Einkommensteuerrecht:
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Münster
Alpmann und Schmidt [u.a.]
1998
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| Edition: | 7., überarb. Aufl. |
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|---|---|
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Einleitung
1. Der Einkommensteuertatbestand 1
2. Systematische Einordnung und Rechtsgrundlagen der ESt 8
1. Abschnitt: Das Einkünftesystem des EStG
1. Die Einkunftsarten (§ 2 I EStG) 12
1.1 Dualismus der Einkünfteermittlung 17
1.2 Konkurrenz der Einkunftsarten 20
2. Einkommensermittlungszeitraum/Veranlagungszeitraum 22
2.1 Einkommensermittlungszeitraum 22
2.2 Gewinnermittlungszeitraum 22
2.3 Veranlagungszeitraum 23
3. Gewinnermittlungsmethoden 24
3.1 Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich nach § 4 I EStG 24
3.2 Der Betriebsvermögensvergleich gemäß § 4 I oder § 5 EStG 32
3.3 Die Gewinnermittlung nach § 4 III EStG
3.3.1 Subjektiver Anwendungsbereich 32
3.3.2 Wesen der Überschußrechnung nach § 4 III EStG 33
3.3.3 Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben 34
3.3.4 Besonderheiten der Gewinnermittlung nach § 4 III EStG 36
3.4 Durchschnittsbesteuerung nach § 13 a EStG 38
4. Ermittlung der Überschußeinkünfte 38
4.1 Begriff der Einnahmen (§8 EStG) 38
4.2 Werbungskosten und Werbungskosten Pauschbeträge (§§ 9, 9a EStG) .. 38
4.3 Rückzahlung von Einnahmen/Rückerstattung von Werbungskosten .. 42
5. Das Zufluß und Abflußprinzip (§ 11 EStG) 42
6. Leistungsfähigkeitsprinzip und Nichtabziehbarkeit der Kosten
der Lebensführung
6.1 Das Leistungsfähigkeitsprinzip 46
6.2 Die Abzugsverbote nach § 12 und § 4 V EStG 49
6.3 Das Aufteilungs und Abzugsverbot bei gemischten Aufwendungen
(§ 12 Nr. IS. 2 EStG) 51
6.4 Nichtabziehbare Betriebsausgaben im einzelnen 54
III
Inhaltsverzeichnis
7. Zurechnung von Einkünften 62
8. Steuerfreie Einnahmen (§§ 3, 3 b EStG) 63
2. Abschnitt: Die einzelnen Einkunftsarten
1. Einkünfte aus Land und Forstwirtschaft (§§ 13 14 a EStG)
1.1 Allgemeines 65
1.2 Abgrenzung zum Gewerbebetrieb 65
1.3 Weitere Einzelheiten 68
2. Einkünfte aus selbständiger Arbeit (§18 EStG)
2.1 Allgemeines 68
2.2 Freiberufler Sozietäten und Mithilfe anderer Personen 73
2.3 Gemischte Tätigkeit 75
2.4 Folgen der Zuordnung zur selbständigen Arbeit 77
2.5 Ende der freiberuflichen Tätigkeit
2.5.1 Betriebsveräußerung/Betriebsaufgabe 78
2.5.2 Erbfall 78
3. Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§§ 15 17 EStG) 80
3.1 Einkünfte aus gewerblichen Einzelunternehmen (§ 15 I Nr. 1 EStG) . 81
3.1.1 Begriff des Gewerbebetriebes 81
3.1.2 Beginn und Ende sowie Umfang des Gewerbebetriebes 86
3.2 Einkünfte aus gewerblicher Mitunternehmerschaft
(§ 15 I Nr. 2 iVm II, IH EStG) 89
3.2.1 Voraussetzungen der Mitunternehmerschaft 89
3.2.2 Ermittlung der gewerblichen Einkünfte des Mitunternehmers 96
3.2.3 Unterschiedliche Bilanzierungsansätze Ergänzungsbilanzen . 102
3.2.4 Unterbeteiligung, Treuhand 103
3.2.5 Schwester Personengesellschaften, doppelstöckige
Personengesellschaften 105
3.3 Familienpersonengesellschaften 107
3.4 Die eheliche Gütergemeinschaft als Mitunternehmerschaft 111
3.5 Betriebsaufspaltung 113
3.6 Ausgleichs und Abzugsverbot für Verluste aus gewerblicher
Tierzucht oder gewerblicher Tierhaltung (§ 15 IV EStG) 117
3.7 Beschränkter Verlustausgleich für Kommanditisten (§ 15 a EStG)
3.7.1 Das negative Kapitalkonto des Kommanditisten 117
3.7.2 Beschränkung des Verlustausgleichs und abzugs
nach§ 15 a EStG 118
3.7.3 Weitere Einzelheiten 122
IV
Inhaltsverzeichnis
3.8 Besteuerung von betrieblichen Veräußerungsvorgängen
(§§ 16, 34 EStG)
3.8.1 Begünstigte und nicht begünstigte Veräußerungsvorgänge 123
3.8.2 Veräußerung eines ganzen Gewerbebetriebes 124
3.8.3 Veräußerung eines gewerblichen Teilbetriebes 130
3.8.4 Veräußerung eines Mitunternehmeranteils 132
3.8.5 Wahlrecht zwischen sofortiger Versteuerung des Veräußerungs¬
gewinns und Zuflußversteuerung 135
3.8.6 Betriebsaufgabe 136
3.8.7 Betriebsverpachtung 140
3.8.8 Unentgeltliche Übertragungsvorgänge 141
3.8.9 Realteilung 146
3.9 Veräußerung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft (§ 17 EStG)
3.9.1 Allgemeines 149
3.9.2 Voraussetzungen des § 17 EStG 149
3.9.3 Ermittlung und Besteuerung des Veräußerungsgewinns 150
3.10 Besonderheiten bei der Erbauseinandersetzung 151
4. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (§ 19 EStG)
4.1 Begriff des Arbeitnehmers (§ ILStDV) 153
4.2 Arbeitslohn (§ 2 LStDV) 157
4.2.1 Barbezüge 157
4.2.2 Sachbezüge, Personalrabatte 159
4.3 Aufmerksamkeiten, Betriebsveranstaltungen 164
4.4 Steuerfreie Bezüge 165
4.5 Ermittlung der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit 166
4.5.1 Versorgungs Freibetrag (§ 19 II EStG) 167
4.5.2 Werbungskosten (§§ 9, 9 a EStG) 167
5. Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG)
5.1 Allgemeines 183
5.2 Erträge aus der Beteiligung an Kapitalgesellschaften und
Genossenschaften 184
5.3 Beteiligungserträge aus Sondervermögen 188
5.4 Einnahmen aus stillen Gesellschaften und partiarischen Darlehen 189
5.5 Erträge aus Kapitalforderungen 190
5.6 Einnahmen aus der Veräußerung von Zins und Gewinnansprüchen
(§ 20 II Nr. 2 4 EStG) 193
5.7 Ermittlung der Einkünfte aus Kapitalvermögen 193
5.7.1 Einnahmen 194
5.7.2 Werbungskosten 194
5.7.3 Sparer Freibetrag (§ 20 IV EStG) 196
V
Inhaltsverzeichnis
5.8 Steuerabzug vom Kapitalertrag (§§ 43 ff EStG)
5.8.1 Rechtsentwicklung 196
5.8.2 Steuerabzug nach dem ZinsabschlagG 1992 197
5.8.3 Quellenbesteuerung im internationalen Vergleich 199
5.9 Zinssteuer Amnestiegesetz 200
6. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§21 EStG)
6.1 Allgemeines
6.1.1 Einkünftetatbestände iSd § 211 EStG 201
6.1.2 Begriff der „Vermietung und Verpachtung 202
6.1.3 Überschußerzielungsabsicht 204
6.1.4 Mietverhältnisse mit Angehörigen 205
6.1.5 Abgrenzung zwischen Mieteinnahmen iSd § 21 EStG und
gewerblichen Mieteinnahmen (§ 15 EStG) 205
6.2 Einkünfte aus § 211 Nr. 1 EStG im einzelnen
6.2.1 Das Erbbaurecht 206
6.2.2 Nießbrauch und andere Nutzungsrechte an Grundstücken 207
6.3 Ermittlung der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 212
6.3.1 Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung 212
6.3.2 Werbungskosten 213
6.3.3 Erhaltungs und Herstellungsaufwand 216
6.3.4 AfA bei Gebäuden 224
6.3.5 Unentgeltlicher Erwerb und Erbauseinandersetzung über
Grundstücke des Privatvermögens 228
6.4 Nutzung der Wohnung im eigenen Haus und teilentgeltliche
Wohnungsüberlassung an Dritte
6.4.1 Wegfall der sog. Nutzungswertbesteuerung 231
6.4.2 Teilentgeltliche Wohnungsüberlassung (§ 21II 2 EStG) 232
6.4.3 Folgen des Wegfalls der Nutzungswertbesteuerung 232
6.5 Förderung des selbstgenutzten Wohneigentums
6.5.1 Allgemeines 235
6.5.2 Voraussetzungen der Eigenheimzulage 236
6.5.3 Bemessungsgrundlage (§ 8 EigZulG) 237
6.5.4 Höhe der Eigenheimzulage (§ 9 EigZulG) 237
6.5.5 Verfahrensvorschriften (§§ 10 19 EigZulG) 238
6.6 Steuerbegünstigung für unentgeltlich überlassene Wohnungen nach
§ 10 h EStG 238
7. Sonstige Einkünfte (§§ 22, 23 EStG)
7.1 Allgemeines 239
VI
Inhaltsverzeichnis
7.2 Einkünfte aus wiederkehrenden Bezügen
7.2.1 Begriffe und Strukturen 239
7.2.2 Ermittlung der Einkünfte aus wiederkehrenden Bezügen 243
7.2.3 Private Veräußerungsrente 244
7.2.4 Betriebliche Veräußerungsrente 248
7.2.5 Abgrenzung zwischen Versorgungsleistungen und
Unterhaltszuwendungen ( renten) 251
7.2.6 Betriebliche Versorgungsrente 256
7.2.7 Einkommensteuerliche Behandlung des Versorgungsausgleichs
(§§ 1587 ff BGB) 257
7.3 Unterhaltsleistungen an den geschiedenen oder dauernd getrennt
lebenden Ehegatten 258
7.4 Einkünfte aus Spekulationsgeschäften (§§ 22 Nr. 2, 23 EStG)
7.4.1 Allgemeines 258
7.4.2 Voraussetzungen eines Spekulationsgeschäftes 259
7.4.3 Ermittlung des Spekulationsgewinns 261
7.5 Einkünfte aus sonstigen Leistungen iSd § 22 Nr. 3 EStG 263
3. Abschnitt: Ermittlung des zu versteuernden Einkommens
und der Einkommensteuer
1. Gesamtbetrag der Einkünfte (§ 2 III EStG) 266
1.1 Summe der Einkünfte und Verlustausgleich 266
1.2 Altersentlastungsbetrag (§ 24 a EStG) 267
1.3 Freibetrag für Land und Forstwirte (§ 13 III EStG) 268
2. Ermittlung des Einkommens (§ 2 IV EStG) 268
2.1 Sonderausgaben (§§ 10 10 d EStG) 269
2.1.1 Allgemeine Regeln für den Sondefausgabenabzug 269
2.1.2 Unbeschränkt abzugsfähige Sonderausgaben 271
2.1.3 Beschränkt abzugsfähige Sonderausgaben 274
2.1.4 Sonderausgaben Pauschbetrag, Vorsorgepauschale 281
2.1.5 Verlustabzug (§ 10 d EStG) 284
2.2 Außergewöhnliche Belastungen (§§ 33 33 c EStG) 285
3. Ermittlung des zu versteuernden Einkommens (§ 2 V EStG) 294
3.1 Kinderfreibetrag (§ 32 VI EStG) 295
3.2 Haushaltsfreibetrag (§ 32 VII EStG) 296
3.3 Sonstige vom Einkommen abzuziehende Beträge
(§ 46 HI EStG, 70 EStDV) 296
VII
Inhaltsverzeichnis
4. Ermittlung der festzusetzenden Einkommensteuer 296
4.1 Grundtarif/Splittingtarif (§ 32 a EStG) 297
4.2 Progressionsvorbehalt (§ 32 b EStG) 297
4.3 Steuerermäßigungen 297
4.3.1 Steuerbegünstigung für außerordentliche Einkünfte
iSd § 34 EStG 297
4.3.2 Steuerermäßigung bei Auslandseinkünften (§ 34 c EStG) 298
4.3.3 Steuerermäßigung des sog. Baukindergeldes (§ 34 f EStG) 298
4.3.4 Steuerermäßigung für Mitgliedsbeiträge und Spenden an
politische Parteien und unabhängige Wählervereinigungen
(§ 34 g EStG) 299
4.3.5 Steuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer
(§ 35 EStG) 299
5. Entstehung und Erhebung der ESt
5.1 Entstehung der Steuer 300
5.2 Erhebung der Steuer 300
Stichwortverzeichnis 303
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