Steuerhandbuch für die GmbH: Entscheidungshilfen und Gestaltungsspielräume
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Neuwied u.a.
Luchterhand
1996
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis XI
Einleitung 1
Körperschaftsteuer 9
I. Persönliche Steuerpflicht 9
1. Allgemeines 9
2. Unbeschränkte Körperschaftsteuerpflicht 9
3. Beschränkte Körperschaftsteuerpflicht 10
II. Sachliche Steuerpflicht 11
1. Allgemeines 11
2. Beginn der sachlichen Steuerpflicht 11
3. Ende der sachlichen Steuerpflicht 12
III. Das steuerpflichtige Einkommen 13
1. Veranlagungszeitraum 13
2. Ermittlungsgrundsätze 14
3. Verdeckte Gewinnausschüttungen 16
3.1 Begriffsbestimmung 16
3.2 Zivilrechtliche Mängel und Rückwirkungsverbot 19
3.3 Begriff des »beherrschenden Gesellschafters« 20
3.4 Das Selbstkontrahierungsverbot 21
3.5 Das Wettbewerbsverbot 21
3.6 Pensionszusage und verdeckte Gewinnausschüttung.... 22
3.7 Tantiemen und verdeckte Gewinnausschüttung 23
3.S Nahestehende Personen und verdeckte
Gewinnausschüttung 24
3.9 Die Beweislasttrage 25
3.10 Steuer- und Sat/ungsklauseln 26
3.1 I Bewertung einer verdeckten Gewinnausschüttung 26
3.12 ABC der erdeckten Gewinnausschüttung 26
4. Gesellschafter-Fremd finan/ierung 32
5. Beteiliiiuns: an ausländischen Gesellschaften KSlG 35
5.1 Durchleitung von ausländischen Erträgen 35
5.2 Veräußerung von westlichen Beteiligungen an
ausländischen Gesellschaften 36
5.3 Inländische Betriebsstätte einer beschränkt
steuerpflichtigen GmbH 39
S..4 Verbot des Betriebsausgabenabzugs 40
VI
Inhaltsverzeichnis
6. Nicht abziehbare Aufwendungen 40
6.1 Die nichtabziehbaren Steuern und steuerlichen
Nebenleistungen 41
6.2 Geldstrafen 43
6.3 Aufsichtsratsvergütungen 44
7. Spendenabzug 45
8. Steuerfreie Einkommen 48
9. Verlustabzug 49
9.1 Allgemeines 49
9.2 Sonderfall des Mantelkaufs bei einer GmbH 5 1
10. Organschaft 54
10.1 Allgemeine Voraussetzungen 54
10.2 Zeitliche Voraussetzungen 57
10.3 Personengesellschaften im Sinne des § 15 Abs. 1
Nr. 2 EStG als Organträger 57
10.4 Der Gewinnabführungsvertrag 60
10.5 Steuerliche Folgen der Organschaft mit Gewinn¬
abführungsvertrag 63
10.6 Auflösung der Organgesellschaft 6d
11. Autlösung und Abwicklung 66
11.1 Allgemeines 66
11.2 Voraussetzungen im einzelnen (16
11.3 Besteuerungszeiträum 67
11.4 Der Liquidationsgewinn 67
11.5 Schema zur Ermittlung eines Abwicklungsgewinns 69
IV Tarif M
1. Steuersatz 6(J
2. Ausschüttungsbe lastung 70
3. Ausländische Körpersdiaftsteuer 70
V Das Anrechnungs erfahren 71
1. Allgemeines I
2. Herstellung der Ausschüitungsbelastuiig ¦
2.1 Allgemeines T
2.2 Ausschüttung des Gewinns . 4
2.3 Körperschaftsteuer- Minderung (
2.4 Körpersdiaftsteuer - Erhöhung 7S
2.5 Gleichzeitige Mindeiung und Eihuhung da
Körperschaftsteuer ~{
2.6 Bedeutung der Verwendungstikhon bei Gewinn¬
ausschüttungen iO
3. Eigenkapital und verwendbares Eigenkapitai S5
3.1 Allgemeines X5
3.2 Eigenkapital insgesamt Sd
3.3 Verwendbares Eigenkapital SS
VII
Inhaltsverzeichnis
3.4 Gliederung des verwendbaren Eigenkapitals 89
3.5 Nichtabziehbare Ausgaben im Rahmen der
Gliederung 92
3.6 Aufteilung ermäßigt belasteter Eigenkapitalanteile 95
3.7 Reihenfolge zum Verbrauch des verwendbaren
Eigenkapitals bei Ausschüttungen 100
3.8 Zeitpunkt der Körperschaftsteuerminderung bzw.
-erhöhung 101
3.9 Ausschüttungs- und Gliederungsbeispiele 101
4. Sonderfälle zur Gliederung des verwendbaren Eigenkapitals 106
4.1 Fehlendes verwendbares Eigenkapital 106
4.2 Verlustabzug 106
4.3 Organschaft 114
4.4 Verdeckte Gewinnausschüttungen 118
4.5 Gliederung bei Erlaß der Körperschaftsteuer 121
4.6 Gliederung des verwendbaren Eigenkapitals bei
Liquidation einer Körperschaft 123
5. Gesondertes Feststellungsverfahren 126
6. Entstehung und Zahlung von Körperschaftsteuer 127
7. Solidaritätszuschlag 128
8. Berechnungsformeln 131
8.1 Bei Ausschüttung von mit 45 v. H. belastetem
Eigenkapital (EK 45) 131
8.2 Bei Ausschüttung von nicht mit Körperschaftsteuer
belastetem Eigenkapital wie z. B. EK 01, EK 02 und
EK03 131
8.3 Berechnung der Einnahmen beim Anteilseigner 132
8.4 Bei Ausschüttung von mit 50 v. H. belastetem
Eigenkapital (EK 50) 132
Lrmvandlungssteuerrecht 135
1. Allgemeiner Überblick 135
2. Verschmelzung 137
2.1 Behandlung der übertragenden Körperschaft 138
2.2 Verschmelzung auf eine Körperschaft 139
2.3 Verschmelzung auf eine Personengesellschaft oder eine
natürliche Person 141
3. Spaltung 142
3.1 Behandlung der übertragenen Körperschaft 143
3.2 Behandlung bei der übernehmenden
Kapitalgesellschaft 144
3.3 Behandlung bei der übernehmenden
Personengesellschaft 145
4. Vermögensübertragung 145
5. Formwechsel 146
VIII
Inhaltsverzeichnis
Umsatzsteuer 149
I. Allgemeine Begriffsbestimmungen 150
1. Unternehmer 150
2. Unternehmen 155
3. Leistungsaustausch 155
4. Inland/Ausland 164
5. Gemeinschaftsgebiet/Drittlandsgebiet 165
II. Steuerbare Leistungen 168
1. Lieferungen 168
2. Sonstige Leistungen 174
3. Eigenverbrauch 177
4. Einfuhr 179
5. Innergemeinschaftlicher Ervverb 179
III. Steuerbefreiungen 181
1. Steuerbefreiungen des § 4 UStG 182
2. Steuerbefreiungen bei der Einfuhr 190
IV. Bemessungsgrundlage 190
1. Lieferungen, sonstige Leistungen und innergemein¬
schaftlicher Erwerb 191
2. Sonderfälle der Lieferungen und sonstigen Leistungen 193
3. Eigenverbrauch I M
4. Einfuhr 196
5. Änderungen der Bemessungsgrundlage 196
V. Steuern und Vorsteuern I S
1. Steuersätze I W
2. Entstehung der Steuer. Steuerschuldner 201
3. Ausstellung von Rechnungen mit gesondertem
Steueraus weis 204
4. Vorsteuerabzug 2(17
5. Berichtigung des Vorsteuerah/uges 21 1
6. Fahr/eugein/elbesteuerung 2 1 -t
VI. Besteuerung 2 1 5
1. Steuerberechnung und Besieuerungs/eitraum 2 I .-*
2. Besteuerung^ erfahren 2 !
3. Besteuerung der Kleinunternehmer 2 ! s
4. Besondere Besteuerungsformell 2 IS
5. Auf/eichnungspliichten l l
6. Umsatzsteuer-Identifikationsnummer 220
(Gewerbesteuer 221
I- Allgemeines 221
II- Steuergegenstand 223
IX
Inhaltsverzeichnis
1. Organschaft 224
2. Beginn der Steuerpflicht 226
3. Erlöschen der Steuerpflicht 226
III. Die Gewerbesteuer nach dem Gewerbeertrag 227
1. Hinzurechnungen nach § 8 GewStG 228
2. Kürzungen nach § 9 GewStG 234
3. Gewerbe verlust 238
4. Steuermeßzahl und Steuermeßbetrag 240
IV. Die Gewerbesteuer nach dem Gewerbekapital 240
V. Verfahren und Zerlegung 244
Vermögensteuer und Bewertungsrecht 247
I. Vermögensteuer 247
II. Bewertungsrecht 249
III. Stuttgarter Verfahren 256
IV. Sonderregelungen für das Beitrittsgebiet 260
Lohnsteuer 263
I. Allgemeines 263
1. Arbeitnehmer 263
2. Arbeitgeber 265
II. Steuerabzug vom Arbeitslohn 266
1. Arbeitslohn 266
2. Die Einbehaltung der Lohnsteuer vom laufenden
Arbeitslohn 270
3. Die Einbehaltung der Lohnsteuer von sonstigen Bezügen .... 271
4. Die Besteuerung des Nettolohnes 272
III. Pauschalierung 274
1. Bemessung der Lohnsteuer nach besonderen Pauschsät/en.. 274
2. Bemessung der Lohnsteuer nach einem festen
Pauschsteuersatz 275
3. Pauschalierung der Lohnsteuer für Teilzeitbeschäftigte 275
4. Pauschalierung der Lohnsteuer bei bestimmten
Zukunftssicherungsleistungen 280
IV. Die Durchführung des Lohnsteuerabzuges 281
V. Haftungsfragen 2S3
VI. Kindergeld 287
Stichwortverzeichnis 289
X
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