Besteuerung der Kapitalerträge:
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| Language: | German |
| Published: |
Niederkassel
Titz
c 1995
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| Edition: | 6. Aufl. |
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| adam_text | Inhalt
Vorwort 3
Abkürzungsverzeichnis 9
A. Kapitalvermögen und Kapitalertrag 11
B. Bezieher des Kapitalertrags 13
C. Steuerpflichtige Kapitalerträge 15
I. Katalog der steuerpflichtigen Kapitalerträge 15
II. Umfang der Steuerpflicht 16
III. Die steuerpflichtigen Kapitalerträge im einzelnen 17
1. Gewinnanteile (Dividenden) (§ 20 Abs. 1 Nr. 1, 2 und 3 EStG) 17
1.1 Begriffliches 17
1.2 Steuerpflichtige Einnahme 17
1.3 Das Körperschaftsteuerguthaben 19
1.4 Einnahmen bei Veräußerung 21
1.5 Kapitalertragsteuerabzug 22
1.6 Höhe der steuerpflichtigen Einnahme 22
1.7 Steuerbescheinigung 23
a) Allgemeines 23
b) Inhalt und amtliches Muster 24
c) Jahressteuerbescheinigung 26
d) Verbot der Ausstellung einer Steuerbescheinigung 28
e) Unrichtige Steuerbescheinigung 28
f) Ersatzsteuerbescheinigung 28
g) Aufzeichnungen über die ausgestellten Steuerbescheinigungen ... 28
h) Bescheinigung eines Notars 28
i) Haftung 29
1.8 Realisierung des Steuerguthabens 30
a) Allgemeines 30
b) Anrechnung des Steuerguthabens im Veranlagungsverfahren .... 31
c) Vergütungs- und Erstattungsverfahren 36
d) Vergütung des Körperschaftsteuer-Erhöhungsbetrages
an nichtanrechnungsberechtigte Anteilseigner 40
e) Erstattung der Kapitalertragsteuer an nichtanrechnungsberechtigte
Anteilseigner 47
2. Einnahmen aus stiller Beteiligung und aus partiarischen Darlehen
(§ 20 Abs. 1 Nr. 4 EStG) sowie aus GenuBrechten 49
3. Zinsen aus Grundpfandrechten, wie Hypotheken, Grundschulden,
Rentenschulden (§ 20 Abs. 1 Nr. 5 EStG) 50
5
4. Zinsen aus Versicherungen auf den Erlebens- oder Todesfall
(§ 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG) 51
5. Erträge aus sonstigen Kapitalforderungen (§ 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG) 53
6. Diskontbeträge von Wechseln und Anweisungen (§ 20 Abs. 1 Nr. 8 EStG) 56
7. Kapitalerträge i.S. des § 20 Abs. 2 EStG 57
7.1 Einnahmen aus der Gewährung besonderer Entgelte und Vorteile
(§ 20 Abs. 2 Nr. 1 EStG) 57
7.2 Einnahmen aus der Veräußerung oder Abtretung von Kapitalanlagen
(§ 20 Abs. 2 Nr. 2 bis 4 EStG) 57
8. Umfang des Kapitalertrags in bestimmten Sonderfällen 66
8.1 Emissionsdisagio, Emissionsdiskont und umlaufbedingter Unterschied
zwischen Marktpreis und höherem Nennwert 66
8.2 Abgezinste und aufgezinste Titel im einzelnen 68
8.3 Einkommensteuerrechtliche Behandlung von Optionsanleihen 70
9. Einnahmen aus inländischen Investmentanteilscheinen 71
9.1 Allgemeines 71
9.2 Körperschaftsteuer und Kapitalertragsteuer - Entlastung beim Zufluß
und Belastung beim Abfluß 71
9.3 Verfahren beim Anteilscheininhaber 74
10. Behandlung der Erträge aus ausländischen Investmentanteilscheinen ... 74
11. Veräußerungsgeschäfte mit Kapitalanlagen außerhalb des § 20 EStG .... 75
11.1 Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften bei wesentlicher
Beteiligung (§ 17 EStG) 75
11.2 Spekulationsgeschäfte 76
IV. Werbungskosten 77
V. Vereinnahmung und Verausgabung 78
VI. Sparer-Freibetrag 79
VII. Zurechnung der Kapitalerträge zu den Gewinnermittlungseinkunftsarten und
zu Einkünften aus Vermietung und Verpachtung 80
D. Schutz von Bankkunden 81
E. Kapitalertragsteuer 83
I. Allgemeines 83
II. Übersicht über die abzugspflichtigen Kapitalerträge 83
III. Nicht dem Steuerabzug unterliegende Kapitalerträge 86
IV. Bemessung der Kapitalertragsteuer 89
V. Einbehaltung der Kapitalertragsteuer 95
VI. Anmeldung und Abführung der Kapitalertragsteuer 98
VII. Kapitalertragsteuerbescheinigung 98
VIII. Haftung für die Kapitalertragsteuer 10°
IX. Abstandnahme vom Kapitalertragsteuerabzug 10°
X. Erstattung der Kapitalertragsteuer 107
R
XI. Anrechnung der Kapitalertragsteuer 109
XII. Entlastung von deutscher Kapitalertragsteuer aufgrund von Doppelbesteue¬
rungsabkommen oder sonstigen zwischenstaatlichen Verträgen 109
XIII. Prüfungsrecht der Finanzbehörden 110
F. Ausländische Kapitalerträge 111
I. Das Doppelbesteuerungsproblem 111
II. Vermeidung der internationalen Doppelbesteuerung aufgrund von
Doppelbesteuerungsabkommen 111
III. Vermeidung der internationalen Doppelbesteuerung durch innerstaatliche
Maßnahmen 113
IV. Steuerbefreiung für ausländische Gratisaktien 116
G. Solidaritätszuschlag 117
Anhang 1 BMF-Schreiben zur Ausstellung von Steuerbescheinigungen über anrechen¬
bare Körperschaftsteuer und Kapitalertragsteuer durch inländische Zweig¬
niederlassungen ausländischer Kreditinstitute 118
Anhang 2 BMF-Schreiben zur Ermittlung des einkommensteuerpflichtigen Kapital¬
ertrags aus Zero Coupon Bonds, die zu einem Privatvermögen gehören .. 121
Anhang 2a BMF-Schreiben über einkommensteuerrechtliche Behandlung von 126
a) Emissionsdisagio, Emissionsdiskont und umlaufbedingtem Unterschieds¬
betrag zwischen Marktpreis und höherem Nennwert bei festverzinslichen
Wertpapieren,
b) unverzinslichen Schatzanweisungen, die zu einem Privatvermögen ge¬
hören.
Anhang 3 BMF-Schreiben über den Stand der Doppelbesteuerungsabkommen .... 128
Anhang 4 Länderübersicht über die Begrenzung des Quellensteuersatzes bei abfließen¬
den und zufließenden Dividenden und Zinsen 131
Anhang 5 Freistellungsauftrag für Kapitalerträge 166
Anhang 6 Anlage „Einkünfte aus Kapitalvermögen, Anrechnung von Körperschaft- und
Kapitalertragsteuer zur Einkommensteuererklärung 1994 167
Stichwortverzeichnis 169
7
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