Struktur, Entwicklung und Begriff der Verbrauchsteuern:
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Berlin
Duncker & Humblot
1997
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STRUKTUR, ENTWICKLUNG UND BEGRIFF
DER VERBRAUCHSTEUERN
VON
DIRK MUELLER
DUNCKER & HUMBLOT YY BERLIN
INHALTSVERZEICHNIS
EINLEITUNG
17
GANG DER UNTERSUCHUNG
20
/
.
TEIL
DIE GELTENDEN VERBRAUCHSTEUERGESETZE NACH IHRER AUF DEN RICHTLINIEN
DER EUROPAEISCHEN GEMEINSCHAFTEN BERUHENDEN HARMONISIERUNG
22
A. DIE EUROPARECHTLICHEN GRUNDLAGEN DER DEUTSCHEN VERBRAUCHSTEUERGESETZE
22
I. DIE EUROPAEISCHEN RICHTLINIEN ZUR HARMONISIERUNG 22
II. DER EUROPAEISCHE BINNENMARKT ALS GRUND DER HARMONISIERUNG 24
III. DIE AUF ART. 99 EGV BERUHENDE HARMONISIERUNG DER VERBRAUCHSTEUERN
UND
DIE NATIONALEN GESETZGEBUNGSKOMPETENZEN 26
IV. DER EINFLUSS DER EUROPAEISCHEN RICHTLINIEN AUF DIE AUSLEGUNG DER
NATIONALEN
VERBRAUCHSTEUERGESETZE 29
1. VORRANG DER RICHTLINIENKONFORMEN AUSLEGUNG 30
2. GLEICHRANGIGKEIT DER VERSCHIEDENEN AUSLEGUNGSMETHODEN 31
3. NACHRANGIGKEIT DER RICHTLINIENKONFORMEN AUSLEGUNG 32
4. EIGENE STELLUNGNAHME 32
B. RECHTLICHE STRUKTUREN DER VERBRAUCHSTEUERGESETZE 34
I. DIE STEUEROBJEKTE 35
1. DIE STEUERLICHE BELASTUNG VON ALKOHOL UND ALKOHOLISCHEN GETRAENKEN 36
A) DIE STEUERLICHE BELASTUNG VON BIER 36
B) DIE STEUERLICHE BELASTUNG VON BRANNTWEIN 37
C) DIE STEUERLICHE BELASTUNG VON SCHAUMWEIN 39
D) DIE STEUERLICHE BELASTUNG VON WEIN 40
E) DIE STEUERLICHE BELASTUNG VON ZWISCHENERZEUGNISSEN 41
INHALTSVERZEICHNIS
2. DIE STEUERLICHE BELASTUNG VON MINERALOELEN UND ERDGAS 41
3. DIE STEUERLICHE BELASTUNG VON TABAKWAREN 43
4. DIE STEUERLICHE BELASTUNG VON KAFFEE 44
II. DER BEGINN DER YYVERBRAUCHSTEUERPFIICHTIGKEIT" DER BELASTETEN WAREN
ALS
VORSTUFE DER STEUERENTSTEHUNG 45
1. DIE SACHHAFTUNG DER WAREN NACH § 76 AO 46
2. DIE BESONDERE STEUERAUFSICHT NACH §§ 209 FF. AO UND DEN VORSCHRIFTEN
DER EINZELNEN VERBRAUCHSTEUERGESETZE 47
3. DAS AUSSETZUNGSVERFAHREN 50
A) STEUERLAGER 50
B) DAS BEFOERDERUNGSVERFAHREN 51
AA) DAS BEFOERDERUNGSVERFAHREN INNERHALB DES STEUERGEBIETES 52
BB) DAS BEFOERDERUNGSVERFAHREN ZWISCHEN DEN MITGLIEDSTAATEN DER
EUROPAEISCHEN GEMEINSCHAFT 53
CC) DAS BEFOERDERUNGSVERFAHREN NACH DER EINFUHR DER WAREN IN DAS
STEUERGEBIET 54
C) DIE KONTROLLE UND SICHERUNG DER WARENBEWEGUNGEN UNTER STEUER
AUSSETZUNG 54
D) DAS AUSSETZUNGSVERFAHREN ALS ERSATZ DER BEDINGTEN STEUER (§ 50 AO) 55
E) DAS AUSSETZUNGSVERFAHREN ALS UNZULAESSIGE BESCHRAENKUNG DER FREI
HEIT DES WARENVERKEHRS? 57
III. DIE ANKNUEPFUNGSPUNKTE DES STEUERTATBESTANDES IM TATSAECHLICHEN 59
1. DIE DICHOTOMIE DER VERBRAUCHSTEUERGESETZE 59
2. DIE ENTNAHME DER VERBRAUCHSTEUERBELASTETEN WARE IN DEN FREIEN VERKEHR
60
A) DIE ENTFERNUNG DER WARE AUS EINEM STEUERLAGER 60
B) DIE ENTNAHME ZUM VERBRAUCH IM STEUERLAGER 61
3. DIE STEUERENTSTEHUNG BEI DEM VERSAND VON WAREN DES FREIEN VERKEHRS.
65
4. DIE EINFUHR VERBRAUCHSTEUERBELASTETER WAREN AUS LAENDERN AUSSERHALB DER
EUROPAEISCHEN UNION ALS ANKNUEPFUNGSPUNKT FUER DIE ENTSTEHUNG DER STEU
ERSCHULD 66
A) DIE VERFASSUNGSRECHTLICHE ZULAESSIGKEIT DER DYNAMISCHEN VERWEISUNG 67
B) DIE UEBERFUEHRUNG DER WARE IN DEN ZOLLRECHTLICH FREIEN VERKEHR 70
C) DIE UEBERFUEHRUNG IN DAS VERFAHREN DER VORUEBERGEHENDEN VERWENDUNG 71
INHALTSVERZEICHNIS 9
5. DIE ENTSTEHUNG DER STEUER AUF GRUND STEUERLICHER UNREGELMAESSIGKEITEN
. 72
A) DIE IN DEN VERBRAUCHSTEUERGESETZEN UNMITTELBAR ANGEORDNETEN ENT
STEHUNGSTATBESTAENDE 73
AA) DIE UNRECHTMAESSIGE HERSTELLUNG DER VERBRAUCHSTEUERPFLICHTIGEN
WARE 73
BB) UNREGELMAESSIGKEITEN IM WARENVERKEHR UNTER STEUERAUSSETZUNG. 73
CC) SONSTIGE FAELLE DER VERLETZUNG STEUERLICHER PFLICHTEN 75
B) DIE STEUERENTSTEHUNG AUF GRUND VON UNREGELMAESSIGKEITEN BEI DER
EINFUHR DER WARE AUS DRITTLAENDERN 76
AA) DAS VORSCHRIFTSWIDRIGE VERBRINGEN DER WARE IN DAS STEUERGEBIET. 76
BB) DAS ENTZIEHEN DER WARE AUS DER ZOLLAMTLICHEN UEBERWACHUNG 78
CC) SONSTIGE ZOLLRECHTLICHE VERFEHLUNGEN 79
DD) VERBRAUCH ODER VERWENDUNG IN EINER FREIZONE 80
EE) NICHTENTSTEHEN DER STEUERSCHULD NACH ART. 206 ZK 81
6. MEHRFACHE VERWIRKLICHUNG VON STEUERENTSTEHUNGSTATBESTAENDEN 81
A) DIE IN DEN VERBRAUCHSTEUERGESETZEN UNMITTELBAR ANGEORDNETEN ENT
STEHUNGSTATBESTAENDE 82
B) DIE ZOLLRECHTLICHEN ENTSTEHUNGSTATBESTAENDE 83
IV. BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND STEUERTARIFE 83
V. STEUERVERGUENSTIGUNGEN 84
1. DIE ABGRENZUNG VON DEN AM BELASTUNGSGRUND ORIENTIERTEN STEUERVER
GUENSTIGUNGEN VON DEN SONSTIGE ZWECKE VERFOLGENDEN STEUERVERGUENSTI
GUNGEN 86
2. DIE AUSFUHR VERBRAUCHSTEUERPFLICHTIGER GUETER 87
3. DIE BELASTUNG VON MINERALOEL ALS KRAFT- ODER HEIZSTOFF 87
4. DIE GEWERBLICHE VERWENDUNG BELASTETER WARE 88
5. SONSTIGE BEFREIUNGEN 89
6. STEUERBEFREIUNGEN FUER EINGEFUEHRTE WAREN 90
7. STEUERSATZERMAESSIGUNGEN 91
VI. STEUERANMELDUNG UND FAELLIGKEIT DER STEUER 91
VII. ERLASS, ERSTATTUNG UND VERGUETUNG DER VERBRAUCHSTEUER 92
1. DIE RUECKNAHME VERSTEUERTER WAREN IN EIN STEUERLAGER 93
10 INHALTSVERZEICHNIS
2. DIE STEUERLICHE ENTLASTUNG BEI DEM VERBRAUCH VERSTEUERTER WAREN IN AN
DEREN MITGLIEDSTAATEN 94
3. DIE BEDEUTUNG DES BELASTUNGSGRUNDES FUER DEN BILLIGKEITSERLASS NACH
§ 227 AO 95
4. ERLASS UND ERSTATTUNG AUF GRUND DER SINNGEMAESSEN VERWEISUNG AUF DIE
ZOLLVORSCHRIFTEN 99
C. ZUSAMMENFASSUNG 100
2. TEIL
DER BEGRIFF DER VERBRAUCHSTEUERN
102
A. DIE VERBRAUCHSTEUERN ALS STEUERTYPUS 103
B. DIE GESCHICHTLICHE ENTWICKLUNG 103
I. DIE AKZISE ALS VORLAEUFERIN DER VERBRAUCHSTEUERN 104
II. DIE AKZISEN IM 19. JAHRHUNDERT 108
III. DIE VERBRAUCHSTEUERN DES ZOLLVEREINS UND DES NORDDEUTSCHEN BUNDES
109
IV. DIE ENTWICKLUNG NACH DER GRUENDUNG DES DEUTSCHEN REICHS IM JAHR 1871
111
V. DIE ENTWICKLUNG VON DER WEIMARER REPUBLIK BIS ZUM GRUNDGESETZ 112
C. DIE ALLGEMEINEN CHARAKTERISTIKA DER VERBRAUCHSTEUERN 113
I. DER STEUERGEGENSTAND 114
1. DIE STEUEROBJEKTE ALS VERBRAUCHSFAEHIGE WAREN 114
2. DIE BESTEUERUNG VON LUXUSGUETERN 115
3. STEUERN AUF SPEZIELLE GUETER 117
4. DIE BELASTUNG VON WAREN DES PRIVATEN KONSUMS 118
5. DIE ANKNUEPFUNGSPUNKTE FUER DIE ENTSTEHUNG DER STEUERSCHULD IM TATSAECH
LICHEN 119
II. DIE STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE UND DER STEUERTARIF 120
III. WIRTSCHAFTLICHE BELASTUNGEN DURCH DIE VERBRAUCHSTEUERN 121
1. VERBRAUCHSTEUERN ALS STEUERN AUF DIE VERMOEGENSVERWENDUNG 121
2. UEBERWAELZBARKEIT DER VERBRAUCHSTEUERN 123
INHALTSVERZEICHNIS 11
3. DER VERBRAUCH ALS INDIKATOR STEUERLICHER LEISTUNGSFAEHIGKEIT 125
A) DER BEGRIFF YYWIRTSCHAFTLICHE LEISTUNGSFAEHIGKEIT" IN DER FINANZWIS
SENSCHAFT 126
B) DIE YYSOLP'-LEISTUNGSFAEHIGKEIT 127
C) DIE YYIST"-LEISTUNGSFAEHIGKEIT 128
AA) OBJEKTIVE LEISTUNGSFAEHIGKEIT 128
BB) SUBJEKTIVE LEISTUNGSFAEHIGKEIT 129
D) STELLUNGNAHME 131
IV. ERHEBUNGSTECHNIK 134
V. WESENSMERKMALE DER VERBRAUCHSTEUERN AUSSERHALB HERKOEMMLICHER EINTEI
LUNGSKRITERIEN 135
1. VERWALTUNGSORGANISATION 135
2. ENTSTEHUNG AUF GRUND EINES VOLKSWIRTSCHAFTLICH BEDEUTSAMEN VORGANGS .
135
VI. ABGRENZUNG ZU ANDEREN STEUERARTEN UND ABGABEN 136
1. DIE VERKEHRSTEUERN 137
2. DIE UMSATZSTEUER 138
3. DIE OERTLICHEN VERBRAUCH- UND AUFWANDSTEUERN 139
4. DIE ZOELLE 140
D. VERFASSUNGSRECHTLICHE VORGABEN FUER DEN BEGRIFF DER VERBRAUCHSTEUERN
143
E. ZUSAMMENFASSUNG 143
3. TEIL
SCHLUSSBETRACHTUNG 145
LITERATURVERZEICHNIS '4
6 |
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