG
.
57
1.2.
NICHT-WESENTLICHE
BETEILIGUNG
.
58
1.3.
VERAEUSSERUNG
ODER
AUFSTOCKUNG
DER
NICHT-WESENTLICHEN
BETEILIGUNG
VOR
UMWANDLUNG
.
63
2.
VERTEILUNG
DES
AUFSTOCKUNGSBETRAGES
.
63
3.
VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRAENKUNG
NACH
§
15
A
ESTG?
.
65
4.
OWNER-BUY-OUT
.
65
5.
UEBEMAHMEVERLUST
BEI
DER
GEWERBESTEUER
.
68
C.
UMWANDLUNG
EINER
VERLUST-GMBH
IN
EIN
EINZELUNTEMEHMEN
ODER
EINE
OHG
.
70
1.
VERLUSTVERWERTUNGSMOEGLICHKEITEN
.
70
2.
WEGFALL
DES
NEGATIVEN
BUCHKAPITALS
.
71
3.
GESTALTUNGSALTEMATIVEN
.
73
D.
UMWANDLUNG
NACH
ANTEILSKAUF
.
76
1.
UMWANDLUNGSMODELL
.
76
2.
EINSCHRAENKUNGEN
BEI
ZEITNAHER
UMWANDLUNG
NACH
ANTEILSERWERB
.
78
2.2.
KUENFTIGE
GESTALTUNGEN
.
82
2.3.
STEUERFREIER
UEBEMAHMEGEWINN
.
83
3.
HINZURECHNUNG
DES
SPERRBETRAGES
NACH
§
50
C
ESTG
.
85
3.1.
SPERRBETRAG
NACH
§
50
C
ESTG
.
85
3.2.
AUSWIRKUNG
DES
SPERRBETRAGES
AUF
UMWANDLUNG
VON
GMBH
'
S
.
88
4.
VERBLEIBENDE
ANWENDUNGSMOEGLICHKEITEN
DES
UMWANDLUNGS
MODELLS
.
90
X
INHALTSVERZEICHNIS
E.
SONDERFRAGEN
.
92
1.
NEGATIVES
VERWENDBARES
EIGENKAPITAL
.
92
1.1.
NEGATIVES
EKO
.
92
1.2.
NEGATIVES
EK
45
.
94
2.
GRUNDERWERBSTEUER
.
95
2.1.
GRUNDERWERBSTEUER
BEI
DER
VERSCHMELZUNG
.
95
2.2.
GRUNDERWERBSTEUER
BEIM
FORMWECHSEL
.
95
4.
KAPITEL:
UMWANDLUNG
VON
EINZELUNTERNEHMEN/PERSONEN
GESELLSCHAFTEN
IN
KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
97
A.
GRUNDLAGEN
.
97
1.
UEBERBLICK
.
97
1.1.
ZIVILRECHT
.
97
1.2.
STEUERRECHT
.
98
2.
VORAUSSETZUNGEN
.
98
2.1.
UEBERBLICK
.
98
2.2.
EINBRINGUNG
EINES
BETRIEBES/TEILBETRIEBES
.
99
2.3.
GEWAEHRUNG
NEUER
GESCHAEFTSANTEILE
.
99
2.4.
STEUERLICHE
RUECKWIRKUNG
.
101
3.
RECHTSFOLGEN
.
101
3.1.
BEWERTUNG
DES
EINGEBRACHTEN
BETRIEBSVERMOEGENS
BEI
DER
AUFNEHMENDEN
GMBH
.
102
3.1.1.
WAHLRECHT
.
102
3.1.2.
MASSGEBLICHKEIT
DER
HANDELSBILANZ
.
102
3.1.3.
ERHOEHTER
MINDESTANSATZ
.
104
3.1.4.
ZWINGENDER
TEIL
WERTANSATZ
.
106
3.1.5.
BEWERTUNG
MIT
DEM
BUCHWERT
.
106
3.1.6.
BEWERTUNG
ZU
EINEM
ZWISCHENWERT
.
107
3.1.7.
BEWERTUNG
MIT
DEM
TEILWERT
.
109
3.1.8.
AUSUEBUNG
DES
WAHLRECHTS
.
109
3.1.9.
MASSGEBLICHKEIT
BEIM
FORMWECHSEL
.
110
3.2.
STEUERLICHE
FOLGEN
BEIM
EINBRINGENDEN
.
110
3.2.1.
EINBRINGUNGSGEWINN
.
110
3.2.2.
ANSCHAFFUNGSKOSTENDERGMBH-ANTEILE
.
112
3.2.3.
EINBRINGUNGSGEBORENE
ANTEILE
.
112
3.3.
RECHTSFOLGEN
BEI
ANSATZ
VON
BUCHWERT,
TEILWERT,
ZWISCHENWERT
.
114
3.4.
GEWERBESTEUER
.
115
3.5.
UMSATZSTEUER
.
115
3.6.
GRUNDERWERBSTEUER
.
116
XI
INHALTSVERZEICHNIS
B.
UMWANDLUNG
EINES
GEWINN-EINZELUNTEMEHMENS
IN
EINE
GMBH
.
117
C.
UMWANDLUNG
EINES
VERLUST-EINZELUNTEMEHMENS
IN
EINE
GMBH
.
125
5.
KAPITEL:
VERSCHMELZUNG
VON
KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
129
A.
GRUNDLAGEN
.
129
1.
ZIVILRECHT
.
129
2.
HANDELSRECHTLICHE
BILANZIERUNG
.
130
3.
STEUERRECHT
.
130
3.1.
UEBERBLICK
.
130
3.2.
BESTEUERUNG
DER
UEBERTRAGENDEN
GMBH
.
131
3.2.1.
MASSGEBLICHKEIT
DER
HANDELSBILANZ
FUER
DIE
STEUERBILANZ
.
132
3.2.2.
BUCHWERT
.
134
3.2.3.
TEILWERT/ZWISCHENWERT
.
135
3.3.
BESTEUERUNG
DER
UEBERNEHMENDEN
GMBH
.
135
3.4.
UEBERGANG
DES
VERBLEIBENDEN
VERLUSTABZUGS
.
136
3.4.1.
VERBLEIBENDER
VERLUSTABZUG
DER
UEBERTRAGENDEN
KAPITALGESELLSCHAFT
.
136
3.4.2.
ZEITPUNKT
DES
UEBERGANGS
.
136
3.4.3.
ERMITTLUNG
DES
VERBLEIBENDEN
VERLUSTABZUGS
.
137
3.4.4.
VORAUSSETZUNG
.
137
3.4.5.
VERLUSTVERWERTUNG
BEI
DER
UEBERNEHMENDEN
KAPITALGESELLSCHAFT
.
139
3.5.
GLIEDERUNG
DES
VERWENDBAREN
EIGENKAPITALS
.
141
3.6.
BESTEUERUNG
DER
GESELLSCHAFTER
DER
UEBERTRAGENDEN
GMBH
142
3.6.1.
ANTEILE
IM
BETRIEBSVERMOEGEN
.
142
3.6.2.
WESENTLICHE
BETEILIGUNG
IM
PRIVATVERMOEGEN
.
142
3.6.3.
NICHT-WESENTLICHE
BETEILIGUNG
IM
PRIVATVERMOEGEN
143
3.6.4.
EINBRINGUNGSGEBORENE
ANTEILE
.
143
4.
ART
DER
VERSCHMELZUNG
.
143
4.1.
VERSCHMELZUNG
AUF
DIE
MUTTERGESELLSCHAFT
.
143
4.1.1.
BUCHWERTFORTFUEHRUNG
.
144
4.1.2.
RUECKGAENGIGMACHUNG
VON
TEILWERTABSCHREIBUNGEN
144
4.2.
VERSCHMELZUNG
AUF
DIE
TOCHTERGESELLSCHAFT
.
145
4.2.1.
BUCHWERTFORTFUEHRUNG
AUF
ANTRAG
.
145
4.2.2.
DURCHGANGSERWERB
OHNE
ANTRAG
.
146
4.3.
VERSCHMELZUNG
AUF
EINE
SCHWESTERGESELLSCHAFT
.
146
4.3.1.
BUCHWERTFORTFUEHRUNG
.
146
4.3.2.
RUECKGAENGIGMACHUNG
VON
TEILWERT
ABSCHREIBUNGEN
.
147
XII
INHALTSVERZEICHNIS
4.3.2.1.
VERSCHMELZUNG:
SCHWESTER
-
SCHWESTER
-
MUTTER
147
4.3.2.2.
VERSCHMELZUNG:
SCHWESTER
-
SCHWESTER
.
147
4.4.
BEHANDLUNG
VON
HOLDINGGESELLSCHAFTEN
.
147
5.
RICHTUNG
DER
VERSCHMELZUNG
.
148
B.
VERSCHMELZUNG
AUF
GEWINN-GMBH
.
149
C.
VERSCHMELZUNG
AUF
VERLUST-GMBH
.
155
6.
KAPITEL:
SPALTUNG
VON
KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
160
A.
GRUNDLAGEN
.
160
1.
ZIVILRECHTLICHE
SPALTUNGSFORMEN
.
160
2.
STEUERLICHE
GRUNDSAETZE
.
162
3.
TEILBETRIEBSERFORDEMIS
.
162
4.
MISSBRAUCHSREGELUNG
.
164
5.
RECHTSFOLGEN
DER
STEUEMEUTRALEN
SPALTUNG
.
165
B.
SPALTUNG
EINER
GEWINN-GMBH
.
168
C.
SPALTUNG
EINER
VERLUST-GMBH
.
172
7.
KAPITEL:
SONDERFALL:
BEENDIGUNG
EINER
BETRIEBSAUFSPALTUNG
DURCH
UMWANDLUNG
.
176
1.
LIQUIDATION
DER
GMBH
UND
EINBRINGUNG
DER
WIRTSCHAFTSGUETER
IN
DAS
EINZELUNTEMEHMEN
DES
U
.
177
2.
VERSCHMELZUNG
DER
BETRIEBS-GMBH
AUF
DAS
BESITZUNTEMEHMEN
.
177
3.
FORMWECHSEL
DER
BETRIEBS-GMBH
IN
EINE
GMBH
&
CO.
KG
.
177
4.
VERSCHMELZUNG
AUF
EINE
NEUE
GMBH
&
CO
KG
.
178
5.
EINBRINGUNG
DES
BESITZUNTEMEHMENS
IN
DIE
BETRIEBS-GMBH
.
178
UMWANDLUNGSSTEUERGESETZ
(GESETZESTEXT)
.
181
UMWANDLUNGSSTEUERGESETZ,
ZWEIFELS
UND
AUSLEGUNGSFRAGEN
VOM
25.
3.1998
(BMF-ERLASS)
.
203
STICHWORTVERZEICHNIS
.
319
XIII |
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