Unternehmenssteuern:
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| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Ludwigshafen
Kiehl
1998
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| Edition: | 3., überarb. Aufl. |
| Series: | Kompendium der praktischen Betriebswirtschaft
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| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Zur Reihe: Kompendium der praktischen Betriebswirtschaft 5
Vorwort 7
Inhaltsverzeichnis 9
Abkürzungsverzeichnis 15
A. Grundlagen der Besteuerung 19
1. Steuern im System der öffentlichen Abgaben 19
1.1 Begriff der Steuern 19
1.2 Abgrenzung zu anderen Abgaben 21
1.3 Weitere steuerliche Begriffe 23
1.3.1 Personenbezogene Begriffe 23
1.3.2 Sachbezogene Begriffe 24
2. Grundsätze der Besteuerung 25
2.1 Formelle Steuergerechtigkeit 26
2.2 Materielle Steuergerechtigkeit 27
3. Steuerhoheit 27
3.1 Gesetzgebungshoheit 28
3.2 Ertragshoheit 29
3.3 Verwaltungshoheit 29
4. Gliederung der Steuern 30
4.1 Gliederung nach Steuerhoheit 31
4.2 Gliederung nach Steuerobjekt 33
4.3 Gliederung nach Überwälzbarkeit 34
4.4 Gliederung nach Steuertarif 35
4.5 Gliederung nach Art und Häufigkeit der Steuererhebung 35
4.6 Gliederung nach Steueraufkommen 36
4.7 Gliederung nach (Haupt )Bemessungsgrundlage 36
5. Rechtliche Grundlagen der Besteuerung 37
5.1 Rechtsnormen 37
5.1.1 Völkerrechtliche Normen 37
5.1.2 Innerstaatliche Normen 38
5.1.2.1 Gesetze 38
5.1.2.2 Rechtsverordnungen 40
5.2 Verwaltungsvorschriften 40
5.3 Rechtsprechung 42
6. Grundzüge des Besteuerungsverfahrens 44
6.1 Ermittlungsverfahren 45
6.2 Festsetzungs und Feststellungsverfahren 49
6.3 Erhebungs und Vollstreckungsverfahren 51
6.4 Rechtsbehelfsverfahren 54
6.4.1 Außergerichtliches Rechtsbehelfsverfahren 55
•j^q Inhaltsverzeichnis
6.4.2 Gerichtliches Rechtsbehelfsverfahren 56
6.5 Straf und Bußgeldverfahren 57
Kontrollfragen 58
B. Einkommensteuer 61
1. Einführung 61
2. Persönliche Steuerpflicht 62
2.1 Arten der Steuerpflicht 62
2.1.1 Unbeschränkte Steuerpflicht 62
2.1.1.1 Normale unbeschränkte Steuerpflicht 62
2.1.1.2 Fiktive unbeschränkte Steuerpflicht 64
2.1.2 Beschränkte Steuerpflicht 64
2.1.2.1 Normale beschränkte Steuerpflicht 64
2.1.2.2 Erweiterte beschränkte Steuerpflicht 65
2.2 Beginn und Ende der persönlichen Steuerpflicht 66
3. Sachliche Steuerpflicht 67
3.1 Theoretische Grundlagen des Einkommensbegriffs 67
3.2 Abgrenzung des Besteuerungsgegenstands 68
3.2.1 Steuerbarer/nicht steuerbarer Bereich 68
3.2.2 Steuerpflichtiger/steuerfreier Bereich 69
3.2.3 Einkunftsbereich 69
3.2.3.1 Determinanten der Einkünfte 69
3.2.3.2 Zeitliche Zuordnung 72
3.2.3.3 Persönliche Zurechnung 74
3.2.3.4 Ordnung der Einkunftsarten 75
3.2.4 Einkommensbereich 77
3.3 Einkommensteuerlich relevante Zeiträume 78
3.3.1 Ermittlungszeitraum 78
3.3.2 Bemessungszeitraum 80
3.3.3 Veranlagungszeitraum 80
4. Veranlagungsformen 81
4.1 Einzelveranlagung 81
4.2 Ehegattenveranlagung 82
5. Ermittlung der Einkünfte 84
5.1 Gewinneinkünfte 85
5.1.1 Struktur der Einkunftsarten 85
5.1.1.1 Einkünfte aus Land und Forstwirtschaft 85
5.1.1.2 Einkünfte aus Gewerbebetrieb 86
Merkmale des Gewerbebetriebs 86 Arten gewerblicher Ein¬
künfte 89 Laufende Einkünfte 89 Einmalige Einkünfte 92
5.1.1.3 Einkünfte aus selbständiger Arbeit 100
5.1.2 Einzelne Gewinnermittlungsmethoden und deren Anwendungs¬
bereiche 102
5.1.2.1 Betriebsvermögensvergleich 103
5.1.2.2 Einnahmenüberschuß Rechnung 105
5.1.2.3 Schätzung 107
Inhaltsverzeichnis 11
5.1.3 Grundzüge des Betriebsvermögensvergleichs (Bilanzsteuerrecht).. 108
5.1.3.1 Arten von Steuerbilanzen 108
5.1.3.2 Ausprägungen des Maßgeblichkeitsprinzips 109
5.1.3.3 Gegenstände der Bilanzierung 112
Wirtschaftsgüter 112 Sonstige Bilanzpositionen 117
Relevante Vermögensarten 119
5.1.3.4 Steuerliche Bewertungsmaßstäbe 121
Anschaffungskosten 122 Herstellungskosten 124
Teilwert 127 Fortgeführte Anschaffungs oder Her¬
stellungskosten 128
5.2 Überschußeinkünfte 138
5.2.1 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit 138
5.2.2 Einkünfte aus Kapitalvermögen 141
5.2.3 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 145
5.2.4 Sonstige Einkünfte 147
5.2.4.1 Wiederkehrende Bezüge 148
5.2.4.2 Unterhaltsleistungen 150
5.2.4.3 Spekulationsgeschäfte 151
5.2.4.4 Sonstige Leistungen 153
5.3 Verlustausgleich 154
5.4 Altersentlastungsbetrag 159
6. Ermittlung des Einkommens 160
6.1 Steuerliche Berücksichtigung von Kindern 160
6.1.1 Kindbegriff 161
6.1.2 Einzelne Berücksichtigungsfalle 161
6.2 Sonderausgaben : 163
6.2.1 Begriff und Arten 163
6.2.2 Einzelne Sonderausgaben 165
6.2.2.1 Unbeschränkt abzugsfähige Sonderausgaben 166
6.2.2.2 Beschränkt abzugsfähige Sonderausgaben 167
Übrige Sonderausgaben 167 Vorsorgeaufwendungen 173
6.3 Außergewöhnliche Belastungen 176
6.3.1 Begriff und Arten 176
6.3.2 Einzelne außergewöhnliche Belastungen 179
6.3.2.1 Nicht typisierte außergewöhnliche Belastungen 179
6.3.2.2 Typisierte außergewöhnliche Belastungen 180
6.4 Vorkostenabzug für eine begünstigte selbstgenutzte Wohnung 185
6.5 Verlustabzug 188
7. Ermittlung des zu versteuernden Einkommens 191
7.1 Kinderfreibetrag 191
7.2 Haushaltsfreibetrag 191
7.3 Härteausgleich 192
8. Festsetzung und Erhebung der Einkommensteuer 193
8.1 Ermittlung der tariflichen Einkommensteuer 194
8.1.1 Regelfall 194
8.1.2 Besondere Steuersätze 196
8.1.2.1 Progressionsvorbehalt 196
j2 Inhaltsverzeichnis
8.1.2.2 Außerordentliche Einkünfte 197
8.2 Ermittlung der festzusetzenden Einkommensteuer 199
8.2.1 Entlastungsbetrag für gewerbliche Einkünfte 200
8.2.2 Anrechnung ausländischer Steuern 201
8.3 Ermittlung der Steuerzahlung 204
9. Zuschlagsteuern zur Einkommensteuer 204
9.1 Kirchensteuer 205
9.2 Solidaritätszuschlag 205
Kontrollfragen 207
C. Körperschaftsteuer 213
1. Einführung 213
2. Persönliche Steuerpflicht 214
2.1 Arten der Steuerpflicht 214
2.1.1 Unbeschränkte Steuerpflicht 214
2.1.2 Beschränkte Steuerpflicht 215
2.2 Beginn und Ende der persönlichen Steuerpflicht 217
3. Sachliche Steuerpflicht 218
3.1 Körperschaftsteuerlicher Einkommensbegriff 218
3.2 Persönliche Zurechnung 219
3.2.1 Grundsatzregelung 219
3.2.2 Besonderheiten bei Organschaft 219
3.3 Körperschaftsteuerlich relevante Zeiträume 222
4. Ermittlung des körperschaftsteuerlichen Einkommens 223
4.1 Maßgebende einkommensteuerliche Vorschriften 224
4.2 Körperschaftsteuerliche Sonderregelungen 226
4.2.1 Gewinnanteile persönlich haftender Gesellschafter einer KGaA 226
4.2.2 Nichtabziehbare Aufwendungen 226
4.2.3 Verdeckte Gewinnausschüttungen 227
4.2.3.1 Allgemeine Regelungen 228
4.2.3.2 Besonderheiten bei Gesellschafter Fremdfinanzierung 231
Persönlicher Geltungsbereich 231 Sachlicher Geltungsbe¬
reich 232
4.2.4 Verdeckte Einlagen 236
4.2.5 Steuerfreie Erträge aus ausländischen Beteiligungen 237
4.2.5.1 Persönlicher Geltungsbereich 237
4.2.5.2 Sachlicher Geltungsbereich 238
4.2.6 Abziehbare Spenden 239
4.2.7 Verlustabzug 242
5. Körperschaftsteuertarif und Steuerfestsetzung 243
6. Anrechnungsverfahren 244
6.1 Anrechnungsverfahren auf Gesellschaftsebene 247
6.2 Anrechnungsverfahren auf Gesellschafterebene 251
Inhaltsverzeichnis 13
7. Verwendbares Eigenkapital 253
7.1 Ermittlung des verwendbaren Eigenkapitals 254
7.2 Gliederung des verwendbaren Eigenkapitals 255
7.3 Fortschreibung des verwendbaren Eigenkapitals 257
7.3.1 Zugänge 258
7.3.2 Abgänge 262
7.3.2.1 Nichtabziehbare Aufwendungen 262
7.3.2.2 Gewinnausschüttungen 264
7.3.3 Besonderheiten beim Verlustabzug 270
8. Solidaritätszuschlag zur Körperschaftsteuer 275
Kontrollfragen 281
D. Gewerbesteuer 285
1. Einführung 285
2. Sachliche Steuerpflicht 286
2.1 Arten von Gewerbebetrieben 286
2.2 Formen von Gewerbebetrieben 288
2.3 Mehrheit von Betrieben 290
2.4 Beginn und Ende der sachlichen Steuerpflicht 291
3. Steuerschuldner 293
4. Ermittlung des Gewerbeertrags 294
4.1 Einkommen /körperschaftsteuerlicher Gewinn als Ausgangsgröße 295
4.2 Gewerbesteuerliche Modifikationen 296
4.2.1 Hinzurechnungen 297
4.2.2 Kürzungen 304
4.3 Gewerbeverlust 309
5. Ermittlung der Gewerbesteuer 311
6. Berechnung der Gewerbesteuer Rückstellung 312
7. Festsetzung und Erhebung der Gewerbesteuer 315
Kontrollfragen 317
E.Umsatzsteuer 319
1. Einführung 319
2. Steuergegenstand 322
2.1 Leistungen 323
2.1.1 Allgemeine Charakterisierung 323
2.1.2 Merkmale steuerbarer Leistungen 324
2.1.2.1 Unternehmer 324
Unternehmermerkmale 324 Beginn und Ende der Unter
nehmereigenschaft 328
2.1.2.2 Unternehmen 328
2.1.2.3 Inland 330
^4 Inhaltsverzeichnis
2.1.2.4 Entgelt/Leistungsaustausch 332
2.1.3 Zeitpunkt und Ort von Leistungen 333
2.1.3.1 Lieferungen 333
2.1.3.2 Sonstige Leistungen 338
2.2 Eigenverbrauch 343
2.2.1 Merkmale und Arten des Eigenverbrauchs 343
2.2.2 Zeitpunkt und Ort des Eigenverbrauchs 347
2.3 Gesellschafter Verbrauch 348
2.4 Einfuhr aus Drittlandsgebiet 348
2.5 Innergemeinschaftlicher Erwerb 349
2.5.1 Merkmale des innergemeinschaftlichen Erwerbs 349
2.5.2 Zeitpunkt und Ort des innergemeinschaftlichen Erwerbs 352
3. Steuerbefreiungen 352
3.1 Steuerfreie Umsätze mit Vorsteuerabzug 353
3.2 Steuerfreie Umsätze ohne Vorsteuerabzug 355
3.3 Verzicht auf Steuerbefreiungen 355
4. Bemessungsgrundlage 356
4.1 Leistungen/Innergemeinschaftlicher Erwerb 357
4.2 Eigenverbrauch/Gesellschafterverbrauch 358
4.3 Einfuhr aus Drittlandsgebiet 360
4.4 Mindestbemessungsgrundlagen 361
5. Steuersätze 362
6. Vorsteuerabzug 364
6.1 Bedeutung des Vorsteuerabzugs 364
6.2 Persönliche und sachliche Voraussetzungen 364
6.3 Ausschluß vom Vorsteuerabzug 366
6.4 Aufteilung der Vorsteuer 370
6.5 Berichtigung des Vorsteuerabzugs 372
7. Besteuerungsverfahren 376
7.1 Besteuerung nach vereinbarten Entgelten 376
7.2 Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten 377
7.3 Besteuerung der Kleinunternehmer 377
8. Festsetzung und Erhebung der Umsatzsteuer 378
9. Ertragsteuerliche Behandlung der Umsatzsteuer 380
Kontrollfragen 382
Gesamtliteraturverzeichnis 385
Übungsteil 395
Stichwortverzeichnis 469
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