Die Belastung der Arbeitgeber durch die Lohnsteuer:
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Bonn
Inst. "Finanzen und Steuern"
1997
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Seite
1 Einleitung 7
2 Die Pflichten des Arbeitgebers im Lohnsteuer Verfahren 9
2.1 Allgemeines 9
2.2 Die Pflichten gegenüber dem Arbeitnehmer 9
2.2.1 Einbehaltungspflicht 9
2.2.1.1 Feststellung der Arbeitnehmereigenschaft 9
2.2.1.2 Qualifizierung von Zuwendungen als steuerpflich¬
tiger Arbeitslohn 12
2.2.1.3 Insbesondere: Sachverhalts Aufklärung bei Lohn¬
zahlungen Dritter 14
2.2.1.4 Insbesondere: Beurteilung und Bewertung von
Sachzuwendungen und sonstigen Vorteilen 16
2.2.1.5 Berechnung der Lohnsteuer 21
2.2.1.6 Kürzung des Arbeitslohnanspruchs 22
2.2.2 Änderung des Lohnsteuer Abzugs 22
2.2.3 Betrieblicher Lohnsteuer Jahresausgleich 23
2.2.4 Tätigkeiten am Ende des Kalenderjahres oder des Dienst¬
verhältnisses 24
3
2.3 Die Pflichten gegenüber der Finanzverwaltung 24
2.3.1 Anmeldung der Lohnsteuer 24
2.3.2 Abführung der Lohnsteuer 25
2.3.3 Duldung von Kontrollen 25
2.3.4 Aufzeichnungs und Aufbewahrungspflichten 26
2.3.4.1 Allgemeines zum Lohnkonto 26
2.3.4.2 Inhalt des Lohnkontos 27
23 A3 Aufzeichnungserleichterungen 29
2.4 Beseitigung von Zweifeln 29
2.4.1 Anrufungsauskunft 29
2.4.2 Verbindliche Zusage im Anschluß an eine Außenprüfung 30
2.4.3 Sonstige Zusagen, verbindliche Auskunft 31
3 Folgen zu wenig einbehaltener und abgeführter Lohnsteuer 33
3.1 Haftung des Arbeitgebers 33
3.1.1 Grundsätzliches 33
3.1.2 Die Haftungstatbestände 33
3.1.3 Verschulden 36
3.1.4 Inanspruchnahme des Arbeitgebers oder des Arbeitneh¬
mers 36
3.1.5 Ermittlung des Haftungsbetrages 3 8
3.2 Rückgriff gegen den Arbeitnehmer 40
3.2.1 Möglichkeiten und Grenzen 40
3.2.2 Unterlassener Rückgriff als Arbeitslohn 41
3.3 Haftung bei Arbeitnehmer Überlassung 42
4
3.4 Wirtschaftliche Bedeutung der Arbeitgeber Haftung 43
3.4.1 Mehrbelastung durch Lohnsteuer 43
3.4.2 Exkurs: Mehrbelastung durch Sozialversicherungsbeiträge,
Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag 43
3.5 Straf und Ordnungswidrigkeitenrecht 44
4 Folgen zu viel einbehaltener und abgeführter Lohnsteuer 46
4.1 Rückforderung durch den Arbeitgeber 46
4.2 Ansprüche des Arbeitnehmers gegen den Arbeitgeber 46
5 Exkurs: Belastung bei Nettolohn Vereinbarung und Lohnsteuer
Pauschalierung 48
5.1 Nettolohn Vereinbarung 48
5.2 Lohnsteuer Pauschalierung 49
6 Kosten der Arbeitgeber durch die administrativen Tätigkeiten 51
7 Entlastung der Arbeitgeber durch Beseitigung des Lohnsteuer
Verfahrens 53
7.1 Verfassungswidrigkeit des Lohnsteuer Verfahrens wegen Ver¬
stoßes gegen den Grundsatz der Verhältnismäßigkeit 53
7.1.1 Einschränkung von Grundrechten der Arbeitgeber 53
7.1.2 Der Inhalt des Verhältnismäßigkeitsgrundsatzes 54
7.1.3 Leichtere Ermittlung der Besteuerungsgrundlagen 5 5
7.1.4 Leichtere und billigere Steuererhebung 57
7.1.5 Leichtere Überwachung 59
7.1.6 Leichterer Steuereingang 60
5
7.1.7 Leichtere Erfüllung der Steuerpflichten für den Arbeit¬
nehmer 62
7.1.8 Zwischenergebnis 63
7.2 Abschaffung des Lohnsteuer Verfahrens unter volkswirtschaftli¬
chen Gesichtspunkten 64
8 Kostenersatz für den Arbeitgeber 66
8.1 Kostenersatz wegen Verfassungswidrigkeit der unentgeltlichen
Indienstnahme der Arbeitgeber unter dem Gesichtspunkt einer
unzumutbaren Belastung 66
8.2 Kostenersatz unter dem Gesichtspunkt der Geschäftsbesorgung 68
8.3 Ausgestaltung des Vergütungssystems 70
8.4 Vereinfachungen zur Reduzierung der Kosten 71
8.4.1 Einführung eines Prozentsatzverfahrens 71
8.4.2 Vereinfachungen bei der Bemessungsgrundlage 72
8.4.3 Entlastung bei den Verwaltungskosten 74
9 Ergebnis 75
6
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