Verfügbarkeit: Umwandlungssteuererlaß 1998

Umwandlungssteuererlaß 1998: Erläuterungsbuch für die Steuerpraxis

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	München Beck 1998
Schriftenreihe:	DStR-Schriftenreihe
Schlagworte:	Deutschland > Umwandlungssteuergesetz Recht Steuer Corporate reorganizations > Taxation > Germany Income tax > Law and legislation > Germany Steuerrecht Verwaltungsvorschrift Gesellschaftsumwandlung Steuererlass Kommentar Richtlinie Deutschland
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	IX, 538 S.
ISBN:	3406433537

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adam_text	INHALTSUEBERSICHT DES ERLASSTEXTES TEIL 1: UMWANDLUNG VON KOERPERSCHAFTEN . TZ. A. UMWANDLUNGSMOEGLICHKEITEN NACH DEM UMWANDLUNGSGESETZ (UMWG) . 00.01 - 00.14 I. VERSCHMELZUNG . 00.04 - 00.05 II. FORMWECHSEL . 00.06 - 00.07 III. SPALTUNG 00.08-00.12 IV. VERMOEGENSUEBERTRAGUNG . 00.13 - 00.14 B. STEUERLICHE FOLGEN DER UMWANDLUNG NACH DEM UMWANDLUNGSSTEUERGESETZ (UMWSTG) 1. ABSCHNITT: ALLGEMEINE VORSCHRIFTEN ZUM ZWEITEN BIS SIEBTEN TEIL ZU § 1 UMWSTG: ANWENDUNGSBEREICH DER VORSCHRIFTEN DES ZWEITEN BIS SIEBTEN TEILS I. ANWENDUNGSBEREICH DER §§ 2 BIS 19 UMWSTG . 01.01 - 01.06 II. BEDEUTUNG DER REGISTERRECHTLICHEN ENTSCHEIDUNG . 01.07 ZU § 2 UMWSTG: STEUERLICHE RUECKWIRKUNG I. STEUERLICHER UEBERTRAGUNGSSTICHTAG . 02.01 - 02.05 II. STEUERLICHE RUECKWIRKUNG . 02.06 - 02.11 1. RUECKWIRKUNGSFIKTION . 02.06 - 02.10 A) GRUNDSATZ . 02.06-02.08 B) AUSNAHME VON DER RUECKWIRKUNGS FIKTION FUER AUSSCHEIDENDE UND ABGEFUNDENE ANTEILSEIGNER . 02.09 - 02.10 2. FORMWECHSEL . 02.11 III. AUSSCHEIDENDE ANTEILSEIGNER . 02.12 - 02.14 1. VERMOEGENSUEBERGANG AUF EINE PERSONENGESELLSCHAFT . 02.12 - 02.13 2. VERMOEGENSUEBERGANG AUF EINE KOERPERSCHAFT . 02.14 2 INHALTSUEBERSICHT UMWANDLUNGSSTEUERERLASS IV. GEWINNAUSSCHUETTUNGEN BEI VERMOEGENSUEBERTRAGUNG AUF EINE PERSONENGESELLSCHAFT ODER EINE ANDERE KOERPERSCHAFT . 02.15 - 02.37 1. ANDERE AUSSCHUETTUNGEN I.S. DES § 27 ABS. 3 SATZ 2 KSTG IM WIRT SCHAFTSJAHR DER UMWANDLUNG . 02.15 - 02.20 2. VOR DEM STEUERLICHEN UEBERTRAGUNGS STICHTAG BEGRUENDETE AUSSCHUETTUNGS- VERBINDLICHKEITEN. 02.21 - 02.28 A) UEBERTRAGENDE KOERPERSCHAFT . 02.21 - 02.23 B) ZUFLUSS BEIM ANTEILSEIGNER .02.24 - 02.25 C) UEBERNEHMENDER RECHTSTRAEGER . 02.26 D) VORGEZOGENE AKTIVIERUNG VON DIVIDENDENANSPRUECHEN . 02.27 E) PENSIONSRUECKSTELLUNGEN . 02.28 3. NACH DEM STEUERLICHEN UEBERTRAGUNGS STICHTAG BESCHLOSSENE GEWINNAUS SCHUETTUNGEN SOWIE VERDECKTE GEWINN AUSSCHUETTUNGEN UND ANDERE AUSSCHUET TUNGEN I.S. DES § 27 ABS. 3 KSTG IM RUECKWIRKUNGSZEITRAUM, FUER DIE NOCH KEIN SCHULDPOSTEN AUSGEWIESEN IST . 02.29 - 02.37 A) AUF ANTEILE, DIE UNTER DIE RUECKWIRKUNGSFIKTION FALLEN . 02.32 B) AUSSCHUETTUNGEN, DIE NICHT UNTER DIE RUECKWIRKUNGSFIKTION FALLEN . 02.33 - 02.37 V. ANDERE RECHTSGESCHAEFTE UND RECHTS HANDLUNGEN DER UEBERTRAGENDEN KOERPER SCHAFT IM RUECKWIRKUNGSZEITRAUM . 02.38 - 02.40 1. VERBLEIBENDE ANTEILSEIGNER . 02.38 - 02.39 2. VOLL AUSSCHEIDENDE ANTEILSEIGNER . 02.40 VI. PENSIONSRUECKSTELLUNGEN ZUGUNSTEN DES GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRERS . 02.41 VII. AUFSICHTSRATSVERGUETUNGEN .02.42 - 02.43 INHALTSUEBERSICHT UMWANDLUNGSSTEUERERLASS 3 2. ABSCHNITT: VERMOEGENSUEBERGANG AUF EINE PERSONENGESELLSCHAFT ODER EINE NATUERLICHE PERSON ZU § 3 UMWSTG: WERTANSAETZE IN DER STEUERLICHEN SCHLUSSBILANZ DER UEBERTRAGENDEN KOERPERSCHAFT I. BEWERTUNGSWAHLRECHT NACH § 3 UMWSTG . 03.01 - 03.04 1. MASSGEBLICHKEIT DER HANDELSBILANZ FUER DIE STEUERBILANZ (§ 5 ABS. 1 ESTG) . 03.01 -03.02 2. UNTER DAS BEWERTUNGSWAHLRECHT FALLENDE WIRTSCHAFTSGUETER . 03.03 3. UEBERTRAGUNG AUF EINEN RECHTSTRAEGER OHNE BETRIEBSVERMOEGEN . 03.04 II. AUSLAENDISCHES VERMOEGEN DER UEBERTRAGEN DEN KOERPERSCHAFT . 03.05 III. AUFSTOCKUNG DER BUCHWERTE DER WIRT SCHAFTSGUETER BEI AUSUEBUNG DES WAHL RECHTS NACH § 3 UMWSTG . 03.06 IV. ANSATZ IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER EINSCHLIESSLICH GESCHAEFTS ODER FIRMEN WERT IN DER STEUERLICHEN UEBERTRAGUNGS BILANZ . 03.07-03.08 1. VERMOEGENSUEBERGANG IN EIN BETRIEBS VERMOEGEN DES UEBERNEHMENDEN RECHTSTRAEGERS . 03.07 2. VERMOEGENSUEBERGANG AUF EINEN RECHTSTRAEGER OHNE BETRIEBSVERMOEGEN . 03.08 V. UEBERGANG DES VERMOEGENS AUF EINE AUSLAEN DISCHE BETRIEBSSTAETTE . 03.09 VI. BETEILIGUNG DER UEBERTRAGENDEN KOERPER SCHAFT AN PERSONENGESELLSCHAFTEN . 03.10 VII. BETEILIGUNG AN AUSLAENDISCHEN KAPITAL GESELLSCHAFTEN (§ 8 B ABS. 2 KSTG) . 03.11 VIII.AUSSTEHENDE EINLAGE . 03.12 IX. UMWANDLUNGSKOSTEN . 03.13 X. AENDERUNG DER ANSAETZE IN DER STEUERLICHEN SCHLUSSBILANZ DER UEBERTRAGENDEN KOERPERSCHAFT . 03.14 XI. STEUERNACHFORDERUNGEN . 03.15 4 INHALTSUEBERSICHT UMWANDLUNGSSTEUERERLASS ZU § 4 UMWSTG: AUSWIRKUNGEN AUF DEN GEWINN DER UEBERNEH MENDEN PERSONENGESELLSCHAFT I. RECHTSNACHFOLGE I.S. DES § 4 ABS. 2 UMWSTG . 04.01 - 04.08 1. ABSCHREIBUNG . 04.01 - 04.06 2. SONSTIGE FOLGERUNGEN . 04.07 - 04.08 II. UEBEMAHMEGEWINN UND UEBEMAHME VERLUST (UEBEMAHMEERGEBNIS) . 04.09 - 04.31 1. ENTSTEHUNGSZEITPUNKT . 04.09 2. BERECHNUNG UND FESTSETZUNG .04.10 - 04.15 3. ERMITTLUNG DES UEBEMAHMEERGEBNIS SES BEI NEGATIVEM BUCHWERT DES VERMOEGENS DER UEBERTRAGENDEN KOERPERSCHAFT (UEBERSCHULDETE GESELLSCHAFT) . 04.16 - 04.17 4. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER EIGENEN ANTEILE DER UEBERTRAGENDEN KOERPER SCHAFT BEI DER ERMITTLUNG DES UEBEMAHMEERGEBNISSES .04.18 - 04.20 5. ERHOEHUNG DES UEBEMAHMEGEWINNS BZW. KUERZUNG DES UEBEMAHMEVERLUSTES UM EINEN SPERRBETRAG I.S. DES § 50 C ESTG . 04.21 -04.31 III. ZUAKTIVIERUNG DES UEBEMAHMEVERLUSTES (§ 4 ABS. 6 UMWSTG) . 04.32 - 04.36 IV. FREMDFINANZIERTE ANTEILE AN DER UEBER TRAGENDEN KAPITALGESELLSCHAFT . 04.37 V. ANWENDUNG DES § 15 A ESTG . 04.38 - 04.41 VI. ANWENDUNG DES § 32 C ESTG AUF DEN UEBEMAHMEGEWINN . 04.42 VII. KOSTEN DER VERMOEGENSUEBERTRAGUNG . 04.43 VIII.MISSBRAEUCHLICHE GESTALTUNGEN . 04.44 - 04.46 1. GESTALTUNGEN ZUR HERSTELLUNG DER ABZUGSFAEHIGKEIT VON VERLUSTEN . 04.44 2. RUECKEINBRINGUNG . 04.45 - 04.46 ZU § 5 UMWSTG: AUSWIRKUNGEN AUF DEN GEWINN DER UEBERNEH MENDEN PERSONENGESELLSCHAFT IN SONDERFAELLEN I. ANSCHAFFUNG NACH DEM STEUERLICHEN UEBERTRAGUNGSSTICHTAG . 05.01 II. ENTGELTLICHER GESELLSCHAFTERWECHSEL IM RUECKWIRKUNGSZEITRAUM . 05.02 - 05.03 INHALTSUEBERSICHT UMWANDLUNGSSTEUERERLASS 5 III. EINLAGE UND UEBERTRAGUNGSFIKTION DES § 5 ABS. 2, 3 UND 4 UMWSTG . 05.04-05.24 1. ANWENDUNGSFAELLE DER EINLAGEFIKTION DES § 5 ABS. 2 UMWSTG . 05.04 - 05.07 2. STEUERLICHE FOLGEN FUER EINZELNE GRUPPEN VON ANTEILSEIGNERN . 05.08 - 05.13 A) ANTEILE IM INLAENDISCHEN BETRIEBS VERMOEGEN UND WESENTLICHE BETEILIGUNG I.S. DES § 17 ESTG .05.09 B) NICHT WESENTLICH BETEILIGTE UNBE SCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE ANTEILS EIGNER, DIE IHRE ANTEILE IM PRIVATVERMOEGEN HALTEN . 05.10 - 05.11 C) BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE ANTEILS EIGNER DER UEBERTRAGENDEN KOERPERSCHAFT . 05.12 D) EINBRINGUNGSGEBORENE ANTEILE . 05.13 3. MISSBRAUCHSTATBESTAND DES § 5 ABS. 3 UMWSTG .05.14 - 05.15 4. MISSBRAUCHSFAELLE I.S. DES § 42 AO . 05.16 - 05.24 ZU § 6 UMWSTG:GEWINNERHOEHUNG DURCH VEREINIGUNG VON FORDE RUNGEN UND VERBINDLICHKEITEN I. ENTSTEHUNG DES FOLGEGEWINNS AUS DEM VERMOEGENSUEBERGANG . 06.01 II. BESTEUERUNG DES FOLGEGEWINNS . 06.02 III. PENSIONSRUECKSTELLUNGEN ZUGUNSTEN EINES GESELLSCHAFTERS DER UEBERTRAGENDEN KAPITALGESELLSCHAFT . 06.03 - 06.05 ZU § 7 UMWSTG:ERMITTLUNG DER EINKUENFTE NICHT WESENTLICH BE TEILIGTER ANTEILSEIGNER I. ANWENDUNGSBEREICH . 07.01 II. NEGATIVE TEILBETRAEGE DES VERWENDBAREN EIGENKAPITALS . 07.02 - 07.04 III. EIGENE ANTEILE . : . 07.05 IV. ZUFLUSS DER EINKUENFTE . 07.06 ZU § 10 UMWSTG: KOERPERSCHAFTSTEUERANRECHNUNG I. BEHANDLUNG NEGATIVER EK-TEILE (§ 10 ABS. 1 UMWSTG) . 10.01 - 10.03 6 INHALTSUEBERSICHT UMWANDLUNGSSTEUERERLASS II. AUSSCHUETTUNGSBELASTUNG AUF TEILBETRAEGE I.S. DES § 30 ABS. 2 NR. 2 ODER 3 KSTG (EK 02 ODER EK 03) . 10.04 III. BESCHEINIGUNGEN NACH § 10 ABS. 1 UMWSTG . 10.05 - 10.06 ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL ZUM 2. ABSCHNITT 3. ABSCHNITT: VERSCHMELZUNG ODER VERMOEGENSUEBERTRAGUNG (VOLLUEBERTRAGUNG) AUF EINE ANDERE KOERPERSCHAFT ZU § 11 UMWSTG:AUSWIRKUNGEN AUF DEN GEWINN DER UEBERTRA GENDEN KOERPERSCHAFT I. BEWERTUNGSWAHLRECHT NACH § 11 ABS. 1 UMWSTG . 11.01 - 11.19 1. VORAUSSETZUNGEN DES BEWERTUNGS WAHLRECHTS . 11.01 - 11.04 2. GEGENLEISTUNG IM SINNE DES § 11 ABS. 1 UMWSTG . 11.05 - 11.11 A) GEGENLEISTUNG DER UEBERNEHMEN DEN KAPITALGESELLSCHAFT, DIE NICHT IN GESELLSCHAFTSRECHTEN BESTEHT . 11.06 11.07 B) ZAHLUNGEN DURCH DIE UEBER TRAGENDE KAPITALGESELLSCHAFT . 11.08 - 11.09 C) ZAHLUNGEN DURCH DIE GESELL SCHAFTER DER UEBERNEHMENDEN ODER UEBERTRAGENDEN KAPITALGESELLSCHAFT . 11.10 - 11.11 3. ANWENDUNG DES § 11 UMWSTG IN DEN FAELLEN DER VERSCHMELZUNG AUF DEN ALLEINIGEN GESELLSCHAFTER IN DER RECHTSFORM EINER KAPITALGESELLSCHAFT . 11.12 - 11.13 4. VERSCHMELZUNG VON SCHWESTER GESELLSCHAFTEN . 11.14 5. VERMOEGENSUEBERTRAGUNG NACH § 174 FF. UMWG GEGEN GEWAEHRUNG EINER GEGENLEISTUNG AN DIE ANTEILS INHABER DES UEBERTRAGENDEN RECHTS TRAEGERS . 11.15-11.17 6. AUSUEBUNG DES BEWERTUNGSWAHLRECHTS . 11.18 7. SELBST GESCHAFFENE IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER EINSCHLIESSLICH GESCHAEFTS ODER FIRMENWERT . 11.19 INHALTSUEBERSICHT UMWANDLUNGSSTEUERERLASS 7 II. AUFDECKUNG DER STILLEN RESERVEN . 11.20 - 11.21 III. BESTEUERUNG DES UEBERTRAGUNGSGEWINNS . 11.22 IV. LANDESRECHTLICHE VORSCHRIFTEN ZUR VEREINI GUNG OEFFENTLICH-RECHTLICHER KREDITINSTITUTE ODER OEFFENTLICH-RECHTLICHER VERSICHERUNGS- UNTERNEHMEN . 11.23 V. BETEILIGUNG DER UEBERTRAGENDEN KAPITAL GESELLSCHAFT AN DER UEBERNEHMENDEN KAPITALGESELLSCHAFT . 11.24 - 11.30 ZU § 12 UMWSTG:AUSWIRKUNGEN AUF DEN GEWINN DER UEBERNEH MENDEN KOERPERSCHAFT I. BUCHWERTVERKNUEPFTMG . 12.01 - 12.02 II. UEBEMAHMEGEWINN UND UEBEMAHME VERLUST (UEBEMAHMEERGEBNIS) . 12.03 - 12.11 1. STEUEMEUTRALITAET DES UEBEMAHME ERGEBNISSES . 12.03 2. HINZURECHNUNG NACH § 12 ABS. 2 SATZ 2 BIS 5 UMWSTG . 12.04 -12.08 3. ZUWENDUNGEN AN EINE UNTERSTUETZUNGS KASSE . 12.09 4. BEGRENZUNG DER HINZURECHNUNG (§ 12 ABS. 2 SATZ 4 UMWSTG) . 12.10-12.11 III. EINTRITT IN DIE RECHTSSTELLUNG DER UEBER TRAGENDEN KOERPERSCHAFT (§ 12 ABS. 3 UMWSTG) . 12.12 - 12.27 1. UEBERGEHENDER VERLUSTABZUG . 12.12 12.26 A) VERBLEIBENDER VERLUSTABZUG I.S. DES § 12 ABS. 3 SATZ 2 UMWSTG . 12.13 - 12.16 B) AUSSCHLUSS DES UEBERGANGS DES VERLUSTABZUGS . 12.17 AA) BIS ZUR NEUFASSUNG DES § 12 ABS. 3 SATZ 2 DURCH DAS GESETZ ZUR FORTSETZUNG DER UNTEMEHMENSSTEUERREFORM . 12.17 - 12.25 (1) GESCHAEFTSBETRIEB . 12.18 (2) EINSTELLUNG DES GESCHAEFTS BETRIEBS . 12.19 - 12.20 (3) VERHAELTNIS § 12 ABS. 3 SATZ 2 UMWSTG ZU § 8 ABS. 4 KSTG (MANTELKAUF) . 12.21 8 INHALTSUEBERSICHT UMWANDLUNGSSTEUERERLASS (4) MISSBRAEUCHLICHE GESTALTUNGEN I.S. DES §42 AO . 12.22-12.25 BB) NACH NEUFASSUNG DURCH DAS GESETZ ZUR FORTSETZUNG DER UNTER NEHMENSSTEUERREFORM . 12.26 2. EINTRITT IN DIE UEBRIGE RECHTSSTELLUNG . 12.27 ZU § 13 UMWSTG: BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFTER DER UEBERTRA GENDEN KOERPERSCHAFT I. ANWENDUNG DES § 13 UMWSTG . 13.01 - 13.04 II. ANTEILE AN DER UEBERTRAGENDEN KOERPER SCHAFT GEHOEREN ZU EINEM BETRIEBS VERMOEGEN (§ 13 ABS.L UMWSTG) . 13.05 III. ANTEILE AN DER UEBERTRAGENDEN KOERPER SCHAFT GEHOEREN NICHT ZU EINEM BETRIEBSVERMOEGEN (§ 13 ABS. 2 UMWSTG) . 13.06 - 13.10 1. FORTGELTUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN . 13.06 - 13.08 2. EINBRINGUNGSGEBORENE ANTEILE . 13.09 3. VERSCHMELZUNGSGEBORENE ANTEILE . 13.10 4. ABSCHNITT. ' FORMWECHSEL EINER KAPITALGESELLSCHAFT UND EINER GE NOSSENSCHAFT IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT ZU § 14 UMWSTG: ENTSPRECHENDE ANWENDUNG VON VORSCHRIFTEN, EROEFFNUNGSBILANZ I. MASSGEBLICHKEIT DER HANDELSRECHTLICHEN SCHLUSSBILANZ . 14.01 -14.03 II. STEUERLICHE RUECKWIRKUNG . 14.04 14.06 5. ABSCHNITT:AUFSPALTUNG, ABSPALTUNG UND VERMOEGENSUEBERTRAGUNG (TEILUEBERTRAGUNG) ZU § 15 UMWSTG:AUFSPALTUNG, ABSPALTUNG UND VERMOEGENSUEBERTRAGUNG (TEILUEBERTRAGUNG) I. TEILBETRIEBSVORAUSSETZUNG DES § 15 ABS. 1 UMWSTG . 15.01 - 15.11 1. BEGRIFF DES TEILBETRIEBS . 15.02 2. MITUNTEMEHMERANTEIL . 15.03-15.04 3. 100 V.H.-BETEILIGUNG AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT . 15.05 - 15.06 INHALTSUEBERSICHT UMWANDLUNGSSTEUERERLASS 9 4. ZUORDNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETEM ZU DEN TEILBETRIEBEN . 15.07 - 15.09 5. FEHLEN DER TEILBETRIEBSVORAUSSETZUNG . 15.10 - 15.11 II. BEWERTUNGSWAHLRECHT NACH § 15 ABS. 1 I.V.M. § 11 UMWSTG . 15.12 III. MISSBRAUCHSTATBESTAND DES § 15 ABS. 3 UMWSTG . 15.13-15.41 1. ERWERB UND AUFSTOCKUNG I. S . DES § 15 ABS. 3 SATZ 1 UMWSTG . 15.14 - 15.21 2. VERAEUSSERUNG UND VORBEREITUNG DER VERAEUSSERUNG (§ 15 ABS. 3 SATZ 2 BIS 4 UMWSTG) . 15.22 - 15.34 A) VERAEUSSERUNG I.S. DES § 15 ABS. 3 SATZ 2 BIS 4 UMWSTG . 15.22 - 15.26 B) VERAEUSSERUNGSSPERRE DES § 15 ABS. 3 SATZ 4 UMWSTG . 15.27 - 15.31 C) RECHTSFOLGEN EINER SCHAEDLICHEN ANTEILSVERAEUSSERUNG . 15.32 - 15.34 3. TRENNUNG VON GESELLSCHAFTERSTAEMMEN (§ 15 ABS. 3 SATZ 5 UMWSTG) . 15.35 - 15.40 A) BEGRIFF DER TRENNUNG VON GESELLSCHAFTERSTAEMMEN . 15.36 B) VORBESITZZEIT . 15.37-15.40 4. BILDUNG VON YYSPALTFAEHIGEN TEIL BETRIEBEN " DURCH BETRIEBSAUFSPALTUNG . 15.41 IV. AUFTEILUNG DES UEBERGEHENDEN VERLUST ABZUGS (§ 15 ABS. 4 UMWSTG) . 15.42 - 15.49 1. AUFTEILUNGSMASSSTAB . 15.42 - 15.44 2. FESTSTELLUNG DER GEMEINEN WERTE . 15.45 3. AUSSCHLUSS EINES ABWEICHENDEN AUFTEILUNGSVERHAELTNISSES . 15.46 - 15.47 4. VERLUSTABZUG BEI FEHLENDER TEILBETRIEBSEIGENSCHAFT I.S. DES § 15 ABS. 1 UMWSTG UND IN FAELLEN DES MISSBRAUCHSTATBESTANDS DES § 15 ABS. 3 UMWSTG . 15.48-15.49 V. AUFTEILUNG DER BUCHWERTE DER ANTEILE GEMAESS § 13 UMWSTG IN DEN FAELLEN DER SPALTUNG . 15.50 - 15.51 10 INHALTSUEBERSICHT UMWANDLUNGSSTEUERERLASS 6. ABSCHNITT: GEWERBESTEUER ZU § 18 UMWSTG:GEWERBESTEUER BEI VERMOEGENSUEBERGANG AUF EINE PERSONENGESELLSCHAFT ODER AUF EINE NATUERLICHE PERSON SOWIE BEI FORMWECHSEL IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT I. ANWENDUNG DES § 18 ABS. 1 UMWSTG . 18.01 II. UEBEMAHMEVERLUST . 18.02 III. MISSBRAUCHSTATBESTAND DES § 18 ABS. 4 UMWSTG . 18.03-18.10 1. BEGRIFF DER VERAEUSSERUNG UND AUFGABE . 18.04 - 18.06 2. AUFLOESUNGS UND VERAEUSSERUNGSGEWINN . 18.07 3. UEBERGANG AUF RECHTSTRAEGER, DER NICHT GEWERBESTEUERPFLICHTIG IST . 18.08 4. SONDERFAELLE . 18.09-1810 A) EINBRINGUNG EINES BETRIEBS, TEILBETRIEBS ODER MITUNTEMEHMER ANTEILS IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT . 18.09 B) REALTEILUNG DER PERSONENGESELLSCHAFT . 18.10 C. AUSWIRKUNGEN DER UMWANDLUNG AUF EINE ORGANSCHAFT I. UMWANDLUNG DES ORGANTRAEGERS . ORG.01 - ORG.L 1 1. VERSCHMELZUNG . ORG.OL - ORG.06 A) FORTSETZUNG DER KOERPERSCHAFT STEUERLICHEN ORGANSCHAFT . ORG.02 B) FORTSETZUNG EINER GEWERBE STEUERLICHEN ORGANSCHAFT UND BEGRUENDUNG EINER KOERPERSCHAFT STEUERLICHEN ORGANSCHAFT BEI BISHER NUR GEWERBESTEUERLICHER ORGANSCHAFT . ORG.03 - ORG.04 C) ERSTMALIGE BEGRUENDUNG EINER GEWERBESTEUERLICHEN ODER KOERPERSCHAFTSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT ZUR UEBEMEHMERIN . ORG.05 - ORG.06 2. SPALTUNG UND AUSGLIEDERUNG . ORG.07 - ORG.08 A) FORTFUEHRUNG DES GEWINNAB FIIHRUNGSVERTRAGES . ORG.07 B) EINGLIEDERUNGSVORAUSSETZUNGEN . ORG.08 3. FORMWECHSEL . ORG.09 INHALTSUEBERSICHT UMWANDLUNGSSTEUERERLASS 11 4. MINDESTLAUFZEIT UND VORZEITIGE BEENDI GUNG DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGES . ORG. 10 - ORG. 11 II. UMWANDLUNG DER ORGANGESELLSCHAFT . ORG. 12 - ORG.20 1. VERSCHMELZUNG . ORG. 12 - ORG. 14 A) ANSCHLIESSENDE ORGANSCHAFT ZUR UEBEMEHMERIN . ORG. 13 B) SPAETERE BEGRUENDUNG EINER ORGANSCHAFT ZUR UEBEMEHMERIN . ORG. 14 2. SPALTUNG UND AUSGLIEDERUNG . ORG. 15 - ORG. 17 3. FORMWECHSEL . ORG. 18 4. ABFILHRUNGSVERPFLICHTUNG FUER DEN UEBER TRAGUNGSGEWINN . ORG. 19 5. VORZEITIGE BEENDIGUNG DES GEWINNAB FUEHRUNGSVERTRAGS . ORG.20 III. UMWANDLUNG EINER ANDEREN GESELL SCHAFT AUF DIE ORGANGESELLSCHAFT . ORG.21 - ORG.27 1. FORTGELTUNG DER ORGANSCHAFT . ORG.2 1 2. UEBEMAHMEGEWINN UND UEBEMAHME VERLUST . ORG.22 - ORG.26 3. UEBERGEHENDER VERLUSTABZUG . ORG.27 D. GLIEDERUNGSMAESSIGE BEHANDLUNG DER VERSCHMELZUNG UND SPAL TUNG VON KOERPERSCHAFTEN AUF KOERPERSCHAFTEN I. AUSWIRKUNG DES VERMOEGENSUEBERGANGS DURCH VERSCHMELZUNG AUF DIE GLIEDERUNG DES VERWENDBAREN EIGENKAPITALS . G1.01 - GL.L 1 1. ANWENDUNGSBEREICH DES § 38 KSTG UND AUSWIRKUNGEN BEI DER UEBERTRAGEN DEN KOERPERSCHAFT . G1.01 - G1.04 2. SCHRITTFOLGE BEI ERMITTLUNG DER GLIEDE RUNGSMAESSIGEN AUSWIRKUNGEN DER VERSCHMELZUNG AUF DIE UEBERNEHMENDE, GLIEDERUNGSPFLICHTIGE KOERPERSCHAFT . G1.05 - G1.08 3. ANGLEICHUNG DER GLIEDERUNGSRECHNUNG AN DIE STEUERBILANZ BEI DER UEBERN. KOERP . G1.09 - GL. 12 II. AUSWIRKUNG DES VERMOEGENSUEBERGANGS DURCH SPALTUNG AUF DIE GLIEDERUNG DES VERWENDBAREN EIGENKAPITALS . GL. 13 - GL. 18 1. ANWENDUNGSBEREICH DES § 38 A KSTG . GL. 13 2. AUFTEILUNGSSCHLUESSEL . G1.14 12 INHALTSUEBERSICHT UMWANDLUNGSSTEUERERLASS 3. AUSWIRKUNGEN DER SPALTUNG AUF EINEN SONDERAUSWEIS I.S. DES § 47 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 KSTG UND AUF DAS VERWENDBARE EIGENKAPITAL DER UEBERNEHMENDEN KOERPERSCHAFT . GL. 15 - GL. 18 E. AUSWIRKUNGEN DER UMWANDLUNG BEI EINER GESELLSCHAFTER- FREMDFINANZIERUNG I. ANWENDUNG DES § 8 A KSTG . 8A.01 II. BERECHNUNG DES ZULAESSIGEN FREMDKAPITALS . 8A.O2 - 8A.O5 III. HERSTELLUNG DES URSPRUENGLICHEN EIGEN KAPITALS . 8A.O6 TEIL 2: EINBRINGUNG 1. ABSCHNITT: EINBRINGUNG IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT GEGEN GEWAEH RUNG VON GESELLSCHAFTSANTEILEN ZU § 20 UMWSTG: BEWERTUNG DES EINGEBRACHTEN BETRIEBSVERMOEGENS UND DER GESELLSCHAFTSANTEILE I. ANWENDUNGSBEREICH . 20.01 -20.22 1. ZIVILRECHTLICHE FORMEN DER EINBRINGUNG . 20.02 2. GEGENLEISTUNG, GEWAEHRUNG NEUER ANTEILE . 20.03 - 20.04 3. BETEILIGTE DER EINBRINGUNG . 20.05 - 20.07 4. GEGENSTAND DER EINBRINGUNG . 20.08 - 20.17 A) BETRIEBE, TEILBETRIEBE . 20.08 - 20.11 B) MITUNTEMEHMERANTEILE .20.12 - 20.14 C) MEHRHEITSVERMITTELNDE ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 20.15 - 20.17 5. ZEITPUNKT DER EINBRINGUNG (§ 20 ABS. 7, 8 UMWSTG) . 20.18 - 20.22 II. BEWERTUNG DURCH DIE UEBERNEHMENDE KAPITAL GESELLSCHAFT (§ 20 ABS. 2, 3 UMWSTG) . 20.23 - 20.36 1. INHALT UND EINSCHRAENKUNG DES BEWERTUNGSWAHLRECHTS . 20.23 - 20.25 2. VERHAELTNIS ZUM HANDELSRECHT (§ 20 ABS. 2 SATZ 2 UMWSTG, § 5 ABS. 1 ESTG) .20.26 - 20.29 3. BESONDERHEITEN BEIM FORMWECHSEL (§ 25 UMWSTG) . 20.30 INHALTSUEBERSICHT UMWANDLUNGSSTEUERERLASS 13 4. AUSUEBUNG DES WAHLRECHTS, BINDUNG, BILANZBERICHTIGUNG . 20.31 - 20.36 III. BESTEUERUNG DES EINBRINGUNGS GEWINNS (§ 20 ABS. 4 BIS 6 UMWSTG) .20.37 - 20.40 IV. BESONDERHEITEN BEI PENSIONSZUSAGEN ZUGUNSTEN VON EINBRINGENDEN MITUNTEMEHMEM . 20.41 - 20.47 1. BEHANDLUNG BEI DER PERSONENGESELLSCHAFT . 20.41 2. BEHANDLUNG BEI DER KAPITALGESELLSCHAFT .20.42 - 20.45 3. BEHANDLUNG BEIM BEGUENSTIGTEN GESELLSCHAFTER .20.46 - 20.47 ZU § 21 UMWSTG: BESTEUERUNG DES ANTEILSEIGNERS I. ALLGEMEINES . 21.01-21.05 II. GEWINNVERWIRKLICHUNG OHNE VERAEUSSERUNG (§21 ABS. 2 UMWSTG) . 21.06-21.10 III. EINBRINGUNGSGEBORENE ANTEILE IN EINEM BETRIEBSVERMOEGEN . 21.11-21.13 IV. VERLAGERUNG STILLER RESERVEN AUF ANDERE GESELLSCHAFTSANTEILE . 21.14 - 21.16 ZU § 22 UMWSTG: AUSWIRKUNGEN BEI DER UEBERNEHMENDEN KAPITALGE SELLSCHAFT I. ALLGEMEINES . 22.01 -22.04 II. BUCHWERTANSATZ (§ 22 ABS. 1 UMWSTG) . 22.05 - 22.07 III. ZWISCHENWERTANSATZ (§ 22 ABS. 2 UMWSTG) . 22.08 - 22.10 IV. TEILWERTANSATZ (§ 22 ABS. 3 UMWSTG) . 22.11 - 22.15 ZU § 23 UMWSTG: EINBRINGUNG IN DER EUROPAEISCHEN UNION I. GRENZUEBERSCHREITENDE EINBRINGUNG VON UNTERNEHMEN (§ 23 ABS. 1 BIS 3 UMWSTG) . 23.01 - 23.09 1. ALLGEMEINES . 23.01 -23.03 2. EINBRINGUNG EINES INLAENDISCHEN BETRIEBS ODER TEILBETRIEBS DURCH EINE UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE IN EINE BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE EU-KAPITALGESELSCHAFT (§ 23 ABS. 1 UMWSTG) . 23.04 14 INHALTSUEBERSICHT UMWANDLUNGSSTEUERERLASS 3. EINBRINGUNG EINER INLAENDISCHEN BETRIEBS STAETTE DURCH EINE BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE IN EINE UNBESCHRAENKT ODER BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE EU-KAPITALGESELLSCHAFT (§ 23 ABS. 2 UMWSTG) .23.05 - 23.07 4. EINBRINGUNG EINER (EU)-AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTE DURCH EINE UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE IN EINE NICHT UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE EU-KAPITALGESELLSCHAFT (§ 23 ABS. 3 UMWSTG) .23.08 - 23.09 II. ANTEILSTAUSCH UEBER DIE GRENZE (§ 23 ABS. 4 UMWSTG) .23.10 - 23.14 2. ABSCHNITT: EINBRINGUNG IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT ZU § 24 UMWSTG: EINBRINGUNG IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT I. ANWENDUNGSBEREICH, ALLGEMEINES . 24.01 - 24.07 1. ZIVILRECHTLICHE FORMEN DER EINBRINGUNG . 24.01 - 24.03 2. ENTSPRECHENDE ANWENDUNG DER REGELUNGEN ZU §§ 20, 22 UMWSTG . 24.04 - 24.06 3. RUECKBEZIEHUNG NACH § 24 ABS. 4 UMWSTG . 24.07 II. EINBRINGUNG MIT ZUZAHLUNG .24.08 - 24.12 III. ERGAENZUNGSBILANZEN . 24.13 - 24.14 IV. ANWENDUNG DER §§ 16, 34 ESTG BEI EINBRINGUNG ZUM TEILWERT . 24.15 - 24.17 V. ENTSPRECHENDE ANWENDUNG DES § 24 UMWSTG IM FALL DER REALTEILUNG ODER SPALTUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN .24.18 - 24.19 TEIL 3: UEBERGANGS UND SCHLUSSVORSCHRIFTEN I. ERSTMALIGE ANWENDUNG DES UMWSTG VOM 28. OKTOBER 1994 . S.01 II. STEUERLICHE RUECKWIRKUNG . S.02 - S.03 TEIL 4: ERSTMALIGE ANWENDUNG DIESES BMF-SCHREIBENS . S.04 - S.05
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