Unternehmenssteuern:
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|---|---|
| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Ludwigshafen
Kiehl
1997
|
| Edition: | 2., aktualisierte Aufl. |
| Series: | Kompendium der praktischen Betriebswirtschaft
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| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | 478 S. Ill. |
| ISBN: | 3470480621 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Zur Reihe: Kompendium der praktischen Betriebswirtschaft 5
Vorwort 7
Inhaltsverzeichnis 9
Abkurzungsverzeichnis 16
A. Grundlagen der Besteuerung 19
1. Steuern im System der bffentlichen Abgaben 19
1.1 Begriff der Steuern 19
1.2 Abgrenzung zu anderen Abgaben 21
1.3 Weitere steuerliche Begriffe 23
1.3.1 Personenbezogene Begriffe 23
1.3.2 Sachbezogene Begriffe 24
2. Grundsatze der Besteuerung 25
2.1 Formelle Steuergerechtigkeit 26
2.2 Materielle Steuergerechtigkeit 27
3. Steuerhoheit 27
3.1 Gesetzgebungshoheit 28
3.2 Ertragshoheit 29
3.3 Verwaltungshoheit 29
4. Gliederung der Steuern 30
4.1 Gliederung nach Steuerhoheit 31
4.2 Gliederung nach Steuerobjekt 33
4.3 Gliederung nach Uberwalzbarkeit 34
4.4 Gliederung nach Steuertarif 35
4.5 Gliederung nach Art und Haufigkeit der Steuererhebung 35
4.6 Gliederung nach Steueraufkommen 36
4.7 Gliederung nach (Haupt )Bemessungsgrundlage 36
5. Rechtliche Grundlagen der Besteuerung 37
5.1 Rechtsnonnen 37
5.1.1 Volkerrechtliche Normen 37
5.1.2 Innerstaatliche Normen 38
5.1.2.1 Gesetze 38
5.1.2.2 Rechtsverordnungen 40
5.2 Verwaltungsvorschriften 40
5.3 Rechtsprechung 42
6. Grundzuge des Besteuerungsverfahrens 44
6.1 Ermittlungsverfahren 45
6.2 Festsetzungs und Feststellungsverfahren 49
6.3 Erhebungs und Vollstreckungsverfahren 51
6.4 Rechtsbehelfsverfahren 54
6.4.1 AuJtergerichtUches Rechtsbehelfsverfahren 55
10 Inhaltsverzeichnis ,
6.4.2 Gerichtliches Rechtsbehelfsverfahren 56 i
6.5 Straf und Bußgeldverfahren 57
Kontrollfragen 58
B. Einkommensteuer 59
1. Einführung 59 !
2. Persönliche Steuerpflicht 60
2.1 Arten der Steuerpflicht 60
2.1.1 Unbeschränkte Steuerpflicht 60
2.1.1.1 Normale unbeschränkte Steuerpflicht 60
2.1.1.2 Fiktive unbeschränkte Steuerpflicht 62
2.1.2 Beschränkte Steuerpflicht 62
2.1.2.1 Normale beschränkte Steuerpflicht 62
2.1.2.2 Erweiterte beschrankte Steuerpflicht 63
2.2 Beginn und Ende der persönlichen Steuerpflicht 64
3. Sachliche Steuerpflicht 65
3.1 Theoretische Grundlagen des Einkommensbegriffs 65
3.2 Abgrenzung des Besteuerungsgegenstands 66
3.2.1 Steuerbarer/nicht steuerbarer Bereich 66
3.2.2 Steuerpflichtiger/steuerfreier Bereich 67
3.2.3 Einkunftsbereich 67
3.2.3.1 Determinanten der Einkünfte 67
3.2.3.2 Zeitliche Zuordnung 70
3.2.3.3 Persönliche Zurechnung 72
3.2.3.4 Ordnung der Einkunftsarten 73
3.2.4 Einkommensbereich 75
3.3 Einkommensteuerlich relevante Zeiträume 76
3.3.1 Ermittlungszeitraum 76
3.3.2 Bemessungszeitraum 78
3.3.3 Veranlagungszeitraum 78
4. Veranlagungsformen 79
4.1 Einzelveranlagung 79
4.2 Ehegattenveranlagung 80
5. Ermittlung der Einkünfte 82
5.1 Gewinneinkünfte 83
5.1.1 Struktur der Einkunftsarten 83
5.1.1.1 Einkünfte aus Land und Forstwirtschaft 83
5.1.1.2 Einkünfte aus Gewerbebetrieb 84
Merkmale des Gewerbebetriebs 84 Arten gewerblicher Ein¬
künfte 87 Laufende Einkünfte 87 Einmalige Einkünfte 90
5.1.1.3 Einkünfte aus selbständiger Arbeit 98
5.1.2 Einzelne Gewinnermittlungsmethoden und deren Anwendungs¬
bereich 100
5.1.2.1 Betriebsvermögensvergleich 101
5.1.2.2 Einnahmenüberschuß Rechnung 1°3
5.1.2.3 Schätzung 105
Inhaltsverzeichnis 11
5.1.3 Grundzüge des Betriebsvennögensvergleichs (Bilanzsteuerrecht).. 106
5.1.3.1 Arten von Steuerbilanzen 106
5.1.3.2 Ausprägungen des Maßgeblichkeitsprinzips 107
5.1.3.3 Gegenstände der Bilanzierung 110
Wirtschaftsgüter 110 Sonstige Bilanzpositionen 115
Relevante Vermögensarten 117
5.1.3.4 Steuerliche Bewertungsmaßstäbe 119
Anschaffungskosten 120 Herstellungskosten 122
Teilwert 125 Fortgeführte Anschaftungs oder Her¬
stellungskosten 126
5.2 Überschußeinkünfte 136
5.2.1 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit 136
5.2.2 Einkünfte aus Kapitalvermögen 139
5.2.3 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 143
5.2.4 Sonstige Einkünfte 145
5.2.4.1 Wiederkehrende Bezüge 146
5.2.4.2 Unterhaltsleistungen 148
5.2.4.3 Spekulationsgeschäfte 149
5.2.4.4 Sonstige Leistungen 151
5.3 Verlustausgleich 152
5.4 Altersentlastungsbetrag 157
6. Ermittlung des Einkommens 158
6.1 Steuerliche Berücksichtigung von Kindern 158
6.1.1 Kindbegriff 159
6.1.2 Einzelne Berücksichtigungsfalle 159
6.2 Sonderausgaben 161
6.2.1 Begriff und Arten 161
6.2.2 Einzelne Sonderausgaben 163
6.2.2.1 Unbeschränkt abzugsfähige Sonderausgaben 164
6.2.2.2 Beschränkt abzugsfahige Sonderausgaben 165
Übrige Sonderausgaben 165 Vorsorgeaufwendungen 171
6.3 Außergewöhnliche Belastungen 174
6.3.1 Begriff und Arten 174
6.3.2 Einzelne außergewöhnliche Belastungen 177
6.3.2.1 Nicht typisierte außergewöhnliche Belastungen 177
6.3.2.2 Typisierte außergewöhnliche Belastungen 178
6.4 Vorkostenabzug für eine begünstigte selbstgenutzte Wohnung 183
6.5 Verlustabzug 186
7. Ermittlung des zu versteuernden Einkommens 189
7.1 Kinderfreibetrag 189
7.2 Haushaltsfreibetrag 190
7.3 Härteausgleich 190
8. Festsetzung und Erhebung der Einkommensteuer 191
8.1 Ermittlung der tariflichen Einkommensteuer 192
8.1.1 Regelfall 192
8.1.2 Besondere Steuersätze 194
8.1.2.1 Progressionsvorbehalt 194
12 Inhaltsverzeichnis
8.1.2.2 Steuersatzbegrenzung bei gewerblichen Einkünften 195
8.1.2.3 Außerordentliche Einkünfte 196
8.2 Ermittlung der festzusetzenden Einkommensteuer 198
8.3 Ermittlung der Steuerzahlung 199
9. Zuschlagsteuern zur Einkommensteuer 199
9.1 Kirchensteuer 199
9.2 Solidaritätszuschlag 200
Kontrollfragen 202
C. Körperschaftsteuer 205
1. Einführung 205
2. Persönliche Steuerpflicht 206
2.1 Arten der Steuerpflicht 206
2.1.1 Unbeschränkte Steuerpflicht 206
2.1.2 Beschränkte Steuerpflicht 207
2.2 Beginn und Ende der persönlichen Steuerpflicht 209
3. Sachliche Steuerpflicht 210
3.1 Körperschaftsteuerlicher Einkommensbegriff 210
3.2 Persönliche Zurechnung 211
3.2.1 Grundsatzregelung 211
3.2.2 Besonderheiten bei Organschaft 211
3.3 Körperschaftsteuerlich relevante Zeiträume 214
4. Ermittlung des körperschaftsteuerlichen Einkommens 215
4.1 Maßgebende einkommensteuerliche Vorschriften 216
4.2 Körperschaftsteuerliche Sonderregelungen 218
4.2.1 Gewinnanteile persönlich haftender Gesellschafter einer KGaA .... 218
4.2.2 Nichtabziehbare Aufwendungen 218
4.2.3 Verdeckte Gewinnausschüttungen 219
4.2.3.1 Allgemeine Regelungen 220
4.2.3.2 Besonderheiten bei Gesellschafter Fremdfinanzierung 223
Persönlicher Geltungsbereich 223 Sachlicher Geltungsbe¬
reich 224
4.2.4 Verdeckte Einlagen 228
4.2.5 Steuerfreie Erträge aus ausländischen Beteiligungen 229
4.2.5.1 Persönlicher Geltungsbereich 229
4.2.5.2 Sachlicher Geltungsbereich 230
4.2.6 Abziehbare Spenden 231
4.2.7 Verlustabzug 234
5. Körperschaftsteuertarif und Steuerfestsetzung 235
6. Anrechnungsverfahren 236
6.1 Anrechnungsverfahren auf Gesellschaftsebene 239
6.2 Anrechnungsverfahren auf Gesellschafterebene 243
7. Verwendbares Eigenkapital 245
7.1 Ermittlung des verwendbaren Eigenkapitals 246
Inhaltsverzeichnis 13
7.2 Gliederung des verwendbaren Eigenkapitals 247
7.3 Fortschreibung des verwendbaren Eigenkapitals 249
7.3.1 Zugänge 250
7.3.2 Abgänge 254
7.3.2.1 Nichtabziehbare Aufwendungen 254
7.3.2.2 Gewinnausschüttungen 256
7.3.3 Besonderheiten beim Verlustabzug 262
8. Solidaritätszuschlag zur Körperschaftsteuer 267
Kontrollfragen 273
D. Gewerbesteuer 275
1. Einführung 275
2. Sachliche Steuerpflicht 276
2.1 Arten von Gewerbebetrieben 276
2.2 Formen von Gewerbebetrieben 278
2.3 Mehrheit von Betrieben 280
2.4 Beginn und Ende der sachlichen Steuerpflicht 281
3. Steuerschuldner 283
4. Gewerbeertragsteuer 284
4.1 Ermittlung des Gewerbeertrags 284
4.1.1 Einkommen Xkörperschaftsteuerlicher Gewinn als Ausgangs¬
größe 285
4.1.2 Gewerbeertragsteuerliche Modifikationen 286
4.1.2.1 Hinzurechnungen 287
4.1.2.2 Kürzungen 294
4.1.3 Gewerbeverlust 299
4.2 Ermittlung der Gewerbeertragsteuer 301
4.3 Berechnung der Rückstellung für Gewerbeertragsteuer 302
5. Gewerbekapitalsteuer 305
5.1 Bewertungsgesetz als Grundlage der Substanzsteuern 305
5.1.1 Aufbau und Geltungsbereich des Bewertungsgesetzes 305
5.1.2 Allgemeine Bewertungsvorschriften 308
5.1.2.1 Bewertungsgegenstand 308
5.1.2.2 Bewertungsmaßstäbe 308
5.1.2.3 Bewertungsstichtag 310
5.1.3 Einheitsbewertung 311
5.1.3.1 Feststellung von Einheitswerten 311
Feststellungsverfahren 311 Feststellungsarten 312
5.1.3.2 Einheitsbewertung des Grundvermögens 315
5.1.3.3 Einheitsbewertung des Betriebsvermögens 316
5.2 Ermittlung des Gewerbekapitals 319
5.2.1 Einheitswert des Gewerbebetriebs als Ausgangsgröße 320
5.2.2 Gewerbekapitalsteuerliche Modifikationen 320
5.2.2.1 Hinzurechnungen 321
14 Inhaltsverzeichnis
5.2.2.2 Kürzungen 324
5.3 Ermittlung der Gewerbekapitalsteuer 325
5.4 Ertragsteuerliche Behandlung der Gewerbekapitalsteuer 325
6. Festsetzung und Erhebung der Gewerbesteuer 326
Kontrollfragen 328
E. Umsatzsteuer 331
1. Einführung 331
2. Steuergegenstand 334
2.1 Leistungen 335
2.1.1 Allgemeine Charakterisierung 335
2.1.2 Merkmale steuerbarer Leistungen 336
2.1.2.1 Unternehmer 336
Unternehmermerkmale 336 Beginn und Ende der Unter¬
nehmereigenschaft 340
2.1.2.2 Unternehmen 340
2.1.2.3 Inland 342
2.1.2.4 Entgelt/Leistungsaustausch 344
2.1.3 Zeitpunkt und Ort von Leistungen 345
2.1.3.1 Lieferungen 345
2.1.3.2 Sonstige Leistungen 350
2.2 Eigenverbrauch 355
2.2.1 Merkmale und Arten des Eigenverbrauchs 355
2.2.2 Zeitpunkt und Ort des Eigenverbrauchs 359
2.3 Gesellschafterverbrauch 360
2.4 Einfuhr aus Drittlandsgebiet 360
2.5 Innergemeinschaftlicher Erwerb 361
2.5.1 Merkmale des innergemeinschaftlichen Erwerbs 361
2.5.2 Zeitpunkt und Ort des innergemeinschaftlichen Erwerbs 364
3. Steuerbefreiungen 364
3.1 Steuerfreie Umsätze mit Vorsteuerabzug 365
3.2 Steuerfreie Umsätze ohne Vorsteuerabzug 367
3.3 Verzicht auf Steuerbefreiungen 367
4. Bemessungsgrundlage 368
4.1 Leistungen/Innergemeinschaftlicher Erwerb 369
4.2 Eigenverbrauch/Gesellschafterverbrauch 370
4.3 Einfuhr aus Drittlandsgebiet 372
4.4 Mindestbemessungsgrundlagen 373
5. Steuersätze 374
6. Vorsteuerabzug 376
6.1 Bedeutung des Vorsteuerabzugs 376
6.2 Persönliche und sachliche Voraussetzungen 376
6.3 Ausschluß vom Vorsteuerabzug 378
6.4 Aufteilung der Vorsteuer 382
Inhaltsverzeichnis 15
6.5 Berichtigung des Vorsteuerabzugs 384
7. Besteuerungsverfahren 388
7.1 Besteuerung nach vereinbarten Entgelten 388
7.2 Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten 389
7.3 Besteuerung der Kleinunternehmer 389
8. Festsetzung und Erhebung der Umsatzsteuer 390
9. Ertragsteuerliche Behandlung der Umsatzsteuer 392
Kontrollfragen 394
Gesamtliteraturverzeichnis 397
Übungsteil 407
Stichwortverzeichnis 473
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