Controlling-Praxis für kleine und mittlere Unternehmen: Auswertungen auf der Grundlage der eigenen Finanzbuchhaltung
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Herne [u.a.]
Verl. Neue Wirtschafts-Briefe
1996
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Inhaltsverzeichnis 7
Inhaltsverzeichnis Seite
Vorwort 5
A. Controlling in kleinen und mittleren Unternehmen
I. Aufgaben und Funktionen des Controlling 11
1. Informationsfunktion 12
2. Planungsfiinktion 14
3. Kontrollfunktion 16
4. Steuerungsfunktion 17
II. Problemstellung in kleinen und mittleren Unternehmen 18
1. Abgrenzung kleiner und mittlerer Unternehmen 18
2. Spezielle Probleme 21
a) Personelle Kapazitäten 21
b) Kapitaldecke 22
c) Finanzierungsmöglichkeiten / Liquiditätsprobleme 22
d) Verdrängungswettbewerb mit Großkonzernen 23
e) Führungs- und Nachfolgeprobleme 24
f) Technische Ausstattung 24
III. Controlling-Philosophie in kleinen und mittleren Unternehmen 25
IV. Organisation und Zuständigkeiten 27
1. Internes Controlling 27
2. Externes Controlling 28
Weiterführende Literatur 30
B. Die Finanzbuchhaltung als Controlling-Datenbasis
I. Der Jahresabschluß 32
1. Die Bilanz 33
a) Aufbereitung der Bilanzaktivseite (Formblatt 01) 37
b) Wertkorrekturen (Formblatt 02) 39
c) Aufbereitung der Bilanzpassivseite (Formblatt 03) 42
2. Die Gewinn- und Verlustrechnung (GuV) 44
a) Gliedeningsmöglichkeiten der Gewinn- und Verlustrechnung 44
b) Aufbereitung der Gewinn- und Verlustrechnung (Formblatt 04).47
8 Inhaltsverzeichnis
II. Monatsabschlüsse: Beispiel DATEV 50
1. Die Nutzung der betriebswirtschaftlichen Auswertung (BWA) 51
a) Aussagen der Kurzfristigen Erfolgsrechnung (BWA) 53
b) Aufbereitung der BWA (Formblatt 05) 56
2. Exkurs zur Verbesserung des Aussagegehalts der Finanzbuchhaltung.62
a) Ermittlung und Buchung von Bestandsveränderungen 62
b) Berechnung monatlicher Abschreibungen 64
3. Die Summen- und Saldenliste als Finanzstatus des Unternehmens 66
a) Aufbau einer Summen- und Saldenliste 67
b) Aufbereitung der Summen- und Saldenliste (Formblatt 06) 70
Weiterführende Literatur 72
C. Einstieg in das operative Controlling mit der Kennzahlenanalyse
I. Die Interpretation von Kennzahlen 74
1. Entwicklungsvergleiche 75
2. Normenvergleiche 76
3. Betriebsvergleiche 77
II. Unternehmensdiagnose mit der Jahresabschlußanalyse 81
1. Kalkulatorisches Ergebnis (Formblatt 07) 81
2. Betriebsrentabilität / ROI (Formblatt 08) 85
3. Produktivität (Formblatt 09) 88
4. Umschlagskennzahlen (Formblatt 10) 92
5. Kapitalstniktur (Formblatt 11) 96
6. Kapitalrentabilität (Formblatt 12) 100
7. Finanzierung (Formblatt 13) 103
8. Liquidität (Formblatt 14) 109
9. Cash-flow (Formblatt 15) 114
III. Laufende Überwachung der Geschäftsentwicklung 120
1. Rentabilitätsentwicklung (Formblatt 16) 121
2. Cash-flow-Entwicklung (Formblatt 17) 125
3. Liquiditätsentwicklung (Formblatt 18) 128
4. Interpretation monatlicher DATEV-Auswertungen 132
Weiterführende Literatur 137
Inhaltsverzeichnis 9
D. Operatives Controlling
I. Unternehmensziele und Unternehmensplanung 138
1. Formulierung unternehmerischer Ziele (Formblatt 19) 139
2. Planungstechniken und -instrumente 142
II. Planergebnisrechnung (Formblatt 20) 147
1. Umsatzplanung (Formblatt 21) 150
2. Planung von Bestandsveränderungen FE/UE (Formblatt 22) 155
3. Materialaufwands- bzw. Materialeinkaufsplanung (Formblatt 23). 158
4. Personalkostenplanung (Formblatt 24) 163
5. Planung von Raumkosten (Formblatt 25) 169
6. Planung von Steuern und Versicherungen (Formblatt 26) 171
7. Kfz-Kostenplanung (Formblatt 27) 175
8. Werbe- und Reisekostenplanung (Formblatt 28) 179
9. Planung von Kosten der Warenabgabe (Formblatt 29) 182
10. Planung von Abschreibungen (Formblatt 30) 185
11. Planung von Reparaturen und Instandhaltungen (Formblatt 31) 190
12. Planung sonstiger Kosten (Formblatt 32) 192
13. Ermittlung des Planfinanzergebnisses (Formblatt 33) 195
14. Planung des außerordentlichen Ergebnisses (Formblatt 34) 197
III. Finanzplanung (Formblatt 35) 201
1. Planung von Debitoren 202
2. Planung von Wechseln und Kreditoren 206
3. Planung von Kontokorrent und Barmitteln 209
IV. Instrumente der Steuerung und Kontrolle 211
1. Plan-Soll-Vergleich 211
2. Soll-Ist-Vergleich Planergebnis/ Plankosten (Formblatt 36/37) 213
3. Soll-Ist-Vergleich Finanzplan (Formblatt 38) 218
4. Integrierte Soll-Ist-Vergleiche: Beispiel „Vergleichs-BWA" 221
Weiterführende Literatur 223
E. Fallstudie „Müller Haushaltsgeräte GmbH"
I. Aufbereitung des Jahresabschlusses 229
II. Unternehmensdiagnose mit der Jahresabschlußanalyse 234
1. Vorbereitung der Kennzahlenanalyse 234
2. Interpretation der Formblätter zum Jahresabschluß 244
10 Inhaltsverzeichnis
III. Überwachung der laufenden Geschäftsentwicklung 247
IV. Operatives Controlling 253
1. Unternehmensziele 253
2. Erstellung der Planergebnisrechnung 256
a) Umsatzerlöse 256
b) Materialaufwand 258
c) Personalkosten 260
d) Planergebnisrechnung 262
e) Sonstige betriebliche Aufwendungen und
außerordentliches Ergebnis 262
f) Finanzergebnis und -planung 262
3. Plan-Soll-Vergleich 265
4. Soll-Ist-Vergleich 268
V. Kommentar 272
F. Ansatzpunkte zur Weiterentwicklung des Controlling
I. Aufbau und Ausgestaltung von Kostenrechnungssystemen 274
1. Kostenartenrechnung 275
2. Kostenstellenrechnung 276
3. Kostenträgerreclinung 278
II. Strategisches Controlling 282
1. Ziele und Aufgaben des strategischen Controlling 282
2. Methoden und Instrumente des strategischen Controlling 282
Weiterfuhrende Literatur 284
Abbildungsverzeichnis 285
Abkürzungsverzeichnis 288
Literaturverzeichnis 291
Anhang: Formblattsatz 294 |
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