Unternehmenskontrolle durch Stiftungen: Untersuchung der Performancewirkungen
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Wiesbaden
Dt. Univ.-Verl.
1996
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| Series: | Gabler-Edition Wissenschaft
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| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Abbildungsverzeichnis XV
Tabellenverzeichnis XVII
I Einführung 1
1 Problemstellung und Aufbau der Untersuchung 1
2 Unternehmensträgerstiftungen: Ein erster Überblick 4
2.1 Bisherige Untersuchungen 4
2.2 Unternehmensträgerstiftungen in Deutschland 5
II Der institutionelle Rahmen für Stiftungen als Unternehmensträger 8
1 Die Errichtung und Verfassung einer Stiftung 8
2 Formen der Unternehmensträgerstiftung 10
2.1 Die unmittelbare Unternehmensträgerstiftung 10
2.2 Die mittelbare Unternehmensträgerstiftung 11
2.3 Die „Doppelstiftung 12
3 Stiftungsverwandte Gestaltungen 13
4 Empirische Häufigkeit der verschiedenen Gestaltungen 15
5 Organisation und Aufsicht einer Stiftung 21
5.1 Der Stiftungsvorstand 21
5.2 Die externe staatliche Stiftungsaufsicht 22
5.3 Stiftungsinterne Aufsichtsgremien 25
6 Die Stellung der Destinatäre einer Stiftung 26
7 Die Verwaltung des Stiftungsvermögens 27
7.1 Der Grundsatz der Vermögenserhaltung 27
7.2 Überblick über die steuerrechtlichen Vorschriften 28
7.2.1 Erbschaftsteuer und Erbersatzsteuer 28
7.2.2 Einkommen und Körperschaftsteuer 30
7.2.3 Gewerbeertrag und Gewerbekapitalsteuer 32
7.2.4 Vermögensteuer 32
7.3 Die gemeinnützige Unternehmensträgerstiftung: Ein Widerspruch? 33
7.3.1 Theoretische und faktische Einschränkungen bei der Ausübung von
Gesellschafterrechten durch eine gemeinnützige Stiftung 33
7.3.2 Einschränkungen bei der Mittelverwendung einer
gemeinnützigen Stiftung 35
8 Rechtliche Einzelfragen 36
8.1 Die Publizitätspflicht von Stiftung und Unternehmen 36
8.2 Die Mitbestimmung in stiftungsgetragenen Unternehmen 37
III Motive, ein Unternehmen zu stiften 37
1 Unternehmenskontinuität 38
2 Minimierung der Steuerlast 41
3 Errichtung eines Denkmals 43
IV Das stiftungsgetragene Unternehmen im Lichte der Theorie der Firma 44
1 Stand der Diskussion um die Unternehmenskontrolle und Einordnung
stiftungsgetragener Unternehmen 44
1.1 Die Trennung von Eigentum und Kontrolle in Unternehmen 45
1.2 Gemeinwohlbezug des Wirtschaftsunternehmens? 50
1.3 Wirkungen einer Einbindung der Mitarbeiter in die
Unternehmensentscheidungen 52
2 Bisherige empirische Ergebnisse zur Unternehmenskontrolle und Performance .... 54
2.1 Der Einfluß der Eigentümerstruktur 55
2.2 Der Einfluß der Kontrollstruktur: Aufsichtsräte 57
2.3 Der Einfluß der Mitarbeiterbeteiligung 58
3 Ein Modell der Unternehmenskontrolle in stiftungsgetragenen Unternehmen 60
3.1 Die (Haupt ) Akteure in Stiftung und Unternehmen 61
3.1.1 Die Stiftungsgremien 62
3.1.2 Die Destinatäre der Stiftung im Vergleich zu den Aktionären einer
Publikums AG 64
3.1.3 Das Management und die Aufsichtsgremien des Unternehmens 65
3.1.4 Die Mitarbeiter des Unternehmens 66
3.2 Folgerungen für die Unternehmenskontrolle im stiftungsgetragenen
Unternehmen 67
4 Folgerungen und testbare Hypothesen für die Politik und Performance des
stiftungsgetragenen Unternehmens 70
4.1 Folgerungen für die Finanzierungspolitik 71
4.2 Folgerungen für die Investitions und Entlohnungspolitik der
stiftungsgetragenen Firma 73
4.2.1 Managerialismus These 73
4.2.2 Mitarbeiterbeteiligung 75
4.2.3 Risiko und Zeithorizont der Investitionen 76
V Befunde zur Performance stiftungsgetragener Unternehmen 78
1 Grundlagen und Konzept der Untersuchung 78
1.1 Die Datenbasis 81
1.1.1 Die Jahresabschlüsse der Stiftungsunternehmen 81
1.1.2 Die verwendeten Vergleichsdaten 84
xn
1.1.3 Übersicht über den verwendeten Datenbestand an Jahresabschlußdaten .. 85
1.1.4 Größenvergleich der untersuchten Unternehmen 86
1.1.5 Branchenzugehörigkeit der untersuchten Unternehmen 90
1.2 Zur Berechnung der Performancekennzahlen 92
1.2.1 Datenerfassung und Überprüfung 92
1.2.2 Rendite und Rentabilitätskennzahlen 93
1.2.3 Kennzahlen zur Finanzierungspolitik 95
1.2.4 Kennzahlen zur Investitionspolitik 97
1.2.5 Sonstige Kennzahlen 98
2 Graphischer Profil vergleich 99
2.1 Rendite und Rentabilitätskennzahlen 100
2.2 Kennzahlen zur Finanzierung 103
2.3 Investitionskennzahlen 106
2.4 Sonstige Kennzahlen 109
2.5 Zusammenfassung 110
3 Unterschiede zwischen Größenklassen 111
4 Datentransformation und Normalverteilung 113
5 Univariater Mittelwertvergleich 117
5.1 Testverfahren 117
5.1.1 Tests ohne Berücksichtigung von Branchen und
Größenunterschieden 117
5.1.2 Vergleich mit GV Unternehmen sowie Branchen und
Größenbereinigung 120
5.1.3 Bereinigung um Branchen und Größeneffekte mit Hilfe der
univariaten Varianzanalyse 123
5.1.3.1 Modellvoraussetzungen der Varianzanalyse 124
5.1.3.2 Univariate Varianzanalyse 124
5.2 Ergebnisse des univariaten Mittelwertvergleichs von Stiftungs , GV und
Börsenunternehmen 131
5.2.1 Vergleich von Stiftungs und Börsenunternehmen ohne
Berücksichtigung von Branchen und Größeneffekten 131
5.2.2 Vergleich von Stiftungs und Börsenunternehmen mit
Berücksichtigung von Branchen und Größeneffekten anhand
der EBFL Branchenkennzahlen 136
5.2.3 Ergebnisse der univariaten Varianzanalyse 142
5.2.3.1 Graphische Überprüfung der Modellgüte und
Modellvoraussetzungen 143
5.2.3.2 Ergebnisse des Modells „BJ (Branche Jahr) 145
5.2.3.3 Ergebnisse des Modells „V (volles Modell) 148
5.2.3.4 Ergebnisse des Modells „VR (volles Modell reduziert um
Interaktion Typ Größe) 151
xm
5.2.4 Zwischenergebnis: Zusammenfassende Interpretation des univariaten
Mittelwertvergleichs 154
6 Multivariate Diskriminanzanalyse der Bilanzkennzahlen 156
6.1 Manovä Multivariate Varianzanalyse 156
6.2 Verfahren der Diskriminanzanalyse 158
6.3 Zum Verfahren der logistischen (Logit) Regression 160
6.3.1 Modellformulierung und Schätzung der Modellparameter 160
6.3.2 Modellselektion 163
6.4 Ergebnisse der logistischen Diskriminanzanalyse 163
6.4.1 Die selektierten Modelle 163
6.4.2 Klassifikationsergebnisse und Beurteilung der Modellgüte 165
6.4.3 Lineare Abhängigkeiten zwischen den Bilanzkennzahlen 170
6.4.4 Ergebnisse der Parameterschätzung 172
7 Erweiterungen 176
7.1 Der Zusammenhang der Performance mit Höhe und Alter der
Stiftungsbeteiligung 176
7.2 Der Zusammenhang von Vorstandsgehalt und Unternehmenserfolg 180
8 Zusammenschau und Interpretation der empirischen Ergebnisse 182
8.1 Zusammenschau 182
8.2 Interpretation 188
VI Zusammenfassung 192
VII Anhang 197
1 Die der Berechnung der Kennzahlen zugrundliegenden Basisgrößen 197
2 Die den Kennzahlen zugrundeliegenden Relationen 199
3 Tabellenanhang 200
Literaturverzeichnis 223
XIV
Abbildungsverzeichnis
Abb. 1: Regionale Verteilung der Unternehmensträgerstiftungen 6
Abb. 2: Formen der Unternehmensträgerstiftung 11
Abb. 3: Häufigkeitsverteilung der Stiftungsbeteiligungsquote (214 Unternehmen) .... 16
Abb. 4: Häufigkeitsverteilung der Dauer der Stiftungsbeteiligung (214 Unternehmen) . 17
Abb. 5: Die Organisation von Stiftung und Unternehmen 62
Abb. 6: Häufigkeitsverteilung der Stiftungsbeteiligungsquote (65 Unternehmen) 83
Abb. 7: Häufigkeitsverteilung der Dauer der Stiftungsbeteiligung (65 Unternehmen) .. 84
Abb. 8: Kumulierte Häufigkeitsvert. der Umsatzerlöse von S und B Unternehmen ... 88
Abb. 9: Beschäftigte 89
Abb. 10: Cash Flow 89
Abb. 11: Bilanzsumme 89
Abb. 12: Anteile der Branchen bei Stiftungs (S), Börsen (B) und GV Unternehmen ... 91
Abb. 13: Gesamtkapitalverzinsung 100
Abb. 14: Eigenkapitalrendite 100
Abb. 15: Betriebsrentabilität 100
Abb. 16: Umsatzrentabilität 101
Abb. 17: Cash Flow Rate 101
Abb. 18: Rohertragsquote 101
Abb. 19: ROI 102
Abb. 20: Umsatz pro Kopf 102
Abb. 21: Ertrag pro Kopf 102
Abb. 22: Ausschüttungsquote 104
Abb. 23: Eigenkapitalquote 104
Abb. 24: Finanzanlagenquote 104
Abb. 25: Cash Flow/FK 105
Abb. 26: Zinsaufwandsquote 105
Abb. 27: Selbstfinanzierungsquote 105
Abb. 28: Investitionsquote 106
Abb. 29: Abschreibungsaufwandsquote 106
Abb. 30: Sachabschreibungsquote 106
Abb. 31: Anlagenintensität 107
Abb. 32: GK Umschlag 107
Abb. 33: Anlagendeckung 107
Abb. 34: Personalaufwandsquote 108
Abb. 35: Rohertrag pro Kopf 108
Abb. 36: Durchschnittslohn 108
Abb. 37: Vorstandsgehaltquote 110
Abb. 38: durchschn. Vorstandsgehalt 110
XV
Abb. 39: Steuerquote 110
Abb. 40: Umsatz pro Kopf (TOM) 114
Abb. 41: Finanzanlagenquote (%) 115
Abb. 42: Rohertrag pro Kopf (TOM) 115
Abb. 43: Empirische Verteilungsfunktionen Fs und FB für die Rohertragsquote 119
Abb. 44: F(x) Ausschüttungsquote 135
Abb. 45: F(x) Gesamtkapitalverzinsung 135
Abb. 46: F(x) Umsatz pro Kopf 135
Abb. 47: F(x) durchschn. Vorstandsgehalt 135
Abb. 48: ln(Vorstandsgehalt) 144
Abb. 49: Gesamtkapitalumschlag 144
Abb. 50: Eigenkapitalrendite 144
Abb. 51: (Sachabschreibungsquote 2) 145
Abb. 52: Abnahme der „Deviance Statistik 169
Abb. 53: Abnahme der „Pearson X2 Stat. 169
XVI
Tabellenverzeichnis
Tabelle 1: Rechtsform der Stiftung und Beteiligungsquote 18
Tabelle 2: Rechtsform des Unternehmens und Beteiligungsquote der Stiftung 19
Tabelle 3: Doppelstiftung, Gemeinnützigkeit und Beteiligungsquote der Stiftung 20
Tabelle 5: Anzahl Jahresabschlüsse Stiftungs (S) und Börsenunternehmen (B) 86
Tabelle 6: Vergleich der Größenklassen 87
Tabelle 7: Übersichtsstatistiken für den Jahresumsatz (in Mio DM) 87
Tabelle 8: Berechnungsformeln der Rendite und Rentabilitätskennzahlen 94
Tabelle 9: Berechnungsformeln der Kennzahlen zur Finanzierungspolitik 96
Tabelle 10: Berechnungsformeln der Investitionskennzahlen 98
Tabelle 11: Berechnungsformeln der sonstigen Kennzahlen 98
Tabelle 12: Unterschiede zwischen Größenklasssen 112
Tabelle 13: Ergebnisse und Teststatistiken des univariaten Mittelwertvergleichs 132
Tabelle 14: Differenzen zu EBIL Kennzahlen 1990 92 138
Tabelle 15: Varianzanalyse Modell BJ 146
Tabelle 16: Varianzanalyse Modell 148
Tabelle 17: Varianzanalyse Modell VR 152
Tabelle 18: Teststatistiken für Manova Signifikanztests 157
Tabelle 19: Klassifikationsergebnisse 166
Tabelle 20: HOSMER LEMESHOW Test für Modell 11990 168
Tabelle 21: Geschätzte Korrelationsmatrix der transf. Kennzahlen für Modell IH 171
Tabelle 22: Ergebnisse der log. Diskriminanzanalyse 1990 1992, Modelle I, H, IJJ .... 173
Tabelle 23: Regression Beteiligungsquote und Alter der Stiftungsbeteiligung 178
Tabelle 24: Regression Vorstandsgehalt auf Unternehmensgröße und erfolg 181
Tabelle 25: Übersicht über Hypothesen und Ergebnisse 184
Tabelle 26: Anzahl von Unternehmen pro Branche in den verschiedenen Datensätzen . 200
Tabelle 27: Zusammenfassende Statistiken für S, B und GV Originaldaten 201
Tabelle 28: Zusammenfassende Statistiken für S, B und GV: Transf. Daten 205
Tabelle 29: Zusammenf. Statistiken der stand. Differenzen zu EBIL Branchenkennz. . . 209
Tabelle 30: Varianzanalyse Modell BJ (vollständige Ergebnisse) 212
Tabelle 31: Varianzanalyse Modell V (vollständige Ergebnisse) 213
Tabelle 32: Varianzanalyse Modell VR (vollständige Ergebnisse) 214
Tabelle 33: Liste der Stiftungsunternehmen 215
Tabelle 34: Liste der Börsenunternehmen 220
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