Übersicht und Fallbeispiele zur steuerlichen Behandlung von Unternehmensteilungen:
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Basel ; Frankfurt am Main
Helbing und Lichtenhahn
1998
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsübersicht
Vorwort II
Verzeichnis der Autoren ITT
Erster Teil
Übersicht über das wirtschaftliche Umfeld und die rechtlichen
Grundlagen zur Unternehmensteilung 2
1. Einleitung 2
1.1 Wirtschaftliches Umfeld 2
1.2 Begriffliches 3
1.2.1 Ausgliederung 4
1.2.2 Spaltung 5
1.2.3 Gesetzliche Teilungsbegriffe 6
1.3 Aufbau/Abgrenzung 6
2. Die Rechtsnormen im Überblick 7
2.1 Direkte Bundessteuer (DBG) 7
2.1.1 Geteilte Gesellschaft 7
2.1.2 Gesellschafter 8
2.2 Kantonssteuern 8
2.2.1 Steuerharmonisierung (StHG) 9
2.2.2 Übergang zum Holdingprivileg 9
2.2.3 Grundstückgewinnsteuer und Handänderungsabgabe 10
2.3 Emissionsabgabe 10
2.4 Verrechnungssteuer 12
2.5 Umsatzabgabe 13
2.5.1. Berechnung des massgebenden Entgelts 14
2.5.2. Proportionale Aufteilung des massgebenden Entgelts auf in-
und ausländische Urkunden 14
2.5.3. Publizierte Sachübernahme 14
2.5.4. Abgabepflicht 15
2.6 Mehrwertsteuer 15
__ —
Inhaltsübersich33t 3. Geplante Gesetzesänderungen 16
3.1 Gesetzesentwurf der Arbeitsgruppe Steuern bei
Umstrukturierungen jg
3.2 Mehrwertsteuergesetz 21
Zweiter Teil
Fallbeispiele ».
Themenblock I: Ausgliederung (horizontale Teilung) 26
Fallgruppe 1: Holding-Bildung 26
Fal1 1-1 Basisfall 26
Fa 12 Problem Liegenschaften 29
Fallgruppe 2: Spezialfälle von Ausgliederungen 30
Fal121 Joint-Venture-Bildung 30
Fa 22 Interkantonale Ausgliederung 31
Themenblock II: Spaltung/Vorgehen (vertikale Teilung) 32
Fallgruppe 3: Gesellschaftsrechtliches Vorgehen 32
FaI13-l Allgemeines [ . . . . . . . . . . . .32
Fall 3.2 Zeitliches Auseinanderfallen von Ausgliederung FalMi und Ausschüttung 33
Ausschüttung ohne Ausgliederung 34
Fallgruppe 4: Finanzierung 36
FaJ! A. Mit Kapitalherabsetzung 36
Fall 4 3 °hne KaPitalherabsetzung 37
Fall 4 4 ^ege Gutschrift an die abspaltende Gesellschaft.... 38
Fall I ge Darlehen des Aktionärs.... 39
Fal. 4 6 Mlt neuem Kapital [ [ [ [ [ [ [ [ 40
Bemessungsrechtliche Problematik 41
Themenblock III: SpaltungA^oraussetzungen 42
fÄT* 5/ 1Skh geschlossene Geschäftsbereiche... 42
Fal 5 2 «Holding-Betrieb» 42
«Immobilien-Betrieb» 43
Inhaltsübersicht
Fallgruppe 6: Fortsetzung des unternehmerischen Engagements/
gleichbleibende Beteiligungsverhältnisse 44
Fall 6.1 Spaltung und Veräusserung 45
Fall 6.2 Spaltung mit Eintritt eines neuen Gesellschafters .... 45
Fall 6.3 Spaltung als Realteilung 46
Fallgruppe 7: Spaltung einer Publikumsgesellschaft 47
Fall 7.1 Spaltung mit anschliessendem «unfriendly
take-over» 47
Fall 7.2 Spaltung mit anschliessender Übernahme 47
Fall 7.3 Fusion mit anschliessender Spaltung 48
Fall 7.4 «Abspaltungsfusion mit anschliessender Spaltung» .. 50
Fallgruppe 8: Verkauf mit anschliessender Teilung 51
Fall 8.1 Teilweiser Verkauf mit anschliessender Teilung 51
Fall 8.2 Vollständiger Verkauf mit anschliessender Teilung ... 52
Dritter Teil
Lösungsansätze
Themenblock I: Ausgliederung (horizontale Teilung) 54
Fallgruppe 1: Holding-Bildung 54
Fall 1.1 Basisfall 54
Fall 1.2 Problem Liegenschaften 59
Fallgruppe 2: Spezialfälle von Ausgliederungen 61
Fall 2.1 Joint-Venture-Bildung 61
Fall 2.2 Interkantonale Ausgliederung 63
Themenblock II: Spaltung/Vorgehen (vertikale Teilung) 65
Fallgruppe 3: Gesellschaftsrechtliches Vorgehen 65
Fall 3.1 Allgemeines 65
Fall 3.2 Zeitliches Auseinanderfallen von Ausgliederung
und Ausschüttung 66
Fall 3.3 Ausschüttung ohne Ausgliederung 67
———
Inhaltsübersich33t Fallgruppe 4: Finanzierung 69
Fall 4.1 Mit Kapitalherabsetzung 69
Fall 4.2 Ohne Kapitalherabsetzung 71
Fall 4.3 Gegen Gutschrift an die abspaltende Gesellschaft.... 73
Fall 4.4 Gegen Darlehen des Aktionärs 75
Fall 4.5 Mit neuem Kapital 76
Fall 4.6 Bemessungsrechtliche Problematik 79
Themenblock III: Spaltung/Voraussetzungen 80
Fallgruppe 5: In sich geschlossene Geschäftsbereiche 80
Fall 5.1 «Holding-Betrieb» 80
Fall 5.2 «Immobilien-Betrieb» 82
Fallgruppe 6: Fortsetzung des unternehmerischen Engagements/
gleichbleibende Beteiligungsverhältnisse 86
Fall 6.1 Spaltung und Veräusserung 86
Fall 6.2 Spaltung mit Eintritt eines neuen Gesellschafters .... 92
Fall 6.3 Spaltung als Realteilung 94
Fallgruppe 7: Spaltung einer Publikumsgesellschaft 97
Fall 7.1 Spaltung mit anschliessendem «unfriendly
take-over» 97
Fall 7.2 Spaltung mit anschliessender Übernahme 102
Fall 7.3 Fusion mit anschliessender Spaltung 103
Fall 7.4 «Abspaltungsfusion mit anschliessender
Spaltung» 105
Fallgruppe 8: Verkauf mit anschliessender Teilung 106
Fall 8.1 Teilweiser Verkauf mit anschliessender Teilung ... 106
Fall 8.2 Vollständiger Verkauf mit anschliessender Teilung .. 107
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